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1. La empresa Diego Illescas S.A. realiza los siguientes movimientos durante el mes de
enero de 20X0:
• El día 10 vende mercaderías por un importe de 4.800 €. En factura aparece un
descuento comercial de 240 €. Además, factura envases con facultad de devolución por un
importe de 480 €, operación que se ha realizado a crédito, IVA 21 %.
• El día 14 el cliente le devuelve mercaderías por un valor de 900 €.
• El día 17 el cliente le comunica que compra la mitad de los envases y devuelve la otra
mitad.
• El día 20 el cliente le paga antes de la fecha prevista y le concede un descuento por
pronto pago de 70 €.
• El día 23 una empresa de servicios le factura a Diego Illescas S.A., por un servicio, 750
€ más 21 % de IVA, operación a crédito.
• El día 26 Diego Illescas S.A. vende mercaderías a crédito por un importe de 1.700 €,
encarga a otra empresa el transporte de la mercancía que le emite una factura a su
nombre, pagando en efectivo 110 € que repercute en factura al cliente. El IVA de ambas
operaciones es del 21 %.

Elabora los respectivos asientos de las operaciones que se han descrito.

__________________________________ 10/1/20X0 ___________________________
6.098,40 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 4.560
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 480
a (477) HP IVA repercutido 1.058,40
__________________________________ 14/1/20X0 ___________________________
900 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
189 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 1.089
__________________________________ 17/1/20X0 ___________________________
480 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
50,4 (477) HP IVA repercutido (240 × 0,21)
a (704) Venta de envases y embalajes 240,00
a (430) Clientes 290,40
__________________________________ 20/1/20X0 ___________________________
70 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
14,7 (477) HP IVA repercutido
4.634,30 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.719

________________________________ 23/1/20X0 ___________________________

750 (607) Trabajos realizados por otras empresas
157,5 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 907,5
__________________________________ 26/1/20X0 ___________________________
110 (624) Transportes
23,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 133,1
_________________________________ ____________________________
2.190,1 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 1.700
a (759) Ingresos por servicios diversos 110

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 a (477) HP IVA repercutido 380,1
(1.700 + 110) × 0,21
______________________________ ___________________________

2. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa Irune
García S.A. en 20X0:
• El 16 de enero vende a crédito 500 unidades de mercaderías a 10 € la unidad, en la factura
concede al cliente un descuento comercial del 6 % y un descuento por volumen de
operaciones del 4 %. Para el traslado de la mercancía contrata a una empresa de transporte
que factura a nombre de la empresa compradora 150 € más 21 % de IVA, y que Irune
García paga en efectivo. Traslada el gasto al cliente en la factura de venta, IVA 21%.
• El 5 de febrero recibe un pedido de un cliente que le envía, además, 1.500 € de anticipo,
más 21 % de IVA, mediante transferencia bancaria.
• El 8 de febrero realiza la venta al cliente del punto anterior, por importe de 4.500 €, más
21 % de IVA. En factura aparecen envases sin facultad de devolución por importe de 450 €
más 21 % de IVA. Para realizar el traslado de la mercancía contrata a una empresa que le
factura a su nombre, 135 € más 21 % de IVA y que paga en efectivo, los gastos de
transporte son a su cargo. Cobra el 50 % mediante transferencia bancaria y el resto a
crédito.
• El 12 de febrero el cliente del primer punto paga, por banco, antes de lo acordado, por lo
que le concede un descuento por pronto pago del 2 %.
• El 14 de febrero el cliente del tercer punto le devuelve todos los envases.
• El 18 de febrero envía al cliente del tercer punto un efecto comercial por el importe de su
deuda, que él acepta.
________________________________ 16/1/20X0 __________________________
181,5 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 181,5
________________________________ ____________________________
5.641,02 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.512
(500 × 10 × 0,94 × 0,96)
a (5551)Provisión gastos suplidos 181,5
a (477) HP IVA repercutido 947,52
(4.512 × 0,21)
________________________________ 5/2/20X0 _________________________
1.815 (572) Bancos c/c a (438) Anticipo de clientes 1.500
a (477) H.P IVA repercutido 315
________________________________ _____________________________
___________________________ 8/2/20X0 _________________________
135 (624) Transportes
28,35 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 163,35
_________________________________ ___________________________
2.087,25 (430)Clientes
2.087,25 (572) Bancos c/c
1.500 (438) Anticipo de clientes a (700) Venta de mercaderías 4.500
a (704) Venta de envases y embalajes 450
a (477) HP IVA repercutido 724,5
(4.500 + 450 - 1.500) × 0,21
___________________________ 12/2/20X0 _____________________________
90,24 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(4.512 × 0,02)

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18,95 (477) HP IVA repercutido
5.531,83 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 5.641,02
________________________________ 14/2/20X0 ________________________
450 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
94,5 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 544,5
________________________________ 18/2/20X0 _________________________
1.542,75 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 1.542,75
_______________________________ _________________________

3. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa Marta
Cela S.A. durante el año 20X0:
• El 5 de marzo recibe un pedido de 1.000 unidades de mercaderías terminadas a 15 € la
unidad, enviándole el cliente un cheque de 4.537,5 €. La operación devenga IVA del 21 %.
• El 10 de marzo vende al cliente del punto anterior las mercaderías, en la factura le concede
un descuento comercial del 3 %, IVA 21 %. Cobra un tercio en efectivo, un tercio mediante
transferencia bancaria y el resto en una operación a crédito de 20 días.
• El 12 de marzo le remite una letra de cambio por el importe de su deuda, que el cliente
acepta.
• Llegado el día del vencimiento, el cliente paga por banco.
• El 30 de marzo vende mercaderías a otro cliente por importe de 2.000 €, más 21 % de
IVA, a crédito de 60 días, instrumentalizado en una letra de cambio.
• El mismo día descuenta la letra aceptada en el banco, cobrándole 20 € de comisión y 40
€ de intereses.
• Llegado el vencimiento, el cliente abona la letra.
• El 3 de junio vende 500 unidades de mercaderías a 16 € la unidad, más 21 % de IVA,
cobra el 25 % en efectivo, el 25 % con un cheque y el resto en dos letras de cambio de igual
importe y vencimiento.
• El 5 de junio envía las letras al banco para su gestión de cobro.
• Llegado el vencimiento, el cliente paga una letra dejando la otra impagada. El banco cobra
20 € por la gestión de cada una de las letras.
_______________________________ 5/3/20X0 _________________________
4.537,5 (572) Bancos c/c a (438) Anticipo de clientes 3.750
a (477) H.P IVA repercutido 787,5
________________________________ 10/3/20X0 _________________________
4.356 (572) Bancos c/c
4.356 (570) Caja
4.356 (430) Clientes
3.750 ( 438) Anticipo de clientes
a (700) Ventas de mercaderías 14.550
(1.000 × 15 × 0,97)
a (477) HP IVA repercutido 2.268
________________________________ 12/3/20X0 _________________________
4.356 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 4.356
___________________________ 30/3/20X0 _____________________________
4.356 (572) Bancos c/c
a (4310) Efectos comerciales en cartera 4.356
____________________________ 30/3/20X0 _____________________________

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2.420 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 2.000
a (477) HP IVA repercutido 420
________________________________ ___________________________
2.420 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales
en cartera 2.420
________________________________ ____________________________
20 (669) Otros gastos financieros
2.360 (572) Bancos c/c a (5208) Deudas por efectos
descontados 2.380
(2.420 – 40)
___________________________ 29/5/20X0 _____________________________
40 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring a (5208) Deudas por efectos
descontados 40
____________________________ ___________________________
2.420 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales
descontados 2.420
_________________________ 3/6/20X0 _____________________________
2.420 (572) Bancos c/c
2.420 (570) Caja
2.420 (4310.1) Efectos comerciales en cartera
2.420 (4310.2) Efectos comerciales en cartera
a (700) Ventas de mercaderías 8.000
(500 × 16)
a (477) HP IVA repercutido 1.680
________________________________ 5/6/20X0 ________________________
2.420 (4312.1) Efectos comerciales en gestión de cobro
2.420 (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310.1) Efectos comerciales en cartera 2.420
a (4310.2) Efectos comerciales en cartera 2.420
__________________________ _________________________________
20 (626) Servicios bancarios y similares
4,2 (472) HP IVA soportado
2.395,8 (572) Bancos c/c a (4312.1) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.420
_________________________________ _____________________________
2.420 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.420
___________________________________ __________________________
20 (626) Servicios bancarios y similares
4,2 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 24,2

4. Registra las siguientes operaciones de venta realizadas por la empresa GTR S.A. en
moneda extranjera:

• El 5 de junio vende a crédito de 30 días mercaderías por importe de 3.200 $, siendo el

tipo de cambio de 1 $ = 0,87 €.
• El 20 de junio vende a crédito de 15 días mercaderías por importe de 1.900 $, siendo el
tipo de cambio de 1 $ = 0,89 €.
• El 5 de julio paga por banco el cliente del primer punto, siendo el tipo de cambio de 1$
= 0,88 €.

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• El 5 de julio paga por banco el cliente del segundo punto, siendo el tipo de cambio de 1
$ = 0,88 €.
· El 12 de noviembre vende 300 unidades de mercaderías a 20 $ la unidad, en la factura
concede al cliente un descuento comercial del 10%. El cliente paga la mitad por banco y el
resto a crédito de dos meses, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,86 €.
• Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €.
• Al vencimiento el cliente paga por banco, y el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,88 €.

__________________________________ 5/6 _____________________________

2.784 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 2.784
(3.200 x 0,87)
__________________________________ 20/6 _____________________________
1.691 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 1.691
(1.900 x 0,89)
__________________________________ 5/7 ______________________________
2.816 (572) Bancos c/c (3.200 x 0,88) a (768) Diferencias positivas de
cambio 3,200 x (0,88 - 0,87) 32
a (4304) Clientes moneda extranjera 2.784
__________________________________ 5/7 _____________________________
1.672 (572) Bancos c/c (1.900 x 0,88)
19 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes moneda extranjera 1.691
__________________________________ 12/11 _____________________________
2.322 (572) Bancos c/c
2.322 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 4.644
(300 x 20 × 0,90 ×0,86)

_____________________________ 31/12/20X0 ___________________________

108 (4304) Clientes moneda extranjera a (768) Diferencias positivas

de cambio 108
__________________________________ 12/01 _____________________________
2.376 (572) Bancos c/c
54 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes moneda extranjera 2.430
_________________________________ ___________________________

5. Los datos relativos al IVA de la empresa Ainhoa Illescas S.A., un ejercicio económico son:
• 1er Trimestre:
HP IVA soportado: 4.600 €.
HP IVA repercutido: 3.900 €.
• 2º Trimestre:
HP IVA soportado: 3.800 €.
HP IVA repercutido: 4.500 €.
• 3ª Trimestre:
HP IVA soportado: 4.500 €.
HP IVA repercutido: 3.200 €.
• 4º Trimestre:
HP IVA soportado: 3.900 €.
HP IVA repercutido: 5.400 €.

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Realiza las liquidaciones en las fechas correspondientes y, además, si el IVA es a pagar,
contabiliza los asientos de pago 15 días después de realizada la liquidación.
________________________________ 31/3 __________________________
3.900 (477) HP IVA repercutido
700 (4700) HP deudora por IVA a (472)HP IVA soportado 4.600
________________________________ 30/6 __________________________
4.500 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 3.800
a (4700) HP deudora por IVA 700
________________________________ 30/9 ___________________________
3.200 (477) HP IVA repercutido
1.300 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 4.500
________________________________ 31/12 _________________________
5.400 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 3.900
a (4700) HP deudora por IVA 1.300
a (4750) HP acreedora por IVA 200
_______________________________ 15/1/X1 ___________________________
200 (4750) HP acreedora por IVA a (572) Bancos c/c 200
_______________________________ ___________________________

6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por Paula Illescas, S.A:
a) Venta de mercaderías a crédito por 2.600 €, más 21% de IVA.
b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, que es aceptado por
el cliente, quedando el mismo en poder de la empresa.
c) Llegado el vencimiento del efecto, supongamos que se presentan alternativamente
las siguientes situaciones:
• La empresa cobra en efectivo del cliente la totalidad del efecto.
• La empresa da por perdido definitivamente el importe del efecto.
• La empresa cobra en efectivo del cliente 800 € del importe del efecto, dando por
perdido definitivamente el resto del mismo.

a) ____________________________ _____________________________
3.146 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.600
a (477) H.P IVA repercutido 546
b) ___________________________ _____________________________
3.146 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 3.146
c)_____________________________ ___________________________
3.146 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________
3.146 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________
2.346 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
800 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________

7. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa

Matías Blanche S.A. durante el año 20X0:
a) El 10/01 vende a crédito mercaderías por un importe de 3.700 €, concediendo en
factura un descuento comercial del 4 %, el IVA es del 21%. En la operación paga en

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efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y
vendedor, 254,1 € (IVA incluido).
b) El 13/01 concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 2 %
sobre el precio consignado en factura.
c) El 20/01 el cliente de los puntos anteriores le paga antes de lo acordado concediéndole
un descuento por pronto pago de 70 € se cobra por banco.
d) El 16/02 vende, a crédito de dos meses y documentado en una letra de cambio aceptada,
mercaderías por un importe de 2.700 €, se incluye en factura un descuento comercial del 4
%, además factura envases con facultad de devolución por importe de 310 €, IVA de la
operación 21 %. Los gastos de transporte pagados en efectivo, a cargo del vendedor,
ascienden a 60 € más 21 % de IVA.
e) El 18/02 lleva la letra al banco para que le gestione su cobro.
f) El 19/03 vende 600 unidades de mercaderías a 8 € la unidad, se incluye en factura un
descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %, además factura
envases sin facultad de devolución 600 unidades a 0,2 € la unidad, IVA de la operación 21
%. Se cobra la mitad mediante transferencia bancaria y el resto a crédito de dos meses.
g) El 27/03 el cliente del apartado anterior le comunica que les devuelve todos los
envases por encontrarse en mal estado.
h) El 05/04 un cliente realiza un pedido enviando una transferencia bancaria por importe
de 1.936 €. La operación de compraventa devenga IVA del 21 %.
i) El 16/04 paga el cliente del punto d), cobrándole el banco 25 € más 21 % de IVA por la
gestión.
j) El 21/04 el cliente del punto d) comunica a la empresa que se queda con todos los
envases.
k) El 26/04 el cliente del punto f) es declarado en quiebra, por lo que la empresa lo
considera de dudoso cobro.
l) El 03/05 envía el pedido al cliente del punto h), consistente en 500 unidades de
mercaderías a 8,5 € la unidad. Para realizar el traslado de la mercancía se contrata a un
transportista, pagando Matías Blanche S.A. en nombre del cliente 90 € más 21 % de IVA
en efectivo. La operación se realiza a crédito de 60 días, por lo que se cargan unos
intereses por el aplazamiento de 100 € que aparecen desglosados en la factura.
m) El 19/05 el cliente del punto f) paga 2.300 € mediante transferencia y les comunica
que no podrá abonar el resto.
n) El 05/06 vende a un cliente argargentino 300 unidades de mercaderías a 8 € la unidad,
concediéndole en factura un descuento unitario de 0,5 €. La operación se realiza a crédito
de 30 días, siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,88 €.
ñ) El 23/06 compra mercaderías a crédito por importe de 2.000 €. En la factura aparecen
gastos de transporte por importe de 70 € y gastos de seguros por importe de 60 €. También
aparecen detallados envases con facultad de devolución por importe de 200 €, IVA de la
operación 21 %. Por aplazar el pago dos meses el proveedor le carga en factura 30 € de
intereses que aparecen desglosados.
o) El 05/07 el cliente del punto n) paga por banco, siendo el tipo de cambio 1 $=0,87€.
p) El 08/07 comunica al proveedor del ñ) que se queda con envases por valor de 70 € y le
devuelve los demás.

______________________________ 10/1 _________________________________

210 (624) Transportes
44,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 254,1
_________________________________ ____________________________
4.424,97 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.552

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 (3.700 × 0,96)
a (759) Ingresos por servicios diversos 105
a (477) HP IVA repercutido 767,97
(3.552 + 105) × 0,21
_________________________________ 13/1 ______________________________
71,04 (709) Rappels sobre ventas
(3.552 × 0,02)
14,92 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 85,96
____________________________ 20/1 ___________________________________
70 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
14,7 (477) HP IVA repercutido
4.254,31 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.339,01
(4.429,97 – 85,96)
_________________________________ 16/2 ______________________________
60 (624) Transportes
12,6 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 72,6
_________________________________ ___________________________
3.511,42 (4310) efectos comerciales en cartera
a (700) Ventas de mercaderías 2.592
(2.700 × 0,96)
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 310
a (477) HP IVA repercutido 609,42
(2.592 + 310) × 0,21
____________________________ 18/2 ___________________________________
3.511,42 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.511,42

___________________________ 19/3 ___________________________________

2.748,63 (572) Bancos c/c
2.748,64 (430) Clientes a (700)
Venta de mercaderías 4.423,2
(600 × 8 × 0,95 × 0,97)
a (704) Venta de envases y embalajes 120
(600 × 0,2)
a (477) HP IVA repercutido 954,07
(4.423,2 + 120) × 0,21
_________________________________ 27/3 ______________________________
120 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
25,2 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 145,2
__________________________________ 5/4 ____________________________
1.936 (572) Bancos c/c a (438)
Anticipo de clientes 1.600
(1.936/1,21)
a (477) H.P IVA repercutido 336
__________________________________ 16/4 _____________________________
25 (626) Servicios bancarios y similares
5,25 (472) HP IVA soportado
3.481,17 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro 3.511,42
________________________________ 21/4 _______________________________
310 (437) Envases y embalajes a devolver
por clientes a (704) Venta de envases y embalajes 310

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__________________________________ 26/4 ______________________________
2.603,44 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.603,44
__________________________________ _____________________________
2.603,44 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 2.603,44
_________________________ 3/5 ___________________________________
108,9 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 108,9
___________________________________ ___________________________
1.600 (438) Anticipo de clientes
3.415,4 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.350
(500 × 8,5 + 100)
a (5551)Provisión gastos suplidos 108,9
a (477) HP IVA repercutido 556,5
(500 × 8,5 – 1.600) × 0,21
_________________________ 19/5 ___________________________________
303,44 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
2.300 (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2.603,44
________________________________ _____________________________
2.603,44 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales 2.603,44
__________________________________ 5/6 __________________________
1.980 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 1.980
(300 x 7,5 x 0,88)
__________________________________ 23/6 _________________________
2.160 (600) Compra de mercaderías
(2.000 + 70 + 60 + 30)
200 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
489,3 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 2.849,3
___________________________________ 5/7 ____________________________
1.957,5 (572) Bancos c/c
22,5 (668) Diferencias negativas de cambio a (4304) Clientes moneda
extranjera 1.980
___________________________________ 8/7 _____________________________
70 (602) Compra de otros aprovisionamientos
157,3 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver
a proveedores 200
a (472) HP IVA soportado 27,3
___________________________________ 23/8 __________________________

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