INSTITUTO PRIVADO RAUL CHENAL HEINEMANN

TEMARIO DE RECUPERACIÓN
CICLO ESCOLAR 2021

Nombre del Catedrático: Brenda Emilia González Cau

Curso: Contabilidad Financiera 5 PAE
Jornada: Fin de Semana

TEMAS:

Tema 1
INVENTARIO
El inventario es un libro principal y obligatorio el cual registra de forma detallada todo lo que posee la persona
individual o jurídica.

CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS

Por su época de formación, pueden ser: Por su extensión los inventarios pueden ser:
Inventario inicial: se aplica en la apertura de un Inventario total: comprende el detalle completo
negocio de todas las cuentas: activo, pasivo y capital
Inventario periódico: se realiza en la apertura y Inventario parcial: comprende el detalle de una
cierre de un negocio cuenta.
Inventario final: se aplica al cierre de un Inventarios sub-parcial: lleva el control de una
negocio. sub-cuenta.

Nota: para poder trabajar e inventario es necesario que conozca las cuenta y logre identificar cada operación.
Por lo que también necesita saber la definición de las cuentas.

A continuación, se le presenta un listado de cuentas:

VALORES RESULTADOS
ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANACIA
Caja, banco, clientes, Proveedores, Alquileres pagados, Ventas, ingresos
deudores, cuentas por acreedores, cuentas seguros pagados, varios, alquileres
cobra, consignaciones, por pagar, documentos sueldos, propaganda, cobrados, comisiones
documentos por cobra, por pagar, efectos por gastos de recibidas,
IVA por cobrar, pagar IVA por pagar, administración, gastos devoluciones sobre
mercadería mobiliario depreciaciones de fabricación, rebajas compras,
y equipo, inversiones acumulas, sobre ventas. Descuentos sobre
en valores, equipo de amortizaciones compras
computación, acumuladas,
inmueble, vehículos documentos por pagara
a largo plazo.

EJEMPLO DE INVENTARIO
Como perito contador tiene la opción de elegir con tipo de papel factura u hoja tabulará trabajar, ya que se
ajustará de acuerdo a sus necesidades y facilitar su trabajo y comprensión. Por lo tanto, tiene la opción de 2 o 3
columnas.
Instrucciones: con los siguientes valores se le solicita realice el inventario No. 1 del almacén Morales,
propiedad de Carlos Morales practica el 1 de julio del año 2020, con domicilio en 23 Ave 4-35 zona 1. (IVA
INCLUIDO)
Posee para la venta la siguiente mercadería:
10 piezas de dacrón de sea a 75.00 cada una (75/1.12)
10 blusas a 26.75 cada una.
10 docenas de calcetines a 3.75 el par (3.75* 12)*10
7 piezas de lanilla a 35 cada una
37 yardas de sicatex a 7.55 cada yarda
17 faldas a 27.50 cada una
23 pantalones para niña a 23.10 cada uno
3 pantalonetas a 8.55 cada uno
18 blusas para niñas a 12.50 cada unas
21 manteles redondos a 18.50 cada uno
32 manteles rectangulares a 22.50 cada uno
Deben por concepto de mercadería: (clientes)
Carlos López 500.00
Luis Paz 350.00
 Jorge Lara 21.00
Documentos pendientes de cobro:
1 letra firmada por Juan Sosa vence el 15 de abril por 650.00
1 pagare firmado por Olga Flores que Vence el 17 de junio por 1,500.00
Posee en efectivo 4,800.00 (caja)
De la mercadería le adeuda al almacén luna el 35% del total .(proveedores)
Posee un panel marca Datsun Modelo 83 por valor de 21,400.00, valor sobre el cual se fimo letras por un valor
de 8,600.00 que vence el 12 de septiembre
Deposito en l Banco Agromercantil, S.A. por valor de 12,340.00
Posee 5 acciones de la tabacalera Nacional a razón de 1,200.00 cada una
INVENTARIO DEL ALMACEN MORALES
PROPIEDAD DE CARLOS MORALES
PRACTICADO EL 27 DE FEBRERO 2021
(CIFRAS EXPRESADA EN QUETZALES)
ACTIVO
CIRCULANTE
DISPONIBLE
CAJA

POSEE EN EFECTIVO 4,800.00

BANCO

CUENTA NO. ----- DEL BANCO AGROMERCANTIL 12,340.00

EXIGIBLE
CLIENTES

CARLOS LOPEZ 500.00

LUIS PAZ 350.00

JORGE LARA 21.00 871.00

DOCUMENTOS POR COBRAR

1 LETRA FIRMADA POR JUAN SOSA QUE VENCE EL 15/04 660.00

1 PAGARE FIRMADO POR OLGA FLORES QUE VENCE EL 17/06 1,500.00 1,500.00
IVA POR COBRAR
12% SOBRE (3,711.21 +19,107.14) 22,818.35 TOTAL DE FACTURAS QUE SE
ENCUENTRAN EN PODER DE LA EMPRESA 2,738.20
REALIZABLE
MERCADERIA
SECCION TELA
1
0 PIEZAS DACRON SEDA A 66.96 CADA PIEZA 66.96 669.64

7 PIEZAS DE LANILLA 31.25 218.75

3
7 YARDAS DE SINCATEX 6.74 249.42
SECCION ROPA
1
5 BLUSAS A 23.88 358.26
1
7 FALDAS 24.55 417.41
2
3 PANTALONES PARA NIÑA 20.63 474.38
1
8 BLUSA PARA NIÑA A 11.16 200.89
1
3 PANTALONETAS PARA NIÑAS 7.63 99.24
1
0 DOCENAS DE CALCETINES A 3.35 33.48
SECCION MANTELES
2
1 MANTELES REDONDOS 16.52 346.88
3
2 MANTELES RECTANGULARES 20.09 642.86 3,711.21
INVERSIONES EN VALORES

5 ACCIONES DE LA TABACALERA NACIONAL 1,200.00 6,000.00

FIJO
VEHICULOS

1 PANEL MARCA DATSUN MODELO 1983 19,107.14

SUMA DEL ACTIVO 51,067.55

PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES

1 DEBE AL ALMACEN LUNA LA MERCADERIA EL 35% 1,298.92

DOCUMENTOS POR PAGAR
 2 DEBE DOS LETRAS QUE VENCE EL 12/09 8,600.00

SUMA DEL PASIVO 9,898.92

CAPITAL 41,168.63

SUMA PASIVO MAS CAPITAL 51,067.55

RESUMEN DE INVENTARIO

CAJA 4,800.00

BANCOS 12,340.00

CLIENTES 871.00

DOCUEMNTOS POR COBRAR 1,500.00

IVA POR COBRAR 2,738.20

MERCADERIA 3,711.21

INVERSIONES EN VALORES 6,000.00

VEHICULOS 19,107.14

PROVEEDORES 1,298.92

DOCUMENTOS POR PAGAR 8,600.00

CAPITAL 41,168.63

r/ SE CONTABILZA EL RESUMEN DEL INVENTARIOS No. 1 51,067.55 51,067.55

CERTIFICACION: EL INFRASCRITO PERITO CONTADOR CON REGISTRO No. 2345 DE LA SUPER INTENDENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA SAT, CERTIFICA QUE EL CAPITLA DEL ALMACEN MORALES, PROPIEDAD DE CARLOS
MORALES, ASCIENDE A LA CANTIDAD DE CIENCUENTA MI SESENTA Y SIETE QUETZALES CON CINCUENTA Y CINCO
CENTAVOS. (51,067.55), SEGUN INVENTARIO No. 1
GUATEMALA, 1 DE JULIO DE 2020

F:______________________(PROPIETARIO) F:__________________________
(PERITO CONTADOR)

Tema 2

Diario: es conocido también como el libro de primera entrada, registra las transacciones mercantiles de
forma cronológica aplicando los principios de la partida doble, debe considerar los requisitos para
realizar los registros.
Principios
 No hay cambio sin valor
 No hay deudor sin acreedor
 No hay activo sin pasivo
 Todas las cuentas ingresan con el mismo nombre con el que salen a excepción de la cuenta
mercadería.
 La suma de debe y del haber deben ser iguales
Requisitos
Para realizar un registro en el libro, debe anotar el número de partida, la cuentas que intervienen, el
número del documento que respalda la transacción y su respectiva explicación u aclaración.

DIA 2 PARTIDA 1 DEBE HABER

CAJA 12,540.00
BANCOS 10,240.00
CLIENTES 2,340.00
DEUDORES 1,500.00
MERCADERIA 12,340.00
MOBILIARIO 12,650.00
VEHICULOS 24,500.00
GASTOS DE INSTALACION 2,300.00
PROVEEDORES 8,500.00
ACREEEDORES 5,400.00
CAPITAL 64,510.00
R/Resumen de Inventario 78,410.00 78,410.00

DIA 3 PARTIDA 2
ALQUILERES 1,480.00
PUBLICIDADA O PROPAGANDA 385.00
SERIVICIO DE VIGILANCIA 223.21
IVA POR COBRAR 250.59
BANCOS 2,338.80
R/ Se contabiliza los servicios adquiridos 2,338.80 2,338.80

DIA 4 PARTIDA 3
CLIENTES 2,800.00
VENTAS 2,500.00
IVA POR PAGAR 300.00

R/ Se contabiliza la venta a Jorge Fact. 101 por 1,456.00, y a Katy

Arellano Fact. 102 por 1,344. 2,800.00 2,800.00
Nota: Recuerde que para trabajar los libro principales inventario, diario, mayor y balance de saldos debe
conocer e identificar la cuentas.

Mayor: este libro se utiliza para determinar el saldo de cada una de las cuentas que se utilizaron en el libro
diario. Para ello se puede trabajar a un folio o a doble folio utilizando hoja tabulara de dos columnas. El libro
muestra de por resumida las transacciones de cada cuenta. Ejemplo 1
Fecha /No. Ptda. Caja
A varias cuentas 500.00
A varia cuentas 100.00
Por varias cuentas 600.00
A varias cuentas 250.00
Sumas 850.00 600.00
Saldo deudor 250.00
Sumas iguales 850.00 850.00

Ejemplo 2

Fecha /No. Ptda. Caja

A varias cuentas 500.00 500.00
A varia cuentas 100.00 600.00
Por varias cuentas 600.00 0.00
A varias cuentas 250.00 250.00

Nota: estudie y analice la forma de trabajar el libro mayor, que a su criterio cuál de las tres formas utilizar.
La ultima forma es trabajar a doble folio.

Balance de saldo o Balance de comprobación: el balance de saldos se trabaja con papel factura o cuadernillo
de dos columnas es libor muestra un resumen de las operaciones de la empresa, lo que indica que registra los
saldos que corresponde a cada cuenta. El balance de comprobación se trabaja a cuatro columnas, la primera
columna registra las sumas del debe, la segunda la suma del haber, la tercera el saldo deudor y la ultima el saldo
acreedor, este registro se utiliza para comprobar la operación y la determinar el resultado, en específico el saldo
de las cuentas.
Ejemplo 1: Balance de Comprobación

No. Cuenta DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

CAJA 850.00 600.00 250.00
PROVEEDORES 500.00 1,000.00 500.00

Ejemplo 2: Balance de Saldos

 No. Cuenta DEUDOR ACREEDOR
CAJA 250.00
PROVEEDORES 500.00

Tema 3
Sociedades: se forma desde que nace la idea de formar un negocio, que está integrada como dueños o
propietario 2 a 5 personas.
ARTÍCULO 10. SOCIEDADES MERCANTILES. Son sociedades organizadas bajo forma
mercantil, exclusivamente las siguientes:
1º. La sociedad colectiva.
2º. La sociedad en comandita simple.
3º. La sociedad de responsabilidad limitada.
4º. La sociedad anónima.
5º. La sociedad en comandita por acciones.
Surgen los siguientes casos
Que los socios aporten inmediatamente el capital
Que el capital comprometido este aportado, por una parte, con la promesa de aportar el resto en un
futuro cercano
Que los socios aporten un Balance General con cuentas de activo y pasivo.

Partidas de apertura, ejemplo:

socio Gorge Garcia Efectivo 10,000.00 CAJA

mobiliario 5,000.00 MOBILIO 15,000.00

socio Mario
Dominguez Mercadería 12,000.00 MERCADERIA

Efectivo 3,000.00 CAJA 15,000.00

30,000.00
21/06/2021 PARTIDA No. 1

CAJA 13,000.00

MERCADERIA 12,000.00

MOBILIARIO 5,000.00
CAPITAL SOCIO GORGE
GARCIA 15,000.00
CAPITAL SOCIO MARIO
DOMINGUEZ 15,000.00
R/CON ESTOS VALOR ES SE CONSTITUYE LA EMPRESA
GARCIA DOMINGUEZ Y Cía, S.C. SEGÚN ESCRITURA DE
CONSTITUCION 30,000.00 30,000.00

Tema 4
LIBRO CAJA. Es un libro importante debido a que en él se puede registrar las transacciones en efectivo de
una empresa o institución, de acuerdo al ámbito de aplicación este puede ser un libro auxiliar o principal. Este
libro de trabaja a doble folio, en un folio se contabilizan los ingresos que son las actividades que representan un
cargo por lo tanto se anota en él debe. El otro folio contabiliza los egresos o salidas representando un abono por
lo tanto se anota en haber.
Término utilizado al trabaja el libro caja:
Corte de caja: es determinar el saldo de caja en momento determinado, este debe ser igual al efectivo que se
tiene.
Arqueo de caja: él es recuento material de caja.
Superávit de caja: se da cuando en el arqueo se determina que el saldo en efectivo es mayor a lo que se tiene
registrado. (sobrante)
Déficit de caja: al realizar el proceso de arqueo se detecta la diferencia en existencias es inferior a lo registrados.
(faltante)

MANEJO DEL LIBRO CAJA: Se analiza la información se determina si es un ingreso o egresos para liego
proceder a contabilizar. Luego de realizar el registro correspondiente se procede a elabora el Resumen de caja
el Cual anota una sola vez cada cuenta, en caso de la cuenta este registrada varias veces los montos que
corresponde a cada transacción deben de sumarse y ese dado debe anotarse en el resumen, si la cuentas
solamente se registró una vez se traslada.
Ejemplo: del rayado del libro: hoja tabular o papel factura, cuadernillo de dos columnas.

___Encabezado____________________ ______________________________
FECHA

FECHA
INGRESOS EGRESOS

DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN

Tema 5
Sistema para el registro de mercadería: Para el registro y el control de la mercadería existen dos
métodos o sistemas: Sistema Pormenorizado de mercadería y el Sistema de inventario perpetuo.
Sistema pormenorizado: Es el más utilizado, ya que consiste llevara la cuentas por separado para cada
transacción. Conforme se va realizando las operaciones se va creando las cuentas.
Mercadería, compras, devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras, ventas, devoluciones sobre
ventas, rebajas o descuentos sobre ventas, gastos sobre compras.
Cuentas transitorias sobre la compra de mercadería:
Anticipo a proveedores, mercadería en tránsito o en camino, mercadería en aduana.
Sistema de inventario perpetuo: es un sistema de control de unidades, valores contantes con cada
movimiento de entrada o salidas lo cual va actualizando sus saldos. Para ello se utiliza la cuenta
mercadería o almacén.

Tema 6 Métodos de Valuación de Inventarios:

Método de PEPS (primera entrada- primera salida): el método indica que al momento de realizar la
primera adquisición es el producto que debe salir.
Método promedio ponderado: se determina el valor promedio de la mercadería o materia prima.
Ejemplo
METODOS DE VALUACIÓN
¿Cuál es el valor de 40 yardas de lona?

METODO PEPS PRIMERO EN ENTRAR Y PRIMERO EN

METODO PROMEDIO PONDERADO SALIR
01-ene 5 yardas lona 15.00 75.00 01-ene 5 yardas lona 15.00 75
05-ene 10 yardas lona 12.50 125.00 05-ene 10 yardas lona 12.50 125
10-ene 5 yardas lona 14.75 73.75 10-ene 5 yardas lona 14.75 73.75
15-ene 12 yardas lona 10.75 129.00 15-ene 12 yardas lona 10.75 129
20-ene 10 yardas lona 12.35 123.50 20-ene 8 yardas lona 12.35 98.8
42 526.25 40 501.55
12.53 12.54

R/ el valor de cada yarda de lona a través del método promedio es de Q R/ a través del método PEPS el valor unitario de 40 yardas de lona es de
12.53 Q13.00

ACTIVIDAD DE RECUPERACIÓN
Resolver los casos prácticos adjuntos a su temario, trabaje en orden, con letra clara y legible, utilice hojas
tabulares o papel factura, todos sus procedimientos y registros deben estar escritos con lapicero. En el caso de
los métodos de valuación puede trabajarlos en hojas bond tamaño oficio. Todos los ejercicios deben de estar
identificado y colocar separador describiendo en nombre del ejercicio o tema. Los documentos debe presentarlos
en folder tamaño oficio. Identificado si es posible colocar fastener.
Todas las actividades debe subirlas a la plataforma de classroom

CRITERIOS A EVALUAR. Valor

1. Contenido del folder 5 pts.
2. Libros y registro completos (identificados con encabezado ) 5 pts. 30 pts.
3. Orden y limpieza
4. Procedimiento adecuado 5 pts. FECHA DE ENTREGA
5. Resultado obtenido 5 pts. 06/11/2021
6. Letra clara y legible 5 pts.

VALOR DE LA EVALUACIÓN DE RECUPERACIÓN 70 pts.

Total 100 pts.

[Link].
Lcda. Silvia Beatriz Soto Chén
Directora
Actividad 1 resolver los ejercicios relacionados a los métodos de valuación
Determinar el valor unitario de Determinar el valor de 36 litros Determinar el valor de las de
120 unidades de conos. de leche. 130 libra de de frijol colorado.
01/3/19 30 conos a 65.00 c/u 01/1/20 8 litros a 16.00 c/u 01/1/20 10 libras a 6.00 c/u
04/4/19 10 conos a 45.00 c/u 04/1/20 7 litros a 18.35 c/u 04/1/20 65 libras a 5.35 c/u
30/4/19 100 conos a 38.75 c/u 30/2/20 30 litros a 18.75 c/u 30/2/20 100 libras a 6.75 c/u
06/5/19 25 cono a 72.35 c/u 06/3/20 25 litros a 19.35 c/u 06/3/20 50 libras a 7.35 c/u

Actividad 2. Diario (con base a esta información debe trabajar el libro mayor y balance de comprobación)
Con fecha 1 de julio inicia sus operaciones contables el Almacén Constelación 2000, con los siguientes valores de
inventario. Todas las cifras se presentan en moneda nacional (Q)
Caja 27,600.00 Acreedores 8,970.00
Deudores 3,500.00 Mobiliario y equipo 12,800.00
Mercadería 19,870.00 Banco Agromercantil, S.A 29,500.00
Gastos de organización 3,870.00 Comisiones cobradas anticipada 3,500.00
Documentos por cobrar 13,310.00 Proveedores 18,250.00
Inversión en valores 5,000.00 Depósitos del alquiler 2,320.00
Moneda extranjera 3,580.00 IVA debito fiscal 4,300.00
Clientes 5,490.00 Vehículos 42.400.00
Banco del Occidente S.A. 15,400 Documentos por pagar
2. compra de mercadería al crédito por valor de 4,785.00.
3. pagos en efectivo: gastos de instalación por valor de 1,42.00 y gastos de organización por un valor de 1,672.00
5. abonamos a los proveedores el 35% de su saldo y a los acreedores el 40% con cheques a cargo del Banco
Agromercantil, S.A. No. 164111 y 164113
6. cancelamos primad de seguro No. A-2214 a seguros casa por valor de 2,589.40 con cheque No164112 del Banco
Agromercantil, S.A.
7. recibimos abonos de los clientes el 25% del saldo.
8. compramos máquina de escribir marca Nacional por valor de 4,530.00 firmamos letras a 60 día plazo, el IVA
se cancela en efectivo
9. aceptamos una letra de cambio del Sr. Cesar Solares por valor de la venta de mercadería, el IVA se cancelo en
efectivo.
9. los deudores cancelan su cuenta con cheques varios, hacer partidas correspondientes
10. deposito en Banco Agromercantil S.A. por valor de 20,000.00
10. cancelamos pagare de 2,530.00 con cheque No 164115 del banco Agromercantil S.A., nos concede un
descuento del 4% mensual sobre 128 días que faltan para su vencimiento.
11. venta de mercadería al crédito al almacén flory por un valor de 2,409.00 con descuento por 12%, según factura
No15302
12. cancelamos alquiler del local de los meses de julio, agosto, septiembre a razón de 4,704.00 cada mes con
cheque No 164114 del Banco Agromercantil.
13. venta de mercadería al contado por valor de 17,024.00 según factura
15. cobramos letras de cambio pr valor de 3,400.00 más el 3.5% de interés mensual sobre 65 dia.
16. pagos realizados en efectivo: cancelamos comisiones sobre ventas por valor de 1,835.00, cancelamos factura
de prensa libre por valor de 1,083.50, se cancela gastos varios pro 1,356.00

Actividad 3: partidas de apertura

Con la siguiente información realice las siguientes partidas de apertura.

Caso 1 Socio Juliano Prera

Socio Carlos Méndez Mercadería Q 6,000.00
Efectivo Q 7,000.00 Mobiliario Q 8,500.00
Mercadería Q 8,500.00 Efectivo Q 2,500.00
Promete Q 4,500.00 Promete Q 3,000.00
Caso 2 Mercadería Q 16,500.00
Efectivo Q 5,500.00 Debe de la mercadería Q 4,000.00
Mercadería Q 9,500.00 Vehículos Q 19,000.00
Mobiliario Q 5,000.00 Firmo letras por Q 6,500.00
Promete Q 2,000.00