CAPÍTULO 32: RESPONSABILIDAD EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA
1. Responsabilidad del auditor
La responsabilidad del auditor puede interpretarse como la obligación moral que asume
un Contador Público, miembro de una profesión, al suscribir o firmar un estado
financiero en cuya información pueden confiar terceras personas.
Esta obligación moral tiene que ver principalmente con la ética, la cual debe distinguirse
de la obligación o responsabilidad legal, ya que mientras aquellas se sustenta en una
conducta basada en ciertas normas de honestidad personales, profesionales y para con la
comunidad, la obligación legal se refiere a las disposiciones legislativas cuyo
incumplimiento por parte del Contador implicado puede justificar o provocar un juicio
ante los tribunales competentes.
La responsabilidad legal, se puede dividir en dos grandes rubros: la responsabilidad
civil y la penal. La responsabilidad legal suele asignarse a momentos del ejercicio
profesional donde se haya cometido negligencia, dolo o fraude y usualmente se asocia
con la figura de balance falso.
La responsabilidad profesional suele estar reglada por normas de ética o conducta
profesional, dictadas por los organismos profesionales.
1.1 El auditor y los estados contables examinados
La empresa, mencionando como tal a la gerencia y su directorio, es responsable de la
confección, preparación y emisión de los estados contables, mientras que es
responsabilidad del auditor el juicio técnico que sobre dichos estados contables emite.
En otras palabras, la empresa es propietaria de los estados contables, por lo tanto, la
responsabilidad de la gerencia incluye mantener un adecuado sistema de información,
contabilidad y control, la selección y aplicación de las normas contables y la
salvaguarda de los activos sociales.
Por lo tanto, la función del auditor es la de otorgar fe pública a través de su opinión o
juicio técnicos sobre los estados contables. Esta fe pública, el auditor la limita con
respecto a las normas de auditoría generalmente aceptadas que ha aplicado para
completar y llegar a una conclusión sobre el examen realizado, y sobre la preparación
de dichos estados contables de acuerdo con normas contables vigentes en la jurisdicción
de que se trate.
2. Aspectos personales que hacen a la responsabilidad profesional
2.1 Integridad
La integridad es el elemento fundamental que caracteriza a un profesional. Es la causa
de la confianza que el público deposita en su trabajo. Integridad requiere honestidad y
confidencialidad. La integridad se mide en términos de rectitud y justicia y está
relacionada con los principios de objetividad, independencia y cuidado profesional.
2.2 Objetividad e independencia
1) Preguntas de parciales anteriores
¿El auditor es responsable por no descubrir la existencia de fraudes u otras
irregularidades?
El auditor no es responsable porque su responsabilidad es la de opinar sobre la
razonabilidad de los estados contables. El auditor solo es responsable de establecer, en
la etapa de planificación, procesos de auditoría que permitan detectar errores u
omisiones.
El responsable en caso de fraudes o irregularidades es la gerencia del ente. Por lo tanto,
el auditor en caso de detectar alguna irregularidad o fraude a nivel operativo deberá
denunciarlo ante la gerencia del ente, y en caso de sospecha de que la gerencia participa
en el fraude deberá informarlo al representante legal del ente.
¿Cuál es la responsabilidad del auditor ante un balance falso oportunamente auditado
por otro auditor?
El auditor no tiene responsabilidad, ya que en principio, el auditor no confecciona los
estados contables y además no fue quien realizo la auditoría del balance mencionado.
En caso de que el auditor del balance de este año sea el mismo que audito el ejercicio
falso, éste es responsable ante esa situación.
¿Cuál es la importancia de la fecha del informe del auditor?
Limita la responsabilidad del auditor, porque el auditor es responsable de los hechos
posteriores al cierre de balance hasta la fecha de presentación del informe.
¿Cuál es la responsabilidad penal del síndico societario?
De acuerdo al Art. 12 de la Ley Penal Tributaria, el síndico es responsable por los
hechos u omisiones del directorio si y solo si se comprueba que participo en el hecho
penalizado.
Cuál es la función del Código de Ética Profesional?
Juzga la actuación del auditor y enuncia los principios éticos y morales que regulan la
actuación de los matriculados.
La sanción máxima impuesta por el tribunal de disciplina es la cancelación de la
matrícula.
