Contribución de Personas Morales

Elementos de la página web del SAT

Manual.
Pagos provisionales
Declaración anual
Declaración informativa de operaciones con
terceros

Alejandra Martínez López

CT.401
1 Parcial
L.C Ignacio Valencia Ramírez

T.S.U CONTADURIA
 Pagos Provisionales
Obligación a cumplir
Declarar el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios propio o retenido enterando tus pagos provisionales o definitivos.
Objetivo
Cumplir con tus obligaciones fiscales a través del portal del SAT de una forma fácil y sencilla, mediante
la presentación de declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales, que contenga la
información de tus ingresos, deducciones o actos y actividades
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:
Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Artículo 5.1 "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa" de fecha 26 de diciembre de 2013 de acuerdo a lo siguiente:
1 y 2 día 17 más un día hábil
3 y 4 día 17 más dos días hábiles
5 y 6 día 17 más tres días hábiles
7 y 8 día 17 más cuatro días hábiles
9 y 0 día 17 más cinco días hábiles
Periodicidad. Mensual, Semestral.
La declaración “ISR personas morales” se crea con el objeto de facilitar el cumplimiento del pago
provisional a cuenta del impuesto del ejercicio, que presentan las personas morales del régimen
general, la cual se precarga con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior,
los CFDI de ingresos, emitidos por los contribuyentes y de los pagos provisionales realizados con
anterioridad en el mismo ejercicio.
Las personas morales del régimen general, obligadas a realizar pagos provisionales a cuenta del
impuesto del ejercicio, lo realizarán mediante la presentación de esta declaración.
Acceso al sistema
Para ingresar al sistema, sigue la ruta [Link]
Selecciona “Empresas”, posiciona el cursor en el apartado “Declaraciones” y elige “Ver más…”

Selecciona el apartado “Pagos provisionales o definitivos”, posteriormente, elige “Presenta tu

declaración de pagos provisionales del régimen general del ejercicio 2022 en adelante”, y escoge el
botón de “Iniciar”
Acceso con contraseña
Si cuentas con contraseña, captura el RFC, contraseña y Captcha.

Acceso con [Link] Si cuentas con [Link] carga el certificado (.cer), la clave privada (.key) y captura la
contraseña de la clave privada.

Menú principal
Cuando ingreses al sistema se mostrará el siguiente menú:
-Presentar declaración
-Consultas
-Presentación declaración otras obligaciones
Si eliges la primera opción, ingresarás a presentar tu declaración.
En la opción de “Consultas”, podrás consultar y reimprimir las declaraciones presentadas, las
declaraciones presentadas por obligación, las declaraciones pagadas y los acuses de recibo de la
declaración.
En el apartado “Presentación declaración otras obligaciones”, podrás declarar las obligaciones que no
se encuentran registradas en la sección Obligaciones a declarar del apartado Configuración de la
declaración, por ello, para continuar sólo selecciona el botón “Presentación declaración otras
obligaciones”.

Para iniciar con la captura elige “Presentar declaración”.

Configuración de la declaración “Datos principales de la declaración”
Una vez que se muestre la plantilla de configuración selecciona lo siguiente:
El Ejercicio: Al que corresponde el pago.

Periodicidad: La cual podrá ser mensual, trimestral o semestral

Periodo: Es el mes al que corresponde el pago

Por último, elige el “Tipo de declaración”.

Si es la primera vez que presentas la declaración correspondiente a este periodo, señala “Normal”.

“Obligaciones registradas en el registro federal de contribuyentes”

Se mostrarán seleccionadas las obligaciones que tienes registradas en el registro federal de
contribuyentes, por ello, para continuar sólo selecciona el botón “Siguiente”
En caso de que tu obligación no esté seleccionada, elige el círculo de la obligación que deseas
presentar para activarla, posteriormente, selecciona el botón “Siguiente”
Al ingresar, el sistema mostrará un mensaje el cual señala las fuentes de información y la fecha de
corte de la información utilizada para el prellenado de tu declaración.
Para continuar con la presentación de tu declaración selecciona el botón “Cerrar”.

Del lado superior derecho, se mostrará el ejercicio, periodo y tipo de declaración, el cual para este
caso es normal, así como la fecha de vencimiento de la obligación.

Administración de la declaración
“Instrucciones de llenado”
En este apartado se describen de manera general los pasos a seguir para el llenado de la declaración.
“Entrada a la declaración”
Para iniciar con la captura de datos, selecciona el círculo de la obligación que deseas declarar.

Si deseas regresar a la administración de la declaración, una vez que ingresaste al formulario, lo

podrás hacer seleccionando en cualquier momento el botón “Administración de la declaración”

Llenado de la declaración
“Ingresos”
En este apartado se muestra un botón de “Instrucciones”.

Al seleccionar este botón, se mostrará un mensaje con las siguientes instrucciones:

Para regresar al llenado de la declaración, elige el botón “Cerrar”

Imagen de los campos de la sección de ingresos.

Los datos del apartado “Ingresos” son los siguientes:

Ingresos nominales facturados:
Es el monto de los ingresos, el cual es prellenado con la información de tus CFDI de ingreso, emitidos
durante el mes o trimestre al que corresponde el pago.
¿Tienes ingresos nominales a disminuir?
En caso de que desees disminuir los ingresos prellenados porque algunos montos ya fueron
acumulados en periodos anteriores o porque en lugar de acumular el ingreso facturado se debe
acumular la ganancia, contesta “Sí” a esta pregunta, para que se habilite el campo “Ingresos
nominales a disminuir”, con el fin de que registres los montos que no acumularás.

Ingresos nominales a disminuir

Para registrar los ingresos nominales a disminuir, selecciona el botón “Capturar”, con ello se habilitará
un apartado en el cual seleccionarás los conceptos y montos que deseas disminuir.

Para guardar el registro, selecciona el botón “Guardar

Los registros se mostrarán en la siguiente tabla resumen, en caso de que desees eliminar un registro
selecciona el ícono “Eliminar”.

Podrás realizar varios registros, sin repetir los conceptos Concluida la captura de los registros,
selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración. La suma de los importes
registrados se mostrará en el campo “Ingresos nominales a disminuir”, este importe se reflejará en el
campo con el mismo nombre, del apartado de “Ingresos”.

¿Tienes ingresos nominales adicionales?:

En caso de que tengas ingresos adicionales a los prellenados, contesta “Sí” a esta pregunta, para que
se habilite el campo de “Ingresos nominales adicionales”, con el fin de que los puedas registrar.
Ingresos nominales adicionales
Para registrar los ingresos nominales adicionales, selecciona el botón “Capturar”, con ello se habilitará
un apartado en el cual seleccionarás los conceptos y montos que deseas adicionar.

Para guardar el registro, selecciona el botón “Guardar”

Los registros se mostrarán en la siguiente tabla resumen, en caso de que desees eliminar un registro
selecciona el ícono “Eliminar”.

Podrás realizar varios registros.

Concluida la captura de los registros, selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu
declaración.
La suma de los importes registrados, se mostrará en el campo “Ingresos nominales adicionales”, este
importe se reflejará en el campo con el mismo nombre, del apartado de “Ingresos”

Ingresos nominales Es el resultado de la resta de ingresos nominales facturados en el mes o trimestre

de pago y los ingresos nominales a disminuir, más los ingresos nominales adicionales.

En el supuesto en que hayas optado por aplicar el estímulo fiscal de región fronteriza, el campo
“Ingresos nominales” tendrá a su derecha un botón denominado “Detallar”, al seleccionarlo, se
habilitará un apartado con el detalle de ingresos nominales del periodo
En el apartado “Detalle de ingresos nominales”, deberás capturar los ingresos nominales exclusivos
dentro de la región fronteriza, así como los ingresos obtenidos fuera de la región fronteriza.
Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.

Ingresos nominales exclusivos dentro de la región fronteriza:

Es la suma de los ingresos nominales exclusivos dentro de la región fronteriza norte y sur en su caso.
Ingresos nominales no sujetos al estímulo de la región fronteriza
Es el importe manifestado en ingresos nominales no sujetos al estímulo de la región fronteriza

Ingresos nominales de periodos anteriores:

Es la suma de los ingresos declarados en meses anteriores, los cuales son considerados siempre que
las declaraciones presentadas hayan sido efectivamente pagadas o en su caso, no hayan tenido
cantidad a pagar
El campo tendrá a su derecha un botón denominado “VER DETALLE”, al seleccionarlo, e habilitará un
apartado con el detalle de los ingresos de meses anteriores considerados en el prellenado de la
declaración.

Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.

Total, de ingresos nominales del periodo

Es el total de ingresos nominales del periodo correspondientes al comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes a que se refiere el pago.
En el supuesto en que hayas optado por aplicar el estímulo fiscal de región fronteriza, el campo “Total
de ingresos nominales” tendrá a su derecha un botón denominado “Ver detalle”, al seleccionarlo, se
habilitará un apartado con el detalle de “Total de ingresos nominales”.

En el apartado “Total de ingresos nominales”, podrás visualizar el cálculo de la proporción de ingresos

obtenidos en la región fronteriza.
Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración
“Determinación”
En este apartado se muestra un botón de “Instrucciones”.

Al seleccionar este botón, se mostrará un mensaje con las siguientes instrucciones y cerrar.

Para regresar al llenado de la declaración, elige el botón “Cerrar”

Imagen de los campos de la “Determinación”.
Los datos del apartado “Determinación” son los siguientes:
Total, de ingresos nominales del periodo
Esta información es prellenada del apartado de Ingresos, podrás modificar el importe regresando al
apartado señalado para corregir la información registrada.
Coeficiente de utilidad
El coeficiente de utilidad es prellenado con la información de la declaración del ejercicio inmediato
anterior o en su caso, con el correspondiente al último ejercicio en el que se tenga coeficiente de
utilidad sin que ese ejercicio exceda de cinco años.

En caso de que desees conocer la información del coeficiente de utilidad prellenado o éste, no se
encuentre prellenado, selecciona el botón de “Capturar”, con ello se habilitará la siguiente ventana
En este apartado se mostrará la información prellenada de los coeficientes de utilidad de los ejercicios
2019, 2020 y 2021, en caso de que no exista coeficiente de utilidad en estos ejercicios, captura los
correspondientes a los ejercicios anteriores a los señalados, sin exceder de cinco años.
Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.
¿Tienes autorización para aplicar un coeficiente de utilidad menor?
A partir del mes de julio se mostrará esta pregunta, contestas “Sí” en caso de que te hayan autorizado
aplicar un coeficiente menor en tus pagos provisionales, con el fin de que se habilite el campo
“Coeficiente de utilidad autorizado”.
Coeficiente de utilidad autorizado
Para registrar los datos del coeficiente de utilidad que te autorizaron para aplicar un coeficiente de
utilidad menor en tus pagos provisionales, selecciona el botón “Capturar”

Utilidad fiscal para pago provisional

Es el resultado obtenido de multiplicar el “Total de ingresos nominales” por el “Coeficiente de utilidad”.
Participación de los trabajadores en las utilidades
El monto de la PTU acumulado, lo tendrás que registrar seleccionando el botón “Capturar”. Este
campo se habilitará a partir del pago provisional del mes de mayo.
Podrás conocer el origen de la información prellenada seleccionando los íconos de ayuda.
Concluida la captura selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.
Si eres una sociedad cooperativa, sociedad o asociación civil, se habilitará el campo de anticipos y
rendimientos para que registres el monto distribuido en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes a que se refiere
La información es precargada de la declaración anual de ejercicio inmediato anterior
Es la PTU aplicable en el periodo de pago, el cual se determina con base en la PTU pagada en el mes
de mayo y distribuida en partes iguales de manera acumulativa.
Es el monto máximo que podrás aplicar de PTU, el cual no puede ser mayor a la utilidad fiscal
El importe se precarga de los CFDI de nómina que se identifiquen con fecha de pago del mes de
mayo. el pago.
Anticipos y rendimientos distribuidos en el periodo
El monto que registres no podrá ser mayor a la utilidad fiscal para pago provisional menos
participación de los
trabajadores en las utilidades.

¿Tienes pérdidas fiscales de ejercicios anteriores por aplicar?

Para aplicar pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, contesta “Sí” a esta
pregunta, para que se habilite el campo “Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el
periodo”, con el fin de que registres el importe que deseas aplicar.
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el periodo
Para registrar el importe de la pérdida que deseas aplicar, selecciona el botón “Capturar”, con ello se
habilitará una ventana en el cual se mostrará el monto máximo que podrás aplicar y el monto
acumulado de las pérdidas manifestadas en la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

El monto que aplicarás, se registrará en el campo “Pérdida actualizada por aplicar en el periodo”.
Concluida la captura selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.
Base gravable del pago provisional
Es el resultado de la resta de la utilidad fiscal para el pago provisional menos la participación de los
trabajadores en las utilidades menos las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que aplicarás en el
periodo.
Impuesto causado
Es el resultado de aplicar la tasa del 30% a la base gravable del pago provisional
En el supuesto en que hayas optado por aplicar el estímulo fiscal de región fronteriza, el campo
“Estímulo del ISR causado en la región fronteriza” tendrá a su derecha un botón denominado “Ver
detalle”, al seleccionarlo, se habilitará un apartado con el detalle del “Estímulo del ISR causado en la
región fronteriza”.

En el apartado “Estímulo del ISR causado en la región fronteriza”, podrás visualizar el cálculo del
Estímulo del ISR causado en la región fronteriza.
Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.

¿Tienes estímulos por aplicar?

Para aplicar estímulos fiscales contra el impuesto causado, contesta “Sí” a esta pregunta, para habilitar
el campo “Estímulos al ISR causado” y registrar el monto que deseas acreditar.
Estímulos al ISR causado
Para registrar el importe de los estímulos que deseas acreditar, selecciona el botón “Capturar”, con ello
se habilitará un apartado en el cual seleccionarás el o los estímulos y el o los importes que acreditarás.

Los campos “Tipo de estímulo”, “Estímulo autorizado en el periodo que se declara” y “Por aplicar en el
periodo” se habilitarán seleccionando el botón “Agregar”.

Los registros se mostrarán en la siguiente tabla resumen, en caso de que desees eliminar un registro
selecciona el ícono “Eliminar”.
Podrás realizar varios registros.
Concluida la captura de registros, selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu
declaración.
La suma de los importes registrados se mostrará en el campo “Estímulos al ISR causado”.

Impuesto del periodo

Es el resultado de restar al impuesto causado el importe de los “Estímulos al ISR causado”.
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidas
Para registrar el importe acreditable por concepto de dividendos o utilidades distribuidas, selecciona el
botón “Capturar”, con ello se habilitará un apartado en el cual se mostrará el monto máximo que
podrás acreditar y el monto de “ISR por dividendos pendiente de acreditar”, manifestado en la
declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

Concluido el registro, selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.
Pagos provisionales efectuados de periodos anteriores
Es la suma de los importes declarados en el campo “Impuesto a cargo” de las declaraciones
presentadas y pagadas o en su caso, presentadas con pago en cero, en periodos anteriores del mismo
ejercicio.

Este campo contará con un botón de “VER DETALLE”, al seleccionar este botón, podrás consultar el
detalle de los importes considerados para el prellenado de estos pagos.

Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.

Total, de impuesto retenido
Es el impuesto retenido del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día al
que corresponde el pago.
Para registrar el impuesto retenido en el mes, selecciona el botón “Capturar”, con ello se habilitará un
apartado en el cual se mostrará el impuesto retenido de periodos anteriores de declaraciones
presentadas y pagadas, el detalle de la precarga de ese importe y el campo en el que registrarás el
impuesto retenido en el mes.
La suma del “Impuesto retenido de periodos anteriores de declaraciones presentadas y pagadas” más
“Impuesto retenido del periodo” se mostrará en el campo “Total de impuesto retenido”, este importe se
reflejará en el campo con el mismo nombre, del apartado de la determinación.
Selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu declaración.
Impuesto a cargo Es el monto del pago provisional determinado correspondiente el periodo de pago.

"Pago”
En este apartado validarás la cantidad a pagar, en caso de que desees modificar el importe, regresa al
apartado de “Determinación” para cambiar la información registrada.
A cargo Es el impuesto a cargo determinado en el apartado de “Determinación”
Si la declaración se presenta fuera del plazo establecido para ello, se habilitarán los campos
“Actualización” y “Recargos”, los cuales se calcularán desde la fecha en la que debió realizarse el pago
y hasta que éste se realice.

Subsidio para el empleo

Es el monto del subsidio entregado a los trabajadores que podrás acreditar en el periodo de pago.
¿Tienes compensaciones por aplicar?
Para aplicar la compensación de saldos a favor, contesta “Sí” a esta pregunta, para habilitar el campo
“Compensaciones”, con el fin de registrar los datos correspondientes a la declaración en la que se
generó el saldo a favor que deseas compensar.
Compensaciones Para registrar el importe de los saldos a favor que deseas compensar, selecciona el
botón “Capturar”, con ello se habilitará un apartado en el cual registrarás los datos de las
declaraciones en donde se generaron los saldos a favor que deseas compensar.

Para habilitar los campos para el registro de los datos de la declaración en la que se generó el saldo a
favor que deseas compensar, selecciona el botón “Agregar”.

Podrás realizar varios registros

Concluido el o los registros, selecciona el botón “Terminar” para continuar con el llenado de tu
declaración.
¿Tienes estímulos por aplicar?
Para aplicar estímulos fiscales contra el impuesto a cargo, contesta “Sí” a esta pregunta, para habilitar
el campo “Estímulos al impuesto a cargo” y registrar el monto que deseas acreditar.
Estímulos al impuesto a cargo
Para registrar el importe de los estímulos que deseas acreditar, selecciona el botón “Capturar”, con ello
se habilitará un apartado en el cual seleccionarás el o los estímulos y el o los importes que acreditarás.

Los campos “Tipo de estímulo” y “Por aplicar en el periodo” se habilitarán seleccionando el botón
“Agregar”
Para guardar el registro selecciona el botón “Guardar”.

Los registros se mostrarán en la siguiente tabla resumen, en caso de que desees eliminar un registro
selecciona el ícono “Eliminar”

Podrás realizar varios registros.

Concluida la captura de los registros, selecciona el botón “Cerrar” para continuar con el llenado de tu
declaración.
La suma de los importes registrados se mostrará en el campo “Estímulos al impuesto a cargo”

Cantidad a pagar Es el resultado de disminuir el total de contribuciones con el total de aplicaciones

Para generar la vista previa de la declaración, elige el botón de “Administración de la declaración”.

Para regresar a la declaración selecciona el botón “Regresar”.
Para ingresar nuevamente a la declaración, selecciona el círculo de la obligación.

Envío de la declaración
El envío de la declaración se realizará eligiendo el botón “Enviar declaración”, el cual está ubicado en
la “Administración de la declaración”.
Este botón, también se habilitará después de que se genere la vista previa de la declaración

Se mostrará un mensaje en el que se solicita que confirmes que deseas continuar con el envío.
En caso de que no desees continuar contesta “No”, con ello, regresarás a la
“Administración de la declaración”.
El envío de la declaración se realizará utilizando la [Link].

“Acuse de recibo de la declaración”

Una vez enviada la declaración, el sistema generará en formato PDF el acuse de recibo, en su caso,
también generará la línea de captura para el pago del impuesto, ambos archivos los podrás descargar
e imprimir.
Podrás realizar el pago de tus impuestos por internet, seleccionando en el aplicativo de declaración, el
portal de tu banco autorizado, mediante el cual realizarás la transferencia electrónica de fondos o el
pago con tarjeta de crédito o débito.
“Declaraciones complementarias”
Podrás presentar las siguientes declaraciones complementarias:
Complementaria para dejar sin efecto obligación.
Para cancelar una declaración ya presentada, selecciona el mismo periodo, debiendo elegir
declaración “Complementaria” de tipo “Dejar sin efecto obligación”. El programa mostrará
automáticamente en ceros todos los campos de la declaración, con excepción de los de fecha y monto
pagado con anterioridad, con el fin de que se registre el pago realizado anteriormente, para que se
genere el saldo a favor por el pago de lo indebido, el cual podrás compensar o solicitar en devolución.
Complementaria por modificación de obligaciones.
Cuando no se efectúe el pago antes del vencimiento de la línea de captura o cuando desees modificar
datos manifestados de alguna declaración presentada, presenta una declaración “Complementaria” de
tipo “Modificación de obligaciones”. El programa automáticamente mostrará los datos capturados en la
declaración que se actualiza o corrige y en su caso, calculará el importe de la actualización y recargos
que correspondan.
En caso de que hayas realizado un pago con anterioridad, registra la fecha, así como, el importe de
éste, en los campos de fecha y monto pagado con anterioridad, con el fin de que se aplique contra la
cantidad a pagar.
Complementaria por obligación no presentada.
Cuando hayas cancelado o dejado de presentar una o más obligaciones, presenta una declaración
“Complementaria” de tipo “Obligación no presentada”. El programa mostrará los conceptos de
impuestos dejados sin efectos o no presentados anteriormente, los cuales podrás seleccionar para su
presentación.

Consultas
En este apartado podrás realizar la consulta de las declaraciones presentadas, ya sea de manera
general o por obligación.
También podrás consultar las declaraciones pagadas y obtener tus acuses de recibo de las
declaraciones que hayas presentado.
Para ello, selecciona alguna de las siguientes opciones:

“De la declaración”
Selecciona los datos obligatorios marcados con letra de color rojo, y elige el botón
“Buscar”
Selecciona el PDF de la declaración que deseas consultar, el cual podrás descargar e imprimir
“Por obligación”
Selecciona los datos obligatorios marcados con letra de color rojo, elige el botón
“Buscar Conceptos” y selecciona la obligación a consultar, en la sección “Obligaciones presentadas”,
por último, elige el botón “Buscar”.

Selecciona el PDF de la declaración que deseas consultar, el cual podrás descargar e imprimir.
“De declaraciones pagadas”
Selecciona los datos obligatorios marcados con letra de color rojo, y elige el botón “Buscar”.
Elige el PDF de la declaración que deseas consultar, el cual podrás descargar e imprimir
“Acuse de recibo de la declaración”
Selecciona los datos obligatorios marcados con letra de color rojo, y elige el botón “Buscar”.

Nota. La sesión expira a los 15 minutos de inactividad. Antes de que transcurra este tiempo, el sistema
mostrará la siguiente pantalla.

Selecciona el botón “Aceptar” para evitar que se cierre la sesión y continuar con el llenado de la
declaración.
Presentación declaración otras obligaciones
En esta opción podrás declarar las obligaciones que no se encuentran registradas en la sección
Obligaciones a declarar del apartado Configuración de la declaración, por ello, para continuar sólo
selecciona o da clic el botón “Presentación declaración otras obligaciones” y te direccionará a la
plataforma anterior donde encontrarás tus otras obligaciones a declarar.

Posteriormente, se visualizará la herramienta denominada Declaración Provisional, para seleccionar

las otras obligaciones, da clic en el apartado Presentación de la declaración, y elige Otras
obligaciones.

Deberás seleccionar el Ejercicio, Periodicidad, Periodo y Tipo de declaración, para continuar da clic en
el botón “Siguiente”, enseguida se mostrarán las otras obligaciones, elige la obligación y
posteriormente, selecciona el botón “Siguiente”, para continuar con el llenado de la declaración.
Finalizado el envío de la declaración, la herramienta te mostrará dos acuses de recibo, el primero, por
las obligaciones presentadas en la herramienta “ISR simplificado de confianza. Personas físicas” y el
segundo por las obligaciones presentadas en el apartado “Presentación declaración otras
obligaciones”, en su caso, cada acuse tendrá su propia línea de captura.
Navegación entre plataforma nueva y plataforma anterior
Podrás ir alternando entre ambas plataformas para dar cumplimiento a todas las obligaciones para
presentar tus declaraciones
 Declaración anual
A partir del ejercicio 2019, el SAT creo la herramienta de la declaración anual para personas morales,
la cual prellenada con información que los propios contribuyentes manifestaron en declaraciones,
anuales y provisionales de ISR, así como con la información de los CFDI de nominada emitido por
ellos.
Obligaciones.
Declaración anual del ISR
Estado de Posición financiera
Presentación de información sobre situación fiscal
Pago de ISR por ingresos sujetos a régimenes fiscales preferentes
Adicionalmente, a partir del ejercicio 2021 en esta declaración se presentarán las siguientes
obligaciones:
Declaración anual del ejercicio por terminación anticipada
Declaración anual por el periodo de liquidación
Declaración final del ejercicio de liquidación

¿Cuándo se presenta?
En los meses de enero, febrero y marzo del año siguiente que declaras.

ISR diferido en consolidación fiscal.

25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
25% en el segundo ejercicio fiscal.
20% en el tercer ejercicio fiscal.
15% en el cuarto ejercicio fiscal.
15% en el quinto ejercicio fiscal.

Consolidación.
Dentro de los 4 meses siguientes al cierre de su ejercicio.
Con fines no lucrativos.
A más tardar en el mes de febrero del año siguiente.
Periodicidad
Anual

Visor de nómina del patrón

Importe total de nómina pagada en el ejercicio
Importe gravado y exento de la nómina pagada en el ejercicio
ISR retenido por sueldos salarios y asimilados a salarios
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Subsidio para el empleo pagado en nómina del ejercicio
 Declaración anual
Ingresa a [Link]:
En el apartado de Trámites y servicios, selecciona Declaración anual de personas morales

Selecciona Iniciar. Ingresa con tu RFC y contraseña O bien, con tu [Link].

Presentación de la declaración
La aplicación para la presentación de la declaración anual de personas morales contiene la
funcionalidad de cálculo de cada régimen fiscal, en el caso que nos ocupa es el formato 21,
Declaración anual de personas morales con fines no lucrativos.
a. Datos de Identificación
La Declaración del ejercicio personas morales con fines no lucrativos F21 se compone, en primer
lugar, con los datos de identificación del declarante:
En ese apartado se captura la clave del Registro Federal de Contribuyentes, así como el nombre o
razón social con la que se identifica la sociedad o asociación que corresponda.
b. Datos generales
En este apartado se localizan los elementos que permiten identificar e individualizar la declaración que
se presenta.
b.1.- En la casilla TIPO DE DECLARACIÓN: El declarante debe señalar si es la primera declaración
que presenta por ese ejercicio

b.2.- En la casilla TIPO DE COMPLEMENTARIA: Se indica si es el caso de que se presente la

declaración para corregir o cambiar una previamente enviada, y se debe señalar si es la primera,
segunda, o el número de complementaria que corresponda, atendiendo a lo dispuesto por el artículo
32 del Código Fiscal de la Federación.

b.3.- En la casilla PERIODO: Se indica el lapso de tiempo que prevé la ley para presentar la
declaración, por lo que, al tratarse de una obligación anual, de conformidad con el artículo 86, párrafo
tercero de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se indicará que es la declaración del ejercicio:

b.4.- El apartado de EJERCICIO: Se debe llenar con número el año al que corresponde la declaración:

b.5.-Las casillas FECHA Y HORA DE PRESENTACIÓN, así como el NÚMERO DE OPERACIÓN son
datos que serán asignados por el sistema.

c. Datos adicionales. Ese apartado contiene datos que permiten identificar el tipo de obligaciones
fiscales a
que está sujeto el declarante en relación a su situación financiera.
c.1.- En el apartado INDIQUE SI ESTÁ OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS:
Se debe manifestar si, de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, se tiene
la obligación de dictaminar sus estados financieros. Es de resaltarse que las organizaciones privadas
autorizadas para recibir donativos deducibles para el Impuesto sobre la Renta a la fecha de emisión de
la presente guía, no están obligadas a dictaminar sus estados financieros.
c.2.- En el apartado INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS: Se debe
señalar en caso de que haya optado presentar dicho dictamen.
c.3.- Para las casillas: INDIQUE SI OPTA CONFORME EL PRIMER PÁRRAFO DEL ART. 7.1 DEL
DECRETO DEL 30 DE MARZO DE 2012 e INDIQUE SI OPTA CONFORME EL SEGUNDO PÁRRAFO
DEL ART. 7.1 DEL DECRETO DEL 30 DE MARZO DE 2012: Se refiere a aquellos contribuyentes que
se apegaron al decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas “adicionales” de
simplificación administrativa publicado el 30 de marzo de 2012, a la fecha de emisión de la presente
YA NO RESULTA APLICABLE DICHO APARTADO.
c.4.- En la casilla INDIQUE SI SE TRATA DE LA ÚLTIMA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE
LIQUIDACIÓN: Se debe indicar si la declaración que se presenta es la final del ejercicio en liquidación
a que se refiere el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
d. Ingresos obtenidos En este apartado se hace referencia a todos los incrementos de los recursos
económicos que tuvo la entidad durante el ejercicio fiscal, propios de su actividad o relacionados con
ella, es decir, derivados de su objeto social, los cuales se consideran exentos.
Las personas morales con fines no lucrativos, si bien se constituyen y funcionan como entidades que
se dedican a realizar actividades en favor de personas o sectores por los que se les otorgó la
autorización, lo cierto es que también pueden recibir algunos ingresos por concepto de arrendamiento,
intereses, dividendos o regalías y por actividades no relacionadas con su objeto social, siempre y
cuando no reciban esos ingresos en cantidades excesivas, ello de conformidad con el artículo 82,
fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 136 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta; por lo que se consideran en este apartado de la declaración también esos supuestos.
d.1.- En la casilla de DONATIVOS RECIBIDOS EN EFECTIVO, NACIONALES: Se debe indicar la
cantidad de dinero en forma de monedas o papel moneda (billetes) que se recibieron en el ejercicio en
moneda nacional (peso mexicano), ello con independencia de las obligaciones establecidas en los
artículos 76, fracción XV y 82, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 112 del Reglamento
de dicha Ley.
d.2.- En la casilla de DONATIVOS RECIBIDOS EN EFECTIVO, EXTRANJEROS: Se debe indicar la
cantidad de dinero en forma de monedas o papel moneda (billetes) que se recibieron en el ejercicio en
cualquier divisa extranjera, esto con independencia de las obligaciones establecidas en los artículos
76, fracción XV y 82, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 112 del Reglamento de dicha
Ley.
d.3.- En la casilla de DONATIVOS RECIBIDOS EN ESPECIE, NACIONALES: Se debe indicar el valor
de aquellas aportaciones de bienes (productos, mercancías, títulos, valores, materias primas,
productos semiterminados, inmuebles, etc.) o servicios que se recibieron en el ejercicio provenientes
de nacionales (el origen de la riqueza es en México).
d.4 En la casilla de DONATIVOS RECIBIDOS EN ESPECIE, EXTRANJEROS: Se debe indicar el valor
de aquellas aportaciones de bienes (productos, mercancías, títulos, valores, materias primas,
productos semiterminados, inmuebles, etc.) o servicios, que se recibieron en el ejercicio provenientes
de extranjeros (el origen de la riqueza es fuera del territorio nacional).
d.5.- En la casilla de ARRENDAMIENTO DE BIENES: Debe indicarse el importe recibido como
contraprestación por otorgar el uso o goce temporal de bienes de la donataria (artículos 114 y 175
fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 136 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta).
d.6.- En la casilla de DIVIDENDOS: Debe indicarse el importe recibido por aquellas utilidades
distribuidas por personas morales residentes en México a favor de la persona moral no lucrativa
(Artículos 10 y 77 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 122 y 136 del Reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta).
d.7.- En la casilla de REGALÍAS: Debe indicarse el importe recibido por la sociedad declarante de los
pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora,
marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o
científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de
dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos,
así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informaciones relativas a
experiencias industriales, comerciales o científicas, el derecho a recibir para retransmitir imágenes,
sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el derecho a permitir el acceso al público a dichas
imágenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por vía satélite, cable, fibra óptica u otros
medios similares; u otro derecho o propiedad similar. (Artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación
y 136 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
d.8.- En la casilla de INTERESES DEVENGADOS A FAVOR Y GANANCIA CAMBIARIA: Debe
indicarse la cantidad anual total que recibió la donataria por cualquier rendimiento de créditos de
cualquier clase, entre otros: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones,
incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de préstamos de valores; el monto
de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; el monto de las
contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o de
la responsabilidad de cualquier clase, la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos
de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista. También deben
indicarse en esta casilla aquellos importes obtenidos de operaciones en moneda extranjera, que
derivado de la variación en el tipo de cambio de la divisa contra el peso mexicano generan un beneficio
económico para quien declare. (Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 136 del Reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
d.9.- En la casilla de OTROS INGRESOS: Se indican aquellos ingresos exentos que no se hayan
indicado en las casillas anteriores, tales como las cuotas de recuperación, apoyos o estímulos
proporcionados por la federación, entidades federativas, o municipios, enajenación de bienes de su
activo fijo o intangible, siempre que dichos ingresos no rebasen de 5% del total de los ingresos en el
ejercicio de la persona moral o cuotas de sus integrantes.
d.10.- La casilla INGRESOS OBTENIDOS: Se autocompleta por el sistema con la cantidad total de la
suma automática de todos los ingresos del ejercicio llenados previamente.
e. Erogaciones efectuadas
En este apartado se relacionan todos aquellos gastos relacionados con las actividades propias de
personas morales con fines no lucrativos, es decir, se indicarán todos los gastos 1que sean
estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos derivados de las actividades del objeto
social, lo anterior de conformidad con el artículo 147, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En caso de que las personas morales con fines no lucrativos obtengan ingresos derivados de su
actividad, y además obtengan ingresos por actividades diversas a ese objeto, deberán establecer sólo
la parte que en proporción corresponde a los ingresos exentos obtenidos.

e.1.- En la casilla de SUELDOS, SALARIOS Y GASTOS RELACIONADOS: Se debe indicar el importe

del gasto total correspondiente a las remuneraciones fijas o eventuales que paga la entidad a los
trabajadores por la prestación de una tarea o servicio personal subordinado, incluyendo diversos
pagos como las horas extras, gratificaciones, etc.
De conformidad con el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral.
e.2.- En la casilla de HONORARIOS PAGADOS A PERSONAS FÍSICAS: Se debe indicar el total de
las cantidades pagadas durante el ejercicio a personas físicas por la prestación de servicios
profesionales y que no tienen una relación subordinada con la empresa, sino que lo prestan en forma
independiente.
e.3.- En la casilla de INTERESES EFECTIVAMENTE PAGADOS Y PÉRDIDA CAMBIARIA: Se debe
indicar cuál fue la cantidad que la empresa cubrió durante el ejercicio por capitales tomados en
préstamo, así como las pérdidas que la empresa tuvo por la fluctuación en valor de las divisas a través
del cual realizó sus operaciones (artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
e.4.- En la casilla de REGALÍAS Y ASISTENCIA TÉCNICA: Se deben indicar las cantidades pagadas
por la sociedad declarante respecto de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes,
certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre
obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para
radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos y equipos
industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de
tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, el derecho a
recibir para retransmitir imágenes, sonidos o ambos, o bien, los pagos efectuados por el derecho a
permitir el acceso del público a dichas imágenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por
vía satélite, cable, fibra óptica u otros medios similares; u otro derecho o propiedad similar.
Así como los pagos que haya realizado en el ejercicio respecto de la prestación de servicios
personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no
patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias
industriales, comerciales o científicas, obligándose a intervenir en la aplicación de dichos
conocimientos (artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación 167 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta).
e.5.- En la casilla DONATIVOS OTORGADOS: Se deben indicar todos los gastos que se realizaron
con motivo de donaciones, atendiendo lo dispuesto por el artículo 27,fracciones I y XX de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
e.6.- En la casilla APORTACIONES AL SAR, INFONAVIT Y JUBILACIONES POR VEJEZ: Se deben
indicar aquellos gastos realizados con motivo de las aportaciones de la sociedad declarante al Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, así como al Sistema de Ahorro para el Retiro
de los Trabajadores o de planes de jubilaciones y pensiones establecidos a favor de sus trabajadores.
e.7.- En la casilla de CUOTAS AL IMSS: Se debe indicar el importe por concepto de pagos que se
realizaron en el ejercicio por las aportaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social a que se
refiere el artículo 28, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.8.- En la casilla de USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES PAGADOS A PERSONAS FÍSICAS: Se
debe indicar la cantidad que se pagó en el ejercicio por el uso o goce temporal de bienes muebles e
inmuebles que no son propiedad de particulares, pero que resultaron indispensables para el desarrollo
de la actividad, como son: alquiler de bodegas, oficinas, maquinaria, equipo de transporte, equipo
telefónico, etcétera.
e.9.- En la casilla de FLETES Y ACARREOS PAGADOS A PERSONAS FÍSICAS: Se debe indicar el
total de pagos efectuados por la entidad a personas físicas por la prestación del servicio de transporte
o traslado de sus productos.
e.10.- En la casilla de CONTRIBUCIONES PAGADAS, EXCEPTO ISR, IETU, IMPAC, IVA Y IEPS: Se
debe indicar el total de los pagos que la entidad declarante efectuó a las autoridades fiscales, sean
locales o federales, por conceptos distintos al Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa
Única, Impuesto al Activo, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, a su cargo, como son: impuesto predial, derechos por suministro de agua, Impuesto sobre
Nóminas, etc.
e.11.- En la casilla de SEGUROS Y FIANZAS: Se debe indicar el total de los pagos que la entidad
declarante efectuó con motivo de la contratación de seguros para cubrir futuros acontecimientos que
puedan afectarla, así como para garantizar ante terceros el cumplimiento de determinada obligación,
atendiendo a lo dispuesto por el artículo 27,fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.12.- En la casilla de VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE: Se debe indicar la cantidad total de gasto
realizado por la declarante con motivo de viajes que sus empleados realizaron en el ejercicio en
representación de la empresa y que incluyen los gastos de alimentación, traslado y hospedaje,
atendiendo las limitantes del artículo 28 fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.13.- En la casilla de COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES: Se debe indicar la cantidad total de gasto
realizado por la declarante con motivo de las adquisiciones realizadas por concepto de gasolinas,
diésel, cualquier combustible o lubricante que se utilizó para desarrollar el objeto social, siempre que
se cumpla lo establecido en el artículo 27, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.14.- En la casilla de CUOTAS DE PEAJE: Se debe indicar la suma de todos los gastos realizados
con motivo del pago de cuotas en carreteras realizadas por sus empleados para llevar a cabo el objeto
social.
e.15.- En las casillas de CRÉDITO AL SALARIO NO DISMINUIDO DE CONTRIBUCIONES y casilla de
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRÉDITO AL SALARIO, EFECTIVAMENTE PAGADO: Se deben
dejar los campos vacíos, ya que hacen referencia a lo realizado como retenedor del crédito al salario
pagado al trabajador que puede acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta a su cargo o contra el
Impuesto Sobre la Renta retenido a terceros en los términos del artículo 115 vigente hasta 2007 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, y se trata de cantidades entregadas a los trabajadores conforme a lo
que se establece en el artículo octavo del Decreto de Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el
1 de octubre de 2007, el tercero, fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de 2008 y el artículo 115 de la misma ley, mismas que fueron vigentes hasta el 2007.
e.16.- En la casilla DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS
TRABAJADORES: Se indica el importe de aquellos gastos realizados en el ejercicio conmotivo de
servicios de comedor proporcionados a los trabajadores para el desempeño de sus actividades, los
cuales deberán ponerse a disposición de todos los empleados y no exceder el monto equivalente a un
salario mínimo por trabajador por día de uso, ello de conformidad con el artículo 28 fracción XXI de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.17.- En la casilla MONTO TOTAL DE LOS PAGOS QUE SEAN INGRESOS EXENTOS PARA EL
TRABAJADOR: Se indica el importe total anual de los pagos que sean ingresos exentos para el
trabajador, es decir que fueron ingresos sin gravamen alguno, tal y como los son las aportaciones
efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del
personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad,
ello de conformidad con el artículo 25, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.18.- En la casilla MONTO DEDUCIDLE A 47% (PAGOS QUE SON INGRESOS EXENTOS PARA EL
TRABAJADOR): Se indica el resultado de aplicar el factor del 0.47 al importe total anual de los pagos
que sean ingresos exentos a favor de los trabajadores, en virtud de que el ejercicio respecto del cual
se declara no disminuyeron prestaciones respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, ello conforme al artículo 25, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.19.- En la casilla de MONTO DEDUCIDLE A 53% (PAGOS QUE SON INGRESOS EXENTOS PARA
EL TRABAJADOR): Se indica el resultado de aplicar el factor del 0.53 al importe total, anual de los
pagos que sean ingresos exentos a favor de los trabajadores, ello conforme al artículo 25, fracción X
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e.20.- Casilla de OTRAS EROGACIONES: Se debe indicar el importe de todos aquellos gastos que
hayan sido efectuados por la sociedad declarante no considerados en los incisos anteriores y que
fueron estrictamente indispensables para obtener los ingresos derivados de la realización del objeto
social.
e.21.- Casilla de EROGACIONES EFECTUADAS: Finalmente, en esa casilla el sistema asigna la
cantidad total que resulta de sumar todas las erogaciones capturadas en los campos anteriores.
f. Determinación del remanente distribuible
Tratándose de personas morales con fines no lucrativos, al no tener estas un fin de enriquecimiento, la
diferencia entre ingresos y egresos no se llama ganancia, sino que a esa diferencia se le denominar
remanente, la declaración contiene el siguiente apartado:
De conformidad con el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas morales con
fines no lucrativos a que se refiere el artículo 79 del mismo ordenamiento determinarán el remanente
distribuible de un año de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de
los ingresos obtenidos en ese periodo, las deducciones autorizadas.
Conviene indicar que las donatarias autorizadas están exceptuadas de este supuesto, ya que de
conformidad con el artículo 82, fracción IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deben destinar sus
activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no pudiendo otorgar beneficios sobre el
remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes personas físicas o morales, salvo
que se trate, en este último caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles de impuestos o se trate de la remuneración de servicios efectivamente
recibidos.
f.1.- En la casilla TOTAL DE INGRESOS OBTENIDOS: Se indica la cantidad los ingresos obtenidos
derivados de las actividades propias de la actividad y relacionados con la misma, recibidos en el
ejercicio.
f.2.- En la casilla TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS: Se debe tomar en consideración la
integración de los accionistas o socios de la persona moral declarante, lo anterior en virtud de que el
artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que “Cuando la mayoría de los integrantes
o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes del Título II de esta Ley, el remanente
distribuible se calculará sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en
los términos de las disposiciones de dicho Título. Cuando la mayoría de los integrantes de dichas
personas morales sean contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Sección I de esta Ley, el remanente
distribuible se calculará sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en
los términos de dicha Sección, según corresponda.”

En consecuencia, en la casilla de referencia se deben señalar las deducciones autorizadas conforme

al régimen que corresponda, ya sean personas morales o físicas.
f.3.- En la casilla REMANENTE: Se indica la cantidad que resulte de la diferencia (resta) de la casilla
total de ingresos obtenidos, sin considerar los señalados en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, ni aquellos por los cuales se haya pagado el impuesto definitivo y el total de deducciones
autorizadas, tal y como se indicó en el cuadro anterior.
f.4.- En la casilla PRESTAMOS A SOCIOS O INTEGRANTES O SUS FAMILIARES: Se deben indicar
aquellos importes que en el ejercicio se hicieron respecto de préstamos a los socios o sus familiares.
Lo anterior de conformidad con el artículo 79, penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta
las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX,
XX, XXIV y XXV de ese artículo, así como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles de impuestos, y los fondos de inversión a que se refiere el Título III del régimen
de personas morales con fines no lucrativos, considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo
hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios:

 El importe de las omisiones de ingresos

 El importe de las compras no realizadas e indebidamente registradas.

 El importe de las erogaciones que efectúen y no sean deducibles, salvo cuando dicha circunstancia
se deba a que éstas no reúnen los requisitos de la fracción IV del artículo 147 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.

 Los préstamos que hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta de dichos socios.
f.5.- En la casilla REMANENTE A DISTRIBUIR: Se indica la cantidad que resulte de la diferencia
(resta) de la casilla total de ingresos obtenidos, sin considerar los señalados en el artículo 93 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, ni aquellos por los cuales se haya pagado el impuesto definitivo, y el total
de deducciones autorizadas.
f.6.- En la casilla CONCEPTOS ASIMILADOS A REMANENTE DISTRIBUIBLE: Se debe indicar el total
de aquellos importes que correspondan a las omisiones de ingresos, las compras no realizadas e
indebidamente registradas, las erogaciones que no sean deducibles, salvo aquellas que no reúnen los
requisitos de la fracción IV del artículo 147 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo anterior porque
aun cuando no se hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, esas
cantidades se equiparan al remanente distribuible.
g. Determinación del Impuesto Sobre la Renta causado por la obtención de ingresos no propios de su
actividad y conceptos asimilados a remanente distribuible En este apartado de la declaración, se
deberá hacer el cálculo del Impuesto Sobre la Renta respecto de los ingresos gravados y conceptos
asimilados al remanente distribuible.
g.1.- En la casilla TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES: Debe indicarse el total de aquellas
cantidades que la donataria percibe por operaciones no propias de su actividad y que son acumulables
para determinar la base para calcular el impuesto. El artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
en sus párrafos sexto y séptimo, establece que si las personas morales no lucrativas llevaran a cabo
actividades de venta de bienes que no sean su activo fijo o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, deberán determinar el impuesto que corresponda a la “Utilidad Fiscal” en términos del
Título II de esa Ley a la tasa de 30%, siempre que dichos ingresos rebasen de 5% del total de los
ingresos en el ejercicio de la persona moral. Debe considerarse que el párrafo séptimo del artículo 80
en cita determina que, si dicha persona moral fuera una donataria autorizada para recibir donativos
deducibles, entonces podrá obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron
autorizadas, siempre que no excedan de 10% de sus ingresos totales del ejercicio y en el caso de que
sí rebasen determinar el impuesto que corresponda a dicho excedente, con base en la “Utilidad Fiscal”
en términos del Título II de esa Ley a la tasa de 30%, por lo que si los ingresos por actividades
distintas a los fines superaron el 10% de los ingresos exentos totales del ejercicio, se deberá indicar el
importe que corresponde a ese excedente, ya que de conformidad con el artículo 80 último párrafo, se
deberá calcular el impuesto respecto al mismo. El artículo 81 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
establece que las personas morales a que se refiere el Título III del régimen de las personas morales
con fines no lucrativos, a 18 excepción de las señaladas en el artículo 86 de esa Ley, de las
sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro y de las personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles en los términos de la misma, serán contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta cuando perciban ingresos de los mencionados en los Capítulos IV (ENAJENACIÓN DE
BIENES), VI (INTERESES) y VII (OBTENCIÓN DE PREMIOS) todos del título IV de esa Ley, les serán
aplicables las disposiciones contenidas en dicho título y la retención que en su caso se efectúe tendrá
el carácter de pago definitivo.
g.2.- En la casilla TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS: Se deberá indicar el total de aquellos
gastos indispensables para la realización de actividades no propias del objeto social, cuya realización
genera ingresos gravados para los contribuyentes, pero que satisfacen los requisitos para
considerarse una deducción autorizada ello de conformidad con el título II de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Debe indicarse que estas deducciones son diferentes de los gastos efectuados para la
realización del objeto social, pues en aquel no se realizaron con motivo de una actividad que genera
ingresos gravados.
g.3.- En la casilla ESTÍMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O ADULTOS
MAYORES: Se debe indicar el importe total de los estímulos que refiere el artículo 186 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta al tratarse de un patrón de personas con capacidades diferentes y/o adultos
mayores.
g.4.- En la casilla UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL ANTES DE PTU: Se indica el importe de ganancia o
pérdida que tuvo la entidad en el ejercicio a declarar.
g.5.- En la casilla PTU PAGADA EN EL EJERCICIO: Se indica la cantidad que corresponda a la
participación en la utilidad anual del ejercicio inmediato anterior a los trabajadores, conocida como
PTU, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
g.6.- En la casilla UTILIDAD DEL EJERCICIO: Se indica la cantidad que resulte de disminuir de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio derivados de actividades gravadas, las
deducciones autorizadas y la participación de los trabajadores en las utilidades de las entidades
pagadas en el ejercicio, ello conforme al artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
g.7.- En la casilla PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO: Se indica el resultado obtenido de la diferencia
entre ingresos, menos deducciones, menos participación de utilidades y 19 cuando haya resultado en
números negativos, indicando cuanto fue el monto en que los gastos son mayores que los ingresos.
g.8.- En la casilla PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL
EJERCICIO: Se indica el importe de pérdidas sufridas en ejercicios anteriores que no se hayan hecho
efectivas.
g.9.- En la casilla DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO: Se deja vacía, ya
que hace referencia al estímulo fiscal del Fomento al Primer Empleo establecido en el capítulo VIII del
Título VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
el pasado 31 de diciembre de 2010, el cual otorgaba una deducción adicional a los patrones que
contratan trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación, el cual actualmente
está derogado.
g.10.- En la casilla RESULTADO FISCAL: Se debe indicar el resultado de restar a la utilidad fiscal, las
pérdidas fiscales de los ejercicios anteriores.
g.11.- En la casilla IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO: Se establece el importe de
aplicar la tasa correspondiente del Impuesto Sobre la Renta al resultado fiscal.
g.12.- En la casilla REDUCCIONES DEL ISR: Se establece cualquier importe o cantidad que haya
resultado de aplicar un beneficio que permita disminuir el impuesto a pagar.
g.13.- En la casilla IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO: Se indicará el monto resultante de
aplicar la tasa o tarifa a la base gravable.
g.14 En la casilla ESTÍMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
TECNOLÓGICO: Se indica el importe total del estímulo que refiere el artículo 202 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta cuando se efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico,
consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente a 30% de los gastos e inversiones realizados en el
ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, contra el impuesto sobre la renta causado en el
ejercicio en que se determine dicho crédito.
g.15.- En la casilla ESTÍMULO A LA PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN CINEMATOGRÁFICA
NACIONAL: Se indica el importe total del estímulo que refiere el artículo 189 de la Ley del 20 Impuesto
sobre la Renta consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal,
se trate, se aporte a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional o en la
distribución de películas cinematográficas nacionales, contra el impuesto sobre la renta que tengan a
su cargo en el ejercicio en el que se determine el crédito.
g.16.- En la casilla ESTÍMULO A PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN TEATRAL
NACIONAL: Se indica el importe total del estímulo que refiere el artículo 190 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de
que se trate, se aporte a proyectos de inversión en la producción teatral nacional; de artes visuales;
danza; música en los campos específicos de dirección de orquesta, ejecución instrumental y vocal de
la música de concierto, y jazz; contra el impuesto sobre la renta del ejercicio y de los pagos
provisionales del mismo ejercicio, causado en el ejercicio en el que se determine el crédito.
g. 17.- En la casilla OTROS ESTÍMULOS: Se indica el importe de cualquier incentivo fiscal que
obtuviera el declarante en el ejercicio, dichos estímulos son aquellos que se otorgan por el gobierno
federal a través de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
g.18.- En la casilla TOTAL DE ESTÍMULOS : El sistema asigna el resultado de sumar todos los
incentivos fiscales que haya recibido el declarante, señalados en las casillas anteriores.
g.19.- En la casilla IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE: Se indica el importe de Impuesto
Sobre la Renta que terceros hayan reservado (retenido) directamente durante el ejercicio de pagos
realizados al declarante.
g.20.- En la casilla IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO: Se debe indicar
conforme al artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aquel impuesto sobre la renta que hayan
pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que
se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto.
g.21.- En la casilla CRÉDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS: Se
deja vacía, ya que hace referencia a la cantidad de crédito por deducciones mayores a ingresos
referido en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 1 de octubre de 2007, misma que se encuentra abrogada, por lo que YA NO RESULTA
APLICABLE DICHO APARTADO.
g.22.- En la casilla OTRAS CANTIDADES A CARGO: Se capturan adeudos pendientes relacionados
con el impuesto a cargo.
g.23.- En la casilla OTRAS CANTIDADES A FAVOR: Se captura el monto de algún saldo a favor que
el declarante tenga de ejercicios anteriores.
g.24.- En la casilla DIFERENCIA A CARGO: Se captura el importe que resulte cuando el Impuesto
Sobre la Renta determinado es mayor que la suma de las cantidades del subsidio o a favor.
g.25.- En la casilla DIFERENCIA A FAVOR: Se captura el importe que resulte cuando el Impuesto
Sobre la Renta determinado es menor que la suma de las cantidades del subsidio o a favor.
g.26.- En la casilla IMPUESTO ACREDITABLE POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO DEL EJERCICIO:
Se deja vacío, ya que se refiere a la cantidad de crédito por el impuesto referido en la Ley del Impuesto
a los Depósitos en Efectivo publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007,
misma que se encuentra abrogada.
g.27.- En la casilla IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS
ACREDITABLE: Se deja vacía, ya que se refiere a la cantidad que se podía acreditar derivada de la
aplicación del artículo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio 2002 y
la disposición relativa al Impuesto Suntuario establecida en el artículo quinto del Decreto publicado el 6
de marzo de 2002, misma que se encuentra derogada, es de resaltarse que YA NO RESULTA
APLICABLE DICHO APARTADO.
g.28.- En la casilla ISR CAUSADO SOBRE CONCEPTOS ASIMILADOS A REMANENTE
DISTRIBUIBLE: Se debe indicar el impuesto que resulte de aplicar sobre dicho remanente distribuible
ficto, la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa
contenida en el artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso se considerará como
impuesto definitivo.
g.29.- En la casilla ISR A CARGO DEL EJERCICIO: Se indica el total del Impuesto Sobre la Renta
que ha dado como resultado de la aplicación de las tarifas correspondientes.
g.30.- En la casilla ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC: Se deja vacía, ya que
se consideraba la diferencia de la aplicación del Impuesto Sobre la Renta contra el Impuesto al Activo,
el cual fue abrogado a partir del 1 de enero de 2008, es de resaltarse que YA NO RESULTA
APLICABLE DICHO APARTADO.
g.31.- En la casilla ISR A FAVOR DEL EJERCICIO: Se indica la cantidad en numerario que haya
resultado favorablemente al declarante.
g.32.- En la casilla IDE PENDIENTE DE APLICAR DEL EJERCICIO: Se indica la cantidad de impuesto
a los depósitos en efectivo que no se pudo acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio y
quedó pendiente para ejercicios posteriores.
h. Impuesto sobre ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes.
Los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país,
están obligados a pagar el Impuesto Sobre la Renta por los ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes que obtengan a través de entidades extranjeras en las que participen de conformidad con
el artículo 4-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta No obstante, en las casillas IMPUESTO POR
INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES e IMPUESTO
SOBRE INGRESOS SUJETOS A REGÍMENES FISCALES PREFERENTES, se deberán indicar los
importes que correspondan a ingresos e inversiones en regímenes fiscales que no están gravados en
el extranjero o lo están con un Impuesto sobre la Renta inferior a 75% del impuesto que se causaría y
pagaría en México.
i. Datos informativos del Impuesto Sobre la Renta
i.1.- En la casilla TOTAL DEL ESTÍMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIÓN Y DESARROYO
TECNOLÓGICO DE EJERCICIOS ANTERIORES APLICADO EN EL EJERCICIO: Se indicará el
importe total del estímulo que refiere el artículo 202 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se
efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico, que provenía de ejercicios anteriores y se
utilizó en el ejercicio que se declara.
i.2.-En la casilla TOTAL DEL ESTÍMULO A LA PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN
CINEMATOGRÁFICA NACIONAL DE EJERCICIOS ANTERIORES APLICADO EN EL EJERCICIO: Se
indica el importe total del estímulo que refiere el artículo 189 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que
provenía de ejercicios anteriores y se utilizó en el ejercicio que se declara.
i.3.- En la casilla TOTAL DEL ESTÍMULO POR PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN
TEATRAL NACIONAL DE EJERCICIOS ANTERIORES APLICADO EN EL EJERCICIO: Se indica el
importe total del estímulo que refiere el artículo 190 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que
provenía de ejercicios anteriores y se utilizó en el ejercicio que se declara.
i.4.- En la casilla DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO NO APLICADA:
Se deja vacía, ya que hace referencia al estímulo fiscal del Fomento al Primer Empleo establecido en
el capítulo VIII del título VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) el pasado 31 de diciembre de 2010, que no fue aplicada.
j. Determinación del pago R1 ISR personas morales
En este apartado se capturan todos los conceptos que dan lugar al total a pagar, tales como
actualización, recargos, algunos acreditamientos y compensaciones.
j.1.-En la casilla A CARGO: Se captura el impuesto que dio como resultado de aplicar a la base
gravable, la tarifa correspondiente.
j.2.-En la casilla A FAVOR: Se captura el saldo que favorablemente obtuvo el contribuyente.
j.3.- En la casilla PARTE ACTUALIZADA: Se captura el resultado de multiplicar la cantidad a cargo por
el factor de actualización que corresponda, atendiendo a lo dispuesto por el artículo 17-A del Código
Fiscal de la Federación.
j.4.- En la casilla RECARGOS: Se captura la cantidad por concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno al no cubrir las contribuciones o los aprovechamientos dentro del plazo
fijado por las disposiciones fiscales de conformidad con lo dispuesto por el artículo 21 del Código
Fiscal de la Federación.
j.5.- En la casilla MULTA POR CORRECCIÓN: Se indica el monto que corresponda a la sanción
prevista por realizar una declaración complementaria derivado de errores en otra presentada,
atendiendo a lo dispuesto por el artículo 81, fracción II del Código Fiscal de la Federación.
j.6.-En la casilla TOTAL DE CONTRIBUCIONES: Se indica la cantidad resultante de sumar la
contribución actualizada, recargos y multas.
j.7.-Las casillas CRÉDITO AL SALARIO y SUBSIDIO PARA EL EMPLEO: Se dejan vacías, ya que
hacen referencia a la cantidad que el retenedor del crédito al salario pagado al trabajador podía
acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta a su cargo o contra el Impuesto Sobre la Renta retenido a
terceros en los términos del artículo 115 vigente hasta 2007 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y
se trataba de cantidades entregadas a los trabajadores conforme a lo que se establece en el artículo
Octavo del Decreto de Subsidio para el Empleo publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007, el
Tercero, fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2008 y
el artículo 115 de la misma ley, mismas que fueron vigentes hasta el 2007.
j.8.- En la casilla COMPENSACIONES: Se capturan las cantidades que tenga a su favor el declarante
de conformidad con el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
j.9.- En la casilla CRÉDITO IEPS DIESEL SECTOR PRIMARIO Y MINERO: Se coloca el importe que
se tiene derecho de acreditar por concepto de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios que
hayan pagado los contribuyentes que realizan actividades primarias por adquirir diésel para consumo
final.
j.10.- En las casillas DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA TRANSPORTE y DIÉSEL MARINO: Se captura el
importe que se tiene derecho de acreditar por concepto de Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, derivado de la compra de diésel, biodiésel y sus mezclas para consumo automotriz, en
vehículos que se destinen exclusivamente al trasporte.
j.11.- En la casilla USO DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA DE CUOTA: Se captura el importe
que se tiene derecho de acreditar de gastos por uso de la infraestructura carretera para transportistas
de carga o pasaje público y privado, así como el turístico en términos del artículo 16, apartado A,
fracción V de la Ley de Ingresos de la Federación.
j.12.- En la casilla OTROS ESTÍMULOS: Se captura cualquier otro beneficio fiscal que tenga el
declarante.
j.13.- En la casilla CERTIFICADOS TESOFE: Se indica el importe de certificados de Tesorería a favor
del declarante para realizar el pago de impuestos, emitidos en términos de los artículos 17, 19 y 20 del
Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación.
j.14.- En la casilla TOTAL DE APLICACIONES: Se indica la cantidad resultante de sumar los estímulos
que correspondan.
j.15.- En la casilla FECHA DE PAGO REALIZADO CON ANTERIORIDAD: Se indica la última fecha de
pago realizado.
j.16.- En la casilla IMPORTE PAGADO EN LAS ÚLTIMAS 48 HORAS: Se indica el caso de que el
último pago del impuesto haya sido realizado en las últimas 48 horas.
j.17.- En la casilla CANTIDAD A CARGO: Se indica el importe final a pagar.
j.18.- En la casilla CANTIDAD A FAVOR: Se captura el importe que resultó favorable al particular.
j.19.- En la casilla CANTIDAD A PAGAR: Se indica el total a pagar
 Declaración Informativa de Operaciones con terceros
Obligación a cumplir
Informar sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones realizadas con
sus proveedores.
Objetivo
Informar al SAT sobre las operaciones realizadas con sus proveedores por concepto de IVA.
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el mes inmediato posterior al que corresponda el período, o de manera semestral.
Periodicidad
Mensual
Semestral
En línea.
[Link] la DIOT en el apartado de "Contenidos relacionados" de esta página.
[Link] la aplicación de acuerdo a las indicaciones del asistente.
[Link] los datos que se solicitan dentro del formulario.
[Link] el archivo .dec
[Link] clic en el botón Iniciar.
[Link]ía el archivo .dec
La pantalla de este sistema se divide en dos ventanas:
A la izquierda se ubica la ventana de árbol, en la que se activara un folder por cada Declaración.
A la derecha se activa la ventana de captura de la Declaración,
Para iniciar con la captura de su declaración realice lo siguiente:
1. Ingresus sus datos de identificación
En la ventana del árbol seleccione con el botón derecho del mouse el campo “Contribuyentes”,
elija la opción “Nuevo” y posteriormente la opción “Contribuyentes”

Capture los datos que le solicita el cuadro de dialogo denominado “Datos del contribuyente-ALTA”, al
concluir oprima el botón “Aceptar”. Si desea abandonar la captura datos elija el botón de “Cancelar”.
2. Captura la Declaración
Verifique que en la ventana del árbol se active un folder con la clave de RFC del Contribuyente
Seleccione el folder de la Clave de RFC con el botón derecho del mouse, elija la opción
“Nuevo” y posteriormente la opción “Declarar”

Una vez que ingreso los datos del punto anterior, puede continuar con la captura de su información
seleccionado el ejercicio que va a declarar y posteriormente el botón “Aceptar” de la ventana de
diálogo denomina “Alta de declaraciones”