Tecnm
TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ACAPULCO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS
CARRERA:
CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE DE LA MATERIA:
PLANEACION FISCAL
DOCENTE:
ALUMNO:MÉNDEZ DÍAZ HUMBERTO ANTONIO
NO. DE CONTROL: 19320267
SEMESTRE: OCTAVO
GRUPO: CP 2 HORARIO: 13:00 PM - 14:00PM
ACAPULCO, GRO. 14 DE FEBRERO DEL 2023
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Síntesis actualizada sobre la evasión y elusión fiscal
Los antecedentes de los sistemas impositivos los encontramos en los censos
derechos y servidumbre que se percibían en la Edad Media, Berlina (1975)
menciona que la historia de la humanidad, sea cual fuere la raza, el pueblo, la
civilización, el lugar y la época, aparecen vinculados entre sí con invisibles lazos
que denotan su origen y propensión sociable.
Dando origen a una relación tributaria en la que intervienen el sujeto activo y el
sujeto pasivo. Los sujetos activos son: la Federación, las Entidades locales
(Estados y Distrito Federal) y los Municipios; porque tienen derecho de exigir el
pago de tributos y sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación
de pagar el impuesto.
En el caso del sujeto activo, surge la Ciencia de las Finanzas Públicas que tiene
por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier
otro poder público se procuran las riquezas materiales necesarias para su vida,
funcionamiento y también la forma en que estas riquezas serán utilizadas.
Es fundamental, para la administración pública realizar su planeación económica
tributaria, como una actividad estructurada, ordenada mediante leyes, reglas,
principios, técnicas y el esfuerzo cooperativo a fin de satisfacer las necesidades
colectivas que le han sido encomendadas.
Por dichas utilidades obtenidas las empresas pagan un impuesto, por tal motivo
siempre buscará la manera de pagar lo menos posible, de ahí el origen del término
planeación fiscal; definida como el conjunto de medidas de carácter fiscal que
adopta un contribuyente para cumplir con estricto apego a la Ley, con sus
obligaciones fiscales al menor costo posible
Objetivo de la planeación fiscal:
Ver a la planeación fiscal como una herramienta indispensable, para hacer
eficiente el uso de los recursos económicos de las empresas y proteger su
patrimonio, utilizando las figuras jurídicas más adecuadas, con responsabilidad y
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ética a fin de evitar que las autoridades fiscales lleguen a tipificarla como
defraudación fiscal.
Los contratos, son considerados como fundamentales a efecto de legalizar la
celebración de actos jurídicos; convirtiéndose en necesarios en planeación fiscal.
Latió (1999) menciona que los principales métodos de interpretación jurídica que
existen son: de interpretación a contrario pensum, por analogía, auténtica,
jurisdiccional, doctrinal, sistemática.
La planeación fiscal consiste en la elección por parte del contribuyente, del acto(s)
jurídico(s) más convenientes a sus intereses para obtener un objeto lícito en la
realización de sus actividades que detone el menor costo fiscal posible, sin
violentar la Ley.
El Contador Público requiere apegarse a ciertos principios en su actuación como
son: •Revelar todas las implicaciones que él perciba (riesgos y contingencias).
•Actualización profesional con énfasis en conocimiento de derecho.
•Obligación de conservar los secretos revelados por su cliente.
•Persuadir al cliente de no cometer actos ilícitos y a corregir anomalías fiscales.
Para desarrollar una adecuada planeación fiscal se deben seguir los siguientes
pasos:
Radiografía y/o análisis
Diagnóstico
Alternativas
Decisión
Implantación
Mantenimiento
Las herramientas o alternativas de planeación fiscal pueden ser las siguientes:
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Regímenes fiscales preferenciales
Tratamientos opcionales de deducción de intereses
Deducción de inversiones en forma inmediata
Aprovechamiento de pérdidas fiscales
Aprovechamiento de estímulos fiscales
Planeación fiscal puede por igual aplicarse al conjunto de medidas preliminares,
que adopta la autoridad para instituir las normas tributarias aplicables a sus
gobernados, dando así origen al paquete económico y reformas a algunos
artículos de las diversas leyes a la par, a fin de tomar medidas para reducir la
evasión fiscal.
a discrepancia fiscal, ya que mediante esta disposición tiene posibilidades de
detectar omisión de ingresos, no sólo de las personas inscritas en el registro
federal de contribuyentes, sino también aquellas que no lo estén, por medio de
información de terceros, la autoridad puede conocer el origen de los recursos
que no están siendo declarados fiscalmente y detectar los derivados de actos
ilícitos.
Otra de las estrategias utilizadas por las autoridades fiscales para evitar la
planeación fiscal son: Los llamados criterios no vinculanticos, que son
razonamientos de las autoridades fiscales respecto a la aplicación e
interpretación de las normas tributarias; los cuales da a conocer mediante normas
internas que se conocen como “criterios normativos”, por medio de Internet en la
página del Servicio de Administración Tributaria
El mismo artículo 33 del CFF señala que las autoridades fiscales darán a conocer
a los contribuyentes, a través de los medios de difusión que se señalen en
reglas de carácter general, los criterios de carácter interno que emitan para
el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquéllos que a juicio
de la propia autoridad, tengan el carácter de confidenciales, sin que por ello
nazcan obligaciones y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se
publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
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La naturaleza jurídica de los criterios no vinculanticos de acuerdo con el artículo
31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, para
que los pagos de los impuestos sean obligatorios se deben establecer por medio
de leyes, tanto desde el punto de vista material, como del formal; es decir por
medio de disposiciones de carácter general, abstractas, impersonales y emanadas
del poder legislativo.
Sin embargo, el (CFF), en su Título III, referente a las facultades de las
autoridades fiscales, artículo 35 nos dice que los funcionarios fiscales facultados
debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que
deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por
ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de
los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
La defraudación fiscal según el artículo 108 del (CFF) menciona que se comete
delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Son infracciones: asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o
parcialmente el pago de alguna contribución en contravención a las
disposiciones fiscales, alteración de asientos o datos falsos en la contabilidad o
documentos que se expidan y ser cómplice en la comisión de infracciones fiscales.
La planeación fiscal es de suma importancia para los sujetos de la relación
tributaria, por un lado, el sujeto pasivo busca diseñar estrategia en el desarrollo de
sus actividades para optimizar los costos fiscales de sus operaciones, puesto que
es una actividad legal al permitir la Constitución elegir la figura jurídica que mejor
convenga a sus intereses siempre y cuando sea lícita.
