IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

¿Qué es el ISC? destilación, fermentación o similar, considerándolas como

un nuevo producto. En este caso el contribuyente utilizará
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto
indirecto que grava: como anticipo del impuesto, lo pagado en la adquisición de
dicho producto.
• La importación de: Tabacos, cigarrillos, esencias y
Art. 109 - Ley N° 6380/19
similares, bebidas, productos de alto contenido calórico,
combustibles y otros bienes; ¿Cuándo nace la obligación
• La primera venta a cualquier título los bienes tributaria?
mencionados, cuando sean de producción nacional. La obligación tributaria nace con la entrega de los bienes,
debiendo estar acompañados en todos los casos del
Se consideran como un nuevo producto y gravados por el
comprobante de venta correspondiente.
ISC los bienes cuando por procesos de industrialización o
cualquier tipo de transformación hayan sido modificados La entrega se presume realizada en la fecha del referido
en su estado, sus propiedades o sus características para su comprobante. La Administración Tributaria puede fijar la
comercialización. misma, si existe omisión, anticipación o retardo en la
Art. 107 - Ley N° 6380/19 emisión del comprobante de venta.
En la importación, la configuración del hecho imponible se
¿Quiénes son contribuyentes del concreta en el momento de la apertura del registro de
ISC? entrada de los bienes en la Aduana.
Son contribuyentes del ISC Art. 110 - Ley N° 6380/19
Las empresas unipersonales. ¿Cuáles son las tasas del ISC?
Las empresas públicas. La Ley establece tasas mínimas y máximas, pudiendo el
Poder Ejecutivo fijar tasas diferenciales para los distintos
Las sociedades de economía mixta,
bienes gravados por el ISC que se citan a continuación:
Las entidades privadas en general, tales como: sociedades,
asociaciones, mutuales, cooperativas, federaciones,
fundaciones, corporaciones y demás entidades con Tabaco y otros Tasa %
personería jurídica o sin ella, que reúnan la calidad de:
Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco
rubio egipcio o turco, virginia y similares. 18
a) Fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el
Cigarrillos en general no comprendidos en el
territorio nacional; o numeral anterior. 18
Cigarros de cualquier clase. 18
Se consideran fabricantes las personas que producen los Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma,
bienes gravados por el ISC. excepto el tabaco en hojas. 18
Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo
b) Importadores, por los bienes que introduzcan al país. (rapé), o en cualquier otra forma. 18
Esencias u otros productos del tabaco para ser
Son también contribuyentes las personas que modifican el calentados, vaporizados, inhalados o aspirados con 18
cigarrillos electrónicos, vaporizadores o similares.
grado de alcohol en las bebidas por algún proceso de
 Art. 8, 9, 10 y 11 - Decreto N° 3109/19

¿Cómo se liquida?
Para productos nacionales, la base imponible es el precio
de venta en fábrica, el cual estará constituido por el monto
consignado en el comprobante de venta en el momento de
Para las bebidas envasadas se debe la enajenación en la puerta de la fábrica, excluido el propio
tener en cuenta lo siguiente: Impuesto y el IVA.
a. Siempre que su composición contenga azúcar y alcohol, Sobre el monto de referencia se podrá deducir la
prevalece este último a efectos de la clasificación y pago del rentabilidad bruta, la cual contablemente deberá ser
impuesto. demostrada por el contribuyente; la cual en ningún caso
podrá ser superior al 17%.
b. Prevalecen las denominaciones de las bebidas
expresamente enunciadas en cada numeral de este El contribuyente deberá calcular la base imponible
artículo, con independencia a su graduación alcohólica o al considerando la cantidad de envases enajenados por cada
contenido de azúcar o edulcorante calórico, según marca y clase de productos nacionales, discriminados por
corresponda. capacidad, así como las unidades vendidas en las
operaciones que se realicen a granel.
Cuando se trate de bienes importados, el Impuesto se
determinará en la Dirección Nacional de Aduanas en cada
una de las importaciones que se realicen. La liquidación y
pago se efectuarán previamente al retiro de los bienes del
recinto aduanero, incluidas las importaciones por pacotilla.
Art. 19 y 24 – Decreto N°3109/19

¿Cuándo se presenta la Declaración

Jurada?
El contribuyente del ISC deberá presentar mensualmente a
través del Sistema Marangatú el Formulario N° 130 versión
2 “Impuesto Selectivo al Consumo- General” con código de
obligación 311, para la liquidación del Impuesto de acuerdo
a las fechas establecidas en el Calendario Perpetuo de
Vencimiento.
 En materia de documentación, serán de aplicación las
disposiciones previstas para el IVA, sin perjuicio de las que
establezca la Administración para el presente Impuesto.
Tratándose de fabricantes de productos gravados por el ISC
que utilicen materias primas que igualmente estén
alcanzados por este impuesto, éstos deberán requerir a su
proveedor local que consigne el ISC afectado a la operación
como una información complementaria en la factura
pertinente
Art. 20 – Decreto N°3109/19 y Art. 124 – Ley N°6380/19

¿Dónde se podrá pagar el ISC?

Los pagos se podrán realizar en cualquier boca de cobranza
habilitada por la SET.

También se podrán realizar los pagos a través del Pago

Electrónico de Impuestos o de tarjetas de crédito o débito.

Art. 2 – R.G N° 33/20

¿Cuándo se paga el Anticipo del

ISC? ¿Cuáles son los bienes exonerados
El Impuesto incluido en la adquisición de la materia prima o del ISC?
insumos utilizados en la fabricación de bienes gravados • La exportación de los bienes de fabricación nacional,
igualmente por el ISC, será utilizado como anticipo en la cuando es realizada por el propio fabricante.
liquidación al momento de la enajenación del bien final.
• El agua potable suministrada por entidades públicas o
En caso de que el fabricante sea exportador, podrá optar privadas y las aguas minerales que no contienen
por la devolución del remanente o su utilización en los saborizantes ni aditamentos.
periodos siguientes. La solicitud de devolución del
Impuesto estará sujeta a las mismas condiciones • Las bebidas lácteas con lactosa o sin ella y los sustitutos de
establecidas para la devolución del IVA a los exportadores. la leche de origen vegetal (de avena, de arroz, de coco, de
El fabricante deberá habilitar una cuenta en su Libro Diario, almendras y de soja).
en la cual registrará los movimientos del ISC por compras de • Los medicamentos registrados como tales ante el
materias primas gravadas por el mencionado Impuesto. Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social.
Art. 25 – Decreto N°3109/19 Art. 130 - Ley N° 6380/19
¿Cómo será la documentación y Disposiciones Excepcionales
Registros? Se dispuso la modificación temporal de las tasas
Los contribuyentes estarán obligados a extender y entregar impositivas del Impuesto Selectivo al Consumo sobre
comprobantes de ventas en cada una de las enajenaciones determinados bienes, establecidas en los Artículos 9° del
que realicen, debiendo conservar copia de los mismos Anexo al Decreto N° 3109/19, las cuales estarán vigentes
hasta cumplirse la prescripción del impuesto. hasta el 31 de marzo de 2021 y quedan de la siguiente
Determinado el impuesto, éste se incorporará al precio del manera:
producto.
 Marco Legal
• Ley N° 6380/2019
• Decreto N° 3109/2019
• Decreto N° 3349/2020
• Decreto N° 3541/2020
• Decreto N° 3735/2020
• Decreto N° 3785/2020
• Decreto N° 4771/2021
• Resolución General N° 33/2020
• Resolución General N° 38/2020
• Resolución General N° 41/2020
• Resolución General N° 46/2020
• Resolución General N° 49/2020

Se establece que a partir del 1 de abril de 2021 se aplicarán Horario de Atención: Lunes a Viernes - 08:30 a 13:00hs.
las tasas impositivas previstas en el Art. 9 del anexo del [Link]
Dirección de Asistencia al Contribuyente y de Créditos Fiscales
Decreto N°3109/19.
Subsecretaría de Estado de Tributación • Año 2021
Art.1 y 2 – Decreto N°4771/21