INGRESOS
TRIBUTARIOS
EN EL ECUADOR
ASPECTOS GENERALES
Los Estados tienen como reto crear políticas tributarias justas, siendo estas equitativas, claras y solidarias,
para captar en forma eficiente impuestos en función de ingresos y patrimonio de las personas naturales y
jurídicas, en pocas palabras, él que más tiene más contribuye al Estado.
La recaudación de impuestos como componente fundamental en el Presupuesto General del Estado – PGE,
es muy importante para cumplir con los derechos que los ciudadanos tienen, siendo estos: seguridad, orden,
libertad, defensa, educación, salud, vialidad, producción, empleo, etc.
Los impuestos son instituidos por la Ley y deben ser acatados por los contribuyentes en beneficio de la
comunidad en general.
Figura 1. Ingresos del Presupuesto General del Estado – PGE 2020
El PGE Total para el 2020 es de
Cifras en millones de dólares $35.498,42 millones de dólares, que
incluye el valor de la Cuenta de
Financiamiento de Derivados Deficitarios
- CFDD, misma que el Ministerio de
Economía y Finanzas - MEF administra
para el manejo de ingresos y egresos
indispensables, que permiten financiar
las importaciones de derivados de
petróleo con el fin de cubrir la demanda
nacional de combustibles (derivados
deficitarios).
Los ingresos calculados en el PGE para el
2020 son de $31.468,69 millones de
dólares, compuesto por: ingresos
permanentes el 63% ($19.823,32
millones), ingresos no permanentes el
9% ($2.692,93 millones) y
financiamiento el 28% ($8.952,44 millones). Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas - MEF
La Constitución del Ecuador, en el Art. 300, dispone que: “El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.
La Recaudación tributaria presupuestada para el 2020 es de $14.323,18 millones de dólares, lo que
representa el 72% de los ingresos permanentes y a su vez, esta misma recaudación representa el 40% del
PGE total, siendo un aporte fundamental para la economía ecuatoriana.
EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
Tabla 1. Histórico del Sector Público No Financiero – SPNF, 2010-2019. Millones de dólares
Transacciones
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Período
Total Ingresos $ 23.178,40 $ 31.189,77 $ 34.569,59 $ 37.259,75 $ 39.032,05 $ 33.321,72 $ 30.314,08 $ 33.426,49 $ 38.023,83 $ 35.935,00
Ingresos
$ 7.845,02 $ 12.934,60 $ 12.219,71 $ 11.433,39 $ 10.905,82 $ 6.487,38 $ 5.401,95 $ 5.840,01 $ 8.181,41 $ 7.784,65
petroleros
Exportación $ 7.845,02 $ 12.934,60 $ 12.219,71 $ 11.433,39 $ 10.905,82 $ 6.487,38 $ 5.401,95 $ 5.840,01 $ 8.181,41 $ 7.784,65
Ingresos no
$ 13.987,05 $ 16.488,91 $ 19.782,53 $ 22.630,37 $ 23.939,19 $ 25.758,17 $ 24.294,28 $ 25.473,70 $ 26.993,65 $ 25.450,38
petroleros
Ingresos
$ 8.667,46 $ 9.764,98 $ 12.254,69 $ 13.667,55 $ 14.459,98 $ 15.588,28 $ 14.017,42 $ 14.078,29 $ 15.421,70 $ 14.490,12
tributarios
Contribuciones
$ 2.540,61 $ 3.970,84 $ 4.755,94 $ 4.546,52 $ 4.718,08 $ 5.057,31 $ 4.741,36 $ 5.414,64 $ 5.541,41 $ 5.862,95
Seguridad Social
Otros $ 2.778,98 $ 2.753,09 $ 2.771,91 $ 4.416,29 $ 4.761,13 $ 5.112,58 $ 5.535,50 $ 5.980,76 $ 6.030,54 $ 5.097,32
Fuente: Banco Central del Ecuador, Sector Fiscal
En los últimos años los ingresos totales sufrieron una variación promedio del 6%, con un incremento
significativo en el 2011 del 35% ($8.011,37 millones de dólares), y una disminución en el 2015 del 15%
($5.710,33 millones de dólares). Según la Revista Líderes esta reducción fue ocasionada por la falta de
liquidez, desaceleración económica e impacto de las salvaguardias arancelarias implementadas en marzo
del 2015, provocando una sustitución temporal de consumo, factores que incidieron en las recaudaciones.
El gasto del Sector Público no financiero -
Figura 2. Evolución de los ingresos tributarios,
exportaciones de petróleo y gastos SPNF SPNF, está conformado por gastos
$50.000,00
$45.000,00 corrientes (interéses, sueldos, compra de
$40.000,00 bienes y servicios, prestaciones de
$35.000,00
$30.000,00 seguridad social y otros) y gastos de capital
$25.000,00 (formación bruta de capital fijo y otros de
$20.000,00
$15.000,00 capital), que en los últimos diez años
$10.000,00
presentaron un incremento promedio del
$5.000,00
$- 7% , un punto más que los ingresos totales
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
del mismo periodo, con un aumento
Gastos totales Ingresos tributarios Exportación de petróleo
considerable en el 2011 del 30% ($3.512,19
Fuente: Banco Central del Ecuador, Sector millones de dólares), y una disminución en
el 2015 del 11% ($5.084,52 millones de
dólares).
Durante el periodo 2010 al 2019, los ingresos tributarios aportaron a los gastos SPNF un promedio del 36%,
el único año que los ingresos por petróleo superaron a los ingresos tributarios fue en el 2011 debido al
incremento de sus exportaciones.
El Código Tributario, en el Art. 6 establece que: “Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,
servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.
Figura 3. Ingresos tributarios según impuesto, 2010-2019,
millones de dólares
$18.000,00
$16.000,00
$14.000,00
$12.000,00 Otros Impuestos
$10.000,00 Arancelarios
$8.000,00 ICE
$6.000,00 IVA
$4.000,00
Impuesto a la renta
$2.000,00
$-
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Fuente: Banco Central del Ecuador, Sector Fiscal
El Impuesto al Valor Agregado – IVA (impuesto que grava al valor de las transferencias locales o
importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados), ocupa la primera posición en cuanto al aporte de los ingresos tributarios, con un promedio del
43% manteniendo un crecimiento del 7% en los diez últimos años; en segunda posición se encuentra el
Impuesto a la Renta – IR (se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras) con un aporte promedio del 29% y un
crecimiento promedio anual del 7%; en tercer lugar el Impuesto a las Contribuciones Especiales – ICE
(tributo que grava a ciertos bienes nacionales o importados y servicios, detallados en el artículo 82 de la Ley
de Régimen Tributario Interno) con un aporte promedio del 6% y un crecimiento promedio anual del 8%;
finalmente en cuarta y quinta posición se encuentran los impuestos arancelarios y otros impuestos con el
11% cada uno.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Según datos obtenidos por
Figura 4. Tasa de variación de la recaudación neta de impuestos
2010-2019 el SRI, en los últimos 10
27%
millones de dólares años la recaudación de
18%
impuestos mantuvo un
11% 13%
11% incremento promedio del
6%
3% 1% 7%. En el año 2012 se
-6% registra un incremento en
-8%
la tasa de variación anual
del 27% ($2.369,48
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Fuente: Servicio de Rentas Internas, estadísticas generales de recaudación
millones de dólares) en la
recaudación neta (valor en
efectivo descontando las cifras por devolución de impuestos), caso contrario sucede en el 2016 que registra
una tasa de variación anual negativa del 8%, es decir, el Estado dejó de percibir $1.129,08 millones de
dólares.
En el Ecuador la entidad encargada de la recaudación de impuestos desde el 2 de diciembre
de 1997 es el Servicio de Rentas Internas – SRI
SITUACIÓN ACTUAL
La mayoría de países a nivel
Figura 5. Comparación recaudación bruta, millones de dólares
mundial se vieron afectados
por la pandemia del COVID-19,
$2.100,00
$1.800,00 lo que impactó en la
$1.500,00
$1.200,00
recaudación de impuestos
$900,00 durante enero – noviembre
$600,00
$300,00 del 2020, según el Fondo
$-
Monetario Internacional –
FMI, esto se debe
directamente a la
desaceleración económica e
meta 2020 2019
indirectamente a las medidas
Fuente: Servicio de Rentas Internas - SRI, estadísticas generales
de política y administración
tributarias adoptadas para
enfrentar la crisis actual.
Según el SRI, la recaudación de impuestos en Ecuador totalizó $11.313,75 millones de dólares hasta
noviembre del 2020, una disminución del 13,7% con respecto al mismo periodo del 2019 ($1.675,25
millones). Del total recaudado, $5.667,38 millones de dólares correspondieron a tributos directos, es decir
impuestos proporcionales al ingreso (Impuesto a la Renta, Salida de Divisas, entre otros). En tanto, los
impuestos indirectos llegaron a $5.646,37 millones de dólares (Impuesto al Valor Agregado – IVA, Impuesto
a Consumos Especiales – ICE, entre otros). Los meses más afectados con la pandemia fueron abril y mayo,
que registraron un decrecimiento del 35% ($73,17 millones y $54,46 millones respectivamente), debido a
que el país estuvo en cuarentena y confinamiento total.
Figura 6. Participación en la recaudación de impuestos,
La provincia que ocupa la primera posición en según provincias
recaudación de impuestos es Pichincha con el 1,5% 6,4% PICHINCHA
1,6%
50,4% ($5.704,82 millones de dólares); en 1,9% GUAYAS
segunda lugar, Guayas con el 33,6% ($3.803,23 4,6%
AZUAY
millones); en tercer puesto, Azuay con el 4,6%
MANABÍ
($518,81 millones); en cuarto lugar, Manabí 1,9%
50,4% TUNGURAHUA
($212,59 millones); quinto puesto Tungurahua con
el 1,6% ($177,98 millones); sexta posición, El Oro 33,6% EL ORO
1,5% ($170,80 millones) y finalmente el 6,4% RESTO DE
PROVINCIAS
($96,49 millones) el resto de provincias.
Fuente: Servicio de Rentas Internas - SRI, estadísticas generales
Con el pago de los impuestos, contribuimos a que el Estado
destine recursos necesarios para cubrir las necesidades de la
población.
Elaborado por:
Econ. MBA. Ana María Sánchez
Econ. MBA. Tatiana Vayas
Ing. Fernando Mayorga
Ing. Carolina Freire
