Auditoría interna y de calidad
Periodo: 2023 1 Primavera
La auditoría interna es un control que le permite a la dirección de la organización hacer una
evaluación de la eficacia de los procesos del sistema a nivel gerencial, táctico y operativo.
La auditoría Interna, nace como tal, en el año de 1940 y es a partir de ese momento que se hace sentir
su presencia en los esquemas organizacionales de las entidades, tanto públicas como privadas
En 1947, fue aprobado por el Institute of Internal Auditors (IIA) el 1er. código de ética, para ser
observado por sus miembros.
La auditoría Interna es una actividad de evaluación independiente establecida dentro de una
organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para la organización.
El alcance de la auditoria interna comprende el examen y evaluación del sistema de control interno
de la organización, en cuanto a si este es adecuado y efectivo y la calidad del desempeño al llevar a
cabo las responsabilidades asignadas.
La Auditoría Interna evalúa los resultados obtenidos en un período considerándolos en función a la
efectividad, eficiencia y economía, de los cuales depende la productividad de la Entidad.
La Auditoría Interna cumple las siguientes funciones:
Evaluar en forma permanente, el funcionamiento de los controles internos establecidos por
la Administración y recomendar las medidas que signifiquen mejorar su efectividad.
Examinar el grado de cumplimiento de los objetivos y políticas, así como, las metas de
corto, mediano y largo plazo.
Evaluar, cualitativa y cuantitativamente, los medios y formas de generación de información
para el proceso de toma de decisiones..
Promover la adopción de instrumentos de autocontrol.
Verificar la existencia de adecuados sistemas de información, registro y control, que
generen resultados oportunos y veraces.
La auditoría tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados
financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por la dirección,
así como expresar las mejoras o sugerencias de carácter administrativo-contable.
El Comité de Auditoría es un órgano de la empresa que sirve de apoyo al Consejo de
Administración. Esto, en el análisis de la prolijidad de la información financiera, el control interno
y el gobierno corporativo.
El Comité de Auditoría, en otras palabras, es un ente que asesora a los ejecutivos de la compañía en
temas financieros y contables, así como respecto a buenas prácticas empresariales.
El Comité de Auditoría está conformado, normalmente, por directores externos. Es decir, que no son
ejecutivos de la empresa en ninguna de sus áreas.
La estructura operativa son los elementos básicos a considerar para el ejercicio de la auditoria
interna, partiendo del programa de trabajo, los programas específicos de auditoria a aplicar, el uso de
Auditoría interna y de calidad
Periodo: 2023 1 Primavera
índices y catálogo de marcas a utilizar en la elaboración de los papeles de trabajo, y los cuestionarios
a emplear para evaluar los objetivos del control interno por ciclos de transacciones.
Un programa de auditoria es una herramienta que sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de
auditoria a efectuar a una unidad administrativa, actividad o rubro contable.
Metodología de la auditoría interna es la identificación de un marco de referencia para la ejecución y
práctica ordenada de esta disciplina profesional. Su objetivo es asegurar la cobertura de todas las
fases o etapas que comprende el ejercicio de un trabajo de auditoría interna. La auditoría interna es
un trabajo profesional.
El plan anual de trabajo es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos por
realizar de las unidades administrativas, las actividades o los procesos susceptibles de ser auditados o
intervenidos por la función de auditoría interna.
En la preparación del plan anual de trabajo, de inicio, el director de auditoría interna deberá
identificar y considerar las opiniones y expectativas que guardan el director general, el consejo y los
accionistas de la función de auditoría interna.
El estudio general se interpreta como un proceso de obtención de información, sin que se requiera
una verificación detallada sobre la actividad objeto de una intervención de auditoría. El estudio
general es un proceso que apoya la planeación y el desarrollo del trabajo de auditoría, y es una
herramienta efectiva para disponer, donde puedan ser utilizados de manera efectiva, los recursos de
la función de auditoria interna.
Estudio y evaluación del sistema de control interno. Es indiscutible que uno de los aspectos más
importantes y determinantes en la planeación de cualquier tipo de auditoria (externa de estados
financieros, interna. fiscal, gubernamental, etc.) lo constituye el contemplar la ejecución de un
estudio y una evaluación del sistema de control interno.
Por levantamiento de información se entenderá las actividades que lleva a cabo el auditor para
allegarse de elementos base para conocer la actividad sujeta a su intervención, para estudiar y
evaluar su comportamiento y desempeño, y para sustentar la aplicación de sus pruebas de auditoría.
El levantamiento de información es aplicable a las etapas: establecimiento de los objetivos de la
intervención y el alcance del trabajo ¡comunicación a las partes que requieren saber de la
intervención a realizar ¡obtención de información sobre antecedentes de las unidades administrativas,
actividades o procesos sujetos a intervención.
TECNICAS APLICABLES PARA EL LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Entrevistas. Al efectuar una entrevista es necesario saber de antemano qué clase de información se
desea obtener y para ello formular peguntas concretas.
Observaciones de campo. La observación, como técnica de auditoria.es la presencia física del auditor
para observar cómo se realizan ciertos hechos u operaciones, y cómo se administran los riesgos que
les son inherentes.
Documentación de auditoría se refiere a los papeles de trabajo e información complementara que
documentan la auditoría y que deben ser preparados y recopilados por el auditor revisados por el
director de auditoría interna.
Auditoría interna y de calidad
Periodo: 2023 1 Primavera
Programas de auditoria. Por programas de auditoría se entenderá el documento que contempla, de
manera sistemática y ordenada, los pasos por seguir y los procedimientos de auditoría que se van a
aplicar en un trabajo de auditoría.
Programas de auditoría de aplicación general. Son aquellos que consignan procedimientos de
trabajo que pueden ser utilizados o aplicables a cualquier tipo de auditoría, y en sus modalidades de
aseguramiento o de consultoría.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Una vez concluida cada auditoría, el Comité de Operaciones de Auditoría estudia el proyecto de
informe de auditoría preparado por el Director de Auditoría Externo correspondiente.
La Junta prepara un informe extenso y una opinión sobre los estados financieros de cada
organización, que presenta a la Asamblea General o a otros órganos rectores junto con los estados
financieros comprobados. Los informes que se transmiten a la Asamblea General son examinados
antes por la Comisión Consultiva en Asuntos Administrativos y de Presupuesto; ésta envía sus
propias observaciones al respecto a la Asamblea General.
SEGUIMIENTO
El director de auditoría interna debe establecer y mantener un sistema de monitoreo de las acciones
emprendidas sobre los resultados comunicados a la dirección general. Para un efectivo monitoreo de
las acciones emprendidas, el director de auditoría interna debe establecer procedimientos
El seguimiento es un proceso mediante el cual los auditores internos evalúan la adecuación,
efectividad y oportunidad de las acciones adoptadas por la administración sobre las observaciones y
recomendaciones reportadas, incluyendo las de auditores externos y otros auditores.
Los auditores internos, por su parte, determinarán si la administración ha tomado acciones o
implementado las recomendaciones; asimismo, determinarán si se lograron los resultados deseados o
si el director general o el consejo han asumido el riesgo de no tomar acciones o implementado las
recomendaciones.
El director de auditoría interna es responsable de elaborar un programa sobre las acciones de
seguimiento, que formará parte de la asignación de auditoria y de los papeles de trabajo.
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un
auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado, no implica
infalibilidad.
El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y
mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna.
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría
que llevan a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como plan de auditoría,
funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.
