INSTITUTO SUPERIOR

TECNOLÓGICO “VICENTE
LEÓN”

INTEGRANTES:
CAIZA CHUSETE ERIKA LILIANA

ROJAS AIMACAÑAMISHELL ESTEFANÍA

TOAQUIZA MUÑOZ NAYELY RASHELL

VILCACUNDO CHILIQUINGA KARINA LIZBETH

SEMESTRE:
4TO CONTABILIDAD

PERÍODO ACADÉMICO
NOVIEMBRE-MARZO
Tema:

Impuesto a la renta.

Objetivo General

 Conocer los conceptos generales del Impuesto a la Renta establecidos por

el Servicio de Rentas Internas del Ecuador mediante varias fuentes bibliográficas para

una compresión clara al tema exponer.

Objetivos Específicos

 Conceptualizar la definición de Impuesto a la Renta.

 Conocer los .

 Establecer ejemplos de los temas estudiados.

Introducción

Impuesto

Como nos menciona Servicios de Impuestos Internos (2018) que:

Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no

están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios

de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter

público. (p.02)

Renta

Significa que “Son todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda

una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que

se perciban o devenguen, cualquiera que sea naturaleza, origen o denominación” (Sii

Educa, 2023, p. 01).

Impuesto a la Renta
Se entiende que “El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o

extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre”

(Servicio de Rentas Internas, 2023, p. 01).

En palabras de Servicio de Rentas Internas (2023) nos indica que:

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en

el país, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de

sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: 

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fracción básica no gravada.

La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos". (p. 01)

Ingresos gravados

“Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del Impuesto a la Renta”.

(Radio Pichincha, 2023, p.03)

Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta, entre ellos tenemos:

 Sueldos , Sobresueldos , Salarios , Sobretiempo , Comisiones

 Premios de Producción e incentivos

 Bonificaciones , gratificaciones

 Horas Extras y Suplementarias

 Participación de utilidades

 Indemnizaciones y bonificaciones en caso de Despido o desahucio no

autorizadas
  Bono Vacacionales , Bono Profesional

Ingresos exentos

Siendo todo lo contrario en palabras de Trámites Ecuador (2022) nos menciona que

“Los Ingresos Exentos, no Gravados o Exonerados de impuestos, son aquellos

determinado por la ley tributaria y no se someten al pago del Impuesto a la Renta”. (p.

01).

Ingresos No sujetos a Impuesto a la Renta:

 Décimo Sueldos

 Viáticos a Legisladores , Funcionarios y empleados del Sector Público

 Gastos de Viaje, Hospedaje y Alimentación que perciben Funcionarios y

Trabajadores del Sector Privado por razones inherentes a su función o cargos.

 Indemnizaciones por Seguros , excepto por Lucro Cesante

 Becas para fines de estudio

 Beneficios otorgados por el IESS

Ingresos de fuente ecuatoriana

Da a conocer Cárdenas (2020) que se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes

ingresos:

1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y

otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los

percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios

ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son

pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos

por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados

en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades

 constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se

entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea

inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario;

2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en

el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o

extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector

público ecuatoriano;

3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles

ubicados en el país;

4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos

de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas,

modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología;

5. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o

establecidas en el país;

6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento

permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes

especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier

naturaleza;

7. Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por

entidades u organismos del sector público;

8. Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador;
 9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes

situados en el Ecuador mismos que trataremos más adelante; y,

10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales

nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. (p. 14)

Ingresos obtenidos del exterior

Ingresos en relacion de dependencia

De acuerdo con Escuela Politécnica Nacional (2023) “Es el impuesto que el empleador

descontará mensualmente a los trabajadores que superen la fracción básica sobre sus

ingresos gravados” (p. 08). Es decir los que superen en ingresos de $11.722,00 o un

sueldo mayor a $977.00 pagarán este impuesto.

Si los ingresos grabados superan la fracción básica se realiza el cálculo de impuesto a la

renta, si la persona natural presenta gastos personales se le rebajará del valor del

impuesto ya sea el 10% o 20% de los gastos según corresponda.

Tabla N.- 01

Tabla para calculo de Impuesto a la renta

AÑO 2023 en dólares

Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción Impuesto Fracción

(USD) (USD) básica (USD) excedente (%)

0 11.722 0 0%

11.722 14.935 0 5%

14.935 18.666 161 10%

18.666 22.418 534 12%

22.418 32.783 984 15%

32.783 43.147 2.539 20%

 43.147 53.512 4.612 25%

53.512 63.876 7.203 30%

63.876 103.644 10.312 35%

103.644 En adelante 24.231 37%

Nota: Tabla de vlaores para la fracción basica del año 2023.

Ingresos provenientes de dividendos y utilidades

En palabras de Rosales (2022) indica que:

Se sujetan al pago de impuesto a la renta los dividendos pagados a personas naturales

residentes en el Ecuador, sociedades y personas naturales residentes en el exterior.

Solamente se encuentran exonerados los dividendos pagados a sociedades residentes en

el Ecuador o establecimientos permanentes en Ecuador.

En el caso de dividendos distribuidos a favor de personas naturales residentes en el

Ecuador, el porcentaje de retención será de hasta el 25%. Los porcentajes específicos de

retención según la cuantía del dividendo serán establecidos por el SRI en resolución de

carácter general.

En el caso de dividendos distribuidos a favor de sociedades y personas naturales

residentes en el exterior, el porcentaje de retención aplicable será del 25%. Sin embargo,

si la sociedad que distribuye los dividendos incumple el deber de informar su

composición societaria, el porcentaje de retención aplicable será del 35%.

El porcentaje de retención aplicable se calcula sobre el 40% del dividendo.

Tabla N.- 03

Porcentaje de retención de dividendos

Ingreso gravado Ingreso gravado Retención % Retención

 desde hasta sobre sobre fracción

(Fracción (Fracción fracción básica excendente

básica)  excedente)

– 20.000,00 0 0%

20.000,01 40.000,00 0 5%

40.000,01 60.000,00 1.000,00 10%

60.000,01 80.000,00 3.000,00 15%

80.000,01 100.000,00 6.000,00 20%

100.000,01 En adelante 10.000,00 25%

Nota: Tabla de porcentaje de retención de dividendos en Ecuador.

El comprobante de retención debe emitirse a nombre de la persona natural residente

fiscal en el Ecuador aun cuando no existan valores a retener.

Tabla N.- 02

Distribución de beneficios de utilidades

15% 10% 5%

Utilidades líquidas que el Se divide para los Es entregado a los

empleador debe entregar trabajadores sin trabajadores en proporción

al trabajador. consideración al monto de a sus cargas familiares

sus remuneraciones. (conyugue o conviviente

en unión de hecho, los

hijos menores de 18 años y

los hijos minusválidos de

cualquier edad).

Nota: Cuadro del porcentaje correspondiente a entrega de utilidades en Ecuador 2023.

Están obligados a presentar los siguientes sujetos:

 a) Sociedades nacionales o extranjeras, incluyendo las de economía mixta,

residentes o establecidas en el Ecuador, respecto de la información relativa a:

La utilidad generada durante el período reportado.

Las utilidades generadas en períodos anteriores, que al uno de enero del periodo

reportado se encuentren pendientes de distribución.

Los dividendos distribuidos durante el período informado.

El valor que los sujetos pasivos deberán considerar por utilidad, para efectos del

anexo, será el valor que resulte de restar de la utilidad contable los siguientes

rubros: la participación de utilidades a trabajadores; el gasto por impuesto a la

renta del periodo; y las reservas que correspondan.

b) Las sociedades nacionales o extranjeras, residentes o establecidas en el

Ecuador; y, las personas naturales residentes en el Ecuador, la información

relativa a dividendos que les hayan sido distribuidos durante el período

reportado, provenientes de sociedades extranjeras no residentes ni establecidas

en el Ecuador.

c) Las organizaciones que se encuentren bajo el régimen de la Ley Orgánica de la

Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario

deberán presentar la información señalada en la letra a) del presente respecto de

los valores generados o distribuidos que provengan exclusivamente de las

utilidades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno para

este grupo de sujetos pasivos.

La información requerida en el anexo de dividendos corresponderá a la generada en el

período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

El anexo de dividendos deberá ser presentado inclusive en aquellos períodos en los que

no se hubiere generado información, caso en el cual se presentará en cero.

Cálculo de utilidades

Tomando en cuenta a Datos de Nómina360 (2023) nos indica como se realiza el cálculo:

Su cálculo se divide en 2 partes: el primero es en base al 10% de las ganancias líquidas

de la empresa y toma en cuenta el tiempo calendario laborado por el trabajado.

Su fórmula es: 10% de las Utilidades declaradas de la empresa multiplicadas por el

número de días trabajados por el trabajador divididos entre el número de días trabajados

por la plantilla completa de empleados de la empresa.

El otro 5% restante, se distribuye entre las cargas familiares del trabajador, registradas

ante el IESS. Estas cargas familiares representan al cónyuge o conviviente de hecho,

hijos menores de 18 años o con alguna discapacidad

mayores de 18 años.