SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA
CENTRO INDUSTRIAL Y DE DESARROLLO EMPRESARIAL DE SOACHA – CIDE
GUIA N° 20 ESTADO DE SITUACIONES FINANCIERA, 3.3. ACTIVIDADES DE
APROPIACIÓN DEL CONOCIMIENTO (CONCEPTUALIZACIÓN Y TEORIZACIÓN)
PRESENTADO A
INSTRUCTOR
JUAN CARLOS CUERVO ALFONSO
PRESENTADO POR
DANIEL ENRIQUE CASTRO RODRIGUEZ
TECNOLOGO EN GESTION CONTABLE Y DE INFORMACION FINANCIERA
FICHA 2560666
COLOMBIA
GFPI-F-135 V01
PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE
Guía No. 20 Estado de situación financiera de prueba y ajustes
Esta actividad consérvela dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la
retroalimentación de su instructor.
3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y
Teorización)
Duración de la actividad: 27 horas (1.296 minutos de trabajo directo – 324 minutos de
trabajo independiente)
Apreciado aprendiz, ya que puede reconocer la importancia que reviste el contenido de
esta Guía, “Estado de Situación Financiera de prueba y ajustes”, lo invitamos a construir
conocimiento alrededor de ella en colaboración de tus compañeros e instructor, por medio
del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1. Consulte en la bibliografía propuesta en esta Guía o en alguna otra que este
a su alcance, acerca de estos temas y responda en medio escrito lo siguiente.
● Definición de Estados financieros básicos
Las normas contables nacionales y los estándares internacionales de contabilidad exigen
unos estados financieros básicos, como aquellos mínimos necesarios para presentar
correctamente la información contable.
● Balance general.
● Estado de resultados.
● Estado de cambios en el patrimonio.
● Estado de cambios en la situación financiera.
● Notas a los estados Financieros
En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad están
obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados básicos, bajo COLGAAP.
Estados financieros básicos bajo NIIF.
Las normas internacionales de información financiera o NIIF sólo consideran 4 estados
financieros, que se entienden obligatorios, que son:
● Estado de situación financiera.
● Estado de resultados.
● Estado de cambios en el patrimonio del periodo
● Estado de flujos de efectivo.
Bajo las NIIF no es obligatorio presentar o elaborar el estado de cambios en la situación
financiera.
El estado de situación financiera bajo NIIF no es otro que el balance general que incluye
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los activos, pasivos y el patrimonio.
Los estados financieros básicos son los distintos documentos que debe preparar la
empresa al término del ejercicio contable, con el objeto de conocer la
situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de la
empresa a lo largo de un período.
● Definición de Estados financieros de propósito especial
Son estados financieros de propósito especial aquellos que se preparan para satisfacer
necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable.
Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle
de algunas partidas u operaciones.
Entre otros, son estados financieros de propósito especial:
✔ El balance inicial
✔ Los estados financieros de períodos intermedios
✔ Los estados de costos
✔ El estado de inventario
✔ Los estados financieros extraordinarios
✔ Los estados de liquidación
los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de
clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados
sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
● Que son estados financieros consolidados
Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo, presentados
como si se tratase de una sola entidad económica. Un grupo es una controladora y todas
sus subsidiarias. es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una
entidad, para obtener beneficios de sus actividades.
Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera,
así como los flujos de efectivo de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante
y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.
Para llegar a la preparación y presentación de estados financieros, es necesario
cumplir el ciclo contable, el cual por regla general se toma en el periodo
comprendido de enero 1 a diciembre 31, aunque por solicitud de la administración
de la empresa podemos tener periodos diferentes.
En las empresas realizamos cierres contables mensuales en los que procedemos
a ajustar las cuentas para determinar saldos reales que nos permitan elaborar los
estados financieros.
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3.3.2. Responda los siguientes interrogantes en medio escrito y esté atento a las
aclaraciones que realice su instructor.
● ¿Qué son asientos contables y cómo se clasifican?
Se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones o apuntes contables que se
hacen en el libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un
hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la
composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas
de esta.
✔ Asientos simples: Son los registros que se exponen en comprobantes diarios.
Estos muestran la intervención de dos cuentas; aquella que sea cargada y aquella
que se abone.
✔ Asientos compuestos: También son expuestos por medio de comprobantes
diarios.
● ¿Qué es un libro auxiliar de contabilidad? Relacione 5 de ellos
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores
e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
Libro de caja: Contabiliza el flujo de caja para realizar un registro de todos los
movimientos de efectivo que se realicen.
Libro auxiliar de caja columnado: Además de llevar el control del cash Flow, registra
adicionalmente cada movimiento en la cuenta que lo ha originado.
Libro de cuentas corrientes bancarias: En este documento se anotan todos los
movimientos producidos en las cuentas corrientes de la empresa.
Libro de clientes: Cada cliente dispone de una cuenta en la que anotamos por partida
doble, en el debe y el haber, todas las operaciones realizadas con él. Al anotar el saldo
final, deberemos puntualizar si es deudor o acreedor.
Libro de proveedores: En este libro se anotan las operaciones realizadas con los
proveedores, tanto compras a crédito como los pagos que se realicen a estos. También
se deberá anotar si es deudor o acreedor.
● ¿Cómo se clasifican los libros de contabilidad?
Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario. Los libros contables obligatorios son el
Libro Diario y el Libro de Inventario y Cuentas Anuales. Los voluntarios son el Libro Mayor
y otros auxiliares, como el Libro de caja, el de entradas y salidas de almacén, el Libro de
Banco o el Libro auxiliar de vencimientos.
✔ Libros contables obligatorios:
Son todos los libros de contabilidad que están establecidos por el legislador y forman
parte del régimen tributario. Es decir, son aquellos exigidos por la ley y pueden variar
dependiendo de cada país. Sin embargo, podemos encontrar ciertos libros habituales,
los cuales son:
✔ Libro diario: Es donde se lleva un control de las operaciones que realiza la empresa
en su día a día.
✔ Libro de inventario: Este se va actualizando periódicamente e incluye el
denominado balance de sumas y saldos de comprobación.
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✔ Cuentas anuales: Son los informes que reflejan la situación económica de una
empresa. Esta se compone de 5 documentos: Balance de situación, cuenta de
resultado, estado de cambios en el patrimonio, estados de flujo de efectivo y la
memoria.
✔ Libros contables voluntarios
Estos son los libros de contabilidad donde el legislador no exige su obligatoriedad.
Pero, estos son esenciales dentro de una empresa, pues son muy útiles y mejoran la
eficiencia de esta. Para poner en práctica estos libros, no existe una obligación de
aprobación por parte de los socios, ni obligación de depósito y legislación en el
Registro Mercantil. Entre los más habituales encontramos:
✔ Libro mayor: Este registra un análisis de todas las cuentas contables. Se suele
representar en forma de T.
✔ Libro de caja: Se encarga de reflejar todos los movimientos de cash o efectivo,
pagos, cobros, etc.
✔ Libro de banco: Es el encargado de reflejar los movimientos bancarios.
✔ Libro de vencimientos: Es donde se reflejan cronológicamente los vencimientos de
facturas a pagar y a cobrar
● ¿Qué concepto tiene usted de Estado de Situación Financiera de prueba
Balances de Prueba. Es decir, es una lista o relación de los saldos que muestran las
diferentes cuentas registradas en el libro mayor y la cual sirve de base para la hoja de
trabajo que facilita los ajustes de estos saldos, para obtener el Balance General y el
Estado de Pérdidas y Ganancias.
El Balance de Prueba conocido también como Balance de Comprobación, es en nuestro
sentir, un informe de saldos débitos y créditos tanto de cuentas reales o de balance como
de cuentas de resultado o de pérdidas y ganancias, que se muestran para determinar
que existe el equilibrio contable en la aplicación de la partida.
● ¿Qué es un ajuste contable y por qué se genera?
Son los que Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios
para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados
que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente
y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los
principios de contabilidad.
✔ Ajuste de Gastos.
✔ Interés acumulado.
✔ Ajustes de Ingresos.
✔ Balanza de comprobación ajustada.
✔ Ajustes por Inflación.
● ¿Qué es Estado de Situación Financiera inicial?
Es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una
empresa en un momento determinado.
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El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un
negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye y
se inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de
activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o
adquirir los activos, lo que en su conjunto conforman el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son
las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes
que los socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales deben
ser financiados. Esta financiación puede provenir de los socios que aportan los activos o
de terceros que hacen créditos a la nueva empresa. De esta forma surgen los pasivos y
el patrimonio, que se presentan en el balance inicial.
● ¿Cómo explicas el concepto de Estado de Situación Financiera de prueba
ajustado?
Un balance de prueba ajustado es un informe que enumera todas las cuentas de una
empresa y sus saldos después de que se han realizado los ajustes. El balance de prueba
ajustado se crea en una hoja de trabajo de varias columnas. Las dos primeras columnas
de la hoja de trabajo contienen información del balance de prueba.
● ¿Qué es la hoja de trabajo?
La hoja de trabajo es una herramienta contrastable también conocida con el nombre de
estado de trabajo, considerada como un borrador de trabajo para el contador, que facilita
al usuario la elaboración de los estados financieros, sirve de guía para hacer con
seguridad y rapidez los asientos de ajustes, a la vez permite analizar los movimientos en
los cargos y abonos.
3.3.3 Consulte la normatividad relacionada y redacte en un texto de mínimo media
hoja porque es importante elaborar un Estado de Situación Financiera de prueba y
los ajustes al final del periodo.
● https://contabilidadmasfinanzas.com.co/como-hacer-un-balance-inicial-de- apertura/
● https://www.lifeder.com/balance-de-prueba/
● https://www.gerencie.com/nic-8-errores-contables.html
● https://www.gerencie.com/nic-10-hechos-que-implican-ajustes.html
Es muy importante un estado de situación financiera de prueba, porque nos permite
averiguar que no existen asientos descuadrados en el cierre contable. Además, aporta
información sobre las operaciones realizadas durante el ejercicio y nos muestra una
imagen muy útil respecto a la situación de la compañía en un momento concreto.
Es decir, es una lista o relación de los saldos que muestran las diferentes cuentas
registradas en el libro mayor y la cual sirve de base para la hoja de trabajo que facilita los
ajustes de estos saldos, para obtener el Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias.
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El estado de situación financiera de prueba es un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).
Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar se hagan antes del
cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los estados
financieros, puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los estados financieros, se
hace más difícil el proceso de corrección y ajuste.
La importancia que tienen los ajustes dentro de la contabilidad, son necesarios para poder
emitir estados financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa,
además de cumplir con los principios de contabilidad.
3.3.4 Con toda la información que ha adquirido del tema estados financieros,
desarrolle las siguientes actividades:
● Elabore un mapa mental donde muestre el ciclo contable, socialícelo con sus
compañeros y esté atento a la retroalimentación por parte de su instructor.
3. Pase del
libro diario al
libro mayor
2. proceso de
analisis de las 4. Elaboracion
transacciones del balance de
y registro en comprobacion
el libro diario
EL CICLO
1. Balance 5. Analizar los
general al ajustes y las
correciones
CONTABL
principio del
periodo registradas en
reportado el diario y
E transferirlos al
6. Elaboracion
8. Cierre de de un de
los libros prueba
7. Elaboracion ajustada
de los estados
financieros
basicos
● Elabore el formato de la hoja de trabajo en medio electrónico o manual. Solicite
retroalimentación a su instructor.
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3.3.5 El instructor le entregará un taller que debe realizar, aplicando los
conocimientos adquiridos en el proceso de formación, en el encontrará:
. Hechos económicos que involucren activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos
y costos, (realizar el reconocimiento y medición de los hechos económicos)
a. Saldos de cuentas del mes anterior o saldos iniciales. Y
b. Propuestas por parte de su instructor para realizar ajustes, los cuales debe
contabilizar.
Con la información obtenida de los ítems a, b y c, diligencie la hoja de trabajo y explique
el paso a paso que ha realizado para la culminación en cada uno de sus componentes.
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