I.E.P.
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
INDICE
Introducción…………………………………………………………………………...…… (Pag. 2)
SUJETOS……………………………………………………………………………..…… (Pag. 3)
OBJETO………………………………………………………………………..………….. (Pag. 3)
BASE…………………………………………………………………………...……………(Pag. 4)
TASA Y TARIFA………………………………………………………………………….(Pag. 4-7)
PAGO DEL IEPS……………………………………………………………………………(Pag-7)
QUIENES ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO………...………………(Pag. 7)
EXENCIONES DEL PAGO DEL IMPUESTO…………………………...………………(Pag. 8)
CALCULO DEL IMPUESTO……………………………………...…………………….(Pag. 8-9)
Conclusiones………………………………………………………………………………..(Pag. 9)
Bibliografías …………………………………………………………..…………………..(Pag. 10)
1 Diana Paulina Montero Ugalde
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Introducción
A continuación, el presente trabajo de investigación desarrolla de manera detallada el tema
de “Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios” o por sus abreviaturas “IEPS” en el
cual se da a conocer los sujetos para este impuesto, el objeto, la base y la tasa de este.
Dichos elementos son importantes, ya que, nos ayudan a entender quienes son las
personas que se apegan al pago del impuesto, cuanto se tiene que pagar y por qué acto u
hecho se tiene que pagar. En pocas palabras, El ciudadano tiene que saber el alcance de
sus obligaciones fiscales como contribuyente.
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la producción
de ciertos bienes y a determinados servicios.
Estos bienes y servicios, por lo general,
causan un perjuicio social o su consumo no
es deseado. De acuerdo con el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el IEPS al
igual que el IVA es un impuesto indirecto,
debido a que los contribuyentes no lo pagan
directamente, sino que lo trasladan o cobran
a sus clientes (excepto en importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT.
Entre sus principales productos se encuentras los alcoholes, la cerveza, los tipos de tabaco,
la gasolina, el diésel dulces y telecomunicaciones.
Este impuesto se rige por la Ley del Impuesto Especial a Productos
y Servicios, aprobada desde 1980, durante el gobierno del
expresidente José López Portillo y que entró en vigor un año
después.
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SUJETOS
De acuerdo con el Articulo 1 de la presente ley, los sujetos del IEPS son las personas físicas
y morales que realicen los actos o actividades siguientes:
• La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en la Ley del IEPS
• La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS
OBJETO
Bienes
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes: bebidas
alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos
labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas con azúcares añadidos,
combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico (densidad calórica
de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: botanas, productos de confitería,
chocolate y demás productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y
hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base
de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo).
Servicios
El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de
la enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles,
tabacos labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con
alto contenido calórico. También se gravan los servicios de juegos de
apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.
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BASE
La base del impuesto será el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio
que se presta (Artículo 1).
En términos general, se considerará como valor de enajenación el precio de venta,
adicionado con las cantidades que por cualquier otro concepto se carguen o cobren al que
adquiere el bien, sin incluir aquellas correspondientes al IVA e IEPS.
Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los cigarros, cuya base
será el precio de venta al detallista. También podrá constituir la base, en su caso, la cantidad
de litros y la graduación alcohólica.
TASA Y TARIFA
Conforme al Articulo 2 de esta ley, al valor de los actos o actividades que a continuación
se muestran, se aplicarán las tasas y cuotas siguientes:
Enajenación o importación de bienes
a) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
1. Con una graduación alcohólica de hasta 14° GL…………………………….26.5%
2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°GL……………..30%
3. Con una graduación alcohólica de más de 20°GL……………………………53%
b) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables…………………50%
c) Tabacos labrados:
1. Cigarros………………..………………………………………………………….160%
2. Puros y otros tabacos labrados………………………….……………………. 160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano……………...30.4%
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A parte de las tasas establecidas por este inciso, se pagará una cuota de $0.5108 por
cigarro enajenado o importado. Asimismo, a efectos de esta Ley, se considera que el peso
de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con
que esté mezclado el tabaco.
Se aplicará la cuota al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados, entre 0.75,
se deberá de incluir el peso de otras sustancias con los que este mezclado el tabaco. No
se considerará el filtro ni el papel o sustancias que no contengan tabaco.
d) Combustibles automotrices: UNIDAD DE
CUOTA
MEDIDA
1. Gasolina Magna, menor a 91 octanos………………………… 5.4917 pesos por litro.
2. Gasolina Premium, mayor o igual a 91 octanos……………4.6375 pesos por litro.
3. Diésel………………………………………………………………………..6.0354 pesos por litro.
4. Combustibles no fósiles………………………………………………4.6375 pesos por litro.
e) Derogado
f) Bebidas energizantes, así como polvos y concentrados para preparar bebidas
energizantes………………………….………………………………………………..25%
g) Bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos para
preparar bebidas saborizadas……………………………….1.3996 pesos por litro.
Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos el impuesto se
calculará tomando en cuenta el numero de litros que de conformidad con las
especificaciones, se puedan obtener.
UNIDAD DE
h) Combustibles fósiles CUOTA MEDIDA
1. Propano………………………………………………8.2987 centavos por litro.
2. Butano………………………………………………. 10.7394 centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavión………………………...…… 14.5560 centavos por litro.
4. Turbosina y otros kerosenos……………...……….17.3851 centavos por litro.
5. Diésel…………………………………………………17.6624 centavos por litro.
6. Combustóleo……………………………………….. 18.8496 centavos por litro.
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7. Coque de petróleo……………………………....21.8784 pesos por tonelada.
8. Coque de carbón………………………………..41.2901 pesos por tonelada.
9. Carbón mineral…………………………………….38.6201 pesos por tonelada.
10. Otros combustibles fósiles………………………… 55.8277 pesos por tonelada
de carbono que contenga el combustible.
Cálculo de cuota para combustibles
Cuando dichos bienes estén mezclados, la cuota se calculará conforme a la cantidad que
en la mezcla tenga cada combustible.
i) Plaguicidas
1. Categorías 1 y 2………………………………………………………………… 9%
2. Categoría 3………………………………………………………………………. 7%
3. Categoría 4………………………………………………………………………. 6%
La categoría de peligro de toxicidad aguda se determina conforme a la siguiente tabla:
j) Alimentos que se mencionan a continuación con densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos …………………….………………8%
1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
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4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas, dulces de leche, cremas de cacahuete y
avellanas.
6. Helados, nieves y paletas de hielo.
7. Alimentos preparados a base de cereales.
Prestación de servicios
a. Por comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución, con motivo de los viene s señalados en los incisos a), b), c) f), i) y j)
mencionados anteriormente. La tasa será la que corresponda a la enajenación del
bien en el territorio nacional.
b. Juegos con apuestas y sorteos……………………………………………….………30%
c. Redes públicas de telecomunicaciones…………………………………...…………..3%
d. Exportación definitiva ………………………………………………………...…………0%
PAGO DEL IEPS
De acuerdo con el articulo 5 de esta Ley, el IEPS se calculará
mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago.
El pago mensual es la diferencia entre el IEPS cobrado y el IEPS pagado (igual que el IVA).
QUIENES ESTAN OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO
Los fabricantes, productores, envasadores o importadores, que a través de comisionistas,
mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios o distribuidores; estarán
obligados a retener el impuesto y enterarlo mediante declaración.
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EXENCIONES DE PAGO DEL IMPUESTO
Las personas que estarán exentas al pago de este impuesto serán aquellas que enajenen
los siguientes productos:
• Aguamiel y derivados.
• Los comercializadores (no productores) de tabaco labrados, gasolinas y diésel,
cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
• Bienes que se encuentren sujetos al régimen aduanero.
• Juegos con apuestas o sorteos sin fines de lucro.
• Telefonía fija rural, telefonía pública, e internet.
CALCULO DEL IMPUESTO
El impuesto se calculará aplicando a los valores mencionados con anterioridad sobre
enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios, la tasa que para cada bien y servicio
se establece en el artículo 2 de esta ley.
El monto del IEPS se debe calcular tomando un porcentaje y aplicando este a la base o
tasa del impuesto. En caso de tener una base automática, el resultado será la multiplicación
del precio unitario del producto o servicio por la cantidad de este.
Ejemplo (Cálculo del impuesto IEPS e IVA)
Venta de Cerveza $1,000.00
(x) Tasa de IEPS 26.50%
(=) IEPS $265.00 A
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Venta de Cerveza $1,000.00
(x) Tasa de IVA 16%
(=) IVA $160.00 B
Venta de Cerveza $1,000.00
(+) IEPS $265.00 A
(+) IVA $160.00 B
(=) Precio Total de la Cerveza $1,425.00
Conclusión
Para finalizar, la información detallada en esta investigación sirve como base para conocer
y aplicar el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
Se llegaron a las siguientes conclusiones:
• El IEPS es un impuesto que tienen ciertos productos o servicios, la mayoría de estos
son perjudiciales al bienestar de las personas o existe un conflicto ético, moral o
social en el consumo de estos.
• Existe una gran variedad de bienes que entran en este impuesto, los más conocidos
y adquiridos en el mercado son los combustibles (automotrices o fósiles), alcoholes,
tabacos, alimentos y bebidas altos en azúcar.
• Las tasas y tarifas cambiaran dependiendo las cantidades (litros o gramos), las
graduaciones (grados) o las calorías de los productos que se enajene.
• IEPS es un impuesto que se aplica de manera indirecta, el cual los clientes pagan
incluido con el precio del producto o servicio adquirido, es similar al IVA, pero con
tasas diferentes para cada bien.
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Bibliografías
• López, G. (2022). IEPS: ¿qué es el impuesto especial a la producción y servicios?
https://www.eleconomista.com.mx/sectorfinanciero/IEPS-que-es-el-impuesto-
especial-a-la-produccion-y-servicios-20220421-0119.html
• Infoautónomos. (2022). ¿Qué es el impuesto Especial sobre Producción y
Servicios? https://www.infoautonomos.mx/obligaciones-fiscales/impuesto-especial-
sobre-produccion-servicios-ieps/
• Prodecon. (2015). Lo que todo contribuyente debe saber. https://imcp.org.mx/wp-
content/uploads/2015/06/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-208.pdf
• Santillan, E. (2022). FISCO AGENDA. (58va ed). ISEF.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIEPS.pdf
• Runa. (2022). IEPS: todo sobre el impuesto especial a la producción y servicios.
https://runahr.com/mx/recursos/aspectos-
legales/ieps/#:~:text=%C2%BFC%C3%B3mo%20se%20calcula%20el%20IEPS,por
%20la%20cantidad%20de%20este.
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