La Cía. Administradora Turística del Oriente, S.A. de C.V.
, solicita de sus servicios para que determine el importe q
desea retirarse de la sociedad.
En Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada el día 12 de julio de 2022, los accionistas de la em
este valor al reembolso de cada una de sus acciones. El importe del reembolso se pagará el 19 de julio de 2021.
El capital social se integra de la siguiente manera:
Accionista Importe
Rodolfo Gómez Morales 200,000.00
Martha Ramírez Ortiz 350,000.00
Augusto Valdez Suárez 150,000.00
Leopoldo López Sierra 300,000.00
1,000,000.00
La empresa se constituye el 19 de febrero de 2019 y en esta misma fecha se exhibió en su totalidad el capital socia
De acuerdo a las declaraciones anuales proporcionadas, se obtuvo la siguiente información:
Concepto 2019
Resultado fiscal del ejercicio 9,903,945.00
ISR pagado 2,971,183.50
Gastos no deducibles 448,345.00
PTU del ejercicio 812,163.00
PTU Pagada -
CUFIN 6,484,416.50
Capital Contable según estado financiero aprobado para reembolso
Capital Contable Antes Reembolso
Capital Social 1,000,000.00
Reserva legal 530,928.20
Resultado del ejercicio 2018 9,345,600.00
Resultado del ejercicio 2019 3,706,291.88
Resultado del ejercicio 2020 1,902,559.28
Utilidad del ejercicio 2021 3,833,184.55
Suma Capital 20,318,563.91
PREG
1. Importe del ISR a pagar por el reembolso distribuido
2. Importe de la retención por el reembolso distribuido conforme artículo 140 LISR
3. Saldo de la CUCA al 31 de diciembre de 2021
4. Saldo de la CUCA a la fecha de reembolso
5. Saldo de a CUFIN después del reembolso
6. Saldo de la CUCA después de reembolso
7. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2021
8. Saldo de la CUFIN antes de reembolso
9. Importe de la utilidad distribuida conforme a la fracción I artículo 78
10. Importe de la utilidad distribuida conforme a la fracción II artículo 78
11. Porcentaje de participación del capital social del accionista Rodolfo Gómez Morales antes del reembolso
12. Porcentaje de participación del capital social del accionista Rodolfo Gómez Morales después del reembolso
13. Porcentaje de participación del capital social del accionista Martha Ramírez Ortiz antes del reembolso
14. Porcentaje de participación del capital social del accionista Martha Ramírez Ortiz después del reembolso
15. Porcentaje de participación del capital social del accionista Augusto Valdez Suárez antes del reembolso
16. Porcentaje de participación del capital social del accionista Augusto Valdez Suárez después del reembolso
17. Porcentaje de participación del capital social del accionista Leopoldo López Sierra antes del reembolso
18. Importe neto pagado al accionista Leopoldo López Sierra
19. Importe límite de utilidad distribuida conforme a la fracción II artículo 78
20. Importe de la CUFIN aplicada por el reembolso distribuido
Resolución
Determinación de la CUFIN
CUFIN de 2019
x Factor de actualización
= Saldo de la CUFIN de 2019
+ UFIN de 2020
= Saldo de la CUFIN al 31 de Diciembre de 2020
x Factor de actualización
= Saldo de la CUFIN de 2021
+ UFIN de 2021
= Saldo de la CUFIN al 31 de Diciembre de 2021
x Factor de actualización
A la fecha de reembolso
= Saldo de la CUFIN a la fecha de reembolso
Determinación del capital contable
Capital contable
CUCA por acción
Acciones en circulación
CUFIN por acción
Acciones en circulación
Fracción I
Reembolso por acción
- CUCA por acción
= Resultado por acción
x Número de acciones reembolsadas
= Utilidad distribuida gravable (párrafo 2, FI)
- CUFIN de las acciones que se reembolsan
= Utilidad distribuida gravable no proveniente de CUFIN
x Factor de piramidación
= Base del impuesto
x Tasa 30%
= ISR fracción I
Fracción II
Capital contable (último estado financiero aprobado)
- Saldo de la CUCA
= Límite de la utilidad distribuida gravable de la reducción de capital (cuand
Utilidad distribuida (reembolso por acción por las acciones reembolsadas
- Utilidad distribuida gravable (párrafo 2, FI)
= Utilidad distribuida gravable de la fracción II
- Saldo de la CUFIN
= Utilidad base del impuesto
x Factor de piramidación
= Base del impuesto
x Tasa
= ISR fracción II
ISR fracción I
+ ISR fracción II
= ISR por reembolso
distribuido
Utilidad distribuida fracción I
+ Utilidad distribuida fracción II
= Total de la utilidad distribuida
% Retención 10%
= Importe neto a distribuir
Saldo de la CUCA a la fecha del reembolso
1,192,495.25
CUFIN antes del reembolso
- CUFIN de las acciones que se reembolsan
- Utilidad gravable de la fracción II
= CUFIN después del reembolso
Persona física
Utilidad distribuida piramidada
Tasa
ISR por el reembolso
Utilidad distribuida
- Retención art. 140
= Importe neto a recibir
Caso 3. Reembolso de Capital
cios para que determine el importe que se le pagará al accionista Leopoldo López Sierra, así como los efectos contables y fis
o de 2022, los accionistas de la empresa resolvieron y acordaron reducir el capital social de la empresa con motivo del retiro
se pagará el 19 de julio de 2021.
No de acciones
200 20%
350 35%
150 15%
300 30%
1000
xhibió en su totalidad el capital social. El valor nominal de las acciones es de $1,000.00 cada una.
información:
2020 2021
4,063,072.00 1,830,449.00
1,218,921.60 549,134.70
292,456.00 301,234.00
408,256.00 179,250.00
812,163.00 408,256.00
2,551,694.40 980,080.30
PREGUNTAS
SR
Morales antes del reembolso
Morales después del reembolso
Ortiz antes del reembolso
Ortiz después del reembolso
Suárez antes del reembolso
Suárez después del reembolso
Sierra antes del reembolso
6,484,416.50
INPC DIC 20 109.271
1.0315
INPC DIC 19 105.9340
6,688,675.62
2,551,694.40
2020 9,240,370.02
INPC DIC 21 117.308
1.0735
INPC DIC 20 109.2710
9,919,537.22
980,080.30
2021 10,899,617.52
INPC JUL 22 122.948
1.048
INPC DIC 21 117.308
so 11,422,799.16
20,318,563.91
CUCA 1,192,495.25
1,192.50
Acciones en circulac 1,000.00
CUFIN 11,422,799.16
11,422.80
Acciones en circulac 1,000.00
30,477.85
1,192.50
29,285.35
300.00
FI) 8,785,605.18
3,426,839.75
nte de CUFIN 5,358,765.44
1.4286
7,655,532.30
30%
2,296,659.69
o aprobado) 20,318,563.91
1,192,495.25
de la reducción de capital (cuando esta es menor) 19,126,068.66
n por las acciones reembolsadas) 9,143,353.76
8,785,605.18
ón II 357,748.58
357,748.58
-
1.4286
-
30%
-
2,296,659.69
-
2,296,659.69
Reembolso 9,143,353.76
ISR por reembolso 2,296,659.69
8,785,605.18
357,748.58
9,143,353.76
914,335.38
8,229,018.38
Reembolso Saldo de la CUCA después del reembolso
1,192,495.25 357,748.58 834,746.68
mbolso 11,422,799.16
s que se reembolsan 3,426,839.75
fracción II 357,748.58
eembolso 7,638,210.83
CFDI I CFDI II TOTAL
UD NP CUFIN UD P CUFIN
7,655,532.30 5,406,662.88 13,062,195.18
30% 30%
2,296,659.69 1,621,998.86 3,918,658.55
5,358,872.61 3,784,664.02 9,143,536.63
535,887.26 378,466.40 914,353.66
4,822,985.35 3,406,197.61 8,229,182.96
así como los efectos contables y fiscales derivados del reembolso de sus acciones ya por convenir a sus intereses
de la empresa con motivo del retiro del accionista Leopoldo López Sierra pagando a valor contable más el 50% de
2,296,659.69
914,335.38
1,137,877.15
1,192,495.25
7,638,210.83
834,746.68
10,899,617.52
11,422,799.16
8,785,605.18
357,748.58
20%
35%
15%
30%
8,229,018.38
19,172,424.70
3,617,494.01
Determinación de la CUCA
Saldo inicial de la CUCA
+ Aportaciones de capital
+ Primas netas por suscripción
- Reducción de capital
= CUCA
x Factor de actualización INPC DIC 19 105.9340
INPC FEB 19 103.079
= Saldo de la CUCA al 31 Diciembre de 2019
x Factor de actualización INPC DIC 20 109.2710
INPC DIC 19 105.9340
= Saldo de la CUCA al 31 Diciembre de 2020
x Factor de actualización INPC DIC 21 117.308
INPC DIC 20 109.2710
= Saldo de la CUCA al 31 de Diciembre de 2021
x Factor de actualización INPC JUL 22 122.948
INPC DIC 21 117.308
= Saldo de la CUCA a la fecha de reembolso
Valor contable de la acción Valor contable + 50%
20,318.56 30,477.85 10,159.28
9,143,353.76
11,175,210.15 700
por convenir a sus intereses
alor contable más el 50% de
-
1,000,000.00
-
-
1,000,000.00
1.0276
1,027,600.00
1.0315
1,059,969.40
1.0735
1,137,877.15
1.048
1,192,495.25
