IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION

Es la preparación previa del trabajo de auditoria y esto representa un requisito importante que
no se puede omitir para que se desarrolle con éxito un trabajo de auditoría. Es un requiso
formal y además no solo en elaborarlo y tenerlo como una guía, sino que también debe ser
aprobado por el ente que va a ser auditado. El primer lugar aprobado por los jefes de la firma
auditora y segundo lugar por los gerentes de la empresa que va a ser auditada y esto no solo
desde el punto de vista técnico es un requisito, sino también desde la perspectiva de que sin
este paso en consecuencia hay un trabajo sin eficiencia sin eficacia y se puede convertir en un
mal trabajo. Además, es una herramienta que se convierte en una herramienta para poder
combatir los riesgos que se han podido identificar durante el proceso de planificación para el
desarrollo de su proceso de auditoría. En este trabajo previo se identifica 3 etapas bien
diferenciadas, RIESGO, PLAN DE AUDITORIA GLOBAL, REDACCION DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA.

FASE DE PLANIFICACION (que preguntas se deben dar respuestas)

La fase de planificación se da a través de un análisis profundo que da respuestas a algunas

preguntas que necesariamente se realizan en el proceso y algunas de ellas son:

*Donde se va a realizar el trabajo?

*Cuando o en que periodo se va a realizar?

Si va a ser un ejercicio, periodo especifico.

*Que tipo de informes se van a emitir?

Un informe largo, corto, con observaciones.

*En que fecha es necesario que el trabajo esté finalizado?

*Cuales son los medios materiales y humanos que se van a dedicar a la realización del
trabajo?

CONCLUSION del proceso de planificación:

Se trata de un proceso ordenado en el que se establecen las metas a alcanzar y los medios más
convenientes a través de los cuales se pretende logara esas metas, una adecuada planificación
es necesaria para el desarrollo de una auditoria exitosa, y no solo del punto de vista técnico
sino de la eficiencia y eficacia.

REVISION ANALITICA PRELIMINAR

Es el paso preliminar el auditor que hace el estudio de los estados financieros no debe olvidar
cual es el objetivo final de su trabajo que es de practicar el examen de la evidencia justificada
de las cuentas de los eeff de una empresa y en base a ello dar una opinión sobre los eeff.

Practicar un examen, tomar los eeff refrendados por las personas responsables y esto se
convierte en una evidencia justificada de todo el movimiento anual que habido en una
empresa, con estas evidencias el auditor debe emitir su opinión.

En ese sentido una parte importante en el trabajo de planificación es la revisión analítica para
ir a lo que uno desee hallar, los auditores especializados tienen buen ojo para poder ver si hay
un error en su trabajo al revisar los EEFF.
En esta parte de la planificación el auditor debe analizar cuál es la composición de los
principales bloques de la sociedad, puede ser una auditorio que es un grupo comformado por
varias empresas, puede ser una sociedad o un grupo , así como el modo en el cual se van a
generar los flujos de efectivo de sus operaciones y como las mismas van a generar ingresos con
una determinada estructura de costos , todo esto se va analizar analíticamente durante el
proceso de planificación para poder ver cual es el peso que daremos al trabajo de auditoría de
determinada área específica.

A través de este análisis que se practica durante el proceso de planificación, lo que hace el
auditor es realizar mediante técnicas de revisión analítica y que deberá combinar con
reuniones del auditado y deberá tener conocimiento de los siguientes aspectos:

*Principales líneas de negocio

Aquí es donde se debe conocer cual el producto que se fabrica o comercializa , cuales son los
mercados , con que publico se trabaja, con que imágenes se comercializa, tener una idea
amplia del negocio.

*Medios de empleados en la producción.

Donde los auditores deben conocer cuáles son los procesos con que cuenta una empresa si es
una empresa de fabricación de bienes o que comercializa, debe tener un conocimiento
profundo de los bienes materiales y humanos empleados por el cliente para la producción o
comercialización de sus productos, líneas de producción, fabricas apropiadas, procesos
subcontratados (ejemplo tercerizar parte de la producción), todo eso se ve en este aspecto. No
solo se ve la determinación de observaciones o la determinación de deficiencia que se hayan
cometidos, si no también recomendaciones que servirán para el mejoramiento del negocio,
ese conocimiento de los procesos va a generar un valor agregado a a la firma auditora. La
existencia de filiales si son parte el proceso productivo o si son solo comercializadoras, canales
de distribución , empleados.

*Clientes

Conocer al cliente, para poder identificar potenciales riesgos analizar y poder enfocar las
pruebas nativas posteriores, concentración de ventas en pocos clientes, existencia de
contratos a largo plazo, todocort eso tiene una incidencia en los resultados de gestión de una
empresa y todo esto es materia de una revisión analítica para su posterior evaluación y
examen en el proceso de auditoría.

*Proveedores

Es similar a lo de los clientes, para poder evaluar el grado de dependencia que tiene la
empresa con lo mismo, la concentración de la proveeduría de un solo proveedor también es
malo, por que puede haber un tiempo de escasez donde le ofrecen algo más por el producto
obviamente se ira con el que le ofrece más, es importante tener proveedores alternos.

*Competencia

Es importante hacer un best marking para poder identificar la ubicación del cliente, cual es el
mercado con respecto a su grupo de trabajo, de esa manera se puede evaluar el resultado de
la estrategia que el cliente esta empleando y cual es su comportamiento, y el resultado del
mismo ante eventos económicos que puedan estar afectado su grupo económico como una
posible escasez se materias primas, etc.
*Posición financiera y patrimonial

Es esencial la solvencia de la organización, así como es fundamental conocer cual es grado de

disposición de la liquidez de la empresa, conocer que es lo que tienen a corto, mediano y largo
plazo en ese sentido es importante identificar el acceso a un cliente como la capacidad de
generación de resultados positivos y flujo de efectivo futuro. También es importarte conocer
cuál es la erespuesta de la liquidez de una empresa frente a una emergencia y cuál es la
capacidad de endeudamiento frente a la misma contingencia a mediano, largo plazo y por
último es importante conocer la capacidad y la intencionalidad que puedan tener los socios
para apoyar a la empresa frente a una contingencia.

*Procesos de generación de ingresos y de acumulación de costos

Esto también debe conocer el auditor, por que una vez que se haya identificado cuales son los
principales proceso de negoció que configura las operaciones del cliente que se va auditar se
debe tener conocimiento de dos aspectos importantes, esto una vez que ya hemos conocido
cuales son los principales procesos de negocios, sino también cuales son los aspectos:

-Generación de ingreso: Es identificar el proceso de generación y registro de los ingresos, de

donde provienen y como se registra, dado que es uno del proceso más susceptibles de
comportamiento fraudulento. Es importante analizar los contratos que pueden evaluar el
momento en el que se transmiten los riesgos y beneficios asociados a los productos
enajenados, es decir a las ventas y por lo tanto el momento de los registros correspondientes.
También se ve operaciones de venta a clientes que no están autorizados venderles u
otorgamiento de crédito a clientes por encima de los límites.

-Acumulación de costos: Es importante conocer el proceso productivo a través del cual se van
a ir acumulando los costos para poder diseñar pruebas enfocadas sobre los mismos y además
que es importante entender el medio como la gerencia analiza dicho proceso, así como la
forma en la que se integra estos a un grupo superior.

*Instrumentos financieros derivados

Todos los instrumentos financieros por diferentes factores están sujeto a diferentes riesgos, el
desconocimiento de esto puede traer grandes problemas a la organización.

*Compromiso con el personal

Conocer cual es la estructura del personal con el que se cuenta la empresa, para poder así
tener la importancia de la organización, otorgar a sus diferentes procesos un plus que
provienen de la fuerza laboral. Es importante determinar una planificación preliminar de los
compromisos asumidos por la empresa con su personal, pensiones, premios por permanencia,
productividad, antigüedad, fidelidad, para así evaluar con posterioridad el tratamiento que se
otorga a los mismos y para en su caso decidir sobre la implicación de expertos en dependiente
de acuerdo a lo establecido por las normas de auditoría.

*Provisiones y contingencias

Es importante tener un conocimiento profundo del negocio para poder analizar si las
provisiones registradas son conceptualmente adecuadas , provisiones con garantía, por
restauración, convencionales, y si existe asuntos contingentes a los que se deba prestar una
especial atención.
*Situación fiscal y legal

La gran importancia de este tipo de asuntos los cuales deben ser cuestionados en la
planificación para que con posterioridad se puedan desarrollar pruebas adecuadas enfocadas a
la cobertura de este tipo de riesgos en ese sentido se deberá indagar en relación con los
regímenes especiales, aplicables, inspecciones en curso o litigio, ya sean contenciosos, en
proceso, requerimientos de los organismos responsables de su supervisión o regulación.

*Inventarios

La identificación de todos y cada uno de los inventarios donde se encuentran los productos de
la empresa es crítico, en necesario conocerlos, ya sean almacenes propios, consignatarios,
productos en prueba, etc, para el diseño posterior de pruebas de control.

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION

Se puede decir que el planeamiento es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre
los objetivos y metas que se debe alcanzar en un determinado proceso o actividad en un
determinado tiempo, por lo tanto es un plan de acción detallado, explicado a las líneas y
cuantificado, cuanto costara todo esto que se va a realizar, el planeamiento como etapa
primaria fue establecido para prever los procedimientos que se aplicaran a fin de obtener
conclusiones validas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierte sobre la
entidad que se va a practicar el examen de auditoria.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas o las resistencias que se hayan
podido tomar en la toma de contacto con la empresa que se va auditar, y es importante una
reflexión para poder identificar aquellas áreas que son problemáticas, a las que
probablemente haya que dedicar mas tiempo y recursos, y el primer resultado de esta fase es
la enunciación del objetivo y alcance de la auditoria que va a ser recogido en un documento
formal, que tiene que ser aprobado por el jefe de auditoria y luego por el gerente de la
empresa.

Una vez obtenido el alcance se debe proceder a la planificación de los recursos ,

entendiéndose como la planificación del tiempo, plazos, recursos humanos, recursos
materiales, y costos del proceso.

ALGUNAS ASPECTOS
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION

*Suficiente conocimiento de los sistemas de administración procedimientos contables,

sistemas de control, políticas gerenciales, el grado de confianza y solidad de control interno,
etc.

*Determinar y programar la naturaleza y alcance de las muestras de auditoría a emplear.

*Supervisar y controlar el trabajo que se va a realizar en función a objetivos y plazos.

*Estimar el tiempo que vamos a necesitar y cuantificar el número de personas y calidad de

estas personas (necesitamos personas especializadas).

*NIAS, que se cumplan además de las otras especificaciones técnicas y normas sobre auditoria
que puedan existir.

CONOCIMIENTO PREVIO DE LA FASE DE PLANIFICACION

Se les conoce como las big four ( pwc, Deloitte, ey, kpmg)

Tienen algo en común que es el conocimiento previo, subsisten porque tienen una cartera de
clientes que durante años los vienen contratando, esa contrastación reiterativa les genera
valor agregado. Las firmas auditoras son franquicias.

Tener conocimientos previos depende de gestión ante un nuevo cliente de auditoria o no.
Algunos conocimientos previos que tiene el auditor de su cliente son: estructura, organización,
ambiente de controles internos, los problemas identificados.

Conocimiento previo es plus, valor agregado de la empresa frente a la competencia que

proviene de exámenes reiteradamente practicados, de clientes en la cartera por años.

ANALISIS DE RIESGOS

En revisión global, cuyo propósito final es la definición el plan global de auditoria eso
representa la revisión global orientada de los riegos. Una vez que se conoce el contexto que se
va a practicar de la auditoria, lo que se hace es analizar una serie de aspectos que deben estar
contenidos y ser considerados a la hora de practicar la auditoria no se debe considerar una
lista exhaustiva o cerrada ya que es flexible, dado que el contenido depende de las
circunstancias.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Se debe tener en consideración al menos 3 aspectos importantes:

*Forma jurídica: Lo determina 3 leyes, la ley general de sociedades(sociedad anónima abierta,

cerradas, SRL, sociedad civiles); la ley de la empresa individual de sociedad limitada, la ley de
las sociedades anónimas simplificadas.

Todas las formas jurídicas las debe conocer el auditor, puede ser cooperativa de crédito,
sociedades de hecho, de manera que se identifique cuáles son las normas que van a regular la
actividad de la empresa, relacionadas con asuntos tan variados como el medio ambiente, la
protección al consumidor, las tarifas, los ingresos…

*Ubicación en grupo societario: Si esta dentro o no, si esta integrado en un grupo este aspecto
es de gran importancia para determinar las partes que están con el ente que esta siendo
sometido a una revisión de auditoria dado que ellos influyen las pruebas que se diseñaran para
determinar que las mismas se realizan en condiciones de mercado que se encuentras en
adecuadas desglosadas.

Intercor y tiene varias empresas, se debe auditar a todas.

Además se debe determinar si el medio auditor principal cuenta con los medios humanos y
materiales para poder desarrollar el trabajo de auditoría, determinar porcentajes de activos o
importes netos, preparar instrucciones para los auditores de ser el caso para las filiales.

*Identificación de los accionistas

Es importante conocer su vocación de permanencia en la empresa, si son inversionistas

golondrinos y cuál es su papel en la misma. Conocer los acuerdos entre los accionistas.

SECTOR DE ACTIVIDAD

Es importante que los auditores conozcan el sector de la actividad, conocer cual es el negocio
que desarrolla el ente, dado que los riegos de un negocio inadecuadamente gestionados se
convierten en riegos. Es necesario conocer:

*Regulación específica del sector de actividad: Es decir especialmente relevante en industrias

que están reguladas como en el sector financiero, el sector de seguros, sector energético,
sector de telecomunicaciones.

*Principales procesos del negocio: Es de vital importancia que se identifique, para tener la
capacidad de poder diseñar pruebas de auditoria tanto de controles como pruebas sustantivas
que nos permitan evaluar si los riesgos intrínsecos de la actividad de la empresa se encuentra
adecuadamente controlados.

*Aplicación de los principios de contabilidad: Las normas de registro y valoración que se

aplican en la empresa cuando se hacen las transacciones que la empresa desarrolla y evaluar si
en las mismas son adecuadas y en su caso con incidentes. (NIC, NIFF en la valoración de los
activos).

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Los riesgos de negocio son inherentes al negocio de la empresa, por lo tanto a las
organizaciones, no obstante la gerencia debe diseñar controles necesarios para que estos
riesgos se encuentres adecuadamente controlados o estén adecuadamente mitigados y se
pueda asegurar de que estén operando en un ambiente sin riesgo o con riesgos menores, en
ese sentido en la base de planificación es necesario evaluar el nivel de compromiso que la
gerencia mantiene con el control interno.

SISTEMAS DE INFORMACION

ERP-CRM

Las empresas modernas emplean sistemas de información sofisticados, la mayoría empieza

con las CRM y se muda a las ERP, que significa esto que los CRM vienen a ser la gestión de la
administración en relaciones al cliente y el ERP viene a ser como sistema de planificación de
recursos empresariales y en la actualidad todos los procesos tienen un fuerte soporte en los
sistemas de información. En este sentido los procesos productivos y transaccionales, la
información contable, la información financiera esta basado en CRM, la información fiscal, el
control de los costos, la logística, se operan de sistemas informáticos con mayor o menor
grado de complejidad que van desde paquetes cerrados de ERP, con funcionalidades
periféricas de diferentes tipos de negocio.

IMPORTANCIA RELATIVA DETERMINACION DE LA CIFRA

Es importante que en el planeamiento este especificado cuál es ese monto de importancia

relativa que se va a poder aplicar en el proceso de auditoria y esto se define como la magnitud
o naturaleza de un error y este error no solo se califica como mal echo sino como la omisión.

CONCLUSIONES

El objetivo de planeamiento es determinar cual es la oportunidad en que se va a realizar el

trabajo y la cantidad de profesionales que van a llevar a cabo el procedimiento de auditoría.

El planeamiento es un aspecto que se debe profundizar y tecnificar para lograr que se llegue al
planeamiento estratégico en donde se pueda identificar cuales son los riegos de auditoría,
constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de auditoría.

Es de suma importancia debiendo ser adecuadamente aplicada para llegar a alcanzar el

objetivo de la auditoria programada y poder determinar los procedimientos de auditoria a
utilizar en la fase de la exposición de la misma.