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Venta Inmobiliaria y Revaluación Fiscal

La contribuyente vendió un bien inmueble por Q2,155,280.60 y reportó un costo de Q5,689,667.54. En 2016 desmembró una fracción del terreno con un valor de Q17,069,002.62. La SAT argumenta que según una escritura de 1992 el costo fue de solo Q6,000. El artículo 89 permite reconocer como costo el valor revaluado siempre que se haya pagado el impuesto correspondiente. Sin embargo, no existe pago del ISR por ganancias de capital.

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Venta Inmobiliaria y Revaluación Fiscal

La contribuyente vendió un bien inmueble por Q2,155,280.60 y reportó un costo de Q5,689,667.54. En 2016 desmembró una fracción del terreno con un valor de Q17,069,002.62. La SAT argumenta que según una escritura de 1992 el costo fue de solo Q6,000. El artículo 89 permite reconocer como costo el valor revaluado siempre que se haya pagado el impuesto correspondiente. Sin embargo, no existe pago del ISR por ganancias de capital.

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Una contribuyente junto con otras 2 copropietarias y 1 usufructuaria, vendieron un bien inmueble

por US$2,155,280.60

La contribuyente presentó una Declaración Jurada y Pago Mensual del Impuesto Sobre la Renta
del Capital Inmobiliario, Mobiliario, Ganancias y Pérdidas de Capital, reportando en la casilla Costo
y mejoras de los bienes y/o derechos el valor de Q5,689,667.54

En el año 2016, la contribuyente desmembró junto con las otras 2 copropietarias una fracción de
terreno dándole un valor (revaluación) de Q17,069,002.62.

Con este valor inscribieron en la Dirección de Catastro y Administración del IUSI de la


Municipalidad de Guatemala.

La SAT argumenta que según una escritura del año 1992 se establece que el costo de adquisición
del bien inmueble fue de Q6,000.00, correspondiéndole Q2,000 a la contribuyente ajustada. Según
la desmembración relacionada y tomando en cuenta el porcentaje que le corresponde a la
contribuyente ajustada el costo que le corresponde según la SAT es de Q1,256.45

Se revisó en el sistema informático de la SAT y se estableció que no existe pago por del ISR por
concepto de ganancias de capital.

La SAT expresa que el artículo 89 numeral 2) del Decreto 10-2012, indica: “Para los contribuyentes
que no están obligados a llevar contabilidad completa, el costo el bien es el valor de adquisión o el
valor que haya sido revaluado siempre y cuando se haya pagado el impuesto establecido en el
presente título”.

Por lo tanto, los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad completa, y cuya
actividad habitual no sea la comercialización de bienes inmuebles, sean personas individuales o
jurídicas, puedan reconocer como costo el valor revaluado de los bienes inmuebles, es que hayan
pagado el ISR resultante al aplicar el tipo impositivo del 10% sobre la base imponible, según el
artículo 92 del mismo Decreto.

Pregunta: ¿Esto es así? ¿Es correcto el argumento que usa la SAT?

Ver el artículo 84 numeral 3 Decreto 10-2012

¿Cómo defenderían este caso?

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