Módulo 8
Obligaciones fiscales.
Unidad 2
Relación Jurídica-Tributaria.
Sesión 6
Formas de extinción de la obligación.
Actividad 3 (Integradora):
Estudio de caso.
Alumno:
Gustavo Enoch De La Cruz Vázquez
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas. Septiembre de 2022.
ÍNDICE.
CAPITULO PÁGINA
INTRODUCCIÓN…….……………………………..….…….…3
Actividad 1: Los tipos de pagos………....................................….4
Actividad 2: Otras formas de extinción de la obligación fiscal..5
Actividad 3: Integradora, estudio de caso……………………….7
CONCLUSIÓN…………………..………………………...…..…8
REFERENCIAS………………………………………………...…9
INTRODUCCIÓN.
A continuación analizaremos las formas de pago de una obligación fiscal, así com olas formas
en que esta obligación se extingue, pues, no solo el pago determina esto. Por ejemplo existen
recursos como la prescripción, que es cuando el sujeto juridico fiscal no obliga en un término
de 5 años al sujeto pasivo a que realice dicho pago, o no presenta los medios legales para
hacerlo, mas que de manera inicial y no le da seguimiento por cualquiera que sea la razón.
Actividad 1: Los tipos de pagos.
Tipos de pagos. Descripción.
No se niega o refuta.
De lo debido: se paga justamente lo que el fisco calcula en términos
de la ley.
Pago liso y llano:
De lo Indebido: cuando el contribuyente paga más de la cantidad
calculada por el fisco, la cantidad restante a la debida es
reembolsada de acuerdo al artículo 22 del Código Fiscal de la
Federación (CFF).
Pago en Garantía: Es el pago que se realiza sin que exista la obligación fiscal.
Se realiza de manera inconforme, con el fin de no incumplir con la
Pago bajo protesta: obligación fiscal y de realizar la aclaración posterior para el
reembolso (art. 22 del CFF).
Se paga temporalmente como lo indica la ley, al final del ejercicio
Pago Provisional: fiscal se analiza en la declaración anual y si el pago efectuado
excede a lo previsto por el fisco, se regresa lo restante.
Pago definitivo: El fisco y la declaración definitiva del contribuyente coinciden.
El contribuyente paga una parte proporcional del impuesto que
Pago de anticipos:
deberá pagar al final de su ejercicio.
El contribuyente lo realiza fuera de los plazos legales que tenía, si
Pago Extemporáneo: cubre la obligación pero a destiempo, por lo que deberá pagar
también recargos y sanciones.
ACTIVIDAD 2. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL.
El pago Compensación Condonación Prescripción y Cancelación.
caducidad
Se liquida por Cuando se Aunque Cuando la Cuando la
completo la tiene dinero a actualmente deuda se dejó persona que
deuda sin favor contra lo estas prácticas pasar por más tiene la
refutarla. que se debe se han de 5 años. obligación
pagar, ya sea extinguido por fallece y no
EJEMPLO
por adeudo la política del tenía bienes
propio o gobierno, para embargar.
retención a anteriormente
terceros. existía a las
empresas como
televisa.
Identidad: el Es el modo de El acto es Puede operar Se busca el
pago se extinción de la voluntario, el tanto a favor castigo del
compone obligación de poder del estado crédito por
exactamente de manera legislativo y como en insolvencia del
lo adecuado. bilateral, pues ejecutivo eran contra, por deudor.
Integridad: se para el calculo facultados para ejemplo, a Consiste en dar
da por final se toma extinguir de favor en caso de baja una
extinguida una en cuenta este modo las de cuenta o crédito
CARACTERÍSTICAS
deuda cuando se tanto una obligaciones. prescripción fiscal por
cubre el total. como la otra. de un incobrable.
Indivisibilidad: reembolso y
debe ser en contra por
efectuado en prescripción
una sola de una
exhibición. contribución.
Pago liso y Surge cuando Provenía de la Debe No tener bienes
llano: no se dos personas iniciativa del permanecer el que se puedan
objeta. reúnen la legislador o del derecho de la embargar.
De lo debido: calidad de poder persona física No estar
deudores y ejecutivo, es o jurídica. localizable.
REQUISITOS DE acreedores al unilateral. La omisión o Fallecer.
PROCEDENCIA mismo tiempo no ejercicio de
(viceversa). la persona.
La sucesión de
un
determinado
tiempo
estipulado por
la ley.
Artículo 2062 Artículo 2185 Artículo 39 del Artículo 146 Art. 146 A del
FUNDAMENTOS del Código de CCF. CFF. del CFF. CFF.
LEGALES Civil Federal.
ACTIVIDAD 3. ESTUDIO DE CASO.
En relación al caso de estudio presentado y a las formas de extinción de las obligaciones
fiscales, completar lo siguiente.
Por prescripción y caducidad. específicamente al ser sobre materia fiscal, se
Forma de
refiere a la prescripción liberatoria, pues se encarga de los impuestos o
extinción de la
contribuciones.
obligación.
Artículo 146 del CFF, que menciona que “el término de la prescripción se
inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se
podrá como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio
Fundamento contencioso administrativo.
legal. Así mismo en el artículo 30, fracción I, último párrafo de la Ley del
Infonavit, donde se señala que la prescripción de los créditos fiscales
correspondientes se sujetarán a lo dispuesto en el CFF.
La institución que realiza el cobro final, es decir el INFONAVIT, pues
Sujeto activo de
recibe tanto la aportación patronal como la del trabajador.
la relación
jurídico-
tributaria.
Sujeto pasivo de El patrón que debe dar su aportación y el empleado que de igual manera
la relación pagó lo que le correspondía. Así también, el patrón actúa como recaudador,
jurídico- pues en el caso de INFONAVIT, es este quien retiene lo que debe pagar el
tributaria. trabajador al instituto.
Lo principal será interponer un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa.
Dicho juicio deberá ser dentro de los 15 días o 45 siguientes al día que
surgió efectos el requerimiento del cobro (artículo 13, fracción I, 58-1 y 58-
2 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo,
LFPCA).
En la narración se deberá describir históricamente la situación, tomando en
Procedimiento. cuenta los siguientes datos:
1. fecha en que se debió pagar la contribución, o periodo.
2. fecha en que la autoridad emite la reclamación del pago, en este caso
es mas de 5 años después.
3. así mismo debe mencionarse el monto, quien no pago, que fue el
patrón, pues el trabajador si lo hizo y aunque no lo menciona, pero se
infiere que cuenta con sus comprobantes de pagos.
CONCLUSIÓN.
En esta sesión vimos las formas de extinción de las obligaciones fiscales, es decir las formas
en que dicha obligación dejan de ser exigibles por parte de los sujetos activos, que es el
Estado o las instituciones que lo representan, como el caso de la actividad integradora que
corresponde al INFONAVIT.
REFERENCIAS.
Código Fiscal de la Federación. Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIFNVT.pdf
Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo. Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA_270117.pdf
Código Civil Federal. Recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_110121.pdf
Material de apoyo del Módulo 8, unidad 2, sesión 6. UNADM. 2022, recuperado
de:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S
6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
