CRÉDITO FISCAL DEL IGV

Aguirre Santa Cruz Gloria María Gómez Rubio Fanny

Bacilio Rodríguez Aydee Rodríguez González Carmen
Delgado Moreno Elizabeth Varas Salazar Pedro
 IMPUESTO

CREDITO FISCAL(por la
adquisición bienes,
servicios, construcción e
importaciones)

IMPUESTO POR
IMPUESTO PAGAR(diferencia al
BRUTO(sobre la base deducir el crédito fiscal
imponible)
del impuesto bruto)

IMPUESTO(por la
venta bienes,
servicios o
contratos de
construcción)
 CREDITO FISCAL

a)Permitidos como Gasto o costo de la empresa según legislación

del IR, aun si el contribuyente no este afecto al este ultimo
impuesto.
Causalidad del gasto: Deducibles los gastos necesarios para
producir la renta bruta y mantener fuente productora en tanto su
deducción no este prohibida.
Jurisprudencia: Según Art.18, el IR deba encontrarse
REQUISITOS necesariamente determinado producto de un procedimiento de
SUSTANCIALES fiscalización previa.

b)Que se destinen a operaciones por las que deba

pagar el impuesto.
REQUISITOS FORMALES : ART. 19°
a) Impuesto consignado por separado en el CP.
b) Comprobantes emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.
Los comprobantes de pago o documentos emitidos sobre la materia, que permiten ejercer
el derecho al crédito fiscal, deberán consignar como información mínima lo siguiente:

✓ Identificación del emisor y del adquirente o usuario.

✓ Identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión).
✓ Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación
✓ Monto de la operación.
c) Que los comprobantes de pago hayan sido anotados en el RC el cual deberá estar
legalizado antes de su uso.
 La Legalización extemporánea del RC después de su uso no implicará la pérdida del crédito
fiscal, en tanto los comprobantes de pago hayan sido anotados en éste dentro del plazo que
señale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crédito fiscal se ejercerá a partir del periodo
de la legalización del R.C.

Lo dispuesto en el párrafo
anterior es sin perjuicio de
las multas que pudieran
corresponder.
 UTILIZACIÓN DE LOS MEDIOS DE PAGO
❖ TRANSFERENCIA DE FONDOS
Exhibir la nota de cargo o documento emitido por el banco.
Debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante.
❖ CHEQUES CON LA CLÁUSULA “NO NEGOCIABLES”, “INTRANSFERIBLES”, “NO A LA ORDEN” U
OTRO EQUIVALENTE
Cheque de gerencia: copia del cheque y la constancia de su cobro.
Cancelado en un solo cheque.
Girado dentro de los 4 meses de emitido el comprobante de pago
❖ ORDEN DE PAGO
El adquirente debe exhibir la copia de la autorización y nota de cargo o documento
análogo emitido por el banco, donde conste la operación.
❖ MEDIOS DE ACCESO PÚBLICO DE LA SUNAT
 SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS

❖ Se encuentran gravados con el IGV los servicios prestados o utilizados en el país,

independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar
donde se celebre el contrato

❖ No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el

país o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el país, siempre que el mismo no sea consumido o empleado en el
territorio nacional.

❖ No se consideran utilizados en el país aquellos servicios de ejecución inmediata que por su

naturaleza se consumen íntegramente en el exterior ni los servicios de reparación y
mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.

❖ En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados

por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país, se entenderá que solo
el 60 % es prestado en el territorio nacional ,gravándose con el impuesto solo dicha parte.
PERSONA NATURAL

❑ De nacionalidad peruana que tenga la residencia en otro país y que haya salido
del Perú (debe tener visa o contrato de trabajo, en ambos casos no menor a un
año).
❑ Extranjera que no resida o permanezca en el Perú por más de 183 días
calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
❑ Sucesión indivisa, cuando el causante a la fecha de fallecimiento hubiera tenido
la condición de no domiciliado.
❑ Sociedad conyugal, cuando ambos cónyuges residan en el extranjero

PERSONA JURIDICA

❑ Constituidas o establecidas en el extranjero y que no tienen

establecimiento permanente en el Perú.
 REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

➢ Sinónimo de reembolso o devolver
➢ Art. 22° de la Ley del IGV
➢ Art. 6° (3,4,5) del Reglamento de la Ley IGV

ART. 22° DE LA LEY DEL IGV

❖ Reintegro del crédito fiscal sobre venta de bienes

➢ Calificados como activos fijos
➢ Venta antes de 2 años (en funcionamiento)
➢ Vendidos a menor precio de su adquisición.

❖ Bienes que requieren reposición en un plazo menor de 2 años y mayor a un año.

➢ Respaldado con informe técnico.
❖ La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal.

❖ Se excluyen del reintegro

➢ Originados por caso fortuito o fuerza mayor.
➢ Por delitos de sus dependientes o terceros.
➢ Ventas de activos totalmente depreciados.
➢ Mermas o desmedros acreditados.

ART. 6 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV

Numeral 3
De existir variación de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su
venta, a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición.
❖ Numeral 4
La desaparición, destrucción o pérdida de bienes

❖ Numeral 5
En caso de nulidad, anulación, rescisión o resolución de contratos, se deberá reintegrar el
crédito fiscal en el mes en que se produzca tal hecho.

CASO PRÁCTICO: Compra de un vehículo

Valor de adquisición 15,000 Valor de venta 10,500

IGV 2,700 IGV 1,890
Precio 17,700 Precio 12,390

Monto de IGV a reintegrar : (2,700 – 1,890) = 810

 OPERACIONES GRAVADAS

La venta en el país La prestación o La primera venta de

Los contratos de inmuebles que realicen La importación
de bienes utilización de
construcción los constructores de los de bienes.
muebles servicios en el país mismos

Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto
Supremo N° 029-94-EF.
 OPERACIONES NO GRAVADAS

❖ El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles.
❖ La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad empresarial.
❖ La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganización de empresas.
❖ Bienes donados a entidades religiosas.
❖ La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que
efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares.
❖ Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros.
❖ Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, etc.
❖ Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros.
❖ Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta
pública.
 PRÓRRATA DEL IGV

Para el uso del IGV como crédito fiscal se deberá de cumplir con
los requisitos sustanciales y formales desarrollados en los artículos
18º y 19º de la Ley del IGV e ISC.
La prorrata del crédito fiscal, es aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización
de operaciones gravadas y de exportación
• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización
de operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones
• Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones
gravadas y no gravadas
 CASO PRÁCTICO
La Empresa Inversiones GB SAC ha iniciado actividades económicas y ha obtenido en el mes de junio ingresos
gravados por S/.75,800 e ingresos no gravados por S/.38,000, así mismo a las compras efectuadas en el mes se ha
identificado que las adquisiciones gravadas vinculadas a ventas gravadas ascienden a S/.40,200 y las adquisiciones
gravadas vinculadas a las ventas gravadas y no gravadas ascienden a S/.20,600.

Determinación del coeficiente:

Coeficiente= 80,800 + 0 x 100 Determinación de IGV que podrá ser utilizado como crédito fiscal
80,800 + 38000
Adquisiciones vinculadas a ventas gravadas
Coeficiente= 80,800 x 100 40,200 * 18% = 7236
118,800 Adquisiciones vinculadas a ventas gravadas y no gravadas.
(20,600*18%)* coeficiente
Coeficiente= 68.0135 3708* 68.0135 = 2521

El crédito fiscal a utilizar en dicho periodo es 7236 + 2521 = 9757.

GRACIAS!!