UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA:
CASO PRACTICO NIA 550
GRUPO # 6
INTEGRANTES:
BANCHON VELASTEGUI PAUL FERNANDO
LOJA COBEÑA ALLISON MICHELLE
NAULA LINO MARÍA BELEN
POZO RUBIO JULISSA DENISSE
RODRIGUEZ PACHAY YAMILETH NOEMI
VALDIVIEZO BRAVO MELANIE REBECA
VELASTEGUI PINTADO DAYANARA MILENA
ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA II
DOCENTE:
ING. CARLOS MESIAS MUÑOZ
FECHA:
15 DE ENERO DEL 2023
CURSO:
CAU-S-NO-7-12
CASO PRACTICO NIA 550
ENUNCIADO
Vamos a analizar el ejercicio de auditoría para el año 2015 de la empresa
Fertilizantes de Guatemala S.A., para la cual la firma Auditores y Asociados, S.A. ha
determinado una materialidad en la ejecución del trabajo de Q 15,000,000.00
Como se sabe, Fertilizantes de Guatemala, S.A. participa en la empresa Dance
Monkey, la cual está domiciliada en un país considerado paraíso fiscal. La participación
en esta empresa es de Q 3,000,000.00.
El equipo de auditoría (siguiendo los requerimientos del párrafo 13 de la NIA 550)
deberá indagar y obtener confirmación ante la dirección de lo siguiente:
a) la identidad de las partes vinculadas y los cambios producidos con respecto al
período anterior,
b) la naturaleza de las relaciones existentes entre las mismas, y
c) el tipo y objeto de dichas transacciones, si la entidad ha realizado
transacciones durante el período.
Además de Dance Monkey, se identifican las siguientes partes vinculadas
adicionales:
• Los socios de la empresa.
• La sociedad Tierra Maya, S.A., empresa dedicada a la comercialización de
fertilizante químico, de la cual Fertilizantes de Guatemala, S.A. es propietaria.
• La dirección de la empresa (gerente y director financiero).
Partiendo de estas partes vinculadas, se han identificado las siguientes
relaciones y transacciones:
• Socios de la empresa: son propietarios de su parte del capital y se limitan a recibir
dividendos; sin embargo, un socio con influencia significativa ha realizado
transacciones de venta de materia prima a la empresa, por un importe de Q 600,000.00
• Sociedad Tierra Maya, S.A.: es propiedad en un 75% de los socios que hacen
parte de la empresa Fertilizantes de Guatemala S.A., y su relación principal con esta
última es la compra de fertilizante químico terminado. Para Fertilizantes de Guatemala,
las realizadas a Tierra Maya suponen un 30% del total de sus ventas, y para Tierra Maya
las realizadas a Fertilizantes de Guatemala prácticamente un 95% del total de sus
compras. Fertilizantes de Guatemala S.A. ha vendido a Tierra Maya, S.A. un total de
Q12,000,000.00, de los cuales se desprende un saldo en cuentas por cobrar al
cierre del ejercicio de Q10,000,000.00
• Dirección de la empresa: la gerente y el director financiero son hermanos.
Adicional a esto, la gerente está casada con el socio con influencia significativa en las
decisiones de Fertilizantes de Guatemala. La gerente y el director financiero perciben
una retribución de Q 1,800,000.00 y Q 1,200,000.00, que en ambos casos suponen un
30% más que el salario marcado por el convenio colectivo de los trabajadores del
sector.
Cuestiones a resolver
Indagar si del análisis del riesgo inherente de los saldos y operaciones vinculadas se
podría desprender algún riesgo de fraude que merezca atención especial, tanto por su
probabilidad como por su posible magnitud. Proponer procedimientos de
auditoría posteriores a realizar.
Solución
Las transacciones con partes vinculadas son especialmente peligrosas puesto que
sirven para manipular el resultado a conveniencia de la dirección, con una finalidad
asociada en muchas ocasiones al fraude tributario.
A nivel general, del análisis de las operaciones y saldos con partes relacionadas se
infiere en algunas partidas que el riesgo de fraude (NIA 240) comporta una probabilidad
elevada, así como un impacto igualmente alto, lo que se cataloga como un riesgo
significativo que requiere una atención especial de cara a la planificación de
los procedimientos de auditoría posteriores (sustantivos y de cumplimiento).
El riesgo significativo se centra en tres cuestiones principales:
• Compras de materia prima a un socio con influencia significativa: este socio
vende a la empresa materia prima por importe de Q 600,000.00. La probabilidad de que
el precio sea diferente del de mercado es elevada, así como el impacto del fraude
también podría serlo. Esto resulta en un riesgo significativo.
Pruebas a realizar: para comprobar la adecuación del valor de las
operaciones, se analizarán todas las compras efectuadas (facturas y salidas de
almacén) y los pagos realizados. Además, se debe contrastar el precio de las facturas de
compra con el de otros proveedores importantes de las mismas materias primas, con
objeto de detectar diferencias.
• Ventas a la empresa que comparte la mayor parte de los socios con
Fertilizantes de Guatemala S.A.: se le han vendido productos de la empresa a Tierra
Maya, S.A. por importe de Q 12,000,000.00. Una desviación en el precio pactado con
respecto al valor de mercado puede tener consecuencias muy importantes en el resultado
del ejercicio de ambas partes. Por otro lado, preocupa enormemente el elevado saldo en
las cuentas por 75% de los socios que hacen parte de la empresa Fertilizantes de
Guatemala S.A., y su relación principal con esta última es la compra de fertilizante
químico terminado. Para Fertilizantes de Guatemala, las realizadas a Tierra Maya
suponen un 30% del total de sus ventas, y para Tierra Maya las realizadas.
Conclusión:
Durante el examen se observó que se vendieron 1000 unidades del producto a Q.
500.00, cuando su precio sobre catalogo era de Q. 600.00, posteriormente se realizaron
los procedimientos a consideración evaluando las circunstancias y el nivel de
importancia relativa o materialidad obteniendo suficiente evidencia apropiada sobre
dicha transacción detectando que la enajenación fue realizada a la empresa xxx, s.a.,
dicha entidad es propiedad del señor Willi Vicente Cartagena cruz, quien actualmente es
socio de la compañía auditada
