UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

“FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE”

CPA100 – IC 2/2022

Nombre: Erick Jenson Montaño Baldelomar

N° de Registro: 222172517

Grupo: IC

Lic. Guillermo Bejarano Arteaga

Materia: Contabilidad I

Carrera: Ingeniería Comercial

Montero – Santa Cruz - Bolivia

 INDICE
IVA (Impuesto al Valor Agregado)………………………………………………….…1

IT (Impuestos a las Transacciones)…………………………………………………..4

IUE (Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas)…………………………..7

RC – IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)……….10

ICE (Impuestos a los Consumos Específicos)……………………………………14

ISAE (Impuestos a las Salidas Aéreas al Exterior)………………………………17

IEHD (Impuestos Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados)……………19

IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)……………………………………...21

ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)…………………………………22

IJ (impuesto al Juego)……………………………………………………………...…25

IPJ I(impuesto a la Participación en Juegos)………………………..……………27

 IVA

Impuesto al Valor Agregado

¿QUÉ GRAVAN?

- Ventas habituales de bienes muebles.

- Alquiler de bienes muebles y/o inmuebles.

- Servicios en general y contratos de obras.

- Importaciones definitivas.

- Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles.

- Ventas de libro de producción nacional e importados y de publicaciones oficiales

realizadas por instituciones del Estado (alícuota 0% sobre las ventas)

- Transporte internacional de carga (terrestre). (alícuota 0% sobre las ventas)

¿QUIÉNES PAGAN?

- Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas

anteriormente.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Importaciones del cuerpo diplomático

- Importaciones “bonafide” hasta 1.000 dólares estadounidenses

- Transferencia de cartera

- Transacciones con valores de oferta publica

- Exportaciones de bienes

- Ventas de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.

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- Actividades de producción, prestación y difusión de eventos producidos por artistas
bolivianos realizados en espacios o escenarios del Gobierno central o municipal, o
aquellos que tengan auspicio del Ministerio de culturas o entidades territoriales.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

13% sobre compras y ventas.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Formulario 200 para operaciones del mercado interno.

- Formulario 210 para exportadores que solicitan devolución impositiva.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

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 IT

Impuestos a las Transacciones

¿QUÉ GRAVAN?

Ingresos brutos devengados, obtenidos por el ejercicio de la actividad gravada,

lucrativa o no:

- Comercio

- Profesión

- Contrataciones de obras

- Industria

- Oficio alquiler de bienes

- Prestación de servicios

- Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.

¿QUIÉNES PAGAN?

- Todas las personas naturales o jurídicas.

- Empresa publicas y privadas, sociedades con o sin personería jurídica, incluidas

las empresas unipersonales que realicen las actividades señaladas anteriormente.

- Los agentes de retención por pagos efectuados a personas naturales o sucesiones

indivisas, por servicios prestados, comisiones pagadas, compra de bienes sin
factura y por todo servicio realizado en territorio nacional.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Trabajo personal en relación de dependencia.

- Desempeños de cargo público.

- Exportaciones de bienes.

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- Servicios prestados por los diferentes gobiernos del Estado.

- Intereses de depósitos de cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.

- Establecimientos educaciones privados de enseñanza con plan oficial.

- Ventas de libros, diarios, publicaciones informativas, periódicos y revistas.

- Compra/venta de valores definidos en la ley del mercado de valores, así como

cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidades Limitada.

- Compra/venta de minerales, metales, petróleos y gas natural en el mercado

interno, siempre que sea destinado a la exportación.

- Transferencia de cartera.

- Actividades de producción, prestación y difusión de eventos producidos por artistas

bolivianos realizados en espacios o escenarios del Gobierno central o municipal, o
aquellos que cuenten con el auspicio del ministerio de culturas o de las entidades
territoriales.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

3% del importe de la transacción.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Formulario 400 para operaciones comunes

- Formulario 410 (*) retenciones

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento según el último digito del NIT.

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 IUE

Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas

(Naturales o jurídicas)
¿QUÉ GRAVAN?

- Utilidad neta (utilidad bruta menos gastos deducibles)

¿QUIÉNES PAGAN?

- Empresas públicas, privadas, mixtas, incluye las unipersonales.

- Los agentes de retención por pagos efectuados a personas naturales, por servicios
prestados, compra de bienes sin factura.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Gobierno nacional

- Gobierno autónomos departamentales y municipales

- Universidades publicas

- Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas

legalmente.

- Nuevas industrias establecidas por ley en determinadas áreas.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

25% sobre la utilidad neta

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Formulario 500 para empresas obligadas a llevar registros contables.

Formulario 520 para empresas no obligadas a presentar registros contables.

Formulario 605 para presentación digital de estados financieros.

Formulario 560 para empresas de El Alto – promoción económica.

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Formulario 501 para transportistas.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

ANUAL hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS

¿QUÉ GRAVAN?

Utilidad presunta 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA
declarado y pagado durante la gestión a declararse.

¿QUIÉNES PAGAN?

Personas que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente,

incluyendo notarios de fe pública, oficiales de registro civil, comisionistas, factores,
corredores.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Profesionales liberales u oficios en relación de dependencia.

- Actividades de producción, prestación y difusión de eventos producidos por
artistas bolivianos realizados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o
Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de
las entidades Territoriales.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

25% sobre la utilidad neta presunta.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Formulario 510

Formulario 110 para detalles de facturas (gastos personales de la gestión a

declararse.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

ANUAL hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

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 RC – IVA

Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado

¿QUÉ GRAVAN?

- Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles.

- Colocación de capitales provenientes de la inversión, que no constituyan ingresos

sujetos al IUE.

- Honorarios directores de S.A. y síndicos.

- Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas, org.

internacionales gobiernos extranjeros.

- Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores de línea).

- Anticréticos (presunto).

- Sueldos y salarios de los dependientes.

- Jornales, sobresueldos, horas extras bonos, dietas, etc.

- Viáticos y similares

¿QUIÉNES PAGAN?

- Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por
las actividades señaladas anteriormente

- Empleados del sector público o privado a través del agente: de retención

(empleador).

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Ingresos habituales de personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por

el IUE.

- Intereses generados por depósitos a plazo fio, en Moneda Nacional o UFVs a

plazos mayores a 30 días, así como en Moneda Extranjera o en Moneda Nacional

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con mantenimiento de valor al dólar americano colocados a un plazo mayor o igual
a tres años.

- Dividendos en efectivo o en especie o en acciones de Sociedad Anónimas o en

Comandita por Acciones.

- Personas naturales que perciban ingresos por: Aguinaldos, Beneficios, sociales.

Subsidios, Rentas de jubilación y pensiones de vejez.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

13% Sobre el monto total de ingresos percibidos.

13% Sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

-Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo

- Form. 110 detalle de facturas.

- Form. 608 (*) RC-IVA Agentes de Retención.

- Form. 110 (*) Detalle de facturas

- Form: 604 (*) Retenciones

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

TRIMESTRAL del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre incluido.

MENSUAL de acuerdo al vencimiento según el ultimo digito del NIT, por los
impuestos retenidos y/o saldos a favor de los dependientes.

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 Contribuyentes en Relación de Dependencia
¿QUÉ GRAVAN?

- ingresos de personas contratadas en calidad de dependientes en el exterior.

¿QUIÉNES PAGAN?

- cuerpo diplomático y consular de Bolivia en el exterior.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas,

adicionalmente se disminuye en concepto de mínimo no imponible el 50%.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

Cuando corresponda.

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13
 ICE

Impuestos a los Consumos Específicos

¿QUÉ GRAVAN?

Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo

final:

- Cigarrillos y tabacos

- Bebidas refrescantes

- Bebidas alcohólicas

- Alcoholes sin desnaturalizar

- Vehículos automóviles

¿QUIÉNES PAGAN?

- Los fabricantes y/o personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a

estos.

- Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.

- Los que encomienden la elaboración o fabricación

- Las personas naturales o Jurídicas que realicen importaciones

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Los distribuidores al por menor.

- Las exportaciones.

- Los automóviles para servicios de salud y seguridad.

- Los bienes importados por misiones diplomáticas.

- Bebidas no alcohólicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros fertilizantes.

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¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

1. Alícuotas Porcentuales

Sobre el precio neto de las ventas.

2. Alícuotas especificas

sobre los volúmenes de venta expresados en litros o la cantidad expresada en

unidades.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

-Form. 650 para la declaración de bebidas

(Alícuota Especifica).

- Form. 651 para la declaración de bebidas

(Alícuota Porcentual)

- Form.652 para la declaración de tabacos

(Alícuota Especifica y Porcentual),

- Form. 630 para movimiento de materias primas, productos terminados

contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas refrescantes).

- Form. 185 pare movimiento de materias primas, productos terminados

contabilizados sobre Ventas netas (productores de bebidas alcohólicas).

- Beleta de Pago 1000

- Boleta de Pago 1050 Alícuotas Porcentuales bebidas alcohólicas.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL

- Desacuerdo al vencimiento según el último digito del NIT.

- Hasta el día 20 del mes siguiente al periodo declarado.

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16
 ISAE

Impuestos a las Salidas Aéreas al Exterior

¿QUÉ GRAVAN?

Salidas al exterior vía aérea (aunque los billetes sean adquiridos en el exterior),
siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio Nacional.

¿QUIÉNES PAGAN?

Los bolivianos y residentes en el país.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Los diplomáticos o consulares con pasaporte Tipo “A”, visado por el ministerio de
Relaciones Exteriores.

- Los miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en

representación oficial del país en el exterior previa certificación del Viceministerio
de deportes.

- La tripulación de los vuelos comerciales al exterior, debidamente autorizada.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

Importe fijo autorizado anualmente.

Gestión 2019 bs. 348.-

Gestión 2020 bs. 356.-

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 272 agente de percepción (Líneas aéreas)

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento según ultimo digito del NIT, en caso de no

existir importe percibido no corresponde la presentación de formulario

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 IEHD

IMPUESTOS ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS

Y SUS DERIVADOS
¿QUÉ GRAVAN?

La importación o producción interna de hidrocarburos o sus derivados para la

comercialización en el mercado interno.

¿QUIÉNES PAGAN?

- Personas naturales o jurídicas que comercialicen internamente hidrocarburos y

sus derivados, productos de la importación y producción interna.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

Tasas especificas por litro.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 920 impuesto especial a os hidrocarburos y sus derivados.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento, según el ultimo digito del NIT.

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20
 IDH

Impuesto Directo a los Hidrocarburos

¿QUÉ GRAVAN?

Producción de hidrocarburos en todo el territorio nacional.

¿QUIÉNES PAGAN?

Toda persona natural o jurídica, publica o privada, que produzca hidrocarburos en

cualquier punto del territorio nacional.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado

interno.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

32% sobre el total de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el punto de

fiscalización (boca de pozo).

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 8131 (PETROLEO)

- Form. 8132 (GAS NATURAL)

- Form. 8133 (GLP)

- Form. 8134 (FACTURAS)

- Form. 8136 (ASIGNACION PETROLEO)

- Form. 8137 (PRECIO GAS NATURAL MERCADO EXTERNO)

- Form. 8138 (ASIGANCION GAS NATURAL)

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL hasta el penúltimo día hábil del mes siguiente al mes de producción.

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 ITF

Impuesto a las Transacciones Financieras

¿QUÉ GRAVAN?

Sólo transacciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento

de valor, relacionadas con las siguientes operaciones:

- Retiros o depósitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro.

- Pagos o transferencias de fondos.

- Adquisición de Cheques de Gerencia u otros instrumentos financieros similares

existentes o por crearse.

- Transferencias o envíos de dinero al exterior o interior del país, a través de

entidades financieras u otras entidades.

- Entrega o recepción de fondos propios o de terceros a través de otros sistemas de

pago.

- La redención o retiro de depósitos a plazo fijo.

- La participación en Fondos de Inversión.

¿QUIÉNES PAGAN?

- Personas naturales o jurídicas titulares de las cuentas (corrientes o de ahorro).

- Las que realizan pagos o transferencias de fondos.

- Las que adquieren Cheques de Gerencia u otros similares.

- Las que contraten servicios de recaudación o cobranza.

- Las que instruyan transferencias o envíos de dinero.

- Las que cobren depósitos a plazo fijo.

- Las que rescaten cuotas de participación.

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¿QUIÉNES NO PAGAN?

GENÉRICAS (sin autorización previa):

- Débitos y créditos en cuentas de personas naturales con saldos menores a 2.000

dólares estadounidenses.

- Débitos por gastos de mantenimiento de cuentas.

- Débitos en cuentas destinados al pago de impuestos o aportes y primas.

- Débitos y créditos por asientos de corrección.

- Débitos y créditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de Bancos entre
sí y con el Banco Central de Bolivia.

- Débitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa.

- El cobro de depósitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 días.

- Créditos por remesas provenientes del exterior.

- Rescate de cuotas de participación para fondos de inversión con saldo menor a

2.000 dólares estadounidenses.

ESPECÍFICAS (con autorización previa):

- Cuentas de instituciones públicas.

- Cuentas de misiones diplomáticas o consulares y de personal diplomático o

consular.

- Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y largo plazo y de vivienda.

- Cuentas de empresas administradoras de cajeros automáticos.

- Cuentas de patrimonios autónomos formalmente constituidos y los administrados

por las AFP.

- Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depósitos de valores.

- Cuentas de agencias de cooperación y sus entidades ejecutoras dependientes.

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¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

0,30 % (Cero punto treinta por ciento)

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 165 declaración Jurada de pago.

- Form. 166 declaración Jurada de detalle.

Form. 168 anexo del Form. 166.

- Form. 167 declaración Jurada para solicitar exenciones.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

Los Titulares (personas naturales o jurídicas) de las cuentas en cada operación.

Los Agentes de Retención hasta el 2° día hábil posterior a cada quincena

finalizada.

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 IJ

Impuesto al Juego
¿QUÉ GRAVAN?

- Juegos de azar y sorteos.

- promociones empresariales.

¿QUIÉNES PAGAN?

- Personas jurídicas privadas o públicas que realicen la actividad directamente o

través de terceros.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Juegos de lotería, de azar y sorteos destinados íntegramente a beneficencia o

asistencia por enfermedad o accidente, por desastres naturales o epidemias.

- Rifas sorteos u otros realizados en ferias o actividades públicas eventuales.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

30% para juegos de azar o sorteos.

10% para promociones empresariales.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 770 juegos de azar y sorteos

- Form. 772 promoción empresarial

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento, según el ultimo digito del NIT.

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 IPJ

Impuesto a la Participación en Juegos

¿QUÉ GRAVAN?

Participación de personas naturales en juegos de azar y sorteos.

¿QUIÉNES PAGAN?

- Personas naturales que participan en juegos de azar y sorteos.

- Participante que compre fichas, tickets, boletos, rifas y otras.

¿QUIÉNES NO PAGAN?

- Promociones empresariales, rifas con fines benéficos o asistencia, juegos o

competiciones de pasatiempo y recreo sin fines lucrativos.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

15% a la participación en juegos.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 771 agente de percepción.

¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR?

MENSUAL de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

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