PIAC - CONTABILIDAD
UNIDAD 7 – EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO I (IVA)
El IVA es el principal impuesto indirecto del sistema tributario español. Es un impuesto general que grava el consumo de todos los
bienes y servicios utilizados en el territorio peninsular español y las Islas Baleares, con independencia del país de origen de los
mismos.
El IVA grava:
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profesionales en el desarrollo de su
actividad.
Las adquisidores intracomunitarias de bienes (= compras a países de la Unión Europea).
Las importaciones de bienes (= compras a países que no pertenecen a la Unión Europea).
1.1-. FUNCIONAMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO.
Paga el IVA IVA soportado: es el valor que paga la empresa a la hora de adquirir un producto o servicio.
Recupera el IVA IVA repercutido: es el valor que cobra la empresa a sus clientes por la venta de productos o la prestación
de servicios.
¡¡NOTA!!
600 – 472 HP, IVA soportado
OBLIGATORIO: liquidar el IVA. 700 – 477 HP, IVA repercutido
IVA: Cobrado - Pagado = Deuda tributaria
Repercutido - Soportado
Devengado Deducible
IVA repercutido > soportado ingresa a Hacienda
IVA repercutido < soportado Hacienda devuelve
2-. TIPOS DE OPERACIONES EN EL IVA.
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales a título
oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial en el territorio
OPERACIONES peninsular e Islas Baleares.
SUJETAS
Las adquisidores intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios,
profesionales o personas jurídicas que no actúen como tales.
Las importaciones de bienes, realizadas por empresarios, profesionales o particulares, cualquiera que
sea el fin al que se destinen.
La transmisión de un conjunto de elementos corporales o incorporales que forman parte de la
empresa: los elementos transmitidos forman una unidad económica autónoma en el transmitente
capaz de desarrollar una actividad empresarial.
Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial (promocionar).
Prestaciones de servicios de demostración a título gratuito (promoción).
OPERACIONES Entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario.
NO SUJETAS Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones
administrativas.
Servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los prestados
a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones
Públicas sin contraprestación.
Concesiones y autorizaciones administrativas.
Entregas de dinero a título de contraprestación o pago.
Exenciones en operaciones médicas y sanitarias.
Exenciones relativas a actividades educativas.
EXENTAS Exenciones sociales y culturales.
LIMITADAS Exenciones en operaciones de seguro y financieras.
OPERACIONES Exenciones inmobiliarias.
EXENTAS Otras: servicio postal universal/ sellos de Correos/ loterías/ apuestas…
No puede repercutir el IVA en las facturas, pero puede deducirse el IVA soportado.
EXENTAS Exportaciones de bienes (= venta de empresarios a países fuera de la UE).
PLENAS Entregas intracomunitarias de bienes (= entregas de empresarios españoles a países de
la UE).
Entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla.
3-. SUJETO PASIVO DEL IVA.
El sujeto pasivo del IVA es el empresario o profesional que realiza las entregas de bienes o prestaciones de servicios.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios: las personas físicas o jurídicas que vende o presta el servicio (es el que está
obligado a repercutir el IVA al cliente).
Adquisidores intracomunitarias de bienes: el empresario situado en el territorio peninsular español e Islas Baleares que
realice la compra del bien o reciba el servicio.
Importaciones: quien realice las importaciones.
4-. LIQUIDACIÓN DEL IVA.
4.1-. EL DEVENGO DEL IMPUESTO.
El devengo del impuesto es el momento en el que nace la obligación tributaria porque se ha realizado el hecho imponible (= se
entiende que se ha realizado la operación).
4.2-. LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO.
Cuota = B.I x tipo de IVA
4.3-. TIPOS DE IMPOSITIVO DEL IVA.
21% es el impositivo general: se aplica a todos los productos y servicios que no sean de aplicación el tipo reducido
(10%) o superreducido (4%).
4.4-. DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo del impuesto.
Importaciones de bienes.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
