UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO EN EL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO GUAMOTE LTDA.
INTEGRANTES:
CARBO MONTES DANIEL ABRAHAM
COBEÑA MERA KARELYS ADELAIDA
PARRALES ZORRILLA GABRIELA TATIANA
RIZZO ALARCÓN ANA BELÉN
PARALELO “A”
DOCENTE:
LCDO. ALARCÓN LOPEZ HENRY FELIPE PH.D.
PERIODO:
2022-2024
INTRODUCCIÓN.
De acuerdo a La Ley de Cooperativas fue derogada en el 2011, dando inicio a la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria, por la cual nació la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria encargada de supervisar y controlar las organizaciones
de la economía popular y solidaria.
El cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera y su
importancia en la organización de la empresa, dio lugar a la ejecución del control interno
dentro de las empresas en este ejemplo en las cooperativas, en especial en el
departamento de contabilidad que generalmente constituye el cerebro del a entidad.
Entre los años 2013 y 2016 se liquidaron doscientas cooperativas, de las cuales sesenta
y dos lo hicieron debido a incumplimientos regulatorios: el problema radicó en no
detectar a tiempo las falencias en estas entidades, tales como la falta de presentación
de información en créditos y patrimonio.
La información reflejada en los estados financieros de las entidades del sistema
financiero popular y solidario, con corte al 31 de diciembre de cada año, son
responsabilidad del representante legal y del contador general de la entidad y contarán
con la opinión de los auditores internos y externos calificados por la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artículos 219 y 220
del Código Orgánico Monetario y Financiero.
El manual de control interno es una guía que asegura la entrega de información eficiente
y oportuna para la toma de decisiones. Se deben establecer las actividades de cada una
de las áreas que conforman la entidad para así separar funciones y fijar
responsabilidades.
DESARROLLO.
Para el desarrollo de este ensayo se utilizaron las siguientes preguntas con el objetivo
de ser precisos y eficaces en la obtención del resumen.
¿Qué es Control Interno?
El control interno es un conjunto de procedimientos, políticas y planes de organización.
Permite controles administrativos y operativos para lograr la efectividad y eficiencia de
las operaciones. Brinda confiabilidad de la información financiera acatando leyes
vigentes y adhesión a las políticas s de la entidad (Gómez & Lazarte, 2019).
¿Cuáles son los objetivos de Control Interno?
De acuerdo a (Gómez & Lazarte, 2019) los objetivos del control interno se pueden
separar en:
Objetivo del sistema de control: Determinar los objetivos permite el desarrollo de
controles necesarios para las actividades de gestión y dirección dentro del sistema
informativo de una empresa como:
• Autorización de transacciones.
• Adecuado registro, clasificación e imputación del periodo contable de las
transacciones.
• Verificación de los sistemas.
• Obtención de una información exacta y fiable.
• Adecuada segregación de funciones.
• Salvaguardia y custodia física de activos y registros.
• Operaciones de acuerdo con las políticas establecidas por la entidad.
Objetivo de controles internos contables: Los controles implementados en el sistema
contable varían siempre dependiendo la función de su naturaleza. El objetivo de un
sistema de control interno se basa en la definición de procesos. Para evitar las
posibilidades de error se debe dar una garantía de la gestión contable.
¿Qué componentes conforman el Control Interno?
La utilización de técnicas administrativas de riesgo es de gran ayuda para futuros
fraudes. La aplicación del COSO (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway) permite gestionar y reducir riesgos a través de mecanismos o
herramientas. Es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal en una
entidad (Henao Feria, 2017).
Componentes del control interno planteados mediante el COSO son:
• Ambiente de Control.
• Evaluación del Riesgo.
• Actividades de Control.
• Información y Comunicación.
• Supervisión y Monitoreo.
¿Cuáles fueron los los procedimientos de Control Interno o Proceso de
Evaluación Constante aplicados en la COAC GUAMOTE LTDA?
De acuerdo a (Cajilema Gusñay & Santillán Silva, 2021) tenemos:
1. Identificar el área del departamento de contabilidad a ser evaluada.
Siendo las áreas de tesorería, de crédito y cobranza, la responsable del departamento
de contabilidad es la Ingeniera en Banca y Finanzas Maribel Eulalia Casco Lozano,
contadora general de la COAC.
2. Analizar el cumplimiento de las funciones de los responsables de dichas
áreas.
El área de tesorería y cobranza gestiona el flujo de efectivo de la Cooperativa. Se
efectúa ordenamientos de crédito, liquidación de cuentas por cobrar y recuperación del
dinero colocado. El área de crédito analiza y aprueba los créditos antes de ser otorgados
a los socios.
3. Identificar las actividades sujetas a control.
Se aclara que todas las actividades y/o funciones están sujetas a control. Se
incorporaron formularios de control interno que sirven para efectuar evaluaciones
mediante los controles clave.
4. Detallar los posibles errores detectados.
Una falencia detallada es que la COAC no tiene un manual de riesgos de liquidez. Se
acredita la responsabilidad a la gerencia al ser de sustento básico legal.
5. Aplicar un método de control para cada error detectado.
Se inicia con el método del cuestionario para aplicar en la evaluación con controles
clave. Se aplica el método de detección de funciones incompatibles para rotar funciones.
Este último con el fin de evitar malversación, jineteo o fraude de cualquier tipo.
6. Analizar el costo-beneficio del método de control aplicado.
Se determina que la cartera activa disminuyó en un 19,81% con respecto al período
anterior. La cartera vencida disminuyó notablemente dentro de un 50.22%. Gracias a
los controles aplicados en el área de cobranza, existió recuperación de liquidez.
¿Qué resultados se obtuvieron en la aplicación del Control Interno en el
Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Guamote
LTDA.?
Con la verificación de la incorporación de formatos de control para establecer el
ambiente de control en el departamento de contabilidad se obtuvo lo siguiente:
El estado regular es que las debilidades de la COAC pesan más que sus fortalezas. La
prioridad está enfocada en la capacitación de dirigentes, funcionarios y socios de la
entidad. Aprovechan oportunidades como alianzas con otras instituciones financieras
para incrementar la demanda de créditos (producción) (Cajilema Gusñay & Santillán
Silva, 2021).
En cuanto a la Evaluación de Control Interno al Departamento de Contabilidad de la
COAC Guamote Ltda, Se obtuvo un nivel de riesgo de 11.25 %, por lo cual se plantea
lo siguiente:
La recuperación de cartera vencida disminuye por el incremento de la cartera de
consumo. Se debería manejar una política de cobranza más severa (no supere el 10 %
anual). Se mejora la presentación de formularios con base en las necesidades y áreas
de control (Cajilema Gusñay & Santillán Silva, 2021).
CONCLUSIONES
El control interno es un plan de actividades enfocadas a salvaguardar los activos. Se
encarga de verificar la confiabilidad de los datos contables y promover la eficiencia. Es
un proceso establecido en una entidad con el fin de alcanzar los objetivos propuestos.
Los objetivos de control interno se presentan en tres rangos: efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad en la información financiera y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a base del COSO.
En los procedimientos de control se especifican las actividades con el fin de encontrar
posibles errores y aplicar correctivos sobre la marcha, para finalmente medir el costo-
beneficio de este método de control aplicado.
La cartera activa de la COAC disminuyó en un 19.81% (cartera dirigida a microcréditos),
mientras que la cartera no devengada (dirigida al consumo) se incrementó en un
166.56%, la cartera vencida disminuyó en un 50.22%, esto se debe a que la cartera no
devengada se incrementa.
BIBLIOGRAFÍA
Cajilema Gusñay, V. M., & Santillán Silva, M. de los Á. (2021). Procedimiento de
control interno en el Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Guamote Ltda. (Ecuador). Apuntes Contables, 29, 185–203.
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Gómez, M. C., & Lazarte, C. (2019). CONTROL INTERNO.
http://repositorio.face.unt.edu.ar:8920/bitstream/handle/123456789/766/Control%2
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Henao Feria, Y. (2017). IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO COMO
HERRAMIENTA EN LA DETECCIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS
EMPRESARIALES. https://bibliotecadigital.univalle.edu.co/bitstream/id/d5a646c4-
1185-44ed-a9bf-00d8644eff3e/0567378.pdf
