Introducción.

El Impuesto sobre Sucesiones es un impuesto directo, personal, progresivo y

general; su creación, organización, recaudación y control está exclusivamente
atribuido al Poder Nacional, en los términos del ordinal 12 del artículo 156 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
El Impuesto sobre Sucesiones, tiene sus orígenes desde la segunda mitad del
siglo XIX, luego con las leyes de impuestos de 1915, 1923, 1936, 1941, 1966, 1982 y
1999; es con ocasión de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones y Otros Ramos de la
Renta Nacional de 1936, cuando se gravan con el impuesto las herencias deferidas al
cónyuge y a los descendientes, y con ocasión de la Ley de 1966 se gravan las
transmisiones gratuitas por actos entre vivos (donaciones).
Entre los diferentes tipos de tributos que existen en nuestro país, cabe resaltar el
impuesto que grava las transmisiones gratuitas por causa de muerte y por actos entre
vivos, denominado el Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones, impuesto cuya
implementación en Venezuela se remonta inclusive al Siglo XIX; el impuesto sobre
sucesiones y donaciones, tiene su fundamento en dos instituciones propias del derecho
civil como lo son la sucesión y la donación, y es precisamente el hecho económico que
reportan ambas formas de tráfico patrimonial, lo que motiva al legislador de aquellos
tiempos y al actual a mantener vigente la imposición, no sobre el patrimonio, sino sobre
el hecho mismo de la transmisión en forma gratuita, no onerosa de bienes que en
conjunto conformaron el patrimonio del causante en vida.
El presente trabajo de grado, está estructurado de la siguiente forma los cuales
se describen a continuación:
Capítulo I: la Problemática
En este capítulo se hace referencia al problema que guarda relación con
efectuar un análisis comparativo del proceso de declaración, determinación y
liquidación del impuesto sobre Sucesiones en Venezuela, así como también se
presentan los objetivos de la investigación constituidos por el general y los específicos,
encontrando también la justificación e importancia de la realización de esta
investigación.

Capítulo II: Marco Teórico.

En este capítulo se hace referencia a los elementos epistemológicos, teóricos y
metodológicos relacionados con el impuesto sobre sucesiones así como también los
antecedentes de la investigación, siendo estos trabajos o investigaciones realizadas
con antelación que guardan estrecha relación con el objeto de estudio.

Capítulo III: Marco Metodológico

Aquí se describe detalladamente la metodología a utilizar durante el desarrollo
de la investigación así como los métodos para la recolección de información necesarios
para el desarrollo y avance del mismo. Haciendo énfasis en el tipo y diseño de la
investigación el cual de forma amplia gira en torno a un tipo explicativo con un diseño
bibliográfico.

Capítulo IV: Resultados

En este capítulo se presentara detalladamente los resultados arrojados por esta

investigación, de Descripción del Procedimiento de las Declaraciones Sucesorales en
el marco de la Ley de Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos
Conexos en relación a la Providencia 050 en el Municipio Anaco.

Capítulo V: Conclusiones Y Recomendaciones

En este capítulo se expresaran las conclusiones que arrojo la investigación en el

desarrollo de este, además de las recomendaciones que surgieron de los objetivos
específicos.

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

Los impuestos han marcado su ímpetu desde épocas antiguas, ya que las
primeras leyes tributarias aparecieron en textos muy antiguos en Egipto, China y
Mesopotamia, desde entonces cada nación ha ido adoptando la forma de cobrar
impuestos, provenientes de la contribución de la población. En cuanto al gravamen que
se les hace a las sucesiones marca una gran importancia tanto económica como
social, ya que tiene aspectos fundamentales de la estructura jurídica de un país si se
regulan correctamente pueden llegar a ser determinante para el funcionamiento normal
de una sociedad, la cual busca edificarse con base en principios de equidad, igualdad,
libertad y justicia. En el mundo se entiende por sucesiones a las transmisiones gratuitas
de bienes por causa de muerte o por actos entre vivos, en donde se le hace un
gravamen.

En Venezuela, el concepto de las sucesiones se mantiene en el mismo

significado que en cualquier otros país ya que es una forma de adquirir la propiedad
que produce un conjunto de derechos y obligaciones que cambia la titularidad
patrimonial existente en el causante a favor de sus herederos, en nuestra República el
encargado de llevar el control de los sucesiones es el Sistema Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), este surge en el año de 1994 publicado
en la gaceta oficial N° 35.427 del mismo año sustituyendo a la dirección general de
Sectorial de rentas del ministerio de hacienda.

Por lo tanto, los impuestos juegan un papel fundamental en la economía del

estado Venezolano ya que fomentan el desarrollo socioeconómico mediante un
determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o a través del gasto social el
cual depende en gran medida del nivel de recaudación. Según el hecho imponible, al
darse la muerte física de una persona natural, se causa el impuesto a los herederos y
el o los legatarios, una vez hecha la declaración correspondiente al ente regulador la
cual tiene un plazo máximo de presentación que consta de ciento ochenta (180) días
siguiente a la muerte del causante, en caso tal de que no se presentare dentro del
lapso antes mencionado pudiera considerarse como evasión fiscal incurriendo a
multas, según sea la presentación fuera del plazo.

En el Municipio Anaco el SENIAT es creado el 20 de noviembre de 2007,

mediante Providencia Administrativa N° 0703 en el mes de octubre del mismo año se
pública en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 358. Hoy en día
y con lo difícil que resulta la recaudación de los tributos es necesario que los
contribuyentes conozcan en detalle cuales son los procedimientos necesarios para la
determinación y declaración del impuesto, tal como es el caso del impuesto sobre las
sucesiones donde se crea una serie de procesos los cuales son de carácter obligatorio
realizar para poder recibir las herencias o donaciones y esto ha generado grandes
confusiones ya que, si el cálculo que se realiza del patrimonio no es el correcto dará
lugar a multas donde únicamente se ve afectado el beneficiario.

Anteriormente se tenía que llenar la forma 32 en máquina de escribir por lo cual

el proceso resultaba ser molesto, ya que si se equivocaban al transcribir algún dato
debían empezar nuevamente aunado a esto; esté tramite suele ser más largo para
obtener la solvencia sucesoral cuando se han tramitado correctamente los papeles, es
por esto que si se comete algún error en los documentos que se deben consignar al
Seniat el proceso se extenderá aún más, en vista de que hay que corregirlos y
remitirlos nuevamente a este. Es por ello que A partir de Septiembre del año 2013 la
declaración sucesoral es por internet y no requiere ser firmada ni realizada por un
abogado, los mismos herederos la pueden hacer; publicada en la providencia N° 050
donde se indica que es de carácter obligatorio presentar la declaración sucesoral de
forma electrónica por el portal del SENIAT. Por lo antes expuesto surgen las siguientes
interrogantes:

¿Cómo es el procedimiento de las declaraciones Sucesorales antes y después

de la publicación de la providencia N° 050 en el Municipio Anaco?

¿Cuáles son las debilidades que inciden en la declaración sucesoral en el

Municipio Anaco?

¿Cuáles son los lineamientos utilizados para realizar la declaración sucesoral en

el Municipio Anaco?
 1.2 Objetivos de la Investigación

1.2.1 Objetivo General

Analizar el Procedimiento de la declaración sucesoral en el marco de la Ley de

Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos en relación a la
Providencia N° 050 en el Municipio Anaco.

1.2.2 Objetivos Específicos

• Especificar el Procedimiento de la Declaración Sucesoral en el marco de la

LISDRC en relación a la Providencia N° 050 llevados a cabo en el Seniat de
Municipio Anaco.

• Determinar las debilidades que presenta el procedimiento de la declaración

sucesoral en el marco de la LISDRC en relación a la Providencia N° 050
llevados a cabo en el Seniat del Municipio Anaco.

• Formular lineamientos para optimizar el procedimiento de la Declaración

Sucesoral en el marco de la LISDRC en relación a la Providencia N° 050
llevados a cabo en la oficina del Seniat de Municipio Anaco.

1.3 Justificación e Importancia de la Investigación.

 La relevancia del estudio en cuestión es la recolección del impuesto en las
declaraciones sucesorales, con ello se pretende crear una retroalimentación operativa
en la que el contribuyente se vea beneficiado; y por ende se motive a hacer los
procedimientos correspondientes logrando así una optimización en la recaudación del
impuesto. Es importante destacar que la finalidad de esta investigación consiste en
describir cuales son los procedimientos a seguir para realizar las declaraciones
Sucesorales e informar a los contribuyentes la manera correcta de hacerlo. En tal
sentido, desde el punto de vista metodológico, la investigación que se realiza sirve
como aporte al conocimiento de esta ley y como orientación al estudiante o profesional
de la contaduría, ayudando así a ampliar el criterio en materia relacionada a esta
extensa área de estudio.

En este aspecto se puede establecer que se lograrán los siguientes beneficios.

 A la Universidad de Oriente: Servirá de guía para los futuros trabajos de

grados y a todas aquellas personas que requieran información sobre los
procedimientos a seguir en las declaraciones Sucesorales.

Al Investigador: Nos permite ampliar los conocimientos en el terreno tributario y

así poder brindar cualquier tipo de ayuda a todo aquel que la necesite en relación a
alguna interrogante con respecto a este impuesto.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Granadillo E. (2011), en su trabajo Titulado: “La Prescripción Tributaria y su

Relación con la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos Sucesorales” presentado
en la Universidad José Antonio Páez, con la finalidad de obtener el título de abogado,
desarrolló una investigación descriptiva mediante la que buscó relacionar la incidencia
de la evasión fiscal como causal de la prescripción de la obligación tributaria,
concluyendo que sin importar el bajo índice de prescripciones en el año fiscal
estudiado, la pérdida de ingresos para el fisco era igualmente importante.

En su trabajo investigativo, el enfoque generado se basa en la evasión fiscal

como causal de la presentación extemporánea de la declaración sucesoral, lo cual es
de gran utilidad puesto que constituye uno de los factores tomados como indicios para
el desarrollo de las bases legales en esta investigación.

Núñez Luis Alberto (2008), En su trabajo especial de grado titulado: “Análisis

del Proceso de Declaración Del Impuesto Sobre Sucesiones en el Ordenamiento
Jurídico Venezolano” en esta investigación el autor concluye que es indispensable
conocer cómo se presenta hoy en día la declaración efectiva de las sucesiones cuando
se considera o toma en cuenta lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano
iniciando con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, y lo establecido
en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y Demás Ramos Conexos,
además de ser indispensable cumplir con lo establecido en la ley el autor indica que se
requiere analizar de manera exhaustiva como se inicia y culmina efectivamente el
proceso de declaración, determinación y liquidación de dicho impuesto. Al final del
mismo se exponen ciertas ideas sobre la importancia y necesidad que existe de no sólo
conocer el aspecto jurídico de este impuesto sino también cuales son los elementos
que lo conforman para poder cumplir con el deber establecido como un derecho pero
también como una obligación o deber. Esta investigación nos servirá para la
elaboración de las Bases Teóricas del trabajo de grado.

López María A y López Odilis (2007) en su trabajo de grado realizada en la

Universidad De Oriente, Núcleo Anzoátegui titulado “Procedimiento Para Efectuar
Los Cálculos Que Corresponden Por Concepto De Tributo En Las Sucesiones Ad
Intestato” en el mismo las autoras concluyen que las sucesiones son una transmisión
de la propiedad, de derechos y obligaciones en virtud de la voluntad del causante o por
disposición de la ley, se crea la figura de los herederos y esto se hace mediante la
institución de la herencia. El Código Civil venezolano distingue tres clases de
sucesiones, tomando en cuenta la forma o medio a través del cual se intuye el
heredero, las cuales son: la testamentaria, la ad intestato y la mixta. La sucesión ad
intestada es aquella que ocurre por imperio de la ley cuando falta testamento del
causante respecto a la totalidad o de parte del patrimonio hereditario. En el país, este
procedimiento se lleva a cabo de manera limitada debido al desconocimiento del mismo
por los ciudadanos, por cuanto este tipo de impuesto es causado sólo cuando ocurre
muerte y el lapso entre una declaración y otra no es regular debido a la naturaleza de
este impuesto. Aún cuanto este tributo pareciera no tener incidencias en un futuro,
representa una pauta importante en el ámbito tributario y legal del país.

Este trabajo de grado nos ayudó en la elaboración de las bases legales y

teóricas del presente trabajo de grado.

2.2 Bases Teóricas.

Las bases teóricas sirven para conceptualizar, lo que se desarrollara en la

presente investigación y de esta manera poder obtener un conocimiento mas amplio
acerca del tema. Según Arias, F. (2021) afirma que “…las bases teóricas implican un
desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o
enfoque adoptado, para sustentar o explicar el problema planteado…”

2.2.1 Sucesión.

Hecho jurídico por el cual los derechos y obligaciones pasan de una persona a
otra.

2.2.2 Tipo de Sucesiones.

Las sucesiones es el modo como se transmite el patrimonio del causante al

momento de la declaración. Esta puede ocurrir de esta manera:

• Sucesión testamentaria: Es aquella que se da por voluntad del causante

expresado en testamento valido.

• Sucesión Ab–Intestato o legal: Es aquella que ocurre cuando no hay

disposición testamentaria o esta es declarada nula o no comprenda la totalidad
de los bienes dejados por el causante y se aplica exclusivamente
las disposiciones de la ley en cuanto a la orden de suceder.
 • Sucesión mixta: El ordenamiento jurídico venezolano solo prevé los dos tipos de
sucesiones ya referidos, es decir, las testamentarias o la ab- intestato y que toda
consideración relativa a una tercera clase de sucesiones es de carácter
meramente doctrinal. Igualmente es de hacer notar que en la práctica se
presentara la existencia de un testamento en donde solo una parte del
patrimonio se ha tomado en consideración y faltare otra parte del mismo no
incluida en dicho testamento se procederá de conformidad a lo establecido para
los sucesiones ab-intestato.

2.2.3 Clases de sucesión.

Dentro de la diversidad clasificatoria que existe en todas las instituciones

jurídicas, hemos de seleccionar aquella más usuales (que una parte las denomina
"acepción restringida"), en nuestro derecho, y en tal sentido tenemos a:

1.- SUCESIÓN A TÍTULO UNIVERSAL. Es el patrimonio sucesoral visto en

forma integral, o como una universalidad jurídica que contiene o comprende tanto los
derechos reales como los personales, que el causante haya tenido en vida y que
puedan ser apreciados con valor económico, sean tangible o intangible, corporal,
incorporal, derechos u obligaciones, o relaciones jurídicas.-

2.- SUCESIÓN A TITULO PARTICULAR. Es el patrimonio visto de una óptica

específica que contiene uno o varios y determinados derechos particular o
individualmente considerados. Se ha considerado que el legado se integra a este
concepto.

2.2.4 Orden de suceder en el derecho venezolano.

Es importante determinar que el orden de suceder esta íntimamente ligado a las

sucesiones ab- intestato o legales, pues tal y como se ha expuesto anteriormente en
esta investigación, es en este tipo de sucesiones donde no se ha manifestado la
voluntad del causante en transmitir el patrimonio dejado por el mismo, por tal razón es
importante destacar que en el Código Civil Venezolano establece las legislaciones
atinentes al caso. Al respecto Sojo (1982) declara lo siguiente:”…la ley ante el silencio
del de cujus dispone por vía supletoria de su voluntad, que los bienes dejados por este
pasen a poder de determinadas personas a quienes durante la vida le relacionaron
afectos ligados al vínculo de sangre. Y por ello el legislador no puede dejar al libre
albedrío de quienes suceden al causante, el orden en que deben ser llamados a
suceder en la herencia. Por el contrario de manera taxativa señala quien o quienes de
esas personas tiene derecho preferente para recibir, los bienes, créditos y obligaciones
que hayan quedado sin titular... (p.71).

De acuerdo a lo expuesto en el ordenamiento jurídico venezolano, las sucesiones de

este tipo se caracterizan por existir individuos llamados a suceder y a su vez se
deberán ajustar a preceptos o normas contempladas en el Código Civil de acuerdo al
orden establecido y expuestos dentro de las bases legales con más detalles.

2.3. Grado de Parentesco.

2.3.1. EL CÓNYUGE, la mitad de los bienes pertenecen al cónyuge porque es

propietario de ella, debido a la comunidad de gananciales que existe en el matrimonio,
sobre la otra mitad se abre la sucesión.

En el caso de las personas que se encuentran en una Unión Estable de Hecho,

debe ser demostrada esta unión para crear derechos hereditarios, si es posible la
sentencia de un Tribunal que demuestre el estado. En esta categoría DOMINGUEZ
GUILLEN, destaca al concubino siempre que exista declaración judicial como tal y nos
trae a colación la Sentencia de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia
en la que se señaló: “Como resultado de la equiparación reconocida en el artículo 67
constitucional, en cuanto a los efectos y alcances de la unión estable (concubinato)
con el matrimonio, la Sala interpreta que entre los cónyuges, existen derechos
Sucesorales a tenor de los expresado en el artículo 823 del Código Civil, siempre que
el deceso de uno de ellos ocurra durante la existencia de la unión

2.3.1 HIJOS, los hijos heredan siempre, es decir, nunca son excluidos de la
sucesión, entendiéndose, sean estos dentro o fuera de matrimonio, siempre que la
filiación haya sido probada.

2.3.2. DE NO EXISTIR HIJOS entonces heredan el Cónyuge y los ascendientes

del fallecido.

2.3.3. HIJOS ADOPTIVOS EN ADOPCION ANTIGUA, La Ley orgánica Para la

Protección del Niño, Niña y Adolescente (LOPNNA) confiere al adoptado condición
idéntica a la del hijo de sangre del adoptante, crea parentesco entre dicho adoptado y
los miembros de la familia del adoptante, así como también entre el adoptante y los
miembros de su familia y la descendencia futura del adoptado.

2.3.4. EL ESTADO, En defecto de herederos testamentarios y también de

parientes consanguíneos y de hijos adoptivos el activo patrimonial dejado por el de
cujus pasa a propiedad de la Nación, previo pago del pasivo de ese patrimonio (art. 832
C.C.).

2.4. Impuesto sobre sucesiones.

Es un impuesto directo al patrimonio, que grava las transmisiones gratuitas de

derechos por causa de muerte. Está previsto en la Ley de Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos (LISDRC). Este impuesto es el
que exige el estado a toda persona que experimenta un aumento de su
patrimonio como consecuencia de una transmisión gratuita. Los contribuyentes
serán entonces los beneficiarios de la herencia del legado.

2.4.1. Elementos cuantitativos que constituyen el impuesto sobre

sucesiones, donaciones y demás ramos conexos:

• Base Imponible: es la cifra neta que resulta luego de computar en una

particular situación gravable, factores positivos y negativos, y con la relación a
la cual se aplican las tasas o tipos para calcular el impuesto. En materia
sucesoral, la base imponible está constituida por la parte liquida (cuota parte,
legitima alícuota), que corresponde a cada heredero. Si se trata de
sucesores legatarios, la base imponible vendría a representar el monto
económico de lo legado (inmuebles, muebles, acciones...); en los casos de
donación, la base imponible la constituirá el objeto donado (valor).

• Tarifa: es el conjunto de elementos específicos y valores porcentuales

expresados en escalas numéricas graduadas, sujeto a variaciones de acuerdo
con la base imponible respectiva, y cuyo resultado se obtiene practicando a la
misma, las deducciones, desgravámenes, incrementos y decrementos que
fueren procedentes. En el impuesto sobre sucesiones se calcula la tarifa
dependiendo de la indicación del grado de parentesco variando así el porcentaje
a aplicar.

2.4.2. Elementos cualitativos que constituyen el impuesto sobre

sucesiones, donaciones y demás ramos conexos:
 • Materia Imponible: la materia es de lo que está hecho las cosas; en el ámbito de
estudio de sucesiones, la materia viene siendo el elemento económico
sobre el cual se orienta el impuesto y en el que directamente tiene su origen y
esta puede estar constituida por bienes muebles, inmuebles, servicios,
capitales, productos, rentas, entre otros.

• Persona Imponible: en el impuesto sobre sucesiones la persona imponible

es el heredero (cuando la transmisión es por acto Mortis Causa). Si se
trata de una sucesión a título universal o parte alícuota, del mismo modo
será el legatario designado en el testamento. Y en el caso de donación,
tanto el donante como el donatario son responsables solidarios del impuesto
que grave la donación (sujeto pasivo o persona imponible).

2.4.3. Sujetos sobre el impuesto de Sucesiones, Donaciones y demás

Ramos Conexos:

• Sujeto Activo: el sujeto activo dentro de la relación jurídica tributaria viene siendo
el estado, el cual es poseedor de ese poder de imposición como su
especial atributo de orden político.

• Sujeto Pasivo: el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria es esa persona

que está en una posición de subordinación frente a otra, que es el sujeto
activo. En el tema de sucesiones el sujeto pasivo es el heredero, legatario
y donatario.

2.5. Declaración Sucesoral.

Después de producido el hecho imponible le surge al contribuyente el

deber de declarar; en este sentido una vez acaecida la muerte de la persona y
abierta la sucesión, los herederos y legatarios según el caso, deberán formular
ante el funcionario fiscal competente del SENIAT, una declaración formal de los
bienes y deudas subsistentes al fallecimiento del causante, la cual es un acto
Bonafide y la obligación de presentarla subsiste aun cuando el pasivo de la herencia
sea mayor que el activo y se deberá presentar dentro de los 180 días hábiles siguiente
a la apertura de la sucesión

2.6. Determinar el monto de la obligación tributaria.

A los efectos de determinar el impuesto sobre sucesiones, se realiza la

autoliquidación mediante una operación matemática, restando al total de los
activos del causante (sin incluir los bienes exentos ni los desgravados) a los
pasivos permitidos por ley. De esta operación se obtendrá el Patrimonio neto.

Obtenido el patrimonio neto, se procede a dividir este patrimonio entre el número

de herederos, obteniéndose la cuota líquida o cuota parte de cada heredero y a éste se
le aplicarán las exoneraciones y las reducciones a las cuales se tengan
derecho. El resultado constituirá la base imponible o cantidad sobre la cual se
aplicará la tarifa, que variará de acuerdo a la fracción de la parte neta
(Artículos. 7, 15, 16 y 17 LISDRC).

La operación sería así:

Patrimonio Hereditario Bruto (universalidad de bienes que forman el activo) –

Exclusiones (exenciones, exoneraciones, desgravámenes) = Activo Hereditario
Neto.

Activo Hereditario Neto –Pasivos (permitidos por ley) = Patrimonio Neto

Hereditario o Líquido Hereditario Gravable.

Patrimonio Neto Hereditario / Nº de herederos = cuota líquida o cuota

parte (esta es la base imponible) se calculará el impuesto sobre esta base aplicando la
tarifa progresiva establecida en el artículo 7.

En el caso de ser una sucesión testada, la operación sería la siguiente:

Patrimonio Hereditario Bruto –Legados = Activo Hereditario Bruto.

Activo Hereditario Bruto –Exclusiones = Activo Hereditario Neto.

Activo Hereditario Neto –Pasivos = Líquido Hereditario Gravable o Legado

2.7. Providencia 050. Requisitos para Declaración Sucesoral.

1. Rif Sucesoral: Copia acta de defunción, copia de la C.I. y Rif del difunto, copia de la
C.I. y Rif de los hijos y cónyuge (Herederos), Copia De Acta De Matrimonio y carta de
autorización por parte de los herederos al representante legal de la sucesión; recuerde
que si va a colocar vivienda como principal la dirección de la sucesión debe ser la de la
vivienda principal. Los herederos deben de aparecer en el acta de defunción y deben
tener Rif actualizado, además uno de los herederos debe ser el representante legal y
anexe la planilla de inscripción que se emite por el portal del SENIAT como se señala a
continuación:

2.8. Pasos para obtener su planilla de solicitud de inscripción en el Rif.

SUCESIONES:

1. Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve

2. Seleccione la opción Sistemas en Línea, haga clic en “Inscripción de RIF”.

3. Seleccione el Tipo de Persona: “Sucesión (con Cédula)”, o “Sucesión (sin Cédula)”

según sea el caso.

4. Coloque los datos del causante, haga clic en el botón “buscar” y luego en la opción
“Inscribir Contribuyente”.

5. Complete los datos del causante. el n° de cedula y la fecha de defunción Presione el

botón Guardar.

6. Complete los datos del domicilio fiscal del causante.

7. Indique los datos del Representante de la Sucesión.

8. Coloque los datos de todos los Herederos de la Sucesión (no se aceptan como
herederos las concubinas a menos que tenga una mero declarativa de un tribunal).

9. En la opción “Ver Planilla”, imprimir el formulario de inscripción. Y llevarlo hasta la

oficina del SENIAT, área de Rif de su domicilio, con los recaudos necesarios en horario
corrido de 8: am hasta las 3: pm.

2. Inscribirse en el portal del Seniat: Seguidamente una vez que obtenga el RIF de la
Sucesión (debe poseer una cuenta de correo electrónico válida); debe Registrarse en el
Portal Fiscal. Siga los siguientes pasos para realizar el registro:

1. Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve

2. Seleccione en la opción SENIAT en Línea: Persona Natural.

3. Pulse la opción

4. Llene los datos de validación del usuario (difunto).

5. Presione el botón aceptar.

6. Llene los Datos del Registro seguidamente presione el botón Aceptar.

7. El sistema muestra un mensaje de operación exitosa

3. Ingrese su clave y usuario y realice la declaración sucesoral, debe tomar en

cuenta que puede solicitar como desgravamen la vivienda principal del difunto
(recuerde que el domicilio del Rif de la sucesión debe ser la misma que la de la
vivienda principal, coloque allí cuales son los bienes muebles e inmuebles que dejo, e
imprimir cuatro planillas

4. Si resultare pago pagar en banco y esperar 24 horas para imprimir su

certificado de pago

5. Preparar 3 carpetas (una original y 2 copias) con la siguiente información:

• Copia de la declaración sucesoral con su respectivo certificado de pago,

• Copia del acta de defunción,

• Copia del Rif de la sucesión,

• Copia de la partida de nacimiento,

• Copia ci y Rif de hijos, cónyuges,

• Acta de matrimonio si el difunto era casado y en caso de solteros padres

(herederos), copia ci y Rif del difunto, copia de la ci, Rif e impre del
abogado ( los datos del abogado son opcionales , ahora no se requiere
que la planilla sea firmada por un abogado),

• Copia de documentos de los activos (inmuebles, acciones, prestaciones

por pagar, vehículos, etc…), pasivos y desgravámenes solicitados. En el
caso de inmuebles copia del documento de propiedad, en el caso de
cuentas, estado de cuenta bancario, en el caso de acciones, balance de
la empresa que emite las acciones, así como el valor venal de las
mismas, copia del documento de las prestaciones, en cuanto a los
desgravámenes, las cuentas de pensiones no se consideran
desgravamen, solo se consideran desgravamen la vivienda principal la
cual puede declarar principal postmorten y las prestaciones.
6. Llevar carpetas a Seniat, coordinación de sucesiones de su domicilio.

7. Retirar solvencia en 15 días, normalmente se tarda más de 2 meses.

8. Son 180 días para declarar a con la unidad tributaria de la fecha de defunción.

2.9. La empresa. El Seniat es una institucion creada con el objetivo de controlar y

recaudar los tributos del pais. Antes de 1994 Venezuela subsistia con los ingresos
provenientes del petroleo; sin embargo a pesar de que esta fuente de ingresos era la
de mayor fuerza, algunas grandes empresas vieron necesario utilizar gran parte de
estos recursos en repotenciar, actualizar y adquirir nuevos activos, todo con el fin de
mejorar y optimizar sus operaciones, dejando asi el estado venezolano de recibir esta
parte de los ingresos, lo cual hizo necesario el cobro de impuestos para poder costear
el gasto publico nacional. Fue asi como nacio la apertura tributaria del pais, lo que hizo
que la nacion recibira mayores ingresos, ademas de reorganizar el ya extinto Ministerio
de hacienda ahora llamdo Ministerio de Finanzas.

2.9.1. Mision del Seniat: Recaudar con niveles optimos los tributos nacionales, atraves
de un sistema integral de administracion tributaria moderno, eficiente, equitativo y
confiable; bajo los principios de legallidad y respeto al contribuyente.

2.9.2. Vision del Seniat: Ser una institucion modelo para el proceso de transformacion
del estado venezolano de solido prestigio, confianza y credibilidad nacional e
internacion; en virtud de su gestion transparente , sus elevados niveles de
productividad, la excelencia de sus sistemas y de su informacion, el profesionalismo y
sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta caldad en la aatencion y
respeto a los contribuyentesy tambian a que su contribucion a que Venezuela alcance
un desarrollo sustentable con una economia competitiva y solidaria.

2.9.3. Objetivos del Seniat: Los objetivos estrategicos de Seniat son el incremento
de la recaudacion tributaria de origen no petrolero, la modernizacion del sistema
juridico tributario, el desarrollo de la cultura tributaria y mejora de la eficiencia y eficacia
institucional del ente recaudador.
 2.10. Bases Legales.

Las bases legales son leyes, reglamentos y normas necesarias en algunas

investigaciones cuyo tema así lo amerite. Según Villafranca, D. (2002)”…las bases
legales son aquellas que sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto…”(p. 27).
En Venezuela la Sucesión inicia a partir del momento en que ocurre el acto de muerte y
en el lugar del ultimo domicilio del difunto, y es a partir del 29 de Julio de 2013, cuando
a través de la providencia N°050, para los legatarios o herederos es obligatorio
presentar la declaración vía internet; todo esto se encuentra especificado en los
siguientes instrumentos jurídicos:

2.10.1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Capitulo VI:

De los derechos culturales y educativos.

Artículo 108. Los medios de comunicación social, públicos y privados, deben

contribuir a la formación ciudadana. El estado garantizara servicios públicos de radio,
televisión y redes de bibliotecas y de informática con el fin de permitir el acceso
universal a la información. Los centros educativos deben incorporar el conocimiento y
la aplicación de las nuevas tecnologías, de sus innovaciones, según los requisitos que
establezca la ley.

Artículo 110. El estado reconocerá el interés público de la ciencia, la tecnología,

el conocimiento, la innovación y sus aplicaciones y los servicios de información
necesarios por ser instrumentos fundamentales para el desarrollo social, económico y
político del país, a si como para la seguridad y soberanía nacional. Para el fomento y
desarrollo de esas actividades, el estado destinara recursos suficientes y creara el
sistema nacional de ciencia y tecnología de acuerdo con la ley. El sector privado
deberá aportar recursos para los mismos. El estado garantizara el cumplimiento de los
principios éticos y legales que deben regir las actividades de investigación científica,
humanística y tecnológica. La ley determinara los medios y modos para dar
cumplimiento a esta garantía.

Análisis: Los contribuyentes tienen derecho a tener una información general

sobre las estructuras, funciones y comunicaciones, es decir el estado deberá informar
por medios adecuados los fines, competencia de los órganos y servicios administrativo
tributario y periódicamente revisar el contenido a fin de actualizar al ciudadano común
con los últimos cambios en materia tributaria si los hubiere. Durante toda la historia el
hombre a buscado garantizar y mejorar su nivel de vida a través del conocimiento del
entorno que lo rodea, dominándolo mediante el desarrollo constante de la ciencia en
sus diversas áreas, ya que se generan diferentes formas de relaciones en las que las
instituciones sociales tradicionales se disuelvan en una nueva sociedad

En el Capítulo II De Régimen Fiscal y Monetario, Sección Primera del Régimen

Presupuestario.

Artículo 316: “El sistema tributario procurará la justa distribución de

las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de
la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos”

Análisis. El órgano responsable de gravar los impuestos Sucesorales

es el Seniat y este podrá exigir el pago justo de acuerdo al patrimonio
o legado del cual es objeto el tributo, es decir, a mayor patrimonio
hereditario, mayor será la tributación.

2.10.2. Código Civil Venezolano en el Titulo II “De las Sucesiones”.

Artículo 807: “Las sucesiones se defieren por la Ley o por testamento.

No hay lugar a la sucesión intestada sino cuando en todo o en parte
falta la sucesión testamentaria”

Análisis: este artículo se refiere a que aun cuando el de cujus no hay

dejado testamento pero si algún patrimonio, este puede ser
distribuido y otorgado por Ley de acuerdo a los descendientes o
ascendientes sobrevivientes del difunto.

Capítulo I. De las Sucesiones Intestadas. Sección I. De la Capacidad de

Suceder.

Artículo 808: “Toda persona es capaz de suceder, salvo las

excepciones determinadas por la Ley”

Artículo 809: “Son incapaces de suceder los que en el momento de la

apertura de la sucesión no estén todavía concebidos. A los efectos
 sucesorios la época de la concepción se determinará por las
presunciones legales establecidas en los artículos 201 y siguientes
para la determinación de la filiación paterna”

Artículo 810: “Son incapaces de suceder como indignos:

1º El que voluntariamente haya perpetrado o intentado perpetrar un

delito, así como sus cómplices, que merezca cuando menos pena de
prisión que exceda de seis meses, en la persona de cuya sucesión se
trate, en la de su cónyuge, descendiente, ascendiente o hermano.

2º El declarado en juicio adúltero con el cónyuge de la persona de

cuya sucesión se trate.

3º Los parientes a quienes incumba la obligación de prestar alimentos

a la persona de cuya sucesión se trate y se hubieren negado a
satisfacerla, no obstante haber tenido medios para ello”

Artículo 811: “Quien haya incurrido en la indignidad puede ser

admitido a suceder, cuando la persona de cuya sucesión se trate lo
haya rehabilitado por acto auténtico”

Artículo 812: “El excluido como indigno quedará en el deber de

restituir todos los frutos de que haya gozado desde la apertura de la
sucesión”

Artículo 813: “La indignidad del padre, o de la madre, o de los

descendientes, no daña a sus hijos, o descendientes, ora sucedan
por derecho propio, ora sucedan por representación. En este caso ni
el padre ni la madre tienen, sobre la parte de la herencia que pasa a
sus hijos, los derechos de administración que acuerda la Ley a los
padres de familia”

Análisis: los artículos antes descritos se refieren que toda persona

tiene el derecho de suceder, siempre y cuando se compruebe ante la
Ley que existe relación por afinidad o consanguinidad con el de cujus,
exceptuando los casos en los cuales el sucesor no hubiera
perpetrado algún delito tipificado en la ley como no apto para suceder
o se considere indigno.
 Sección II. De la Representación.

Artículo 814: “La representación tiene por efecto hacer entrar a los
representantes en el lugar, en el grado y en los derechos del
representado”

Artículo 815: “La representación en la línea recta descendente tiene

efecto indefinidamente y en todo caso, sea que los hijos del de cujus
concurran con los descendientes de otro hijo premuerto, sea que,
habiendo muerto todos los hijos del de cujus antes que él, los
descendientes de los hijos concurran a heredarlos; ya se encuentren
entre sí en grados iguales, ya en grados desiguales, y aunque
encontrándose en igualdad de grados, haya desigualdad de número
de personas en cualquiera generación de dichos descendientes”

Análisis: en estos artículos se refiere a que la cuota hereditaria de

los herederos, es igual para todos, en el caso en que los hijos del de
cujus hubieran fallecido pero les sobreviven sus descendientes, estos
pasaran a ser los herederos, sin importar el número de miembros,
todos tendrán derecho a entrar en la sucesión.

Artículo 816: “Entre los ascendientes no hay representación: el más

próximo excluye a los demás”

Artículo 817: “En la línea colateral la representación se admite en

favor de los hijos de los hermanos y de las hermanas del de cujus,
concurran o no con sus tíos”

Análisis: se refiere a que si el difundo era soltero, sin hijos, los familiares más
cercanos tendrán derecho a suceder, de acuerdo al grado de filiación y al número de
los miembros sobrevivientes.

Sección III. Del orden de suceder.

 Artículo 823: “El matrimonio crea derechos sucesorios para el
cónyuge de la persona de cuya sucesión se trate. Estos derechos
cesan con la separación de cuerpos y de bienes sea por mutuo
consentimiento, sea contenciosa, salvo prueba, en ambos casos, de
reconciliación”

Artículo 824: “El viudo o la viuda concurre con los descendientes cuya
filiación esté legalmente comprobada, tomando una parte igual a la
de un hijo”

Análisis: Los artículos anteriores expresan que el matrimonio es una sociedad

en la que ambos cónyuges tienen el derecho a suceder, cuando uno de ellos fallece y
están unidos ante la ley como esposos; así como

2.10.3. Código Orgánico Tributario en el Capítulo VII “De los Intereses

Moratorios”

Artículo 66: La falta de pago de la obligación tributaria dentro del

plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de
pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo
establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la
extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa
bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en
que dichas tasas estuvieron vigentes.

Análisis: en este artículo se hace referencia que una vez

determinado el monto a pagar, el mismo debe ser efectivo en el lapso
que establece la ley, pues en caso contrario se crearan intereses
moratorios que darán como resultado a multas y sanciones por el
incumplimiento del mismo.

2.10.4. Ley de Impuestos Sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos

Conexos. Gaceta Oficial Extraordinario N° 5.391 de fecha 22 de Octubre de 1999.
Título I “Disposición Preliminar”

Artículo 1: “Las transmisiones gratuitas de derechos por causa de

muerte o por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que
se refiere la presente ley en los términos y condiciones que en ella se
establecen”

Título II  del Impuesto Sobre Sucesiones Hereditarias. Capítulo I  “De los Sujetos y
Bienes Gravados”

Artículo 2: “Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la

presente ley los beneficiarios de herencias y legados que
comprendan bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones
situados en el territorio nacional”
Artículo 3: “Se entienden situados en el territorio nacional:

1. Las acciones, obligaciones y títulos valores emitidos en Venezuela

y los emitidos en el exterior por sociedades constituidas o
domiciliadas en el país.
2. Las acciones, obligaciones y otros títulos valores emitidos fuera de
Venezuela por sociedades extranjeras cuando sean poseídos por
personas domiciliadas en el país.
3. Los derechos o acciones que recaigan sobre bienes ubicados en
Venezuela.
4. Los derechos personales o de obligación cuya fuente jurídica se
hubiere realizado en Venezuela”

Análisis: Este artículo se refiere a todo lo que se considera situado en el

territorio nacional como las acciones, obligaciones y titulo, los cuales darán origen a
determinar la cantidad a gravar de acuerdo al caudal hereditario.

Artículo 4: “Sin perjuicio de las garantías reales previstas en la

presente ley para asegurar el pago de la obligación tributaria, los
herederos y legatarios responden individual y particularmente del
impuesto que recae sobre su propia cuota”

Análisis: Cada heredero y legatario pagara el impuesto que le corresponda a su cuota.

Capitulo II  “Del Monto y la Causación del Impuesto” 

Artículo 7: “El impuesto sobre sucesiones y legados se calculará

sobre la parte líquida que corresponda a cada heredero o legatario,
de acuerdo con la siguiente tarifa progresiva graduada:

Tarifa aplicable a la fracción de la parte neta comprendida entre:

Indicación del Hast 15,01 50,01 100,01 250,01 500,01 1000,01 A Partir
Parentesco a 15 y 50 y 100 y 250 y 500 y 1000 Y 4000 De
U.T. U.T. U.T. U.T. U.T. U.T. U.T. 4000,01
U.T.

1°
Ascendientes
Descendientes 1% 2,50% 5% 7,50% 10% 15% 20% 25%
Cónyuge e
Hijos
Adoptivos

Sustraendo 0,23 1,48 3,98 10,23 35,23 85,23 285,23

2°
Hermanos
sobrinos por 2,50 5% 10% 15% 20% 25% 30% 40%
derecho de %
representación

Sustraendo 0,38 2,88 7,88 20,38 45,38 95,38 495,38

Otros 12,50 20 25 30 35 40 50
colaterales de 6% % % % % % % %
3er grado y los
de 4to grado

Sustraendo 0,98 4,73 9,73 22,23 47,23 97,23 497,23

Afines, otros 10 15 25 30 35 40 45 55
parientes y % % % % % % % %
extraños

Sustraendo 0,75 5,75 23,25 23,25 48,25 98,25 498,25

Análisis: el monto a pagar del tributo ira en proporción de acuerdo al grado de

parentesco con el de de cujus.

Capítulo V “De la Declaración”

Artículo 27: “A los fines de la liquidación del impuesto, los herederos y

legatarios, o uno cualquiera de ellos, deberán presentar dentro de los
 ciento ochenta (180) días siguientes a la apertura de la sucesión una
declaración.

Análisis: De acuerdo a este artículo una vez abierta la sucesión, se

tendrá un lapso establecido por la ley par a presentar la declaración,
caso contrario se considerar extemporánea, lo cual dará como
resultado multas y sanciones.

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

Es de suma importancia en toda Investigación planear una metodología o

procedimiento ordenado para cubrir los objetivos hacia los cuales se ha orientado el
estudio. Según Tamayo y Tamayo (2005), “La metodología es un procedimiento general
para lograr de una manera precisa el objetivo de la investigación”

3.1. Tipo de Investigación.

Según Hernández, Fernández y Baptista (2003):
Investigación Explicativa
“Se centra en buscar las causas o los por qué de la ocurrencia del
fenómeno, de cuáles son las variables o características que
presenta y de cómo se dan sus interrelaciones. Su objetivo es
encontrar las relaciones de causa-efecto que se dan entre los hechos a
objeto de conocerlos con mayor profundidad”. (p. 52)

Esta investigación fue de tipo explicativa porque se centro en describir el

proceso para realizar las declaraciones Sucesorales en lo que respecta a la ley de
impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.

Según Fidias (2012)

Investigación Documental

“la investigación documental consiste en la búsqueda, recuperación, análisis,

critica e interpretación de datos secundarios, es decir los obtenidos y registrados por
otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas.
Como en toda investigación el propósito, de este diseño es el de nuevos
conocimientos. (p.27).
 Esta investigación fue de tipo documental ya que los investigadores obtuvieron
datos a través del uso de libros, leyes, documentos entre otros.

3.2. Diseño de la Investigación.

El diseño de la investigación ubica al estudio dentro de un tipo de técnicas e

instrumentos que definen la metodología, tal como lo establece Sabino (2002, p. 63),
donde “el diseño de la investigación proporciona un modelo de verificación que permita
contrastar hechos con teorías, y su forma es la de una estrategia o plan general que
determina las operaciones necesarias para hacerlo”.

El diseño de la Investigación aplicado para la elaboración de esta investigación

fue de diseño bibliográfico. Esta manera de diseño es primordial en las
investigaciones documentales, ya que permitio a través de la revisión del material de
manera sistemática, rigurosa y profunda el análisis de los diferentes fenómenos
vulnerables al tema del objeto de investigacion. Según lo que establece Bavaresco
(2008), “El diseño bibliográfico consiste en una categoría de investigación cuya fuente
principal de datos está constituida por documentos escritos los cuales selecciona el
investigador de acuerdo a la pertinencia del estudio que se realiza”

3.3.Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

3.3.1. Técnicas de Recolección de Datos:

Hurtado, J. (2000) afirma que “Las técnicas de recolección de datos
comprenden procedimientos y actividades que le permiten al investigador obtener
información necesaria para dar respuesta a su pregunta de investigador” (p.
415). Fue necesario implementar una serie de procedimientos que permitieron obtener
los datos requeridos para desarrollar el estudio de los objetivos planteados y poder dar
respuesta a las interrogantes de la investigación. En la investigación propuesta se
utilizaron las siguientes técnicas de recolección datos:

3.3.2. Revisión Documental:

La revisión documental sirve para estructurar el contexto en que se desarrolla la
investigación y el informe de la misma. El contexto puede ser teórico, histórico,
jurídico o institucional, dependiendo de los datos que puedan ser obtenidos
mediante el empleo de los diferentes tipos de documentos.

Según Hurtado, (op. cit.), la revisión documental: “Es una técnica en la cual se
recurre a información escrita, ya sea bajo la forma de datos que pueden haber sido
producto de mediciones hechas por otros, o como textos que en sí mismos
constituyen eventos de estudio” (p. 415).

Se manejo esta técnica de acuerdo a las diferentes consultas teóricas

realizadas para obtener información de libros, guías, leyes, manuales entre otros;
y así recabar información referente a los procedimientos de las declaraciones
Sucesorales.

3.4. Instrumentos de Recolección de Datos:

Conjuntamente con las técnicas se requirio de instrumentos de recolección de datos
para acumular información y desarrollar la investigación, Arias, (op.cit), expresa que:
“Son los medios materiales que se emplean para recoger y almacenar información”
(p.53). Los instrumentos empleados por los investigadores se describen a continuacion:

• Computadora e Internet: se considero una de las más valiosas herramientas

para la búsqueda y procesamiento de la información relacionado al tema
objeto de estudio.

• Pendrive: Fue utilizado para almacenar toda la información relacionada con el

tema en estudio.

• Textos, leyes y documentos: De los cuales se extrajo la información

necesaria acerca del tema objeto de este estudio.

3.5. Técnicas de Análisis y procesamientos de Datos:

Las tecnicas de recoleccion de datos son un conjunto de herramientas que

permiten recopilar informacion de forma habil y eficaz con fines de investigacion y
analisis. El uso de multiples tecnicas y fuentes de recoleccion de datos refuerza la
credibilidad de los resultados y permite incluir diferentes interpretaciones y
significados en el analisis de los datos.

De acuerdo con Arias (1999). Las técnicas de procesamiento y análisis de

datos, contienen las distintas operaciones a lo que serán sometidos los datos que se
obtengan: clasificación, registro, tabulación y coordinación si fuera el caso”. (p. 53).

Esta investigación desarrollo una técnica de carácter cualitativo porque se

trabajo con el análisis de las citas y fuentes documentales consultadas, donde
Sabino (2002), se refiere al análisis cualitativo como: “Al que procedemos a hacer
con la información verbal que, de un modo general, se ha recogido mediante fichas
de uno u otro tipo. El análisis se efectúa cotejando los datos que se refieren a un
mismo aspecto y tratando de evaluar la fiabilidad de cada información”. (p.35).

3.5.1. La Entrevista: La entrevista es la tecnica con la cual el investigador pretende

obtener informacion de una forma oral y personalizada y aspectos subjetivos de la
persona tales como creencias, actitudes, opiniones o valores en relacion a la
situacion que se esta estudiando

3.5.2. Tipos de Entrevista: Existen tres principales tipos de entrevista entre los que
destacan la entrevista estructurada, la semiestructurada y la no estructurada.

3.5.3. Entrevista Estructura es aquella en la que el investigador plantea a los

participantes una lista de preguntas preparadas con anticipacion.

3.5.4. Entrevista Semiestructurada es una mezcla de entrevista estructurada y no

estructurada, incluyen una lista de preguntas predeterminadas, pero no establecidas
en orden.

3.5.5. Entrevista No Estructurada no se basa en preguntas preestablecidas, sino

que hacen un seguimiento basado en las respuestas de los entrevistados.

Durante el desarrollo de esta investigacion se empleo la entrevista no

estructurada a dos empleados del departamento de Sucesiones del Seniat en la
ciudad de Anaco las siguientes preguntas:

1. ¿Cuantos empleados hay en esta empresa y en especifico en este

departamento?

Ambos respondieron que hay 35 empleados en total y solo 2 atienden el

departamento de sucesiones y donaciones.

2. ¿ Cuales son las funciones que se realizan en este departamento?

Cada uno de ellos respondio que las funciones principales son dar
informacion a los usuarios que alli acuden en relacion al tributo que se genera por el
acto de sucesion sea entre vivos o difuntos, en este caso herederos, ademas de
hacer los registros correspondientes en la base de datos manteniendo actualizada la
misma.

3. ¿Que porcentaje aproximado de la poblacion esta bien informada con

respecto a la documentacion que debe poseer al momento de hacer una declaracion
sucesoral via electronica?

A lo que respondieron que el porcentaje de personas con la informacion

correcta es muy bajo aproximadamente un 15% lo cual se traduce como perdida de
ingresos tributarios por desconocimiento de las personas al momento de nacer la
obligacion de declarar los bienes del dueño del patrimonio en caso de muerte o de
donaciones en caso de vivos.

4. ¿ Considera que el Seniat deberia dictar charlas en sectores populares de

la ciudad con el fin de orientar a la comunidad en relacion a la importancia de
cumplir con la tributacion que genera la sucesion correctamente en el tiempo que
establece la ley?

si, seria algo novedoso y muy educativo. Al mismo tiempo se obtendrian mas
ingresos los cuales se traducirian en mejoras en los hospitales, escuelas entre otros,
ya que el ingreso que obtiene la nacion por este concpto alivia la carga del gasto
publico.
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1 Análisis De Los Resultados

En este capítulo se procedio a dar respuesta a los objetivos específicos de

acuerdo a la metodología aplicada, para demostrar su análisis y los resultados
correspondientes a los registros obtenidos durante la investigación.

• Especificar el Procedimiento de la Declaración Sucesoral en el

marco de la Ley de Impuestos Sucesiones Donaciones y demás
Ramos Conexos en relación a la Providencia N° 050 llevados a cabo
en el Seniat del Municipio Anaco.

Para especificar el procedimiento que se debe hacer en la declaración

sucesoral ante el SENIAT, en relación a la Providencia N° 050, la cual
exige realizar la misma vía internet, fue necesario realizar la revisión
documental para poder dar a conocer los aspectos más resaltantes del
tema, también se aplicó la utilización de instrumentos como el
computador, la internet y el pendrive. De acuerdo a lo antes descrito el
procedimiento es así:

• Sacar el Rif Sucesoral

• Inscribirse en el portal del Seniat, ingresando su usuario y clave.

• Registrar todos los activos y pasivos que conforman el patrimonio

hereditario.

• Si resultare pago, pagar en el banco autorizado para este tipo de

operaciones y esperar el tiempo que establece el sistema, el cual
es veinticuatro horas aproximadamente para poder imprimir el
respectivo certificado de pago.

• Preparar tres (03) carpetas (una original y dos copias) con los
 documentos señalados en los requisitos y llevarlas a la oficina del
Seniat de su domicilio

• Retirar la solvencia

Importante: se debe tener en cuenta que son ciento ochenta días (180) para declarar
con la unidad tributaria vigente en la fecha en que ocurrió la defunción.

• Determinar las debilidades que presenta el Procedimiento de la

Declaración Sucesoral en el marco de la Ley de Impuestos
Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos en relación a la
Providencia N° 050 llevados a cabo en el Seniat del Municipio Anaco.

Es importante señalar que las debilidades más frecuentes que presento el

contribuyente son:

• Falta de conocimiento técnico y jurídico al efectuar su declaración vía internet,

incurre en errores que le dificultan continuar con el procedimiento; además, está
la no declaración de todos los elementos que conforman el patrimonio
hereditario, bien sea por omisión voluntaria o por desconocimiento de la
existencia de estos, ya que al ocurrir el acto por muerte, el cual origina la
sucesión, no existe un registro previo de los mismos, en este caso un
documento testado por el propietario original de dichos elementos. Esta
situación dará lugar a una o más declaraciones sustitutivas, lo cual va seguido
de una a varias sanciones por parte del ente recaudador, en este caso el Seniat.

• La demora de la declaración sucesoral vía internet representa una gran pérdida

al patrimonio hereditario por los intereses moratorios que se originan de esta
acción. Los herederos o sucesores no cumplen con la obligación de pagar los
impuestos Sucesorales dentro de los ciento ochenta (180) días establecidos en
la Ley de Impuestos Sobre Sucesiones Donaciones y Deñas Ramos Conexos
(LISDRC), vencido ese plazo se empiezan a generar los intereses moratorios,
los cuales no cesaran, hasta cumplido con el pago total.

• No tener acceso a un computador.

 • Desconocimiento del Sistema.

• Formular lineamientos para optimizar el procedimiento de la

declaración sucesoral en el marco de la Ley de Impuestos
Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos en relación a la
Providencia N° 050 llevados a cabo en el Seniat del Municipio Anaco.

En la actualidad se maneja el término “gobierno electrónico”, según Hullet y

Escalante (2013) expresan: “…representa una estrategia moderna empleada por el
estado para facilitar el acceso y la entrega de servicios gubernamentales, así como
promover la participación y transparencia de la gestión pública en beneficio de la
ciudadanía en general…) (p. 96). Con la llegada de Tecnología de la Información y la
Comunicación, acompañado de las diferentes normativas, es necesario establecer
información actualizada en relación a la materia de tributos, la cual sea de fácil
comprensión al ciudadano común; además que es importante que el organismo
encargado de recaudar los tributos dicte charlas de manera periódica a la colectividad
para garantizar la obtención oportuna de los impuestos obtenidos a través de las
declaraciones Sucesorales y así contribuir a bajar la evasión fiscal por parte de los
ciudadanos que desconocen los procedimientos a realizar una vez que se da el hecho
que origina la sucesión.

CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusión

De acuerdo a los resultados obtenidos cuyo objeto de estudio se relaciona con la

declaracion sucesoral via electronica, se pudo determinar que un alto porcentaje de la
poblacion de la ciudad de Anaco no tiene el conocimiento ni las herramientas
necesarias para hacer una declaracion sucesoral sin la representacion de un abogado,
por que se recomienda tomar en cuenta los lineamientos planteados en esta
investigacion ya que el Código Civil tiene como objetivo fundamental a lo que a materia
sucesoral se refiere, no solo dictaminar las condiciones necesarias para la apertura de
las sucesiones, sino que también se encuentra orientada al resguardo de los derechos
de aquellos sujetos llamados a suceder. Además, es importante destacar que dicho
codigo es el fundamento de todas aquellas leyes que regulan el sistema sucesoral,
dentro de las cuales se encuentran la Ley y Reglamento de Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos en donde se establecen los
deberes y demas obligaciones que deben cumplir los herederos ante el Fisco Nacional.
La Declaración Sucesoral, es un trámite que realizan familiares de fallecidos,
sobre el reconocimiento de propiedades y bienes que pertenecían al difunto ante el
Seniat; se trata de un acto obligatorio para poder disponer de esas propiedades. El
plazo de los familiares para presentar la declaración sucesoral es de ciento ochenta
(180) días, hábiles contados a partir de la apertura de la sucesión, es decir, a partir del
fallecimiento del causante; tal como lo establece el artículo 27 de la ley de impuestos,
sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
Es importante señalar que la recaudación tributaria es de una relevante
significación, ya que de ella depende que cada cual pague los tributos que le
corresponden, haciendo más justo al sistema tributario del país. Además, gracias a la
recaudación de los tributos se logran cubrir las cuotas que requiere el Estado para
cumplir sus fines.

Recomendaciones.

Dentro de las sucesiones se transmiten propiedades, derechos y demás

obligaciones obtenidas por el causante en vida, se recomienda que para efectos de
presentación de declaración sucesoral se efectúen los peritajes respectivos sobre
aquellos bienes muebles o inmuebles dejados por éste, con la finalidad de prevenir
futuros litigios con la Administración Tributaria con respecto a los montos reflejados en
la precitada declaración de impuesto sucesoral. De igual manera, se exhorta la
utilización de tales peritajes, pues dichas las erogaciones que se efectuasen para
hacerlos, podrán ser reflejadas como pasivos de la herencia, todo ello según lo
estipulado en el artículo 25, literal 4 de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y demás Ramos Conexos.

Asimismo, existen personas llamadas a suceder o en su defecto individuos que

aun conociendo que existe un tributo que debe ser pagado por éstos ante el Fisco
Nacional por concepto impuesto sucesoral presenten dudas al respecto. En tal sentido,
se recomienda la búsqueda de asesoría legal especializada en materia civil y tributaria
en donde se aclare en forma detallada y minuciosa, cuáles son las obligaciones,
deberes, derechos y requisitos que han de acompañarse para la presentación de la
declaración del impuesto sucesorio. Todo ello con la finalidad de no incurrir en ilícitos
tributarios de cualquier índole establecidos en el Código Orgánico Tributario vigente.

Por otra parte, se hace del conocimiento de todas aquellas personas llamadas a
suceder, que al momento de presentarse un litigio con la Administración Tributaria en
relación al rechazo o disconformidad con los montos declarados en la respectiva
declaración sucesoral, se recomienda según el caso, apelar a todos los medios de
defensa establecidos en el Código Orgánico Tributario vigente con la finalidad de que
se puedan esclarecer las situaciones y objeciones de carácter particular atinentes a
una sucesión determinada , todo ello en aras de que prevalezca ante todo un
verdadero estado de derecho y justicia tributaria.

Referencias Bibliográficas.

Arias, Fridias (1999). Proyecto de Investigación. Caracas: Editorial Texto, C.A.

Colmenarez, Juan Carlos (1990) Temas De Impuesto Sobre Sucesiones Y

Donaciones. Paredes editores. Caracas – Venezuela.

Maduro Luyando, Eloy. Curso de Obligaciones Derecho Civil III. Universidad Católica

Andrés Bello. Manuales de Derecho. Caracas, 1989.

Montiel, Gaston, Sucesiones y Donaciones. Editorial Fabreton. 2da edición Caracas –

Venezuela (1973).

Piña Valles, Ovelio. Derecho Sucesoral. Vade II Hermanos Editores. Caracas –

Valencia, 2010.

Rodríguez, Luis Alberto. Comentarios al Código Civil Venezolano Sucesiones, Segunda

Edición, Editorial Livrosca. Caracas – Venezuela (2003)

Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL) 2001. Manual para la

realización de Trabajos de Grados. Caracas: Editorial UPEL.

Anexos.

Cronograma de Actividades

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