TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Cuando aplicamos un procedimiento debes aplicar su técnicas para poder
desarrollarlo, y la auditoria también tiene sus propios procedimientos.
TECNICA
Son métodos prácticos de investigación y prueba, que los contadores, auditores lo
usamos para comprobar si los estados financieros que estamos analizando se
presentan de una manera razonable. Y esa razonabilidad se muestra aplicando las
técnicas ya que con eso comprobamos. Las técnicas se aplican para poder emitir
nuestra opinión profesional.
PROCEDIMIENTO
Es el conjunto de todas las técnicas de investigación que aplican a una partida o
conjunto de partidas, grupo o conjunto de hechos o circunstancias que están
relacionadas con los estados financieros.
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Se llama así al tamaño o amplitud que nosotros le damos a los procedimientos, en
otras palabras es la profundidad con que se aplica los procedimientos a casa uno de los
casos rubros que forman parte de las operaciones que realiza una empresa.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es el momento, fecha o periodo en el cual se va a aplicar los procedimientos al estudio
de algunas partidas, al análisis total de la empresa, y se debe tener en cuenta que el
periodo donde se aplica estos procedimientos determinan la conclusión, la
investigación, la observación que podemos hacer para poder hacer nuestro análisis
TECNICAS DE AUDITORIA
*Técnica uno – Estudio General
Se llama así por que nos da un contexto general de la empresa. Con este estudio nos
damos idea de como esta estructurada la empresa nos da una visión global.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio contable y basamos en esa apreciación la
preparación del informe de nuestra opinión, ahí volcamos nuestra experiencia,
obtenemos una serie de datos información de la empresa que vamos a examinar,
situaciones importantes que van a requerir de nosotros una especial atención.
Se puede decir que el auditor mediante esta técnica del estudio general puede darse
cuenta de las características fundamentales de un saldo.
Esta técnica sirve para cualquier otra que podamos emplear mas adelante.
*Técnica dos – Análisis
Lo que hacen los auditores es agrupar clasificar los distintos elementos individuales
que forman una partida determinada, de tal manera que estos grupos se constituyen
en unidades homogéneas.
Se aplica a cuentas o rubros de estados financieros fundamentalmente para conocer
como se encuentran dos aspectos importantes los cuales son:
DEL SALDO (Existen cuentas que los distintos movimientos son compensaciones unas
de otras, ejm una cuenta por cobrar corresponde con los abonos por pagos etc, son
compensaciones totales o parciales.
DE MOVIMIENTO (Algunos saldos se forman por acumulación, ejm se encuentran en
las cuentas de resultados, por razones particulares no conviene hacerlo, en este caso el
análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación conforme a conceptos homogéneos
o significativos de los distintos movimientos deudores o acreedores de la cuenta.
*Técnica tres – Inspección
Es una técnica que nos obliga a realizar un examen físico de bienes materiales,
existencias, materias primas, existencias para la venta, documentos que tienen la
finalidad de seccionar que existe ese activo o tal vez de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En la revisión hay que recurrir a los saldos, los
datos de contabilidad donde están representadas las existencias, los títulos de créditos
u otro documento que constituya la parte material. Hay que realizar algunas
operaciones que la empresa hace en sus funciones de trabajo y están pueden estar
amparadas por títulos por documentos en los cuales quede la constancia de que ha
existido una operación y esta operación se ha realizado, pero en todos los casos se
debe comprobar la autenticidad del saldo de la cuenta de las operaciones realizadas o
de las circunstancias en las que se trata de comprobar de que realmente existe.
Se recomienda la comprobación de los saldos.
*Técnica cuatro – Confirmación
Lo que hace el auditor es confirmar, obtener de una manera física o escrita que se le
hace a una persona, y que se va a encontrar en la posibilidad de conocer la naturaleza
y las condiciones de la operación que esta investigando el auditor, y de que puede
confirmar de una manera valida lo que está el auditor determinando.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa que se dirija a esa tercera persona para
que pueda confirmar y deje constancia por escrito ante el auditor donde esta
plasmada la información que se solicita y puede ser aplicada de dos formas:
POSITIVA, donde se envían datos y se piden que constaten tanto si están conforme
como si no lo están con los datos enviados, y se usa el tipo de confirmación
preferentemente para casos del activo.
NEGATIVA , donde se envían datos y se piden que constaten tanto si están
inconformes , generalmente se le dan respuesta usualmente cuando existen pasivos a
instituciones de crédito.
*Técnica cinco – Investigación
Se obtiene información sobre datos o comentarios de los trabajadores o funcionarios,
lo que hace el auditor es indagar lo comentarios que están circulando. Puedo formar
juicio sobre algunos saldos o operaciones que se han realizado. Ejemplo formar una
opinión sobre el saldo de los deudores.
*Técnica seis – Declaración
Parecida a la confirmación por que lo que hace mediante un escrito con la firma de los
autorizados brindar un resultado de las investigaciones que se realizan con los
funcionarios y trabajadores de la empresa, esta se aplica cuando la importancia y los
datos de los resultados de las investigaciones que se realizan así lo exige , aun cuando
la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria su validez esta
limitada por el echo de ser datos suministrados.
*Técnica siete – Certificación
Consiste en la obtención de un documento que avale la verdad de un echo, pero debe
estar legalizada en el notario.
*Técnica ocho – Observación
Requiere la presencia física o indirecta del auditor, debe realizarse haciendo ciertas
operaciones y echo haciendo que el auditor pueda seccionarse de las operaciones que
se realizan. Ejemplo si audito el área de logística y veo una gran cantidad elevada de
compras en cantidades enormes me puede dar la suspicacia para lo cual debo
observar.
*Técnica nueve – Cálculo
Es la verificación matemática de una partida que requieren pues cálculos hay partidas
que que son resultado de de cómputo realizado sobre la base predeterminadas el
auditor tiene que confirmar que existe un resultado veras.
IFAC
Emite las normas de auditoria , el auditor debe realizar un diseño de procedimientos
sustantivos para cada clase de transacción de los riegos que se puedan evaluar, para lo
cual debe considerar los siguientes procedimientos o pruebas.
1-Pruebas de detalle
Se refiere a aquellos procedimientos que el autor efectúa con la finalidad de acopiar la
mayor cantidad de evidencias que son proporcionadas por las pruebas de los controles
y los procedimientos analíticos que ha practicado.
2- Pruebas de corte
Lo que se hace es aplicar procedimientos que se van a realizar con la finalidad de
verificar la integridad de la información auditada. Ejemplo corte de ventas compras, se
puede revisar las facturaciones para ver que las compras y ventas se haya registrado
en un periodo adecuado.
3- Inspección física de activos
Se refiere a la verificación que se realiza el auditor con la finalidad de comprobar si es
que existe una evidencia física de la existencia de determinados activos, ejemplo la
revisión de la existencia de propiedad del edificios de la empresa, esto se hace
mediante la observación directa y la cotejacion de los documentos.
Revisión de las existencias de los inventarios
4- revisión de cálculos
Se refiere a procedimientos que realiza el auditor con la finalidad de verificar la
exactitud de un calculo que ha realizado la empresa que esta siendo auditada,
ejemplos las prestaciones sociales que se hacen a los empleados comparar con lo que
ha calculado la empresa.
5- Revisión de conciliaciones
Lo realiza el auditor y verifica las conciliaciones que ha realizado al empresa, y aquí se
verifica tanto las operaciones aritméticas que se cruzan con lo que esta registrado con
los libros, los datos bancarios.
6- Revisión de documentación sustentatoria
Revisión de documentos que tiene como finalidad la verificación de la existencia de los
rubros de los estados financieros, activos fijos, armasenes, pero sobre todo se tebe
tener en consideración el rubro de gastos que es donde mas se pueda ocultar
información.
7- Pruebas de soporte informático
Los auditores recurrimos a un software de auditoria para poder procesar la
información. Con la finalidad de preparar un reporte para la utilidad.
8- Revisión de pasivos no registrados
Mediante esta revisión de los pagos realizados o de las facturas realizadas se entregó y
así identificar gastos y costos que no fueron reconocidos por la empresa en el periodo
que se esta auditando.
9- Revisión de pagos posteriores
En la revisión de los pasivos pagos que se realizaron después, ejemplos probar la
existencia por cobrar al 31 de diciembre y el auditor tiene que verificar su existencia
revidando el extracto de caja y el pago adecuado, o probar la existencia de un pasivo.
10- Selección de partidas contables
PRUEBAS DE DETALLE A JUICIO DEL AUDITOR
1-100% de la población
2- Cubrimiento
3- Partidas específicas
4- Partidas sospechosas
5- Partidas extraordinarias
6- Ajustes manuales
7- Transacciones no rutinarias
8- Saldos inactivos
MUETRAS SELECTIVAS EN AUDITORIA
AUDITORÍA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
* Objetivo de la auditoría
* Control interno del efectivo
* Procedimiento de auditoría
-Arqueos
-Conciliaciones bancarias
-Confirmaciones bancarias
-Cumplimiento
