FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Centro ULADECH Católica – Huaraz
PLAN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SEMESTRE ACADÉMICO : 2016- I
CICLO ACADEMICO : IX
TURNO : NOCHE
DOCENTE TUTOR : Mag. NELIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO
NOMBRE :
ARIZA SOTO
Cesar
HUAMAN
RONDAN Melissa
FUENTES PICHI
Miriam
MORALES
CACHA, Eleny
TORRE ANDRADE Yuber
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
HUARAZ – 2016
EL PLAN DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL
La Contraloría General de la Republica y los
Órganos de Control Institucional, planificarán sus
actividades de Auditoria a través de sus Planes
Anuales. Aplicando criterios de materialidad,
economía, objetividad y oportunidad y evaluaran
periódicamente la ejecución de sus planes.
ACCION DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de auditoría, incluyendo el
señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado
PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
1) CGR
Plan anual de auditoria
Pedido congreso
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Pedido ciudadanía
Pedido ejecutivo
Autoridades regionales y locales
Cumplimiento de ley.
2) OCI
Plan anual de auditoria
Pedido contraloría general
Congreso de la republica
Pedido ciudadanía
Pedido titular – sector
Autoridades regionales y locales
Cumplimiento de ley.
3) SOA
Designación de contraloría
General de la república.
EL PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
OBJETIVOS DEL PLANTEAMIENTO
Asistir a las auditorias gubernamentales en la compresión del proceso de planificación
tanto en la auditoría financiera como en de la gestión que se practica en el sistema
nacional de control. Constituir un medio de entrenamiento y guía de aplicación práctica
para el personal de auditoria en la fase del planeamiento de la auditoria gubernamental
como en el MAGU.
Facilitar la tarea de la supervisión sobre los equipos de auditoria orientada al control de
calidad del trabajo ejecutado.
¿Cómo se planifica?
Es un proceso de actividades orientadas a:
Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.
Determinar el ALCANCE.
Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.
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Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.
Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución.
Definir los RECURSOS principalmente:
Económicos (costo de la auditoría),
Logísticos, y de Personal especializado.
Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan obtener las
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.
Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.
REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.
Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA.
LA ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN:
▪ Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado,
culmina con el Plan Estratégico)
▪ Detalle (Información adicional y ratificación de estrategia, termina con un
Memorándum de Planeamiento o Plan de Auditoria)
▪ Programas de Trabajo (Selección y/o diseño de adecuados procedimientos de
auditoría)
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de
asegurar la realización de una auditoría de calidad.
Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examinar. Así como en el análisis del entorno en que se
Desarrolla. El tipo de auditoría a efectuarse y disposiciones legales vigentes y
aplicables.
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Preparar una estrategia general para su conducción
Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la
entidad.
Conocer cuáles son las principales actividades que realiza
Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente
Determinar las disposiciones legales aplicables Evaluar los niveles de riesgo de
auditoria determinar áreas críticas .Identificar potenciales hallazgos.
ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido
a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloría General, debiendo
mantener archivos por las auditorias autorizadas. Contiene la información básica de la
entidad o áreas a ser auditada Mantener conocimiento actualizado de las actividades,
Estructura organizacional, El marco normativo aplicable Las áreas críticas, Los
componentes sujetos a examen, El cumplimiento de logros y metas, La documentación
básica que debe contener el archivo permanente se encuentra detallado en el MAGU.
PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Comprensión de las operaciones de la entidad.
Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
Identificación de aseveraciones significativas de la administración. Ciclos de
operaciones más importantes.
Normas aplicables en la Auditoria de los estados financieros.
Comprensión del sistema de control interno.
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Ambiente de control interno.
Comprensión del sistema de contabilidad.
Identificación de los procedimientos de control. Evaluación del riesgo inherente
y riesgo de control.
Memorándum de planeamiento de auditoria.
Programa de auditoria.
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD
Fines, objetivos y metas, recursos presupuestales autorizados, sistemas y controles
gerenciales importancia de la auditoria y necesidad de los usuarios del informe
seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores fuente de información para
el planeamiento información proveniente del OCI, análisis preliminar y plan de revisión
estratégica.
PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA DE GESTIÓN
REVISIÓN GENERAL
▪ Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. Análisis
preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica.
REVISION ESTRATÉGICA
Ejecución del plan de revisión estratégica. Preparación del reporte de
revisión estratégica. Elaboración del plan de auditoria.
Aplicación de pruebas preliminares
Comprensión del ambiente de Control Interno
Identificación de factores internos y externos o Definición de criterios de
Auditoria
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Descripción de los sistemas y controles gerenciales o Identificación de
los asuntos más importantes
Preparación los reportes de revisión estratégica
Elaboración del plan de auditoria.
PLAEAMIENTO EN UN EXMEN ESPECIAL
Comprensión del área o actividad a ser examinada
Examen preliminar
Definición de criterios de auditoria
Elaboración del memorándum de programación
Elaboración del plan de examen especial.
IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relación generalmente con
los siguientes:
Normativa legal y disposiciones reglamentarias
Reglamentos y manuales funcionales
Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las operaciones y
actividades.
Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar.
REVISIÓN ANALÍTICA
Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones y
observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera
preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo con las
expectativas del auditor.
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de operación,
mediante la comparación de saldos e importes de periodos anteriores o del
ejercicio examinado.
Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de relaciones,
con su debida explicación.
Determina áreas de atención para la auditoria así como una compresión
razonable de sus principales operaciones.
INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
Definir los montos contables que serán revisados
Definir los objetivos de los procedimientos de revisión
Establecer los procedimientos de revisión analítica que resultan más apropiados
Análisis de datos
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de los
procedimientos de revisión analítica
Obtener aprobación sobre la revisión efectuada.
EVALUACIÓN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:
Existencia de variaciones significativas
Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y explicadas
convenientemente
Se han proporcionado explicaciones por cada variación significativa
Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas por el auditor.
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