EXAMEN PARCIAL
DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE MG. Hans Hebert Prada Trujillo
ALUMNO Guillermo J. Anglas Guerra
CARRERA DERECHO CLASE (NRC) 1121 CALIFICACIÓN
Instrucciones:
Deberán proceder al desarrollo de su PARCIAL. Para ello es importante que
deban seguir las siguientes indicaciones:
El examen es INDIVIDUAL. La redacción del PARCIAL no debe ser mayor de
900 palabras.
El trabajo a entregar debe estar redactado en el tipo de letra Arial 12, en formato
PDF y deberán subirlo hasta las 23:00 p.m. del DOMINGO 29 de ENERO.
Organicen su tiempo para desarrollar la evaluación conforme a los
conocimientos desarrollados en el curso y al material de consulta. Responder en
base a los criterios establecidos en la rúbrica.
Recuerden revisar la fecha y hora que tienen como plazo máximo.
La retroalimentación de las evaluaciones se hará durante la clase siguiente.
Éxitos.
CASO 1
1. Identifique las obligaciones tributarias en el caso.
Las obligaciones a pagar de la empresa AGULLA S.A. deberían ser del ejercicio
fiscal del 2018, en ese año percibió un ingreso anual de S/ 1 000 000, del cual,
solo pagó el 50 %, y ya que la notificación de orden de pago de la Sunat fue
enviada el 2 de marzo del 2022, aún no han pasado los 4 años, según lo
determina el artículo 44º del Código Tributario en relación al cómputo de los
plazos de prescripción.
Además, cabe mencionar que a pesar del fallecimiento de una persona y de la
posible liquidación de una empresa tras el deceso del titular, siempre se deberá
tener en cuenta que existen representantes/responsables solidarios, según lo
señala el artículo 16 del Código Tributario, que en este caso “(…) están obligados
a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, los
representantes legales y los designados por las personas jurídicas”.
Recordemos que, como regla general, las deudas de una persona no
desaparecen cuando muere. Esas deudas se traspasan a la herencia o sucesión
del fallecido y se pagan con ese dinero.
2. Identifique el domicilio fiscal de la empresa.
De acuerdo con lo estipulado en el artículo 11 del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario; por otro lado, el artículo 13, del mismo cuerpo
normativo, hace referencia a la presunción de domicilio fiscal de personas
jurídicas, estableciendo que cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio
fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los
siguientes lugares:
a) Aquel donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
b) Aquel donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12 del TUO del
Código Tributario.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
Hay que agregar, que la fijación de domicilio fiscal debe ser comunicado a la
Administración Tributaria en la forma que esta lo establezca, así como también
puede requerir el cambio del domicilio fiscal fijado, cuanto este dificulte el
ejercicio de sus funciones.
En ese sentido, para el caso señalado, el domicilio fiscal es aquel declarado por
la empresa ante la Autoridad Tributaria; por lo tanto, es el ubicado en Jr. Cabo
Blanco N° 123, Urb. Los Cedros de Villa, Chorrillos; ya que, el nuevo domicilio
en la avenida La Merced N° 235 - Ate, no fue declarado ante SUNAT como tal.
CASO 2
1. Al día de hoy, ¿prescribió o no la deuda tributaria?
La deuda tributaria se encuentra prescrita a la fecha actual, porque la última
interrupción que tuvo la deuda tributaria fue la solicitud de fraccionamiento del
impuesto a la renta del ejercicio 2016, hecho el 13 de febrero de 2018. Al día
siguiente, que sería el 14 de febrero de 2018 se le suma 4 años y este llegaría a
ser el 14 de febrero del 2022 y siendo, el día de hoy, 28 de enero de 2023,
claramente, la deuda prescribió.
2. Identifique los actos de interrupción y/o suspensión. Fundamente sus
respuestas.
En el caso de la empresa TOTALES S.A.C., se interrumpe el plazo de la
prescripción de la obligación cuando la Administración Tributaria la notifica con
la orden de pago el 15.12.2017; también, por la declaración jurada rectificatoria
de la declaración anual del ejercicio 2016 el 18.07.17; y por último, la
presentación de la solicitud de fraccionamiento el 13.02.2018 por la deuda
tributaria del IR del ejercicio 2016.
No existe suspensión, pues no estamos ante ningún procedimiento contencioso
tributario.
Los efectos para la empresa serán económicos, pues producto de la rectificación
está inmerso en multa por declaración de datos erróneos; ya que, se omitieron
ingresos, incrementando el monto declarado de S/ 450 000 a S/ 800 000 más
intereses vía fraccionamiento que comprometerá su caja futura.
