CONTROL

ADUANERO II
LA 078

MAE. CLAUDIA OCHOA

 CONTROL ADUANERO II

CONTROL ADUANERO
Artículo 9 CAUCA
Es el ejercicio de las facultades del Servicio Aduanero para el análisis,
supervisión, fiscalización, verificación, investigación y evaluación del
cumplimiento y aplicación de las disposiciones de éste Código.

VERIFICACION POSTERIOR AL DESPACHO

Artículo 86 CAUCA
La Autoridad Aduanera está facultada para verificar con posterioridad al
despacho, la veracidad de lo declarado y el cumplimiento de la legislación
aduanera y de comercio exterior.
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 CONTROL ADUANERO II

TIPOS DE CONTROL
Artículo 8 RECAUCA

1. Permanente,
2. Previo,
3. Inmediato,
4. Posterior al Levante de las mercancías.

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 CONTROL ADUANERO II

EJERCICIO DEL CONTROL

Artículo 10 RECAUCA
El control y fiscalización aduanera se ejercerá:
1. Sobre el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los auxiliares,
2. Sobre las operaciones aduaneras.

SUJETOS DE FISCALIZACION.
Artículo 11 RECAUCA
1. Los auxiliares,
2. Los declarantes,
3. Los empleados y funcionarios del Servicio Aduanero,
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4. Otros que intervengan en el proceso de arribo, llegada y despacho de las mercancías.
 CONTROL ADUANERO II

Artículo 12, CAUCA. Atribuciones Aduaneras

▰ Para supervisar y fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones aduaneras, la
Autoridad Aduanera está autorizada para visitar empresas, establecimientos industriales,
comerciales o de servicios, efectuar auditorias, requerir y examinar la información de sujetos
pasivos, auxiliares y terceros, necesaria para comprobar la veracidad del contenido de las
declaraciones aduaneras, de conformidad con los procedimientos legales establecidos.
Artículo 12. RECAUCA Ejercicio de la potestad aduanera.
▰ Los servicios aduaneros en ejercicio de la potestad aduanera podrán retener o incautar
mercancías y medios de transporte cuando haya presunción fundada de la comisión de un
delito o de infracción aduanera, a efecto de dar inicio a las diligencias correspondientes así
como ponerlos en su caso a disposición de autoridad competente.
Artículo 124. CAUCA. Infracción Tributaria
▰ Es toda acción u omisión que signifique transgresión o tentativa de transgresión de la 5
legislación aduanera, que cause o pueda causar perjuicio fiscal, y no constituya delito.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016

Artículo No. 77. Verificación o Fiscalización de los Datos y Hechos

Los datos y hechos consignados por los obligados tributarios en sus
declaraciones y manifestaciones administrativas deben ser objeto de
verificación, comprobación o fiscalización por parte de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el
caso, de acuerdo con los procedimientos establecidos en el marco legal
vigente aplicable.

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016

Artículo 25. Obligaciones Tributarias o Aduaneras (Materiales & Formales).

De la relación jurídica tributaria o aduanera pueden derivarse obligaciones materiales y

formales, tanto para el Estado como para los obligados tributarios;

▰ 1. Son obligaciones materiales las que conlleven la realización de un pago por el

propio obligado tributario o por cuenta ajena, así como todas las demás obligaciones
accesorias que tengan por objeto una prestación de contenido económico; y,

▰ 2. El resto de obligaciones deben ser consideradas como obligaciones formales.

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016

Cálculo de la 5) Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de Aduanas y

sanción por demás disposiciones legales en materia aduanera, son sancionadas
faltas materiales con una multa del 25% sobre el valor de los tributos dejados de percibir,
y formales exceptuando las faltas por clasificación aduanera, las cuales deben
Artículo 160.5 generar una multa del 10% sobre el valor de los tributos dejados de
percibir.

6) Cuando no haya ingreso bruto anual, se debe aplicar una multa

equivalente a dos salarios mínimos promedios vigente
Artículo 160.6

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016

SANCIÓN APLICABLE A LAS FALTAS MATERIALES

▰ ARTÍCULO163.- INTERESES POR FALTA DE PAGO

▰ 1) A falta de pago en plazo de los tributos y de los pagos a cuenta, el obligado tributario debe
pagar a favor del Estado:

▰ b) Los intereses moratorios del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes calculado
sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se produzca el pago, hasta
un máximo de treinta y seis por ciento (36%).

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016
▰ ARTÍCULO 165.- CONCEPTO DE DELITOS TRIBUTARIOS. Son delitos tributarios los
tipificados en el Código Penal.

▰ ARTICULO 166.- ACUSACIÓN.- Para proceder penalmente por los delitos tributarios
previstos en el Código Penal es necesario que la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el caso,
formule la denuncia ante el Ministerio Público (MP) o la Procuraduría General de la
República (PGR), sin perjuicio de las facultades de éstos para actuar de oficio. En los casos
de fragancia no es necesaria dicha denuncia.
▰ Lo dispuesto en el párrafo anterior no es obstáculo para que los particulares o los servidores
públicos denuncien ante el Ministerio Público (MP) o la Procuraduría General de la
República (PGR), la comisión de cualquiera de los delitos previsto en la Ley.

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016
▰ ARTICULO 167. RESPONSABILIDAD POR CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO. Se debe
formular acusación a quien hubiere omitido el pago del tributo u obtenido el beneficio
indebido, salvo cuando pague el tributo con sus multas e intereses legales, antes que el
Ministerio Público presente requerimiento fiscal, ya sea por pago realizado en sede fiscal,
ante la Autoridad Tributaria o ante la Autoridad Aduanera correspondiente. La autoridad
fiscal, tributaria o aduanera no pueden negarse a recibir el pago conforme a lo dispuesto en
el presente párrafo, debiendo proceder al cierre administrativo o en su caso aplicar el criterio
de oportunidad a quien corresponda, con el consecuente archivo administrativo del caso.
▰ En igual circunstancia, debe cesar la persecución penal cuando el obligado tributario pague
las obligaciones tributarias principales y accesorias, así como la multa establecida en el
Código Penal, siempre y cuando el pago se realice antes de la celebración de la audiencia
preliminar, aplicando para ello la figura de la conciliación judicial, la que se debe aplicar en
todos los casos a petición del imputado y en la cual no se puede exigir otro tipo de
indemnizaciones distintas a las referidas en el presente Artículo.
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 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 170-2016

▰ Cuando concurran los requisitos del presente párrafo y los del Código Procesal Penal, la
autoridad correspondiente no debe negar en ningún caso la aplicación de la Conciliación
judicial.
▰ Sin perjuicio de lo anterior, si se hace el pago en cualquier momento del proceso, el juez
debe imponer medidas sustitutivas a la prisión preventiva, en tanto se celebra la audiencia de
conciliación judicial respectiva.
▰ Quedan excluidos del beneficio los delitos de los artículos del Código Penal siguientes:
Artículos 392 A, 392-B en los numerales 1, 2, 5, 13, 14, 16, 17, 18, 19 y 21, así mismo los
contenidos en el Artículo 392- D en sus numerales 2, 12, 14 y 15.

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 CÓDIGO PENAL
DECRETO 144-83

▰ Artículo 392-A. Constituye delito de Contrabando la introducción, la extracción o

sustracción del Territorio nacional, de bienes o mercancías de cualquier clase, origen o
procedencia por lugares no habilitados o no autorizados para la realización de tales
operaciones, eludiendo de cualquier forma la intervención de las autoridades aduaneras o
tributarias.
▰ También constituye Contrabando la introducción, extracción o sustracción del territorio
nacional de mercancías cuya internación, importación, exportación o tránsito estén
legalmente prohibidas o limitadas, salvo en este ultimo caso, que el acto se apegue a
estricto apego a las normas legales aplicables.
▰ Para la configuración del Contrabando no será exigible la concurrencia de un perjuicio
fiscal.
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 CÓDIGO PENAL
DECRETO 144-83

▰ Artículo 392-B.- De conformidad a lo dispuesto en el Artículo anterior constituirá

Contrabando:
▰ 1) La introducción al territorio nacional, la extracción o sustracción del mismo, de bienes o
mercancías de cualquier clase por lugares donde no existan oficinas aduaneras o
tributarias, legalmente autorizadas para efectuar la operación de que se trate;
▰ 2) La Introducción al territorio nacional, la extracción o sustracción del mismo de bienes o
mercancías de cualquier clase por lugares autorizados para efectuar operaciones
aduaneras, en días y horas inhábiles no autorizadas por la Autoridad Competente;
▰ 5) La internación, extracción o sustracción clandestina de bienes o mercancías,
ocultándolas en dobles fondos o en otros bienes o mercancías, en el cuerpo o en el
equipaje de las personas o bien usando cualquier otro medio que tenga por objeto eludir el
control aduanero;
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 CÓDIGO PENAL
DECRETO 144-83
▰ 13) La desviación o sustitución total o parcial de mercancías de cualquier tipo de empaques
o a granel contenidas en bultos, furgones, cisternas o cualquier otra forma en las
operaciones aduaneras de importación, exportación, transito, re exportación o trasbordo;
▰ 14) La ocultación de bienes o mercancías en cualquier forma y el uso de adminículos,
dispositivos o sistemas que dificulten su descubrimiento durante el reconocimiento y aforo
de los mismos;
▰ 16) El lanzamiento en el territorio nacional o en el mar territorial, de bienes o mercancías no
originarias del país, con el objeto de eludir la intervención de la autoridad aduanera;
▰ 17) La internación al territorio nacional o comercialización de bienes o mercancías
extranjeras de trafico prohibido, distintas de las que son reguladas por la ley contra el
trafico Ilícito de estupefacientes, Psicotrópicos y otras drogas peligrosas, así como de
cualquier otro tipo de bebidas alcohólicas o embriagantes y sus envases, cigarrillos o
tabacos, sin que estos últimos hayan pagado los tributos correspondientes;
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 CÓDIGO PENAL
DECRETO 144-83

▰ 18) Los bienes o mercancías encontradas fuera de los recintos aduaneros y no

declarados en la póliza o Declaración Única Aduanera (DUA) respectiva;
▰ 19) Importar o comercializar en forma clandestina Armas de fuego, municiones,
explosivos y afines, o cualquier otra clase de bienes o mercancías, cuyo uso sea de
peligro para la seguridad o dañino a la salud de las personas, sin perjuicio en las
leyes especiales;
▰ 21) La descarga subrepticia o furtivas de mercancías extranjera de cualquier clase, de
vehículos nacionales o extranjero que las hayan transportado;

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 CÓDIGO PENAL
DECRETO 144-83
▰ Artículo 392-D. Constituye delito de Defraudación Fiscal toda acción u omisión por
medio de la cual se evade el pago de los impuestos, contribuciones o tasas utilizando
procedimientos, medios o documentos que originen un beneficio indebido con perjuicio
del Fisco, considerándose como tales los siguientes:
▰ 2) Las sustitución de mercancías Importadas temporalmente por otros bienes o
mercancías en el momento de su re-Importación;
▰ 12) El otorgamiento u obtención fraudulenta de alguna concesión, permiso o licencia,
para importar bienes o mercancías, total o parcialmente libres de impuestos;
▰ 14) Llevar dos (2) o mas sistemas contables, registros o respaldos documentales en
perjuicio del fisco;
▰ 15) Ocultar; alterar o destruir total o parcialmente los registros contables, así como la
documentación relativa de los asientos contables, antes de la prescripción del plazo para
el cumplimiento de la obligación tributaria; 17
 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

Artículo No. 428. CONTRABANDO. Comete delito de contrabando quien, sin permiso de la
autoridad competente, importa o exporta del territorio nacional, recintos aduaneros, almacenes
generales de depósito, sitios sujetos al régimen de importación temporal y zonas libres
cualquiera que sea su denominación o su finalidad, bienes o mercancías de cualquier clase,
origen o procedencia por lugares no habilitados o autorizados, eludiendo en cualquier forma la
intervención de las autoridades aduaneras o tributarias, cuando el valor de los bienes o de las
mercancías es igual o superior a Cincuenta Mil Lempiras (L.50,000) o cuando el contrabando
se realice a través de un grupo delictivo organizado con independencia del valor de los bienes.

Si se trata de drogas tóxicas, estupefacientes, sustancias psicotrópicas, precursores, armas de

fuego, municiones, explosivos o cualesquiera otros bienes cuya tenencia constituya delito o
puedan ser nocivas para la salud, la seguridad pública o el medio ambiente, no se debe aplicar
el delito de contrabando. (Queda regulado en el artículo No. 582) 18
 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

Cuando el valor de los bienes o de las mercancías es igual o superior a Cincuenta Mil
Lempiras (L.50,000), a los efectos de este artículo, también se consideran actos de
contrabando los siguientes:
▰ 1) La realización de operaciones de comercio de mercancías de lícito comercio sin cumplir
los requisitos legalmente establecidos para la importación y exportación, por no haber
obtenido la previa autorización cuando sea requerida, o cuando ésta se ha obtenido en
virtud de la omisión de datos o a la aportación de datos o documentos falsos; y,
▰ 2) La tenencia de mercancías extranjeras no destinadas al uso personal que carezcan de
la debida autorización, o cuando la misma se ha obtenido gracias a la omisión de datos o a
la aportación de datos o documentos falsos. También es considerado contrabando la
rotura, sin autorización de la autoridad competente, de precintos, sellos, marcas, puertas,
envases u otros medios de seguridad de bienes o mercancías, tanto estén destinadas al
país como al extranjero.
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 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

ARTÍCULO 429.- PENALIDAD DEL DELITO DE CONTRABANDO. El delito de

contrabando debe ser castigado con las penas de prisión de tres (3) a cinco (5) años y
multa equivalente al doble o triple del valor de los bienes o mercancía.
El empleado o funcionario público que participa por acción u omisión en el delito de
contrabando debe ser castigado con las penas de prisión incrementadas en un tercio (1/3),
multa equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor de los bienes o mercancías e
inhabilitación especial de cargo u oficio público de cinco (5) a diez (10) años.
Cuando el responsable del delito sea miembro de un grupo delictivo organizado, se le
deben imponer las penas de prisión incrementadas en un tercio (1/3) y multa equivalente al
doscientos por ciento (200%) del valor de los bienes o mercancías.

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 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

En cualquier delito tributario sea contrabando o defraudación fiscal, pagando lo dejado de

percibir por el Estado más el cincuenta por ciento (50%) de ese valor, se debe terminar la
acción, si ésta se encuentra en sede administrativa en el Ministerio Público (MP) aplicando un
criterio de oportunidad o mediante la figura de la conciliación si el caso ya se encuentra en el
Órgano Jurisdiccional competente.

Estas penas se imponen sin perjuicio de las que además correspondan por los particulares
delitos cometidos durante la ejecución del delito de contrabando.

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 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

ARTÍCULO 431.- DEFRAUDACIÓN FISCAL.

Quien defrauda a la Hacienda Pública, por acción u omisión, eludiendo el pago de impuestos,
tributos, contribuciones o tasas, de cantidades retenidas o que se deberían haber retenido, u
obteniendo devoluciones indebidas de cantidades retenidas a cuenta del pago del tributo o
beneficios fiscales indebidos, en una cuantía igual o mayor a Cincuenta Mil Lempiras
(L.50.000) debe ser castigado con las penas siguientes:
1) Con las penas de prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al ciento veinte por
ciento (120%) del valor de lo defraudado, si dicho valor no excede de Doscientos Cincuenta
Mil Lempiras (L.250.000); y,
2) Con las penas de prisión de seis (6) a diez (10) años y multa equivalente al ciento cuarenta
por ciento (140%) del valor de lo defraudado, si dicho valor excede de Doscientos Cincuenta
Mil Lempiras (L.250.000). 22
 CÓDIGO PENAL
DECRETO No. 130-2017

Las penas establecidas en los numerales anteriores se aumentan en un tercio (1/3) cuando el
responsable se encuentra integrado en un grupo delictivo organizado o colabora con él.
Queda exento de responsabilidad penal el obligado tributario que proceda al completo
reconocimiento y pago de la deuda tributaria con sus recargos e intereses, antes de que el
Ministerio Público (MP) presente requerimiento ante el Órgano Jurisdiccional competente.

▰ ARTÍCULO 634.- ABROGACIÓN. Derogar el Decreto No 144-83, de fecha 23 de Agosto

de 1983, contentivo del Código Penal y todas sus reformas.
▰ ARTÍCULO 635.- VIGENCIA. El presente Código entrará en vigencia seis (6) meses
después de su publicación en el Diario Oficial “La Gaceta”.

23
Gracias por su
atención!
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