Ciclo de vida del

contribuyente

Marco regulatorio de la actividad

contable y fiscalización

Ciclo de vida del contribuyente

Marco regulatorio de la actividad contable y

fiscalización

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 2



ESCUELA DE NEGOCIOS

Director de Escuela / Lorena Baus Piva

ELABORACIÓN

Experto disciplinar / Ángela Horta

Diseñador instruccional / Hernán Apablaza Peñaloza

VALIDACIÓN

Experto disciplinar / Dulce Sánchez

Jefa de diseño instruccional y multimedia / Alejandra San Juan Reyes

DISEÑO DOCUMENTO

Equipo Diseño Instruccional AIEP

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 3



CONTENIDO
APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA:...................................................................... 5
2. IDENTIFICA LA ESTRUCTURA DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN DE ACUERDO A LA NORMATIVA
VIGENTE. ............................................................................................................................................ 5
2.1. ¿QUÉ TIPOS DE ACCIONES DE FISCALIZACIÓN EXISTEN? ........................................................ 5
- Procesos masivos ........................................................................................................................ 5
- Procesos selectivos ...................................................................................................................... 6
2.1.2. ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES ÉNFASIS DE LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN? ............... 6
2.1.3. PROCESO DE FISCALIZACIÓN ............................................................................................... 7
2.1.4. NOTIFICACIÓN O REQUERIMIENTO DE ANTECEDENTE ....................................................... 8
[Link] NOTIFICACIÓN DEL SII ........................................................................................................ 8
[Link] SITUACIONES QUE PUEDEN OCURRIR: .............................................................................. 9
2.1.5. TASACIÓN Y LIQUIDACIÓN ................................................................................................... 9
2.1.6. GIRO ................................................................................................................................... 10
2.1.7. NUEVAS Y MÁS EFECTIVAS FACULTADES FISCALIZADORAS PARA EL SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS ................................................................................................................ 10
[Link] ¿QUÉ ES LA JURISPRUDENCIA? ....................................................................................... 12
2.2. RELACIÓN DE LA SECUENCIA DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN CON DOCUMENTACIÓN
CONTABLE, DE ACUERDO A NORMATIVA VIGENTE Y REVISIÓN DE ACTUACIÓN FISCALIZADORA. . 12
2.2.1. PRIMERA ETAPA : NOTIFICACIÓN ...................................................................................... 12
2.2.2. SEGUNDA ETAPA: CITACIÓN .............................................................................................. 15
2.2.3. TERCERA ETAPA: LIQUIDACIÓN ......................................................................................... 16
2.2.4. CUARTA ETAPA: GIRO ........................................................................................................ 17
IDEAS CLAVE ...................................................................................................................... 18
LINKS/MATERIAL MULTIMEDIA ......................................................................................... 19
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 20

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 4



APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA:

Relacionan el proceso de fiscalización de impuestos internos con formularios contables, de
acuerdo a la normativa vigente.

2. IDENTIFICA LA ESTRUCTURA DEL PROCESO DE

FISCALIZACIÓN DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.
El proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tiene la finalidad de
verificar el cumplimiento de la obligación tributaria, cautelando el correcto, integro y
oportuno pago de impuesto. Por ello el SII dispone de herramientas legales, tecnológicas y
de personal especializado, etc. Para examinar las declaraciones presentadas y revisar
cualquier deficiencia en su declaración evitando el incumplimiento tributario, y permitiendo
liquidar impuestos y girar los tributos a que hubiere lugar.
Es así que nace un concepto muy utilizado en los proceso de fiscalización que es llamado
auditoria tributaria, que es un procedimiento basado en normativa legal y administrativa
vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyente.

2.1. ¿QUÉ TIPOS DE ACCIONES DE FISCALIZACIÓN EXISTEN?

Figura 1: Acciones de fiscalización

Fuente: [Link]

- Procesos masivos

• Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que enfrentan a

un gran número de contribuyentes.
• La características principal es que cuentan con apoyo informático uniforme a lo
largo del país.
• Lo que se busca es lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización.
• En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es una
fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 5



En la Operación IVA se procesan más de un millón de declaraciones mensualmente y se

realizan cruces que detectan masivamente inconsistencias para su posterior aclaración.

Todas las declaraciones de renta recibidas durante el proceso entran a una fiscalización
masiva , en la que se realizan más de 200 controles, los que consideran desde cuadraturas
lógicas y matemáticas hasta la información proveniente de las declaraciones juradas
recibidas por el SII de manera previa a la Operación Renta, e información de las bases de
datos del SII, como las declaraciones mensuales (F29 y F50), entre otros. Con los
resultados se selecciona aproximadamente al 10% de los contribuyentes a los que se cita
para que concurran, a partir del mes de Junio de cada año tributario, a las oficinas del SII
para analizar las principales discrepancias.

- Procesos selectivos

• Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a

actividades económicas o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un
incumplimiento mayor.
• Tiene un enfoque menos estructurado, porque depende del objetivo que se desea
fiscalizar.
• La tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más
extensiva e integral del contribuyente.

2.1.2. ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES ÉNFASIS DE LAS ACCIONES DE

FISCALIZACIÓN?

El énfasis en la acción fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos es:

• Control del cumplimiento tributario

• Fiscalización del incumplimiento tributario
• Persecución del fraude fiscal
• Presencia Fiscalizadora

Control del cumplimiento tributario: corresponde a las acciones que realiza el SII para
evaluar el comportamiento de los contribuyentes, en todas las interacciones dadas por
obligaciones periódicas que contempla la legislación tributaria.

Fiscalización del incumplimiento tributario: dice relación con la tarea permanente del SII
de detectar a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el recupero total de
dichos impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de
indicadores de incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de
contribuyentes a fiscalizar.

Persecución del fraude fiscal: a través de una labor de análisis, para detectar aquellas
áreas y sectores de actividad económica mas susceptible a la evasión tributaria, y que por
su naturaleza imponen graves perjuicios económicos y sociales al país. El objetivo es
debilitar la capacidad económica y financiera de individuos y grupos organizados que
desarrollan actividades ilícitas a objeto de cortar el flujo de ingresos que permite la
continuidad de sus operaciones.

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 6



Presencia Fiscalizadora : las facultades con que cuenta el SII también se utilizan para
poder inspeccionar en terreno las actividades y registros de los contribuyentes y para
acceder a la documentación sustentatoria que en definitiva, servirá para desvirtuar o
confirmar la apreciación del SII respecto del correcto nivel de impuestos que le corresponde
pagar a cada contribuyente.

Finalmente comentar que todas las acciones antes descritas permite generar medidas de
control, detectar e identificar contribuyente infractores, contribuir a reducir la elusión y
evasión generando medidas como por ejemplo restricción documentaria mercantil ( timbraje
de Facturas, boleta), además de concurrir más seguido a las oficinas, etc. con la intención
de aclarar incumplimientos y proceder a su sanción respectiva.

En ley N° 20.780 de 2014 y posteriormente en ley N° 20.899 de 2016, nace y simplifica

posteriormente la norma antielusión la cual incorpora normativa tendiente a reducir la
elusión y la evasión, entregar más facultades al SII en su acceso a información
confidencial, para cumplir su misión, acceder a información a medios electrónicos,
fortalecer los organismos en su capacidad fiscalizadora del Servicio Impuesto Internos,
Tesorería General de la República y el Servicio Nacional de Aduana.

Para profundizar el contenido

puedes revisar el siguiente video

[Link]

Normativa que regula la fiscalización:

• Circular N° 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece procedimientos

específicos para Auditorías Tributarias.
• Circular N° 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicación de las
normas de la Ley 18.320.
• Circular N° 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.
• Circular N° 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al artículo 59
del Código Tributario, por la Ley N° 20.420.
• Circular N° 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los
Contribuyentes que establece la Ley N° 20.420. Deroga Circular N° 41 de 2006.
• Ley N°20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera,
Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.

2.1.3. PROCESO DE FISCALIZACIÓN

El objetivo de un proceso de fiscalización es el examen, revisión y verificación de las
terminaciones impositivas, mediante el examen de balances y libros contables, petición de
estados de situación, confección y modificación de inventarios, citación de testigos y

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 7



petición de declaraciones juradas, entre otros documentos (Art 59 y 60 del Código

Tributario)
Las etapas del proceso de fiscalización son las siguientes:

Figura 2: Proceso fiscalización

Fuente: [Link]

2.1.4. NOTIFICACIÓN O REQUERIMIENTO DE ANTECEDENTE

Al inicio de una fiscalización el SII puede pedir al contribuyente que presente antecedentes.
Esto es hace vía una Notificación de forma personal, por cedula o carta certificada,
dependiendo de la modalidad que haya solicitado el contribuyente.
El SII pondrá a disposición de los interesados la solicitud de ser notificado por correo
electrónico en sitio del SII, menú de registro de contribuyente, a través de la aplicación
“inscripción para notificación por correo electrónico”.

Para profundizar el contenido

puedes revisar el siguiente video

[Link]

[Link] NOTIFICACIÓN DEL SII

Las notificaciones que se efectúen a través de medios electrónicos tiene igual validez que
las que se realicen por otros medio legales, además deberá practicarse en días hábiles, no
feriados y en horas hábiles (entre las 8:00 y las 20:00 horas). Dicha notificación
(independiente de la forma) contiene los datos necesarios sobre fecha, día y hora,
documentación requerida, además de un resumido del motivo por el cual se origina dicha
notificación, y el fiscalizador a cargo o ministro de fe, con las coordenadas para su correcta
gestión y atención de parte del contribuyente.
Desde que el funcionario a cargo de la fiscalización, certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposición, el SII tiene el plazo de 9 o 12 meses (según
sea el caso), para terminar la fiscalización:
• Liberando la Declaración Anual, con notificación y aceptación del
contribuyente.

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 8



• Rectificando la Declaración Anual sin que se determinen mayores

impuestos, con notificación y aceptación del contribuyente.
• Rectificando la Declaración determinando mayores impuestos, con
emisión de giro, con notificación y aceptación del contribuyente.
• También puede, citar al contribuyente.
Finalmente este proceso puede concluir en :
A) No hay diferencias de Impuestos: esto indica que al finalizar la revisión de los
antecedentes del contribuyente, se determina que ha cumplido correctamente con
sus obligaciones tributarias, por lo que se devuelven los documentos aportados, y la
emisión de un acta de devolución por ellos. Además se enviará una carta de aviso
que da por terminada la revisión.
B) Hay diferencias de Impuestos:

ü No hay controversia, es decir, el contribuyente está de acuerdo con las diferencias

de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones
rectificatorias que corrigen su declaración primitiva, o bien presenta declaraciones
fuera de plazo.
ü Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el
contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se procederá a citar
cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera
como trámite necesario para solicitar mayores antecedentes.

1) CITACIÓN: desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos

los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposición se tiene el plazo de 9
o 12 meses (según sea el caso), para citar al contribuyente para que dentro del
plazo de 1 mes presente una declaración o rectifique, aclare, amplíe o confirme la
anterior. Se puede solicitar la ampliación del plazo a 1 mes más cumpliendo ciertas
condiciones.

[Link] SITUACIONES QUE PUEDEN OCURRIR:

Si el contribuyente acepta totalmente la citación: se procede al GIRO DEL IMPUESTO. Si el
contribuyente se opone, es decir, rebate la totalidad o algunas de las partidas citadas, el SII
puede:
• Tener por justificadas las partidas, con lo cual se pone TÉRMINO A LA
FISCALIZACIÓN.
• No tener por justificadas las partidas, procede a la LIQUIDACIÓN TOTAL.
• Justificadas en parte, procede a la LIQUIDACIÓN PARCIAL.
- Si el contribuyente no da respuesta a la citación, será un antecedente
negativo al momento de que se solicite por ejemplo una petición de condonaciones de
interés y multas que resultaren de este proceso.

2.1.5. TASACIÓN Y LIQUIDACIÓN

La tasación es la determinación de la base imponible del impuesto que se va a plasmar en
una liquidación mediante la cual se determina el impuesto a pagar. La liquidación inicia la

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 9



etapa de cobro de impuestos por parte del SII conforme a sus facultades para ejercer la
acción fiscalizadora, e interrumpe la prescripción del artículo 200 del Código Tributario (en
este documento se determinan las diferencias o rebajas de pérdidas específicamente, se
determina una nueva Renta Líquida Imponible, y un nuevo impuesto).
En esta etapa se determina el valor neto, reajustes, intereses y multas, dejando
establecido que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del
contribuyente.
Si el contribuyente no está de acuerdo con la liquidación, éste podrá acogerse y
solicitar una revisión administrativa voluntaria, que tendrá una plazo máximo de 15
días según ley N° 19.880. En caso contrario podrá reclamar ante el Tribunal
Tributario y Aduanero dentro de los 90 días hábiles contados desde la notificación
de la liquidación en conjunto con el reclamo y formulario correspondiente.

2.1.6. GIRO
Es la orden para que el contribuyente ingrese el pago de impuestos, reajustes, intereses y
multas al Fisco.
- Al igual que la liquidación, el giro son reclamables, si se reclama de la
liquidación el SII no puede girar, se tienen 60 días hábiles para reclamar de
la liquidación desde la fecha de su notificación. Todas esas actuaciones son
notificadas por lo cual hay que estar muy atentos a la fecha de notificación
para calcular los plazos, inmediatamente lleguen estas notificaciones deben
ponerlas en conocimiento de sus asesores para comenzar a elaborar la
defensa del contribuyente.
- Caso especial es que el contribuyente ha solicitado devolución de impuestos
en su Declaración Anual. El Servicio podría no dar lugar a la devolución, y
para ello emite una Resolución, la que también es reclamable.

2.1.7. NUEVAS Y MÁS EFECTIVAS FACULTADES FISCALIZADORAS PARA EL

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
La entrada en vigor de la Reforma Tributaria sin duda le entregó a la Administración
Tributaria nuevas facultades y por ende nuevas y mejores herramientas para el desarrollo
de su mandato, facilitándole así la implementación de un modelo de gestión del
cumplimiento tributario basado en análisis de las particularidades y eventuales riesgos de
cada grupo de contribuyentes.
Las principales novedades relacionadas con las facultades de fiscalización otorgadas al SII,
dicen relación con nuevas formas de notificar a los contribuyentes, y con nuevas facultades
para incorporar modernas técnicas y tecnologías a los procesos normales de revisión o
auditoría fiscal, todas las cuales se encuentran plenamente en vigencia desde el 30 de
septiembre del año 2015.
a) Notificación a una dirección de correo electrónico (Artículo 11 del Código Tributario): está
dirigido a todos los contribuyentes que son sujetos de algún tipo de comunicación por parte
del SII y básicamente consiste en notificar válidamente al contribuyente a través de una
dirección de correo electrónico, de las actuaciones y resoluciones propias del organismo
fiscalizador. Para ello, el contribuyente debe realizar la solicitud de notificación por correo
electrónico directamente en el sitio web del SII e indicar una única dirección de correo
electrónico para estos efectos. Las notificaciones que se efectúen a través del medio

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 10



tendrán igual validez que las que se realizan por los otros medios legales, en los casos y
oportunidades establecidas por la ley. El contribuyente puede en cualquier momento
revocar su decisión de ser notificado por el medio que se comenta, comunicando
formalmente su determinación y el nuevo domicilio al SII a través de su página web.
Según información proporcionada por el SII, a esta fecha más de un millón doscientos mil
contribuyentes se encuentran inscritos para ser notificados válidamente por esta vía.
b) Notificación por Página Web: está dirigido a contribuyentes que, habiendo sido
notificados, no comparecen en el plazo fijado. En estos casos, el SII podrá notificar a través
de su sitio web a los contribuyentes que se encuentren en dos situaciones bien definidas:
cuando el contribuyente tiene la calidad de inconcurrente o cuando el contribuyente posee
la condición de “no habido” en el domicilio o domicilios declarados ante el SII.
Adicionalmente, también deben cumplirse algunos procedimientos previos por parte del SII
antes de notificar.
c) Fiscalización a contribuyentes de otro territorio jurisdiccional: esta facultad consiste en
que el jefe de oficina del SII a cuyo cargo se encuentra la fiscalización de un contribuyente,
puede asumir la fiscalización de uno o más contribuyentes o entidades domiciliadas en un
territorio distinto a su jurisdicción, cuando estos hayan realizado operaciones o
transacciones con el contribuyente o entidad primitivamente fiscalizado y entre ellos exista
un concepto de “relación”.
d) Actuación fiscalizadora en general: la batería de nuevas facultades en la actuación
fiscalizadora se puede resumir en la facultad general de examinar, verificar y obtener
información de los contribuyentes, examinar las hojas sueltas (registros contables) o
sistemas tecnológicos del contribuyente en general, requerir antecedentes al contribuyente
sin dar inicio a un proceso normal y formal de fiscalización y examinar la contabilidad en
medios tecnológicos.
e) Fiscalización On Line: esta nueva facultad del SII se refiere a la posibilidad de acceder o
conectarse directamente a los sistemas tecnológicos del contribuyente, a partir de la cual
podrá examinar todos los libros de contabilidad, incluyendo los registros auxiliares y
documentos del contribuyente. Adicionalmente, el SII podrá ejercer esta facultad con el fin
de verificar, para fines exclusivamente tributarios, el correcto funcionamiento de dichos
sistemas tecnológicos.
f) Nuevas Normas de Auditoría Tributaria: el Directos Regional del SII podrá ordenar el
diseño y ejecución de cualquier tipo de actividad o técnica de auditoría de común
aceptación, tales como el uso de técnicas de muestreo para mejor análisis y la
implementación de “puntos fijos”, los que serán probablemente muy utilizados.
g) Hacia un modelo de gestión del cumplimiento tributario en base a los riesgos: es
conocido por todos que las nuevas facultades de fiscalización que la Reforma Tributaria le
proporciona al SII, se traducirán en facilidades para el logro de su objetivo primario, esto es
fiscalizar en forma más eficaz y por cierto también en forma eficiente. Para ello, el propio
director del SII y el Subdirector de Fiscalización, han manifestado pública (fuente:
[Link] ) y reiteradamente la forma y los pasos que
seguirán para implementar un adecuado “plan de gestión del cumplimiento tributario”, a
través de un “plan de fiscalización” focalizado en el control de grupos o segmentos de
contribuyentes que no quieren cumplir con sus obligaciones tributarias, y en la facilitación y
apoyo de aquellos que si quieren cumplir. De esta manera, se permitirían mayores niveles
de eficacia en la función fiscalizadora.

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 11



[Link] ¿QUÉ ES LA JURISPRUDENCIA?

La jurisprudencia es el conjunto de sentencias o resoluciones judiciales emitidas por
órganos judiciales y que pueden repercutir en sentencias posteriores. En algunos países, la
jurisprudencia puede ser una fuente de Derecho, directa o indirecta.
Este término también se refiere a la doctrina jurídica que estudia las sentencias judiciales.
Hace referencia también a un criterio o forma de ejecutar una sentencia basado en otras
sentencias anteriores.
Esta palabra procede del término latino iuris prudentia. Se forma con el término ius, iuris
(Derecho) y prudentia, derivada de la palabra prudens, prudentis (sabiduría, conocimiento)
Fuente: [Link]
En la página del SII, se encontrará la jurisprudencia de carácter administrativa, relacionada
con los procesos tributarios, sobre las materias de:
• Ley sobre Impuesto a las ventas y servicios
• Ley sobre Impuesto a la Renta
• Otras Normas

Enlace de Jurisprudencia Administrativa:

[Link]

2.2. RELACIÓN DE LA SECUENCIA DEL PROCESO DE

FISCALIZACIÓN CON DOCUMENTACIÓN CONTABLE, DE
ACUERDO A NORMATIVA VIGENTE Y REVISIÓN DE ACTUACIÓN
FISCALIZADORA.

Desde que se inicia la notificación, luego el aporte de antecedentes por el contribuyente y

posterior conclusión, suelen darse las distintas etapas (notificación, citación, liquidación y
giro), además del cumplimientos de plazo y formas. Por ello existen una seria de etapas
que anteceden a lo dispuesto en artículo 37 del código tributario (emisión giro y pago de
impuestos adeudados).
Para dar cumplimiento a las distintas etapas administrativas, el director nacional del SII
dictará las normas que estime conveniente para el correcto y expedito giro de impuestos,
dado que el único organismo facultado para efectuar, procesar, rectificar, recalcular,
actualizar o anular por dicho organismo emisor (SII). Adicionalmente se faculta al SII para
que realice aproximaciones en la determinación, calcule reajuste, intereses, multas y
recargos.
Por la trascendencia de la emisión del giro, se debe comprender las etapas que nos llevan
a él con un pequeño ejemplo a continuación:

2.2.1. PRIMERA ETAPA : NOTIFICACIÓN

Ejemplo: La empresa IMAGINE LTDA ha sido notificada por correo electrónico a su correo
personal, para que asista a una fecha determinada según lo indicado por el SII, por ello al
momento de ingresar a la página web del SII, en su casilla personal, en la opción
“notificaciones”:

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 12



Figura 3: Notificaciones SII

Fuente: [Link]

Luego al ingresar al detalle figura su certificado de Notificación donde se indica en términos

generales un folio único, fecha de notificación donde se respalda la forma y los
antecedentes que confirmar dicho envió.
Con este certificado, se entiende que ha sido entregada la información del contribuyente,
por lo que se da por enterado que se ha dado inicio de los plazos respectivos de esta
instancia.

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 13



Figura 5: Notificaciones SII

Fuente: Horta, Ángela, para el módulo Ciclo de vida del contribuyente, AIEP (2020).

En conjunto con la notificación, se detalla el motivo por el cual se solicita la presencia del
contribuyente, además de los antecedentes necesario, con los que debe acudir. Por ello los
registro que normalmente se presenta ante el fiscalizador son:
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Inventario y Balances
• Balance General
• Libro de Remuneraciones
• Libro de Compra y Ventas (a partir de agosto de 2017, se lleva el registro
exclusivamente en la página del SII)
• Facturas, Boletas, Guías de Despacho, Boletas de Honorarios
• Otros documentos que manifieste necesariamente la fiscalización, tales como
escrituras públicas, certificados de vehículos motorizados (padrón), entre otros.

Dependiendo de la fiscalización que realice el SII, serán diferentes los documentos

requeridos. Como dice más abajo, dependerá del proceso, en general son los documentos
que normalmente se solicitan.
Lo documento antes señalados, no quiere decir que se deban llevar todos, si no que
dependerá de la fiscalización que esté realizando el SII, por ejemplo si fuera de procesos
masivos, respecto de Operación renta, la solicitud de documentación es distinta a un
proceso selectivo de cambio de sujeto de IVA.

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 14



2.2.2. SEGUNDA ETAPA: CITACIÓN

Luego de haber acudido a la notificación, y revisado los antecedentes, el fiscalizador
procede con la citación, ya sea para aportar más antecedentes o para comunicar las
observaciones sobre la inspección realizada.
En ejemplo (CERTIFICADO DE NOTIFICACION INDICADO ANTERIORMENTE) se puede
apreciar que la declaración de renta fuera de plazo ha dado origen a un incumplimiento,
argumentado por la normativa tributaria, por lo que debe acudir nuevamente a las oficinas
del SII para ser atendido en día, fecha y hora por un fiscalizador.

Figura 6: Citación SII

Fuente: Horta, Ángela, para el módulo Ciclo de vida del contribuyente, AIEP (2020).

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 15



2.2.3. TERCERA ETAPA: LIQUIDACIÓN

En dicha etapa el contribuyente ha de presentar la declaración de renta faltante, donde se
le solicita la liquidación o determinación del impuesto adeudado, para ello se confecciona
una propuesta de declaración, que se realiza en línea por el fiscalizador además de contar
con la autorización y aceptación del contribuyente.
Como se aprecia, el contribuyente lee y firma la liquidación del impuesto, producto del
análisis y revisión de sus antecedentes.

Figura 7: Liquidación
Fuente: Horta, Ángela, para el módulo Ciclo de vida del contribuyente, AIEP (2020).

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 16



2.2.4. CUARTA ETAPA: GIRO

Finalmente al concluir con la liquidación, el SII por medio de su fiscalizador emite el giro
producto de la etapa anterior, generando la respectiva actualización de IPC, Intereses,
multas, y el total a pagar dentro de un plazo determinado.

Figura 7: Giro
Fuente: Horta, Ángela, para el módulo Ciclo de vida del contribuyente, AIEP (2020).

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 17



IDEAS CLAVE

Ø Procedimiento de la acción fiscalizadora del SII.

Ø Identificación del proceso de fiscalización del SII

Ø Identificación de las etapas de fiscalización.

Ø Reconocimiento de la liquidación.

Ø Reconocimiento de los giros realizados por SII

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 18



LINKS/MATERIAL MULTIMEDIA

MÓDULO: “ CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE ” Unidad: 1

CURSO DESCRIPCIÓN
Fiscalización del SII
[Link]

Resultados de los Tribunales Tributarios
[Link]

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 19



BIBLIOGRAFÍA

ü Código de Comercio, recuperado el 09 marzo de 2020 de:

[Link]

ü Ley de IVA , recuperado el 08 mayo 2020,
[Link]

ü Ley de Renta, recuperado el 07 mayo 2020

[Link]
enta/2020/ley_impuesto_renta_jadm2020.htm

ü Código Tributario, recuperado el 07 mayo 2020
[Link]
o

ü Servivios de impiestos internnos, Recuperado el 04 mayo, de 2020, de

[Link]

Ciclo de vida del Contribuyente/ Marco regulatorio de la actividad contable y fiscalización 20