UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

AUDITORIA FINANCIERA I

TRABAJO FINAL

Agroindustrias San Jacinto SAA

PROFESOR:
Cabrera Arias, Luis Martin

INTEGRANTE:
Katerin Olga Bolaños Roque

2022
 ÍNDICE

Contenido
1. ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DE LA EMPRESA .............................. 3
1.1 Propuesta técnica y económica ................................................................................ 3
1.2 Carta de aceptación del Encargo ....................................................................... 14
1.3 Carta de requerimiento de información general .............................................. 15
1.4 Carta de independencia del auditor .................................................................. 16
2. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD - NIA 320 ............................. 19
3. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.................................................. 25
4. ELABORACION DEL MEMORANDUM DE PLANIFICAICON DE
AUDITORIA ............................................................................................................ 32
5. ELABORACION DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO ....................... 39
6. ELABORACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS......................................... 40
7. SUSTENTACIOND E LA PRESENTACION.................................................. 42
8. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................. 46

2
1. ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DE LA EMPRESA

1.1 Propuesta técnica y económica

ANEXO No. 1
PROPUESTA ECONÓMICA

Señores.
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA

Ref. Propuesta de Auditoría Financiera

Ejercicio 2021

Estimados señores:

En atención a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra PROPUESTA

TÉCNICA y ECONÓMICA de servicios profesionales para realizar la auditoria de los
estados financieros de AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA, por el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2021, con el propósito de emitir
una opinión de auditoría respecto a la razonabilidad de los estados financieros tomados en
su conjunto por el periodo antes mencionado.

Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estaremos muy
gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación con el contenido de la
propuesta.

Atentamente,

KATERINBOLAÑOSROQUE
(Socio Principal)

3
PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA POR SERVICIO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA POR EL EJERCICIO 2021.

Lima, 16 de diciembre 2022

SEÑOR:
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA

Ref. Propuesta de Auditoría Financiera

Ejercicio 2021
De nuestra consideración:

En atención a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra PROPUESTA

TÉCNICA y ECONÓMICA para realizar auditoría de los estados financieros de
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO, por el ejercicio que termina el 31 de diciembre del
2021.

I. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

Conforme a su solicitud, la naturaleza y objetivo de nuestro trabajo será realizar una auditoría
de los estados financieros de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO, por el ejercicio que
termina el 31 de diciembre del 2021, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Perú, con el propósito de:

1. Expresar opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de

AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO, que comprenden el Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre del 2021, el Estado de Resultado Integral, el Estado
Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo por los años terminados
en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas
explicativas, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Perú.
2. Evaluar el control interno pertinente para la presentación y preparación razonable de
los estados financieros, así como la selección y aplicación de las políticas contables
apropiadas, y estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
II. ALCANCE Y MÉTODO
Revisaremos el Estado de Situación Financiera y el correspondiente Estado de Resultado

4
Integral, Estado Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2021, con el objeto de expresar opinión sobre los mismos
respecto a la presentación y preparación de dichos estados financieros, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables en el Perú.
La auditoría se ejecutará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Esas normas
requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable
acerca de que los estados financieros, considerados en su conjunto, no contengan errores
significativos. Durante el curso de la auditoria, realizaremos pruebas selectivas de los registros
de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios
según las circunstancias para proporcionar una base razonable que sustente nuestra opinión
sobre los estados financieros. Asimismo, examinaremos, con base en pruebas selectivas, la
evidencia que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También
evaluaremos las normas contables utilizadas y las estimaciones contables significativas hechas
por la administración y evaluaremos, además, la presentación de los estados financieros. Al
planificar y aplicar los procedimientos de auditoría, consideramos el riesgo de representaciones
erróneas, importancia y alcance relativa con los estados financieros resultantes de fraude y
errores.
Nuestro trabajo involucra visitas programadas según muestreo, a las ciudades en las que
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO cuenta con sedes, en el que se evaluará la preparación
y presentación de la información contable por unidades operativas por segmentos, tales como:
comercialización de vehículos, repuestos y accesorios, servicio de mantenimiento, servicios
especiales para minería y otros, de ser el caso.

III. RELACIONES Y RESPONSABILIDADES CON LOS DIRECTIVOS

Un aspecto muy importante de nuestro trabajo es la coordinación con los directivos y
funcionarios de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO, con la finalidad de transmitir y recibir
inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas o riesgos que hubiese, de este modo
nuestro servicio profesional será de mayor beneficio para su representada.
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO está de acuerdo en proveernos todos los registros,
documentación e información que solicitemos en relación con nuestra auditoria, que se nos
revelará toda la información de importancia y que tendremos la total cooperación del personal.
Según lo requieren las normas de auditoría, efectuaremos indagaciones específicas con la
Gerencia General de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO sobre las representaciones que
forman parte de los estados financieros y la eficacia del control interno y obtendremos una carta
de representación sobre esos asuntos. Las respuestas a nuestras indagaciones, las
representaciones por escrito y los resultados de las pruebas de auditoría, entre otros aspectos,
comprenden la evidencia en la que confiaremos para formarnos una opinión sobre los estados
financieros. Nuestra auditoria se planifica y se efectúa para obtener una certeza razonable, pero
no absoluta, sobre si los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativas,

5
ya sean ocasionados por error o por fraude.
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO es responsable de ajustar los estados financieros con
el fin de corregir errores significativos y para afirmar a los auditores, en la carta de
representación, que los efectos de cualquier error no corregido agregado por los auditores
durante el presente trabajo, y perteneciente al último período presentado, no son importantes,
tanto individualmente como en el importe global de los estados financieros tomados en su
conjunto. Al planear y realizar nuestra auditoria, consideramos el control interno con el
propósito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de
auditoria para expresar una opinión sobre los estados financieros de AGROINDUSTRIAL
SAN JACINTO, y no para proporcionar seguridad sobre el control interno. Al planear y
realizar nuestra auditoria, consideramos el control interno con el propósito de determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoria para expresar una
opinión sobre los estados financieros de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO, y no para
proporcionar seguridad sobre el control interno institucional. Aunque no somos contratados
para emitir un informe sobre el control interno y no estamos obligados a buscar condiciones
reportables, les informaremos las condiciones importantes conforme conozcamos de ellas. Las
condiciones que pueden ser informadas incluyen deficiencias significativas en el diseño o
funcionamiento del control interno que podrían afectar negativamente la capacidad de la
organización para registrar, procesar, resumir y emitir informes sobre información financiera y
las aseveraciones de la administración contenidas en los estados financieros.

IV. NUESTROS COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES

Somos directamente responsable por planear y ejecutar el trabajo de campo con la calidad
requerida y un servicio entregado oportunamente y de calidad a AGROINDUSTRIAL SAN
JACINTO.

Nuestro enfoque de trabajo requiere que los socios participen activamente en la planificación y
ejecución de las auditorias mientras se concentran en los temas de desarrollo significativo.
Nuestro enfoque para manejar trabajos, incluyendo el lugar físico, la logística, el protocolo de
comunicación y el alineamiento de recursos, brinda servicios con valores agregados, eficientes
y con mínima perturbación a su personal.

V. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO – PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS

6
Los procedimientos para aplicar en la evaluación de los estados financieros y el control interno
de las distintas unidades administrativas y operativas que permitan establecer una seguridad
razonable de los mismos son objeto de variación y adecuación según las circunstancias, hasta
su perfeccionamiento en el programa definitivo, durante el desarrollo del trabajo de campo. Sin
embargo, a continuación, presentamos nuestro programa tentativo para la realización de nuestro
trabajo de auditoria:

A. EXAMEN A ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

• Fondos Disponibles:

− Verificación de planes, políticas y procedimientos de los fondos disponibles

de la entidad, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y
vigencia.

− Verificación de la existencia física de los saldos de caja al cierre del ejercicio,

mediante la realización de un arqueo inopinado o mediante nuestra
participación como veedores en caso lo realice la empresa.

− Evaluación de los estándares del flujo de información, así como la seguridad

de estos.

− Evaluación de la consistencia y razonabilidad de los fondos bancarios y fondos

de caja.

− Examen de conciliaciones bancarias y cruce de saldos con mayores contables

− Revisión selectiva de la documentación sustentatoria.

• Cuentas por Cobrar:

- Verificación de las políticas y procedimientos de las cuentas por cobrar de la
entidad, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
- Verificar y contrastar los saldos de las cuentas por cobrar comerciales y o
relacionadas de ser el caso, determinando la fiabilidad del mismo.
- Evaluar el tratamiento contable de provisiones y castigos de las cuentas por
cobrar.

7
 • Existencias:
- Verificación de las políticas y procedimientos de las existencias de la entidad,
así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
- Verificar la documentación sustentatoria de las existencias, así mismo evaluar
el tratamiento contable, reconocimiento y medición en los Estados Financieros.

• Inmuebles, Mobiliario y Equipo:

- Verificación de las políticas y procedimientos de los Inmuebles, mobiliario y
equipo, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
- Evaluar la propiedad de los inmuebles, mobiliario y equipo de la entidad, así
como su clasificación, reconocimiento y valuación.
- Evaluación de la venta, bajas, retiros o transferencias, así como la oportunidad
de su registro; incluyendo los movimientos correspondientes a la depreciación
acumulada.
- Revisión selectiva de los inventarios de activo fijo realizados por la entidad,
así como los resultados y evaluación de sus diferencias encontradas, en caso
hubiera.
- Evaluación de la propiedad de los inmuebles y demás activos fijos de la
entidad; contrastar con su registro contable.

• Patrimonio:
- Verificación las políticas relacionadas al capital social, reservas y distribución
de dividendos, en caso hubiera, así como su aprobación, difusión, monitoreo,
valuación y vigencia.
- Evaluación de los aportes que conforman el capital social en cuanto se refiere
al valor nominal e importe de cada socio.
- Verificación de los asientos contables, así como la revisión y autorización de
los mismos por parte de los responsables de los controles respectivos.
- Evaluar la razonabilidad del movimiento de las cuentas patrimoniales.
- Evaluar el análisis de las cuentas por las variaciones del patrimonio de la
entidad.
- Revisar actas y modificaciones del estatuto por las variaciones patrimoniales.

• Ingresos y Gastos:

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 - Verificación de las políticas y procedimientos de los Ingresos y gastos, así
como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
- Evaluar la presentación de las cuentas de ingresos y gastos, su exposición y
reconocimiento.
- Analizar las cuentas de ingresos y evaluar su razonabilidad en relación a la
actividad de la entidad.
- Analizar las cuentas de gastos, evaluando causalidad, generalidad, devengo y
razonabilidad de las mismas.
- Comparar y evaluar los resultados del ejercicio auditado con el ejercicio
anterior a fin de evaluar los beneficios o perdidas obtenidas.
- Evaluar la razonabilidad de los ingresos y gastos financieros presentados en
los estados financieros, así como los controles establecidos por la entidad para
la fiabilidad de su reconocimiento y exposición de activos y/o pasivos en
moneda extranjera.
- Evaluar la presentación de los ingresos y gastos financieros por fluctuación en
moneda extranjera.
- Analizar, mediante cruce de información de los extractos y contratos de
depósitos bancarios, la fiabilidad del cálculo de los intereses, tasas,
amortizaciones y saldos.
- Evaluación de los ingresos y gastos de ejercicios anteriores contabilizados en
el periodo bajo examen con la documentación sustentatoria.
- Cruce de la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo obtenido en el
movimiento anual de dicha cuenta con el monto de la cuenta de gastos del
mayor auxiliar al cierre del ejercicio.

CONTINGENCIAS

1. Evaluación de las contingencias legales, tributarias, laborales, financieras, etc.

de ser el caso.

2. Obtener información de los asesores legales y otros, sobre la situación de casos

judiciales pendientes a la fecha del examen, si los hubiere.

B. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.

9
 1. Evaluación del cumplimiento de apertura y llenado de los libros y registros
relacionados a asuntos tributarios.

2. Evaluación de la presentación y pago de las declaraciones determinativas e

informativas mediante el uso del Programa de Declaración Telemática – PDT,
en relación de los plazos establecidos por la SUNAT.

3. Evaluación de comprobantes de pago y documentos relacionados a asuntos

tributarios.

C. EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS

1. Aplicación de cuestionario de control interno contable, tributario y

administrativo.

2. Evaluación de la suficiencia en la implementación y mantenimiento de control

interno.

3. Seguimiento selectivo y verificación del cumplimiento de las normas y

procedimientos de control interno.

4. Seguimiento de las observaciones y el grado de implementación de las

recomendaciones de las auditorías realizadas con anterioridad.

5. Evaluación de contratos vigentes durante el ejercicio auditado.

VI. FECHAS DE NUESTRAS VISITAS – DURACIÓN DEL EXAMEN

Serán coordinadas con la Gerencia General, con la finalidad de transmitir y recibir inquietudes
oportunas sobre los diferentes problemas que hubiera.

El trabajo tendría una duración de 45 días calendarios, computados a partir de la firma del
contrato y entrega de la información requerida.

El trabajo se realizaría de acuerdo con el siguiente detalle:

10
 Trabajo de campo: 150 días calendario, en la sede de la entidad. (Incluye visitas a las
sedes).
(20 diciembre al 20 de junio).

Trabajo de Gabinete: 150 días calendario, en nuestras oficinas Elaboración de informes

(21 junio al 30 setiembre).

VII. INFORMES A EMITIR

A la conclusión de nuestra auditoria emitiremos los siguientes informes:
I. Informe de auditoría sobre los estados financieros de AGROINDUSTRIAL SAN
JACINTO, por el año terminado el 31 de diciembre de 2021, que incluye lo siguiente:
− Informe de los auditores independientes, el cual incluirá una opinión sobre si
los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de AGROINDUSTRIAL SAN
JACINTO los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con Principios
de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
− Los Estados financieros básicos: Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados, Estado de cambios en el patrimonio y Estado de flujos de efectivo.
− Notas a los estados financieros, las cuales incluirán las políticas contables más
significativas que se han seguido en la preparación de los estados financieros,
así como un detalle y explicación de los rubros de mayor importancia que
conforman dichos estados financieros.

II. Informe final sobre el control interno relacionado a los estados financieros de
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO
Este informe incluirá las condiciones reportables, incluyendo la identificación de deficiencias
importantes en el control interno; que se haya descubierto al evaluar los riesgos de control.
Estimamos que el 25 DE SETIEMBRE, entregaremos un ejemplar del informe de auditoría
(informe corto o resumen para Gerencia), y un ejemplar de la carta de control interno (informe
largo). También un CD conteniendo la data electrónica de ambos informes. Previamente
presentaremos los informes preliminares para vuestra consideración y discusión.

VIII. EQUIPO DE SERVICIO

11
El equipo de servicio estará compuesto por representantes de nuestra división de auditoría,
asesoría financiera y de negocios. La experiencia de nuestro personal nos permite asegurar que
los problemas que podamos encontrar en el curso de nuestro examen serán enfocados en todos
sus aspectos por profesionales con la especialización necesaria.
Los profesionales a niveles de socios y gerentes que asignaríamos al trabajo serían:
CPC KATERIN BOLAÑOS ROQUE; Jefe de equipo, con estudios culminados de
Postgrado de Ciencias Económicas con mención en Auditoría. Especialista en Evaluación de
Control interno.
CPC MERCEDES MANRIQUE; con estudios culminados de Postgrado de Ciencias
Económicas con mención en Auditoría. Especialista en Evaluación de Control interno.

ESPECIALISTAS Y PROFESIONALES MULTIDISCIPLINARIOS.

PEDRO FLORES MANRIQUE; Ing de sistemas

MARIA FLORES RAMOS; Abogado

IX. HONORARIOS Y FACTURACIÓN.

Nuestros honorarios estarán basados en el tiempo mínimo necesario para brindarles un servicio
eficiente. Estimamos que ascenderían a S/30,000.00, más el impuesto general a las ventas;
monto que hemos calculado con nuestras tasas horarias de facturación vigente.
El detalle de los honorarios es el siguiente:

El cronograma de facturación sería previamente coordinado con ustedes. Nosotros

proponemos que el pago total (100%) se efectúe de la siguiente forma:

40% A la firma del contrato e inicio del

trabajo
30% A la finalización de la segunda visita
30% A la entrega de nuestro informe final.

12
Los gastos de viajes y viáticos de nuestros colaboradores a las diversas sedes de
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO serán cubiertos por vuestra empresa.

En la preparación de nuestros honorarios estimados, hemos considerado la colaboración de su

personal (especialmente del área contable), en el suministro de la información analítica sobre
las cuentas o aspectos a ser examinadas.

La participación de su personal sería previamente coordinada con la Gerencia General y la

Gerencia de Contabilidad.

Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estaremos muy
gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación con el contenido de esta
propuesta.

Atentamente.

KATERIN BOLAÑOS ROQUE

(Socio Principal)

13
 1.2 Carta de aceptación del Encargo

16 de diciembre de 2022

CPC
Katerin Bolaños Roque
Lima, Perú

Estimado CPC:

Por este medio le confirmamos que aceptamos su carta convenio de servicios profesionales de
referencia RV-1 para el desarrollo de la auditoría externa de estados financieros de la empresa
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO al y por el año que terminará el 31 de diciembre de
2021, con honorarios por un monto de S/ 30,000.00 más el Impuesto al Valor Agregado (18%)
y los gastos correspondientes que no excederán el 10% del total de honorarios.

Atentamente,

Lic. Marco Vinicio

Mejía Gerente General

14
 1.3 Carta de requerimiento de información general
Lima, 17 de diciembre del 2022
Señores:
AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO
Asunto: REQUERIMIENTO DE INFORMACION N°01 Información General
Referencia: Contrato de Auditoria
Tenemos el agrado de dirigirnos a UD, a fin de solicitar información y documentación necesaria
a efectos de realizar la auditoria a los estados financieros por el año concluido al 31 de
diciembre del 2021, por lo que, se requiere con suma urgencia los siguientes documentos,
información y otros documentos relacionados con la información financiera y tributaria, para
nuestro archivo permanente 2021para su revisión y evaluación correspondiente.

A. DOCUMENTACION EN GENERAL
a. Estructura de constitución
b. Memoria anual
c. Organigrama aprobado del año auditado
d. Diagrama o flujogramas de actividades de las diferentes áreas o unidades de
negocio
e. Reglamento de organización y funciones
f. Manual de organización y funciones aprobado
g. Políticas contables de la organización
h. Reglamento interno de trabajo
i. Plan estratégico institucional
j. Plan operativo institucional del periodo auditado
k. Presupuesto de: compras, ventas, producción, gastos operativos de
administración y ventas.
l. Flujo de caja o presupuesto de costo mensual, trimestral, semestral o anual
m. Informes de auditoria emitidos por sociedades de auditoria o auditores
anteriores, con su correspondiente carta de control interno, reportes de errores,
evaluación de riesgo, etc.
n. Libro de actas de sesiones del directorio y resumen de los principales acuerdos
realizados, convenios y contratos trascendentes.
o. Libro de actas de junta de acciones.
p.
Atentamente,

KATERIN BOLAÑOS ROQUE

(Socio Principal)

15
1.4 Carta de independencia del auditor

16
17
18
2. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD - NIA 320

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA

19
 CUENTAS DE REFERENCIA PARA LA MATERIALIDAD

Nota 2021 Nota 2021

S/(000) % S/(000) %
Activo Pasivo y patrimonio neto
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 96,009 44% Otros pasivos financieros 112,000 61%
Cuentas por cobrar comerciales, neto 7,322 3% Cuentas por pagar comerciales 22,315 12%
Cuentas por cobrar a relacionadas 18,425 8% Cuentas por pagar a relacionadas 13,676 7%
Otras cuentas por cobrar, neto 14,391 7% Otras cuentas por pagar 18,815 10%
Inventarios, neto 23,189 11% Beneficios a los empleados 9,585 5%
Activos biológicos 56,442 26% Pasivo por arrendamientos 745 0.4%
Activos disponibles para la venta - - Provisiones 5,846 3%
Gastos pagados por anticipado 1,873 1% Total pasivo corriente 182,982 100%
Total activo corriente 217,651 100%
Pasivo no corriente
Cuentas por pagar relacionadas - -
Otras cuentas por pagar y beneficios a 6,273 14%
Pasivo por arrendamientos 6,105 14%
Pasivo por impuesto a las ganancias 31,092 72%
Total pasivo no corriente 43,470 100%
Total pasivo 226,452
Activo no corriente
Cuentas por cobrar a relacionadas 26,951 6%
Inversiones financieras 44,042 10% Patrimonio neto
Propiedades, planta, planta productora y 373,878 83% Capital social 284,533 64%
Activos por derecho en uso 6,459 1% Reserva legal 22,773 5%
Intangibles, neto 243 0.1% Resultados acumulados 135,466 31%
Total activo no corriente 451,573 100% Total patrimonio neto 442,772 100%
Total activo 669,224 Total pasivo y patrimonio neto 669,224

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD:

A) EXPLICACIÓN DE LOS DATOS TOMADOS

De acuerdo a los EEFF analizados tomamos las siguientes cuentas, ya que estas
presentan los montos con errores encontrados con referencia de activo corriente,
activo no corriente, pasivo corriente y pasivo no corriente.

MATERIALIDAD TOTAL
Se visualiza la siguiente materialidad total acumulada S/ 5,708,372, dicho importe no
supera la materialidad media razonable:
• Efectivo y equivalente de efectivo S/ 1,920,180
• Inventarios, neto S/ 695,670
• Propiedades, planta y equipos S/ 1,495,512
• Cuentas por pagar comerciales S/ 669,450
• Almacén S/ 927,560

20
MATERIALIDAD DE DESEMPEÑO S/ 5,751,000

- EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Esta cuenta con un 44% del total de

los activos corrientes, siendo la primera cuenta con mayor porcentaje por las cobranzas
realizadas oportunamente, se verifico un error en la conciliación de los saldos de cuentas
corrientes bancarias, ya que no se consideró el monto por transacciones no visualizadas
en los estados de cuentas bancarias al cierre del año 2021 por S/ 1,920,180 soles.
- INVENTARIOS: La empresa pertenece al sector industrial, cuenta con adquisiciones
de materia prima, insumos y suministros, se encontró un mal control de inventarios
como consecuencia no se registró un stock equivalente a S/ 695,670 soles.
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NETO: Compuesto por el 83% de activos no
corrientes, al ser una empresa industrial que comercializa productos de caña de azúcar,
esta requiere en su gran mayoría renovación de las maquinarias y equipos debido a que
están en constantes innovaciones en sus productos. Se visualiza que no se realizó la baja
de una maquinaria equivalente a S/ 1,495,512 soles que se deprecio en su totalidad.
- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: Esta cuenta representa un 12 % del total
pasivos corrientes, debido a la adquisición a crédito de materia prima e insumos,
generando así la obligación de pago hacia nuestros proveedores a corto plazo. Se
identificó un registró de adquisición no considerado por desaparición de factura S/
669,450 soles.

MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN S/ 766,800

ALMACÉN: Se guardan los artículos ubicándolos y resguardándolos de manera que

pueda entregarse en óptimas condiciones para ser utilizados, permitiendo así, satisfacer
las ordenes de ventas. Se realizó un recuento de las existencias y se encontró suministros
adicionales no registrados por un importe valorizado en S/ 927,560 soles.

B) EXPLICACIÓN DE LOS PORCENTAJES TOMADOS:

• Importe base netos (beneficio de las actividades continuadas antes de impuestos,
activo neto) los porcentajes razonables normalmente oscilarán entre un 5% y un

21
10% inclusive.
• Importes base brutos (activos totales, importe neto de la cifra de negocios, ingresos
ordinarios totales o gastos totales) el porcentaje normalmente oscilara entre 0,5% y
un 3% inclusive.
Hemos considerado considerar como punto de referencia la utilidad antes de
impuestos.
Monto del punto de referencia: S/ 76,680,000

• Materialidad Total: (S/ 76,680,000 x 10%) = S/ 7,668,000

• Materialidad de desempeño: (S/ 7,668,000 x 75%) = 5,751,000
• Materialidad de ejecución: (S/ 7,668,000 x 10%) = 766,800

Cabe resaltar, que este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros
como punto de referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

PORCENTAJES DE
BENCHMARK MEDIDA RAZONABLE

Utilidad antes de impuestos 5 a 10%

Ventas totales 0.5 a 1%
Activos totales 0.5 a 1%
Capital 1 a 2%
Activos netos 0.5 a 1%

MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA NIA 320

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 76,680,000
MATERIALIDAD TOTAL (10%) 7,668,000
M. DESEMPEÑO (75% MT) 5,751,000
M. EJECUCIÓN (10% MT) 766,800

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 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO
SAA

Nota 2021
S/(000) %

Ventas netas de bienes y servicios 247,979 100%

Costo de ventas de bienes y servicios (178,706) -72%
Utilidad bruta antes del cambio en el valor
razonable de los activos biológicos 69,273 28%
Cambio en el valor razonable de los activos 3,208 1%
biológicos
Utilidad bruta después del cambio en el valor
razonable de los activos biológicos 72,481 29%
Gastos de venta (2,120) -1%
Gastos de administración (12,179) -5%
Otros ingresos y gastos operativos, neto 391 0.2%
Utilidad operativa 58,573 24%
Ingresos financieros 836 0.3%
Gastos financieros (1,937) -1%
Diferencia de cambio, neta (2,074) -1%
Valor de participación patrimonial de inversión en
subsidiaria 21,282 9%
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 76,680 31%
Impuesto a las ganancias (19,036) -8%
Utilidad neta del ejercicio 57,644 23%
Otros resultados integrales 295 0.1%
Total resultados integrales 57,939 23%
Utilidad neta básica y diluida por acción común 2.04
Número de acciones en circulación (en miles) 28,453

El establecimiento de este nivel debe responder a los elementos de los estados

financieros que resultan más importantes para los usuarios. No necesariamente el
punto de referencia es la utilidad, aunque frecuentemente es apropiado.
La práctica suele usar los siguientes rangos de materialidad, en relación con algunos
componentes claves de la información financiera, teniendo siempre en cuenta que esta
definición es un asunto de juicio exclusivo del revisor fiscal o auditor, según sea el
caso, y que el punto de referencia utilizado debe ser cuidadosamente seleccionado en
función de las condiciones particulares de la entidad evaluada.

MEMORANDUM DE MATERIALIDAD

ENTIDAD: Agroindustrias San Jacinto SAA.

VISITA: PRELIMINAR 01/04/2022

1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las

siguientes bases:

23
 BASE
Base seleccionada (se SELECCIONADA
selecciona en base al UTILIDAD ANTES DE
1.1 juicio del auditor, y IMPUESTOS 76,680,000
sobre sus riesgos TOTAL ACTIVO 669,224,000 76,680,000
asociados)
TOTAL PATRIMONIO 442,772,000

2. Multiplicar el importe de la base seleccionada: Por un porcentaje que el auditor

considere en base a su riesgo de detección de sus operaciones.

DETALLE % S/
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 100% 76,680,000
2.1
MATERIALIDAD DE Determina la base
(MP)5% 3,834,000
PLANEACIÓN para la opinión del auditor

3. Determina el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación

(MP).

DETALLE % S/
Para determinar el
Para considerar
3.1 ET se multiplica la
Error Tolerable (MP) X 2% 76,680 a cada rubro de
MP por el %
los EEFF
seleccionado

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda
concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca
ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será́ una
fracción de aquella.

4. Determina el Importe Nominal para el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA)

multiplicando el error tolerable bajo dos opciones. Sin embargo, el juicio del
Auditor determina el criterio del porcentaje, en base a los riesgos de auditoría.

a) MP se multiplica por un % Importe nominal para acumular

4.1 que se considere que cobertura errores en el resumen de 0.5% 19,170
su riesgo de detección: diferencias de auditoría (RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones

equivocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por debajo
del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin
embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros puede
originar que el impacto sea material para los estados financieros.

24
 3. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario para evaluar el control interno

Componente Pregunta
Pregunta: Principio 3)
ENTORNO DE CONTROL o 3.9.1 ¿La dirección se asegura de que se hayan establecido una adecuada
1. Ambiente de Control segregación de funciones especialmente en cargos y funciones críticas dentro
de la entidad?
Pregunta: Principio 3)
ENTORNO DE CONTROL o 3.9.2 ¿La entidad tiene identificados los roles y responsabilidades asociados
2. Ambiente de Control con la generación de reportes financieros, así como terceros que administran
información financiera de la entidad?

Pregunta: Principio 12)

3. 12.60.1 ¿Los procedimientos incluyen las fechas y/o frecuencia de cuando
ACTIVIDADES DE CONTROL se llevan a cabo las actividades de control y las acciones correctivas de
seguimiento y estos consideran el nivel de exposición del riesgo?
Pregunta: Principio 10)
10.53.1 ¿Cuándo se seleccionan y desarrollan actividades de control, la
4. ACTIVIDADES DE CONTROL gerencia considera la adecuada división de las funciones y que éstas se
encuentren segregadas en diferentes personas para reducir el riesgo de error o
de acciones fraudulentas?
Pregunta: Principio 11:
ACTIVIDADES DE CONTROL 11.54.1 ¿Se han implementado controles generales de tecnología sobre la
5. adquisición y desarrollo de la tecnología para ayudar a asegurar que los
controles automáticos funcionan correctamente?
Pregunta: Principio 15)
INFORMACIÓN Y 15.73.1 ¿La organización desarrolla e implementa controles que facilitan la
6. COMUNICACIÓN comunicación externa, la cual incluye políticas y procedimientos para
obtener o recibir información de las partes externas y para compartirla?
Pregunta: Principio 1)
ENTORNO DE CONTROL o 1.2.1 ¿Existen y se implantan códigos de conducta y otras políticas referentes
7. Ambiente de Control a prácticas de negocio aceptables, conflictos de interés, o estándares de
comportamiento ético y moral esperados, así como temas que pueden implicar
riesgos para la entidad?
Pregunta: Principio 2)
2.8.2 ¿Las actas de las reuniones llevadas a cabo por la Junta Directiva /
Comité de Auditoría, demuestran el monitoreo efectivo del Consejo y/o sus
Comités en relación con:
ENTORNO DE CONTROL o - Control interno establecido por la administración y resultados de auditoría
8.
Ambiente de Control interna.
- Evaluación de riesgo de fraude.
- Revisión de controles sobre cuentas importantes de los estados financieros
(ejemplo: ¿estimaciones)?
Pregunta: Principio 6)
9. EVALUACIÓN DE RIESGOS 6.33.1 ¿El reporte interno revela las transacciones y eventos dentro de un
rango de límites aceptables establecidos a través de los objetivos?
Pregunta: Principio 9)
9.46.1 ¿Se evalúa el impacto que puede tener sobre el control interno de la
10. EVALUACIÓN DE RIESGOS organización, realizar cambios en la operación tales como fusiones, venta de
filiales, nuevas tecnologías, alianzas estratégicas, entre otros?

25
 CONTROL DE RIESGOS POR COMPONENTE

CALIFICACION DE RIESGO
COMPONENTE RIESGO
CONTROL INHERENTE
El saldo reflejado en la cuenta no sea el real. BAJO BAJO
Los egresos de dinero sin documentos que sustenten su salida. BAJO BAJO
EFECTIVO Y Riesgos de no registrar alguna venta y apropiarse del efectivo. MODERADO BAJO
EQUIVALENTE Riesgo que personas no encargadas tengan acceso a las cuentas
DE EFECTIVO bancarias y ocurra un robo sistemático. MODERADO BAJO
Que no se hayan realizados las conciliaciones bancarias
BAJO BAJO
adecuadamente.
El saldo reflejado en la partida no sea el correcto. MODERADO BAJO
Ausencia de un adecuado control para ingresar los inventarios. BAJO BAJO
No se ha definido una política para administrar el stock del inventario. BAJO BAJO
INVENTARIO
Almacenes no aptos el almacenamiento de los inventarios. MODERADO ALTO
Alto nivel de stock en sus almacenes. Se reflejan inventarios de baja
ALTO ALTO
rotación.
Que las maquinarias exploten debido a una sobrecarga de motor. ALTO ALTO
Riesgo de mal cálculo de la depreciación, al que la empresa se pueden
encontrar expuesto como consecuencia del cálculo erróneo. Se debe MODERADO BAJO
ajustar a la pérdida real de valor por el uso del propio.
PROPIEDAD,
Existe el riesgo que las máquinas de producción se averíen en el
PLANTA Y MODERADO ALTO
proceso de producción.
EQUIPO NETO
Maquinarias que estén aptas para el funcionamiento en la producción,
BAJO BAJO
pero no estén siendo explotadas por la empresa.
Maquinarias que no estén funcionando adecuadamente debido a que
MODERADO ALTO
no reciben el mantenimiento requerido.
Existe el riesgo que no se paguen en el tiempo establecido las deudas
con los proveedores y estos dejen de dar crédito a la empresa hasta MODERADO BAJO
que se cancele la deuda.
CUENTAS POR Riesgo que se realicen compras excediendo a lo presupuestado. MODERADO BAJO
PAGAR Riesgo al pago en exceso a proveedores a causa del cálculo erróneo. BAJO BAJO
COMERCIALES Bajo control de las cuentas pendientes por pagar, lo cual ocasiona que
BAJO BAJO
estas no se paguen a tiempo.
Riesgo de que no se registren notas de crédito que eliminen factura o
BAJO BAJO
generen descuentos.

26
 ELABORACIÓN DE LA PLANILLA DE TOMA DE DECISIONES

ENFOQUE DE
COMPONENTE CONTROL INHERENTE AFIRMACIONES
AUDITORIA
OBJETIVOS:
1. Corroborar que el saldo
de las cuentas sea el
correcto.
2. Determinar la
existencia y la veracidad
de los documentos de
respaldo.
3. Minimizar el riesgo en
un área tan sensible como
es finanzas.
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
1.Revisar los documentos
que sustentan los egresos
e ingresos de efectivo.
2.Verificar los
documentos que
respaldan los
Veracidad movimientos de efectivo.
EFECTIVO Y Fiabilidad 3. Examinar una muestra
EQUIVALENTE MODERADO BAJO Cumplimiento representativa de las
DE EFECTIVO Integridad transacciones individuales
Evaluación que realiza la empresa,
para derivar el resultado
del examen de tal
muestra. Puesto que al ser
una empresa que realiza
mucha actividad, y son de
forma consecutiva se
recurre a esta medida.
4. Examen físico de los
documentos, con el objeto
de cerciorar que se hayan
realizado las operación
registrada o presentada en
los estados financieros.
5. Verificar que existan
conciliaciones bancarias
debidamente firmadas por
personal responsable.
6.Solicitar al área de
finanzas un informe de
disponibilidad diario,

27
 mensual o semanal de
cuentas bancarias.

COMPONENTE CONTROL INHERENTE AFIRMACIONES ENFOQUE DE AUDITORIA

OBJETIVO:
1. Corroborar que el saldo
reflejado en la partida de
inventarios sea el correcto.
2.Verificar que el método de
valorización sea el adecuado.
3.Verificar que la
desvalorización de existencias
sea correcta. 4.
Verificar el correcto uso del
Kardex.

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Veracidad 1. Realizar la evaluación física
Fiabilidad para constatar que los
INVENTARIOS ALTO ALTO Cumplimiento inventarios se encuentren
Integridad correctos de acuerdo a lo
Evaluación reflejado en la partida de
inventarios.
2.Revisar la base de datos para
dar seguimiento a los pedidos
efectuados y verificar que estos
hayan sido recepcionados de
acuerdo con la factura recibida.
3. Constatar que se registre
adecuadamente en el Kardex los
productos.
4.Verificar la seguridad y el
estándar de calidad que permita
mantener los productos en un
perfecto estado.

28
 5. Elaborar o solicitar cédula
detalle en existencia al cierre o
fecha del periodo examinado.
6. Generar una planilla con los
códigos de los productos
inventariados y revisar si queda
al final del recuento códigos sin
recontar.

COMPONENTE CONTROL INHERENTE AFIRMACIONES ENFOQUE DE AUDITORIA

OBJETIVO:
1.Determinar si las
depreciaciones son correctas de
acuerdo con las políticas
establecidas por la empresa.
2.Verificar que se esté
depreciando correctamente los
activos fijos.
3.Verificar que la valoración
inicial de la propiedad, planta y
equipo hayan sido las correctas y
se procedan con las bajas de
activos según correspondan.
Veracidad PROCEDIMIENTO DE
INMUEBLE, Fiabilidad AUDITORIA
MAQUINARIA Y ALTO ALTO Cumplimiento 1.Realizar el cálculo de la
EQUIPO. Integridad depreciación de los años
Evaluación pasados.
2. Revisar que el método
utilizado para la depreciación
sea el planteado en las políticas
de la compañía.
3. Regularizar los documentos
que sustenten la propiedad de los
activos por parte de la empresa.

4. Revisar los cronogramas

establecidos para el
mantenimiento de los
componentes de la partida
propiedad, planta y equipo.

29
 5. Revisar los inventarios de
activos fijos para verificar que se
encuentren tal y como se ven
reflejados en los estados
financieros.
6. Asegurarse de la existencia,
uso y aplicación correcta de los
activos fijos.
7. Identificar las maquinarias que
se encuentran dañadas, fuera de
uso u obsoletas.

COMPONENTE CONTROL INHERENTE AFIRMACIONES ENFOQUE DE AUDITORIA

OBJETIVO:
1.Corroborar que el saldo de las
cuentas sea el correcto.

2.Determinar si son verdaderos

los documentos de respaldo.

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA

1.Revisar los documentos que

sustentan los saldos que refleja
Veracidad el componente de obligaciones
CUENTAS POR Fiabilidad con terceros.
PAGAR MODERADO BAJO Cumplimiento
COMERCIALES Integridad 2.Constatar que la empresa
Evaluación cubra con la totalidad de sus
obligaciones con terceros.
3.Obtener evidencias de los
controles gerenciales sobre los
desvíos presupuestarios.
4. Revisar los saldos de
proveedores con una
conciliación.
5. Revisión de movimientos
inusuales o significativos,
anteriores y posteriores al cierre
de ejercicio.

30
 CUMPLIMIENTO DE LOS COMPONENTES DEL COSO III

Entorno de Control

✓ La divulgación de las normas del código de ética por medio de la verificación de un

cronograma con las capacitaciones realizadas.
✓ El cumplimiento de las tareas de cada empleado por medio de la asignación de estas a
cada uno.
✓ Realización de reuniones mensuales con cada uno de los empleados mediante el registro
y el envío de cada una por medio del programa Outlook.
✓ Otorgamiento de sanciones a los empleados cuando cometan alguna infracción contra las
normas de la empresa.

Evaluación de Riesgos

✓ Actualización de los niveles del riesgo de las actividades por medio de la creación de un
formato con los niveles de riesgo de cada una de las actividades del área.
✓ Evaluación de mecanismos adecuados para la identificación y análisis de los riesgos por
medio de la evaluación semestral de la calidad de los equipos o instalaciones del área.
✓ Análisis de los diferentes tipos de fraude en la empresa por medio de la creación y
actualización de una lista con los posibles tipos de fraude en el área.
✓ Estipulación en el contrato del trabajador la prohibición de alterar los informes o la
información que este maneje por medio la generación de la destitución del empleado y un
proceso penal en caso de hallarse culpable.

Actividades de Control

✓ Se determinará la importancia de los procesos de negocio por medio de la clasificación de

las actividades que requieran mayor importancia en una lista según su impacto la cual
deberá actualizarse mensualmente.
✓ Se determinará la relación entre el uso de la tecnología en los procesos del negocio y los
controles generales sobre la tecnología por medio de la protección de los equipos con un
programa de antivirus.
✓ Se establecerá la responsabilidad y rendición de cuentas para ejecutar las políticas y
procedimientos por medio de la creación de un manual de funciones por cada uno de los
cargos del proceso.

Información y Comunicación

✓ Se garantizará la captación de las fuentes internas y externas de información por medio de

la conexión de todos los equipos a la red de la empresa y la posibilidad de darles acceso a
la nube para subir la información.
✓ Se comunicarán los resultados de las investigaciones a la junta directiva cada por medio
del envío de estos
✓ Se permitirá la comunicación de entrada por medio de la transferencia oportunamente de
la información solicitada por las diferentes áreas o por el cliente.
✓ Se garantizará la comunicación con los proveedores o grupos de interés externos del área
por medio de la transferencia de datos a este o estos sobre cualquier incidente con su
mercancía en el momento del suceso.
Actividades de Monitoreo
31
 ✓ Se considerará una tasa de cambio en la ejecución de actividades por medio de la
actualización semestral de los procedimientos en cuanto a la forma de realizar las tareas.
✓ Se garantizará el reporte de las deficiencias por medio del envío de reportes en máximo
una semana sobre el incumplimiento de los objetivos del área a las partes interesadas.
✓ Se utilizará personal con el suficiente conocimiento en las investigaciones que se deben
realizar por medio de la capacitación a cada uno en donde se les indique los documentos
que deben evaluar y la diferente información que deben recolectar y analizar para la
realización de las investigaciones.

Consultora Bolaños y asociados

4. ELABORACION DEL MEMORANDUM DE PLANIFICAICON DE

AUDITORIA

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

TÉRMINOS DE REFERENCIA

En cumplimiento con las Normas Generalmente Aceptadas de Auditoría y las Normas

Internacionales de Auditoría, se ha preparado el presente Memorándum de planeación de
la Auditoria Financiera de los Estados Financieros de la Agroindustrias San Jacinto
S.A.A., por el año terminado al 31 de diciembre de 2021. Este Memorándum debe ser del
conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio
de trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditoría Financiera a los Estados Financieros efectuada por el año terminado al 31
de diciembre de 2021 se origina con base al contrato de prestación de servicios N°001 de
fecha 01/11/2022 y tiene su origen en la ciudad de Lima, distrito SANTIAGO DE
SURCO.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Agroindustrias San Jacinto S.A.A. según el documento de constitución No.

CP-053-08-1990, con personería jurídica según registro de comercio No.1358, con plena
capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es
principalmente el cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros
productos agrícolas, así como a la comercialización de los productos y subproductos
derivados de su actividad principal. El cual está financiado con capital de propio.

RIESGOS INHERENTES 32
 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

POLITICAS CONTABLES

Sistema de Registro
Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catálogo de
cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera computarizado en
el Sistema contable CONCAR.
Los ingresos están formados por las ventas de la comercialización de los productos y
subproductos derivados de su actividad principal. El cual está financiado con capital de
propio., y los egresos están constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de
mercadería, marketing y otros.
En el estado de situación financiera refleja todos los aspectos financieros de la empresa

DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

Las unidades operativas que entrarán en el análisis a realizar son:

OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO)

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el

año terminado al 31 de diciembre de 2021, de la Empresa Agroindustrias San Jacinto
S.A.A.., con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación
razonable del Estado de situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de
2021 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, en su ausencia Normas de contabilidad
nacionales, u otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control
interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la
administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa
Agroindustrias San Jacinto S.A.A. presenta razonablemente, en todos sus
aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de diciembre de 2021 y los
ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma
fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u
otra base incluida la base de efectivo.
b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema
de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y
regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa
cumplió, en todos los aspectos importantes con los términos de los convenios, 33
 contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría

Generalmente aceptadas ( N.A.G.A.) y de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada
por la empresa, sobre el Estado de Situación financiera y toda aquella información que
consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan
afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2021 ; el control interno
aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones
aplicables.

RIESGOS DE CONTROL

De acuerdo con la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente
en efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos
mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD

Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa

Agroindustrias San Jacinto S.A.A. y que los mayores desembolsos están dados por
cantidades significativas en la compra de mercadería, así como otras partidas operativas
significativas tales como pago de salarios, servicios básicos, mantenimiento entre otros,
hemos determinado la materialidad para el año 2021 de S/ 76,680,000.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA

A continuación, presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más
importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales
consistirán principalmente en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras
Administrativas Siguientes:
a) Efectivo en Caja y Bancos
b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2021 para

determinar si las cifras que presenta están libres de errores y omisiones
significativas que nos brinden una seguridad razonable de los mismos. 34
3) Efectivo en Caja y Banco
a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar
los saldos al 31 de diciembre de 2021, debidamente clasificados por tipo de
efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que

maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:
• Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre
de …, con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones
bancarias respectivas.
• Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
• Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
• Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en
las partidas importantes y pocos usuales.
• Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas,
revisadas y autorizadas.
4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro
a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al
31 de diciembre de 2021, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen
políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que
presenten un alto índice de morosidad.
b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a funcionarios y Empleados
y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2021 y verificaremos el
monto de estas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.
5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa al 31 de diciembre de 2021y procederemos a efectuar lo siguiente:
• Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.
• Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección
física y verificar su existencia y el adecuado control de estos.
• Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la
empresa y codificados con el número de inventario.
• Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la
custodia de estos fue asignados a los responsables de áreas de la empresa.
• Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén
separados de los listados de los activos en uso.

6) Ingresos
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de
Resultados por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2021, elaborado
por la empresa y verificaremos que estén adecuada e íntegramente
contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas contables establecidas
35
y normativas aplicadas.
 b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una
selección de las partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos
de Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis
correspondiente.

7) Egresos

a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Resultados al 31 de

diciembre del año 2021, elaborado por la Empresa están adecuada y
íntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las políticas contables
establecidas y normativas aplicadas.
b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos
cuatro (4) meses del año 2021de los Egresos Corrientes e Inversiones más
significativos que puedan llamarnos la atención, ya sea por su naturaleza o por
su importe y obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas
partidas a las que realizaremos el análisis correspondiente.

8) Debido Proceso
a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y durante el año terminado al
31 de diciembre de 2021a los funcionarios y Empleados involucrados en la
Administración de la Empresa Agroindustrias San Jacinto S.A.A.
b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios
responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

• Código tributario
• Normas Contables aplicadas en el país.
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
• Normas Internacionales de Auditoría
• Ley de Probidad de los funcionarios públicos
• Normas Técnicas de Control Interno.
• Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí
existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión
sobre la razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al
31 de diciembre de 2021, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento
de las disposiciones legales los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las
recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los
sistemas de información y coadyuvar al control de la Empresa. 36
 PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA

Miembros de la Junta Directiva

Personal de la empresa.
1. Gerente General.Lic. Fabio Stadecker Brom
2. Administradora financiera. Lic. Cristina Flores Barrios
3. Secretaria. Lic. Lorena Tellez
4. Responsable de Dpto. Contable Lic. Katherine Gualasua
5. Responsable de Dpto. Comercial Lic. Roberto Carlos Barba
6. Responsable Dpto. Operaciones Lic. Eric Lima Justiniano
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Agroindustrias San
Jacinto S.A.A., quien tiene una estructura distribuida en 22 Personas permanentes.

PERSONAL ASIGNADO
Para la realización de esta Auditoría se ha designado el siguiente personal:
Licenciados: Emerson Gallardo, directora de Auditoria, Julio Banegas, Supervisor; Jacky
Bolaños, Auditor Encargado; Katerin Bolaños, Auditor Asistente; Gabriel Mansilla;
Asesor Legal.
Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Mercedes Manrique Ramon 24
Supervisor Lic. Jacky Bolaños 96
Auditor Encargado Lic. Katerin Bolaños 480
Auditor Asistente Lic. Dayanna Pereda 480
Asesor Legal Lic. Sindhey Tejada Valle 72
TOTAL 1152

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo con las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este
trabajo se ha estimado en 1152 (mil cientos cincuenta y dos) horas / hombre, distribuidas
de la siguiente manera:

Descripción del Trabajo Tiempo estimado

Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorándum de Planeación 16
Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320
Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456 37
(Ver Anexo Cronograma de actividades)

A esto se le suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de
632 (seiscientos treinta y dos) horas.

FECHAS ESTIMADAS
Inicio y Planeación de Auditoría Del 01-10-2022 al 09-10-2023
Ejecución del trabajo de Campo Del 10-10-2022 al 05-12-2023
Comunicación de Resultados Del 06-12-2022
Debido proceso Del 09-12-2022 al 09-01-2023
Elaboración de Informe Del 10-01-2022 al 13-01-2023
Control de calidad y Del 16-01-2022 al 20-01-2023
Proyecto de Resolución Del 23-01-2022 al 31-01-2023

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera, por el año terminado
al 31 de diciembre de 2021, ascienden a la Cantidad de S/ 102,122.86 (Ciento dos mil
cientos veintidós con 86/100)

Elaborado Por:
Katerin Bolaños Roque Fecha: 26 de octubre de 2022
Auditor Encargado
Supervisado por:
Jacky Bolaños Roque Fecha: 27 de octubre de 2022
Auditor Supervisor

38
5. ELABORACION DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO
CARTA DE CONTROL INTERNO

Lima, 31 de mayo de 2022

Señores:
Agroindustrias San Jacinto SAA
Presente:
Ref.: Carta de Control interno
Auditoría Financiera al ejercicio 2021

Estimados Señores:
Con relación a la Auditoria a los Estados Financieros de Agroindustrias San Jacinto SAA,
al 31 de diciembre de 2021, hemos evaluado la estructura del control interno de
Agroindustrias únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base
sobre la cual determinar la naturaleza, la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoria que serán aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los estados financieros.

Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión profesional sobre
los estados financieros, por lo tanto, no necesariamente revela todas las deficiencias en el
sistema de control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de los registros
contables y de la información que le es relativa.
Consecutivamente a los antes expuestos. Nos permitimos presentar las observaciones de
carácter final, que han sido detectadas y que contienen sugerencias y/o recomendaciones,
tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el logro de las metas y
objetivos de Agroindustrias San Jacinto SAA.

Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideración de Agroindustrias San Jacinto, como parte
del proceso continuo del mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y de
otras prácticas y procedimientos financieros.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados
Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la Administración de
Agroindustrias San Jacinto SAA. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y
controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la empresa.
Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.
Atentamente.

Consultora Bolaños y asociados

Matricula: 11311

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6. ELABORACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
OBSERVACIONES:

OBSERVACIÓN N° 1
EL RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL AÑO 2021

Según lo demostrado en la auditoria de la empresa no realiza los arqueos de caja y bancos,

por falta de coordinación por parte de sus trabajadores en el área de caja y teoría, dando por
consiguiente un riesgo moderado, ya que la empresa realiza grandes movimientos de dinero.

RECOMENDACIÓN:
Se le recomienda a la empresa Agroindustrias San Jacinto SAA que delegue a un trabajador
capacitado para el manejo y elaboración del arqueo de caja cada mes. Además, que toda
entrada o salida de dinero tenga que estar con firma y sello por parte del Gerente de Finanzas,
para que exista una prueba justificada de los movimientos de caja y bancos.

OBSERVACIÓN N° 2
EL RUBRO INVENTARIO AL AÑO 2021

Según lo visto en la auditoria, en la empresa no existe una restricción en el ingreso o salida

del área del almacén. Además, ante personal de otras áreas la mercadería sale del almacén,
sin un documento de prueba, elevando la probabilidad de que exista una perdida por
mercadería y por ende obteniendo resultados negativos.

RECOMENDACIÓN:
Se le recomienda a la empresa Agroindustrias San Jacinto SAA, que tenga un personal
capacitado en las puertas del almacén y que exista un control semi-remoto en el acceso a
través de carnets de ID. Además, que toda mercadería que sale del almacén tenga su
documento de autorización, para el ingreso o salida de mercadería, reduciendo os riesgos de
perdida de mercadería.

OBSERVACIÓN N° 3
EL RUBRO INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS AL AÑO 2021

Los estados financieros del periodo 2021 presentan el rubro de Inmueble Maquinarias y
Equipo sin los ajustes por la actualización de los mismos sobre la base de la aplicación de
las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.

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RECOMENDACION
Debe hacerse una evaluación del tratamiento de la actualización del rubro Inmueble
Maquinaria y Equipo sobre la base de la aplicación de las NIIF, que incluye como proceso
fundamental la toma de inventario físico y la actualización de los elementos que incluye el
rubro; posteriormente, debe evaluar y determinar el ajuste y registro de conformidad con el
modelo del costo o el modelo de revalorización realizando la tasación de los activos a “Valor
Razonable”.

OBSERVACIÓN N° 4
EL RUBRO INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS AL AÑO 2021

De la revisión del rubro Inmueble Maquinaria y Equipo al cierre del ejercicio 2021 hemos
verificado que por el año 2021 no se han efectuado las depreciaciones correspondientes al
periodo.

RECOMENDACIÓN:
Al cierre de cada ejercicio el rubro de activos fijos que conforman el rubro Inmueble
Maquinariay Equipo de Agroindustrias San Jacinto SAA, deben presentar los saldos netos o
valor en libros, que incluye el costo menos las depreciaciones acumuladas y los deterioros a
la fecha. Asimismo, debe identificarse plenamente los activos fijos que se encuentran en
poder de los destinatarios de los proyectos y los que no están en uso en la institución y
están destinados a ser donados enel futuro.

OBSERVACIÓN N° 5
EL RUBRO CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES AL AÑO 2021

Según lo verificado en la auditoria no todas las áreas dentro de la empresa, presentan los
medios necesarios para una comunicación fluida, por lo cual se suele presentar demoras en
la realización de los pagos a los proveedores.

RECOMENDACIÓN:
Se le recomienda a la empresa Agroindustrias San Jacinto SAA la compra de medios de
comunicación (Teléfonos, celulares y computadoras) para las áreas que no dispongan de
estos, lo cual ayudara a tener una mejor comunicación fluida en la empresa y mejorando de
manera eficiente el desarrollo de actividades en todas las áreas.
41
7. SUSTENTACIOND E LA PRESENTACION

CARTA DE PRESENTACIÓN

Lima, 20 de mayo del 2022

Señores:
Gerencia de la empresa AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA
Dirección: Av. Parque Fabrica Nro. 2461. Casa grande, La libertad
Presente:
Estimado Señores:
La presente carta de presentación es de nuestra firma Auditora Consultora Bolaños y
asociados SAC, para nuestro equipo es de suma importancia que la empresa, como persona
interesada en los servicios que brindamos, tenga una idea clara de lo que nuestra firma de
auditores viene haciendo y de lo que se planea llevar a cabo en las próximas semanas.
De acuerdo con nuestros entendimientos nuestros servicios como auditores tendrían como
objeto:
- Realizar la auditoria y emitir la opinión sobre los estados financieros y los controles
internos aplicados por la empresa.
- Informar sobre situaciones, operaciones o hechos anormales detectados en el
transcurso de la auditoria.
- Revisión de la valuación de los instrumentos financieros
- Evaluación de riesgos
- Medición del rendimiento empresarial

Entendemos los complejos desafíos por los cuales atraviesan las empresas en la actualidad.
Por ello, mediante nuestros servicios se le brindara a la empresa apoyo en la creación de
valor, mediante un trabajo en equipo, en el cual se integre a las distintas disciplinas como
auditoria, tributaria y fiscal.

Nota por confidencialidad: Nos comprometemos y declaramos absoluta confidencialidad

respecto a todo lo que corresponda información escrita, verbal et, en función de haberlos
obtenidos por razón de nuestro trabajo.

42
 CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA

LIMA, 20 de mayo del 2022

Señores
Consultora Bolaños y asociados SAC

Estimados señores:
Proveemos esta carta de representación en relación con su auditoria de los estados
financieros de AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO SAA al 31 de diciembre del 2021, con
el propósito de confirmar la autorización para evaluar y expresar una opinión sobre si estos
estados financieros están preparados razonablemente, en todos sus aspectos importantes de
conformidad con prácticas contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del
impuesto sobre la renta contenidas en el libro 1 de la ley de Actualización Tributaria y de
acuerdo con las normas internacionales de contabilidad.

Los referidos estados financieros muestran los siguientes datos relevantes:

ACTIVO TOTAL: 669,224,000
PASIVO TOTAL: 226,452,000
PATRIMONIO NETO: 442,772,000

Asimismo:
Reconocer la responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar razonablemente en los
estados financieros la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de acuerdo con normas internacionales de contabilidad.
Todos los fondos en caja o los equivalentes de efectivo, valores. Activos fijos y otros bienes
y activos de la compañía, según nuestro conocimiento, han sido incluidos en los estados
financieros al 31/12/2021. No existen deudas, según nuestro entender, al 31/12/2021 que no
estén incluidas en los estados financieros. No existen otros pasivos de importancia, utilidades
o perdidas contingentes no previstas o expuestas, ni juicios o reclamos impositivos que según
nuestros asesores legales pudieran ser exigibles.

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 ASESORES INTERNO EXTERNO DEL AL
Mercedes Manrique X 20/05/2022 A la fecha
Katerin Bolaños X 20/05/2022 A la fecha

No existen compromisos de compras pro cantidades a precios que puedan originar pérdidas
para la compañía. El cumplimiento de los compromisos de venta contraídas o la
imposibilidad de hacerlo no generan mayores pérdidas que las registradas.
No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y
hasta la fecha, que, pese a no efectuar los mencionados estados financieros, hayan provocado
o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera en los
resultados de la compañía. No tenemos planes ni proyectos que afecten significativamente
el valor actual o la clasificación de los activos y pasivos.
De ustedes muy atentamente.

__________________________ _______________________
Firma del Gerente Firma del Gerente Administrativo

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PROPUESTAS DE SOLUCIÓN A LOS RIESGOS
1. Falta de control interno en la realización de arqueos de Caja y bancos.
o Supervisión de parte de Tesorería del debido arqueo de caja elaborado por los
trabajadores los cuales deben contar con el sello y firma por parte del gerente de
finanzas.

2. Falta de control interno en el acceso al almacén

o Realizar un inventario físico mensual de forma que se pueda determinar si existen
diferencias entre el inventario físico y el reflejado por el sistema, para que los
resultados puedan ser enviados a la dirección, de manera que se contabilice las
diferencias existentes para que se pueda actualizar el inventario permanente.
o Revisar el sistema de control de ingresos y salidas de los productos terminados que
se encuentran en el almacén.

3. Falta de control interno en la depreciación y ajustes de las maquinarias

o Revisar y analizar mensualmente los ajustes de revalorización para el correcto
registro de provisión y no afecten los estados financieros.
o Verificar la depreciación de los equipos de la empresa en los periodos establecidos
y no esperar a una incorrecta información.

4. Falta de control interno en la comunicación en cuentas por pagar

o Compra de equipos intercambiadores de reposición para las áreas encargadas ya que
muchos de ellos presentan fallas en su uso lo que dificulta la comunicación efectiva
y por ende retrasa las actividades.

45
8. BIBLIOGRAFIA

✓ https://www.smv.gob.pe/Bp_LisDatosGenerales.aspx?op=bq1
✓ https://www.isaca.org/bookstore/x/-
/media/b0f3bd789ab94c408adf284ad3135c3d.ashx#:~:text=UU.).&text=1001.2%20La%20fun
ci%C3%B3n%20de%20auditor%C3%ADa,%2C%20responsabilidad%2C%20autoridad%20y
%20responsabilidad.
✓ https://doc.contraloria.gob.pe/normativa/control_posterior/Texto_Integrado_del_Manual_de_
Auditoria_Financiera_25-02-2021.pdf
✓ https://es.slideshare.net/heysellkareliaruizmercado/ejemplos-de-auditoria-cedulas
✓ https://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-caso-
practico/
✓ https://www.youtube.com/watch?v=_kcaAT9SICk
✓ http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse124.html

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