PIAC - OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
1.1- ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.2- ANTICIPOS DE CLIENTES
1.1- ANTICIPOS A PROVEEDORES
En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden anticipar
una cantidad de dinero “a cuenta” para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros
pedidos.
El proveedor tiene la obligación de hacer una factura del anticipo. Hay que tener en cuenta
que las cantidades anticipadas a los proveedores están sujetas a IVA.
La cuenta que se utiliza para contabilizar los anticipos a los proveedores es:
(407) Anticipos a proveedores
La cuenta (407) es de activo, ya que el dinero entregado a cuenta pertenece a nuestra
empresa hasta que el proveedor no haga efectiva la factura por la que hicimos esa
entrega anticipada.
Para contabilizar los anticipos, tendremos en cuenta lo siguiente:
- La cuenta (407) se cargará por el importe del anticipo
- Al estar sujetos a IVA, en la cuenta del IVA Soportado (472) también se realizará un
cargo
- En el haber del asiento aparecerá la cuenta (400) del proveedor
- Inmediatamente después de hacer el asiento del anticipo, contabilizaremos la forma en
la que hemos realizado el pago de dicho anticipo. Los anticipos se pueden hacer en
efectivo, mediante una transferencia o entregando un efecto comercial, por lo que
dependiendo del medio de pago utilizado, realizaremos un abono en una de estas
cuentas de tesorería
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El asiento del anticipo tendrá esta estructura:
__________________________x_________________________
Anticipos a proveedores (407)
IVA Soportado (472)
a) (400) Proveedores
__________________________x_________________________
Proveedores (400)
a) (570) ó (572) ó (401) Caja, bancos o efectos a pagar
__________________________x_________________________
Ejemplo: Entregamos un anticipo en efectivo a nuestro proveedor Samuel Ros, de
12.000€, IVA del 21% incluido
________________________x_______________________
9.917,35 Anticipos a proveedores (407)
2.082,65 H.P.IVA Soportado (472)
a) (400) Proveedores 12.000
________________________x_______________________
12.000 Proveedores (400)
a) (570) Caja 12.000
________________________x_______________________
CUENTA DEBE HABER
(407) Anticipos a proveedores 9.917,35 0
(472) H.P. Iva soportado 2.082,65 0
(400) Proveedores 0 12.000
CUENTA DEBE HABER
(400) Proveedores 12.000,00 0
(570) Caja, euros 0 12.000
La factura de la entrega del anticipo será:
Samuel Ros
FACTURA Nº 6
FECHA 03/01/2021
CLIENTE: Mi empresa y Yo, S.L.U.
CONDICIONES DE VENTA: Al contado mediante transferencia
bancaria.
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO IMPORTE
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Anticipo a cuenta 9.917,35
BASE IMPONIBLE 9.917,35
IVA 21% 2.082,65
TOTAL FACTURA 12.000,00
Si realizamos un anticipo es porque posteriormente vamos a realizar una compra al
proveedor. En el momento en el que se formaliza la compra, en la factura debe aparecer
que en su día hicimos un anticipo.
Samuel Ros
FACTURA Nº 13
FECHA 09/01/2020
CLIENTE: Mi empresa y Yo, S.L.U.
CONDICIONES DE VENTA: al contado mediante transferencia bancaria
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO IMPORTE
130 Sofás 720 93.600
IMPORTE BRUTO 93.600
IMPORTE LÍQUIDO 93.600
TRANSPORTE 400
SEGURO 600
DESCARGA 100
ANTICIPO * - 9.917,35
BASE IMPONIBLE 84.782,65
IVA 21% 17.804,35
TOTAL FACTURA 102.587,00
*Se aplica el anticipo de su cliente Mi empresa y Yo, S.L.U., que realizó el día 3/01/2021 según
factura nº 1
Al contabilizar una compra en la que previamente habíamos realizado un anticipo,
tendremos en cuenta que:
- la cuenta (60X) se cargará por el importe total de la base imponible
- el IVA soportado, sin embargo no se calculará sobre el importe total de la base
imponible, ya que, parte del IVA de la compra, se contabilizó en el anticipo. Así pues, la
cuenta (472) se cargará por el importe del IVA que correspondería a la compra menos, el
IVA ya contabilizado en el anticipo
- damos de baja la cuenta del anticipo (407) anotando el importe del mismo en el haber
de este asiento
- al proveedor ya le hemos pagado parte de esa compra, por lo que en la cuenta (400) no
puede aparecer el importe total de la compra. El importe de la (400) será el resultado de
restarle al importe total de la compra el importe total del anticipo (ojo, con IVA), y
aparecerá en el haber del asiento.
El asiento del anticipo tendrá esta estructura:
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__________________________x_________________________
Compras (60X)
H.P.IVA Soportado (472) ¡¡¡OJO CON EL IMPORTE DEL IVA!!!
a) (407) Anticipos a proveedores
a) (400) Proveedores ¡¡¡OJO CON EL IMPORTE!!!
__________________________x_________________________
CUENTA DEBE HABER
(600) Compra de mercaderías 94.700,00 0
(472) H.P. Iva soportado 17.804,35
(407) Anticipos a proveedores 0 9.917,35
(400) Proveedores 0 102.587,00
Ejemplo: Recibimos la factura por la cual habíamos hecho el anticipo de 200€ al
proveedor. La factura corresponde a una compra de mercaderías valoradas en 1.000€
más el 21% de IVA
Ojo con el IVA: a los 1.000€ de la compra le corresponden 210€ de IVA, pero de estos
210 tenemos que restarle 34’71€, que son el IVA del anticipo. Así pues, el importe a
contabilizar en la (472) será: 210 – 34’71 = 175’29€
Ojo con la cuenta del proveedor: al proveedor ya le pagamos 200€, por lo tanto, de
los 1000€ + 21% de IVA de la compra, es decir, de los 1.210, solo le tendremos que
pagar 1.010€.
El importe que debemos contabilizar en la cuenta (400) también se puede calcular de
otra forma más fácil, simplemente calculando la cantidad necesaria para cuadrar el
asiento: 1000 + 175’29 – 165’29 = 1.010
________________________x_______________________
1.000 Compras (600)
175’29 H.P.IVA Soportado (472)
a) (407) Anticipos a proveedores 165’29
a) (400) Proveedores 1.010
________________________x________________________
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Ejemplo: Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de
8.000€ más el 21% de IVA. Entregamos a cuenta de la compra un total de 3.540€ en
efectivo (IVA del 21% incluido).
a) Contabiliza la entrega del anticipo
b) A los diez días el proveedor nos entrega las mercaderías y su correspondiente
factura. Contabiliza este hecho contable.
a) Anticipo:
________________________x_______________________
2.925’62 Anticipos a proveedores (407)
614’38 H.P.IVA Soportado (472)
a) (400) Proveedores 3.540
________________________x_______________________
3.540 Proveedores (400)
a) (570) Caja 3.540
________________________x_______________________
b) Compra
____________________________x___________________________
8.000 Compras (600)
1.065’62 H.P.IVA Soportado (472)
a) (407) Anticipos a proveedores 2.925’62
a) (400) Proveedores 6.140
____________________________x___________________________
1.2- ANTICIPOS DE CLIENTES
En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden anticipar
una cantidad de dinero “a cuenta” para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros
pedidos.
El proveedor tiene la obligación de hacer una factura del anticipo. Hay que tener en cuenta
que las cantidades anticipadas a los proveedores están sujetas a IVA.
La cuenta que se utiliza para contabilizar los anticipos de los clientes es:
(438) Anticipos de clientes
La cuenta (438) es de pasivo, ya que el dinero entregado a cuenta pertenece al cliente
hasta que no hagamos efectiva la venta y la factura por la que recibimos esa entrega
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PIAC - OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
anticipada.
Para contabilizar los anticipos de los clientes, tendremos en cuenta lo siguiente: - La
cuenta (438) se abonará por el importe del anticipo
- Al estar sujetos a IVA, en la cuenta del IVA Repercutido (477) también se realizará un
abono
- En el debe del asiento aparecerá la cuenta (430) del cliente
- Inmediatamente después de hacer el asiento del anticipo, contabilizaremos la forma en
la que hemos recibido el cobro de dicho anticipo. Los anticipos se pueden hacer en
efectivo, mediante una transferencia o un efecto comercial, por lo que dependiendo del
medio de cobro, realizaremos un cargo en una de estas cuentas de tesorería
El asiento del anticipo tendrá esta estructura:
__________________________x_________________________
Clientes (430)
a) (438) Anticipos de clientes
a) (477) H.P.IVA Repercutido
__________________________x_________________________
Caja, bancos o efectos a cobrar (570) ó (572) ó (431)
a) (430) Clientes
__________________________x_________________________
Ejemplo: Recibimos un anticipo en efectivo de un cliente de 200€, IVA del 21%
incluido
__________________________x_________________________
200 Clientes (430)
a) (438) Anticipos de clientes 165’29
a) (477) H.P.IVA Repercutido 34’71
__________________________x_________________________
200 Caja (570)
a) (430) Clientes 200
__________________________x_________________________
Cuando nos entregan un anticipo es porque posteriormente vamos a realizar una venta al
cliente. En el momento en el que se formaliza la venta, en la factura debe aparecer que en
su día el cliente nos dió un anticipo.
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PIAC - OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
Al contabilizar una venta en la que previamente habíamos recibido un anticipo,
tendremos en cuenta que:
- la cuenta (70X) se abonará por el importe total de la base imponible
- el IVA Repercutido, sin embargo no se calculará sobre el importe total de la base
imponible, ya que parte del IVA de la venta se contabilizó en el anticipo. Así pues, la
cuenta (477) se abonará por el importe del IVA que correspondería a la venta menos el
IVA ya contabilizado en el anticipo
- damos de baja la cuenta del anticipo (438) anotando el importe del mismo en el debe de
este asiento
- el cliente ya nos ha pagado parte de esa venta, por lo que en la cuenta (430) no puede
aparecer el importe total de la venta. El importe de la (430) será el resultado de restarle al
importe total de la venta el importe total del anticipo (ojo, con IVA), y aparecerá en el debe
del asiento.
El asiento del anticipo tendrá esta estructura:
__________________________x_________________________
Anticipos de clientes (438)
Clientes (430) ¡¡¡OJO CON EL IMPORTE!!!
a) (70X) Ventas
a) (477) H.P.IVA Repercutido ¡¡¡OJO CON EL IMPORTE DEL
IVA!!! __________________________x_________________________
Ejemplo: Emitimos la factura de venta por la cual habíamos recibido el anticipo de 200€
del cliente. La factura corresponde a una venta de mercaderías valoradas en 1.000€ más
el 21% de IVA
Ojo con el IVA: a los 1.000€ de la venta le corresponden 210€ de IVA, pero de estos 210
tenemos que restarle 34’71€, que son el IVA del anticipo. Así pues, el importe a contabilizar
en la (477) será: 210 – 34’71 = 175’29€
Ojo con la cuenta del cliente: el cliente ya nos pagó 200€, por lo tanto, de los 1000€ más el
21% de IVA de la venta, es decir, de los 1.210, solo nos tendrá que pagar 1.010€.
El importe que debemos contabilizar en la cuenta (430) también se puede calcular de otra
forma más fácil, simplemente, calculando la cantidad necesaria para cuadrar el asiento:
1000 + 175’29 – 165’29 = 1.010
__________________________x_________________________
165’ 29 Anticipos de clientes (438)
1.010 Clientes (430)
a) (700) Ventas 1.000
a) (477) H.P.IVA Repercutido 175’29
__________________________x_________________________
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PIAC - OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
Ejemplo: Recibimos un encargo de mercaderías de un cliente por importe de
8.000€ más el 21% de IVA. Nos entrega a cuenta de la venta un total de 3.540€ en
efectivo (IVA del 21% incluido).
a) Contabiliza la entrega del anticipo
b) A los diez días entregamos las mercaderías y su correspondiente factura al
cliente. Contabiliza este hecho contable.
a) Anticipo:
__________________________x_________________________
3.540 Clientes (430)
a) (438) Anticipos de clientes 2.925’62
a) (477) H.P.IVA Repercutido 614’38
__________________________x_________________________
3.540 Caja (570)
a) (430) Clientes 3.540
__________________________x_________________________
b) Venta
__________________________x_________________________
2.925’62 Anticipos de clientes (438)
6.140 Clientes (430)
a) (700) Ventas 8.000
a) (477) H.P.IVA Repercutido 1.065’62
__________________________x_________________________
