REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO
EXTENSIÓN CABIMAS ESTADO ZULIA
PROPONER LINEAMIENTOS TRIBUTARIOS PARA OPTIMIZAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA SISTEMA ELITE DE
SEGURIDAD INTEGRAL SESI, C.A.
Autor: Keyo
Mayo, 2020
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Todas las organizaciones dedicadas a la producción o comercialización
de bienes y servicios, buscan la manera de implementar de forma óptima
sus políticas para que los constantes cambios que el mundo experimenta no
sean significativos; de esta premisa no escapan las empresas pequeñas y
medianas que ejercen sus actividades en el mundo, quienes tratan de
alcanzar el éxito en un mercado altamente competitivo liderado por las
grandes empresas, sólo quienes logren adaptarse y consigan superar los
crecientes desafíos podrán consagrarse durante mucho tiempo con
eficiencia.
Para evitar contratiempos debe existir un proceso de planificación,
ejecución, control, liderazgo y retroalimentación para optimizar los procesos y
mejorar las tareas dentro de cada organización. Se deben tomar en cuenta
los factores internos como el conocimiento del personal sobre las políticas y
normas necesarias para la realización de actividades, además la falta de
cultura organizacional existente en los entes públicos y privados pueden
afectar considerablemente el orden normal de las operaciones y la
rentabilidad de la organización.
Actualmente en Venezuela se vive una época de transición donde se
pretende fomentar la igualdad social y la distribución equitativa de la riqueza,
promoviendo una nueva cultura económica imparcial, es importante que los
individuos que dirigen las organizaciones estén al tanto de estos cambios y
puedan adaptarse a los mismos, contribuyendo al desarrollo integral del país
sin que esto signifique dejar de generar utilidades razonables. Entre los
constantes cambios que experimenta el país se encuentra la creación de
nuevos sistemas de control de cambio, el establecimiento de múltiples
registros que las empresas deben realizar como el Sistema Integral de
Gestión para las Industrias y el Comercio (SIGESIC) y Registro Único de
Personas que Desarrollan Actividades Económicas (RUPDAE). Todas las
actuaciones de Estado se basan mayormente en el control de las personas y
organizaciones.
Así mismo el Estado Venezolano tiene múltiples obligaciones, como
fortalecer la economía y promover la satisfacción de necesidades del
colectivo en materia de salud, educación, vivienda y seguridad. Para cubrir
todo lo mencionado anteriormente el Estado debe implementar políticas que
le permitan generar ingresos, para ello se vale del Sistema Tributario en gran
medida, el cual gestiona la distribución de la carga publica según la
capacidad económica del o la contribuyente y se sustenta en la recaudación
eficiente de tributos.
Los tributos constituyen la fuente principal de generación de ingresos al
Tesoro Nacional cabe mencionar que los tributos según Villegas (2004)
define Tributos como “las prestaciones en dinero que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos
que le demanda el cumplimiento de sus fines” (p.13). Evidentemente, sin los
impuestos el Estado no podría funcionar ya que no dispondría de fondos
para las Infraestructuras y prestaciones de Servicios Públicos.
Los tributos se clasifican en tres tipos: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales. Los impuestos son prestaciones en dinero o en
especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes
incurren situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles.
Estos a su vez se clasifican en impuestos directos e indirectos.
Cuando se habla de Impuestos Directos, se relaciona a aquel tributo
que se extrae de forma inmediata del patrimonio, tomando en cuenta la
capacidad de contribución derivada del ejercicio económico, considerando
como ejemplo; el Impuesto Sobre La Renta (ISLR), por ser el más recaudado
de manera directa a el Estado. Por su parte los impuestos indirectos se
vinculan con actos y situaciones puntuales que gravan el gasto o consumo.
El impuesto indirecto más típico al momento de dar como ejemplo es el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). (Colao M., Pedro Á., 2015).
La Tasa es un tributo cuyo hecho generador está compuesto por una
actividad del Estado relacionada directamente con el contribuyente y pueden
ser de orden jurídico o administrativo por ejemplo, Por inscripción en los
registros públicos (registro civil, registro mercantil, etc.). Mientras que las
contribuciones especiales se ubican en situación intermedia entre los
impuestos y las tasas, comprende gravámenes de diversa naturaleza como
los tributos obligatorios debidos en razón de beneficios individuales o de
grupos sociales derivados de la realización de obras, o gastos públicos, o
especiales actividades del Estado. (González, Eusebio, 2016)
Dentro de este orden de ideas tributarias, en nuestro país el Estado
intenta realizar cambios que le permitan innovar el sistema tributario. Por
consiguiente, existe toda una normativa fiscal a la cual tienen que ceñirse
todos los sujetos pasivos, estén de acuerdo o no; lo que ha generado en los
mismos la necesidad de prever todas las posibles erogaciones y riesgos
para actuar conforme a la ley, cumpliendo con los deberes e igualmente
minimizando el impacto que pudieses tener la ocurrencia de situaciones no
previstas.
Actualmente se ha venido implementando distintos factores de
recaudación y fiscalización, generando sensibilización en los contribuyentes
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, debido a la constante
fiscalizaciones, confiscaciones y sanciones, que por ende, obliga a todas las
organizaciones a estar preparadas para cumplir de forma oportuna con sus
obligaciones. De allí radica la importancia que implica para las entidades
adoptar una adecuada planificación fiscal permite incrementar la
productividad de sus operaciones.
Cabe señalar que la empresa objeto de estudio: “Sistema Elite de
Seguridad Integral SESI, C.A. (SESI,CA)”, ubicada en el municipio
Lagunillas, estado Zulia, fundada en el año 2011, es una empresa totalmente
dedicada al área de prestación de servicios de seguridad física, empresarial
y VIP, pero a medida que ha transcurrido el tiempo, esta organización ha
incrementado sus actividades, debido al crecimiento de la demanda de sus
servicios lo cual conlleva a una mayor complejidad en sus operaciones, sin
embargo este crecimiento no se ha profundizado en el área tributaria, por lo
tanto el cumplimiento de las regulaciones vigentes en esa materia se ve
afectado, sobre todo en cuanto a Impuesto sobre la Renta se refiere.
Se pudo constatar que la empresa realiza las declaraciones de
Impuesto sobre la Renta con información contable poco confiable ya que la
misma no representa datos exactos o verdaderos, por lo tanto el pago del
impuesto no es lo que realmente le corresponde al fisco venezolano. Esta
situación es causada debido a la falta de control al momento de contabilizar
las operaciones, el manejo del sistema de manera abusiva y el
desconocimiento de los socios sobre los estatus legales en materia tributaria
específicamente sobre el Impuesto Sobre la Renta, ya que son ellos quienes
toman las decisiones. Todo esto genera que la empresa no se encuentre del
todo solvente ante el fisco nacional, frente a una profunda fiscalización por
parte del SENIAT la empresa corre riesgo de ser multada por altas sumas de
dinero, y puede ser clausurada por cierto número de días y peor aún los
socios pueden enfrentar cargos que se traduzcan en penas restrictivas de
libertad.
En base a lo anterior expuesto se hace necesario establecer
lineamientos tributarios estratégicos de acuerdo a la legislación referente a
Impuesto sobre la Renta, que permitan a la organización optimizar sus
operaciones y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en materia del
mencionado impuesto para evitar sanciones.
Formulación del Problema
Por todo lo antes mencionado, surgen las siguientes interrogantes, las
cuáles orientan el objetivo primordial de la presente investigación:
¿Cuál es la situación actual en materia tributaria de la empresa SESI, C.A
específicamente sobre ISLR?
¿Cuál es el nivel de conocimiento del personal de la empresa SESI, C.A.
sobre la normativa del ISLR?
¿Cuáles son las sanciones que genera el incumplimiento de la normativa
del ISLR para la empresa SESI, C.A.?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Proponer lineamientos tributarios para optimizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en materia de Impuesto sobre la Renta en la empresa
Sistema Elite de Seguridad Integral SESI, C.A.
Objetivos Específicos
1. Diagnosticar la situación actual en materia tributaria de la empresa SESI,
C.A., específicamente sobre ISLR.
2. Determinar el nivel de conocimiento del personal de la empresa SESI,
C.A., sobre la normativa del ISLR.
3. Diseñar lineamientos tributarios que permitan optimizar el cumplimiento de
las obligaciones en materia de Impuesto sobre la Renta en la empresa SESI,
C.A.
Justificación de la Investigación
La investigación que se presenta, busca recopilar información sobre la
situación actual de la empresa objeto de estudio, para poder emitir
conclusiones y dar recomendaciones que permitan a la organización actuar
de manera correcta y así orientar a la empresa en la toma de decisiones en
materia de Impuesto Sobre La Renta, optimizando el control y la gestión
fiscal de la gerencia.
Cabe destacar que esta investigación será de gran utilidad a la
organización ya que la problemática planteada anteriormente incurre
directamente en el desempeño de la misma y puede generar situaciones que
coloquen en peligro la continuidad de las operaciones de la organización.
Cumplir con los deberes formales y materiales de manera eficiente
permitirá a la organización contribuir con la formación de una cultura
tributaria dentro de la misma, lo que producirá una correcta determinación del
impuesto a cancelar en cada periodo sin incurrir en faltas que pueden
generan multas y demás sanciones, además la empresa estará
contribuyendo mediante el pago razonable del Impuesto Sobre la Renta con
el Estado, quien mediante el sistema tributario recauda los ingresos
necesarios para satisfacer las necesidades de todos los ciudadanos.
Esta investigación es viable ya que para ejecutarla exitosamente, se
tomarán en cuenta ciertos elementos importantes para el logro de los
objetivos planteados; como son: el marco teórico, que es el punto de partida
de la investigación de manera real y precisa, la utilización de información
confiable suministrada por la empresa y la puesta en práctica de los
conocimientos adquiridos a lo largo de la formación académica del autor.
Es importante destacar que el presente trabajo representa un aporte para
todas las personas interesadas en el tema a tratar, utilizándolo como
antecedentes para sus investigaciones, es decir proporciona un punto de
partida para aquellos interesados en investigar sobre el tema, ya sean
docentes o alumnos de la ciencia administrativa y contable.
Delimitación de la Investigación
La presente investigación se realizara en Calle Venezuela Residencias
Doña Laura Signada bajo el No.1, sector Las Morochas, Ciudad Ojeda
Estado Zulia. En un periodo comprendido de Mayo 2020 a Octubre 2020.
Alcance de la Investigación
La presente investigación estudiará el desempeño tributario de la
empresa, específicamente en lo que ha Impuesto Sobre la Renta se refiere.
Como se mencionó anteriormente la organización objeto de estudio es la
empresa SESI, C.A, la cual fue constituida el 27 de Enero del año 2011, fue
constituida la sociedad mercantil Sistema Elite de Seguridad Integral SESI,
C. A.
