de seguro de accidentes, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema de
valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación.
2) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter
obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa
reguladora de la ejecución de sentencias. El importe de la indemnización exenta tendrá como límite la
cantidad de 180.000 euros.
3) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social, o por las entidades que la
sustituyan, como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
4) Las becas públicas, las becas concedidas por entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002 y las
becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el título II de la Ley 26/2013, para cursar
estudios tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados educativos, así como las
concedidas con fines de investigación.
5) Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial.
6) Los premios literarios, artísticos, o científicos relevantes, con las condiciones que reglamenta-
riamente se determinen y los premios «Príncipe de Asturias» en sus distintas modalidades.
7) Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en
la modalidad de pago único cuando se cumplan determinados requisitos.
8) Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero.
9) Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias
aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático.
10) Prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones públicas, ya sean
vinculadas a nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores.
11) La prestación de la Seguridad Social del ingreso mínimo vital, hasta un importe máximo anual
conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.
Asimismo, estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la
Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la
libertad sexual, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de
Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de
violencia de género por tal condición.
3.1.4. Reglas de valoración.
Por último, comentamos las reglas de valoración, aplicables a todas o a algunas de las rentas que componen
el hecho imponible, basadas en el valor normal de mercado; es decir, la contraprestación que se acordaría entre
sujetos independientes. Están reguladas en el Capítulo III del Título III de la LIRPF y son:
3.1. 4.1. Estimación de rendimientos.
De conformidad con el artículo 6.0 5 de la LIRPF, se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las
prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del traba-
!IB Oposiciones FEBRERO 2022 18-3
jo o del capital. Estas rentas se valoran por su valor normal de mercado, salvo las procedentes de la cesión de
capitales que se valoran por el interés legal vigente el último día del periodo impositivo.
3.1. 4. 2. Operaciones vinculadas.
Las operaciones entre una sociedad y sus socios o consejeros, o los de otra sociedad del mismo grupo, así
como con los cónyuges, ascendientes o descendientes de cualquiera de ellos, se deben computar por su valor
normal en el mercado, de acuerdo con el artículo 18 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
3.1.4.3. Rentas en especie.
Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes,
derechos o servicios de forma gratuita, o por precio inferior al normal del mercado, aun cuando no supongan un
gasto real para quien las conceda.
Con carácter general, las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado, con algunas
especialidades para rendimientos del trabajo, a modo de ejemplo:
l.º En el caso de utilización de vivienda propiedad del pagador, el 10% del valor catastral, que se re ducirá al 5 %
cuando el valor catastral haya sido revisado o modificado y haya entrado en vigor en el periodo
impositivo o en el plazo de los diez periodos impositivos anteriores.
Cuando los inmuebles carecieran de valor catastral, el 5 % del 50 % del mayor de los siguien tes
valores: el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o
valor de adquisición.
La valoración resultante no podrá exceder del 1 O% de las restantes contraprestaciones del trabajo.
12) En el caso de entrega de vehículos automóviles, el coste de adquisición para el pagador, incluidos los
tributos que graven la operación. En el supuesto de uso, el 20% anual del coste, que se podrá reducir hasta en un
30 % cuando se trate de vehículos considerados reglamentariamente eficientes energéticamente.
13) En los préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero, la diferencia entre el interés pagado
y el interés legal del dinero vigente en el periodo.
14) Por su importe, las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones.
15) Por el coste para el pagador, incluidos los tributos que graven la operación, la utilización de una
vivienda que no sea propiedad del pagador. La valoración resultante no podrá ser inferior a la que hubiera
correspondido de haber aplicado lo dispuesto en el punto 1.0•
3.2. ASPECTOS PERSONALES.
Regulados en el Capítulo II del Título I de la LIRPF, son:
18-4 lslJl!I Oposiciones
3.2.3.
3.2.1.Individualización
Contribuyentes. de rentas.
ElDe
IRPF es uncon
acuerdo tributo individual,
los artículos 8.0 agrava
10 delalarenta de podemos
LIRPF, cada persona
decirfísica, porcontribuyentes
que son ello, el artículo
por11
el de la
IRPF:
LIRPF contiene un precepto general: «La renta se entenderá obtenida por los contribuyentes en función del
origen
16) o Lasfuente de aquella,
personas fisicascualquiera
que tenganquesu sea, en su caso,
residencia el régimen
habitual económico
en territorio español.del matrimonio», y una
regla básica de individualización para cada una de las fuentes de renta, quepodemos resumir en que las
rentas del trabajo y de la actividad económica se atribuirán a los que lo desempeñen y las del capital o las
El patrimoniales
variaciones artículo 9.º dealalosLey establece
titulares el concepto
de los elementosdepatrimoniales.
residencia habitual en territorio español se ñalando
que se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé
cualquiera de las siguientes circunstancias:
17) ASPECTOS
3.3. Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Se computan las
TEMPORALES.
ausencias esporádicas salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país, y no se computan
las estancias temporales consecuencia de acuerdos de colaboración cultural o humanitaria con las
Regulados enpúblicas
Administraciones el Capítulo lll del Título I de la LIRPF, son:
españolas.
18) Periodo
3.3.1. Que radique en España
impositivo el núcleo
y devengo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de
del impuesto.
forma directa o indirecta.
Según los artículos 12 y 13 de la LIRPF, el periodo impositivo será el año natural y se devengará el 31
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en
de diciembre de cada
territorio año.
español No obstante,
cuando el periodo impositivo
residan habitualmente en Españaserá inferiornoalseparado
el cónyuge año natural cuandoy se
legalmente los
produzcahijos
el fallecimiento del contribuyente en un día
menores de edad que dependan de aquel. distinto al 31 de diciembre, devengándose el día del
fallecimiento.
19) Las personas de nacionalidad española, su cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad
que tuviesen su residencia
3.3.2. Imputación habitual
temporal (art.14 de en el extranjero, por su condición de: miembros de misiones
la LIRPF).
diplomáticas españolas, miembros de las oficinas consulares españolas, titulares de cargo o empleo oficial
del Estado español, y otros funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial.
Se establece una regla general, según la cual:
No obstante, no se considerarán contribuyentes, a título de reciprocidad, los nacionales extran jeros
que tengan su residencia habitual en España, cuando esta circunstancia fuera consecuencia de
21) Los rendimientos del trabajo y del capital se imputarán al periodo impositivo en que sean exigibles
alguno de los supuestos anteriores (miembros de misiones diplomáticas, oficinas consula res,
por su perceptor.
funcionarios ... ).
22)
20)
Los
Las rendimientos de actividades
personas físicas económicas
de nacionalidad españolaseque
imputarán conforme
acrediten su nuevaa lo dispuestofiscal
residencia en laen
normativa
un país o
reguladora del Impuesto
territorio calificado sobre Sociedadescomo
reglamentariamente (devengo).
paraíso fiscal. Esta regla se aplicará en el periodo impositivo
en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cuatro periodos impositivos siguientes.
No obstante, las ayudas públicas para la primera instalación de jóvenes agricultores previstas en el
Marco Nacional de Desarrollo Rural de España podrán imputarse por cuartas partes, en el periodo
impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes.
3.2.2. Atribución de rentas.
23) Las ganancias y pérdidas patrimoniales se imputarán al periodo impositivo en que tenga lugar la
alteración patrimonial.
Según el artículo 8.3 de la LIRPF, las rentas correspondientes a las sociedades civiles no sujetas al
Impuesto sobre Sociedades, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere
Se establecen reglas especiales, entre otros casos, tales como:
el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, se atribuirán a los socios, herederos comuneros o partícipes,
respectivamente, según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si estos no constaran a la
Administración
· Tributaria
Rentas no en forma
percibidas fehaciente,
por estar pendientesesuatribuirán
cobro de por partes iguales,
resolución judicial,de
se acuerdo conal el
imputarán régimen
periodo en
establecido
que aquella en la LIRPF.
adquiera En particular, tendrán la consideración de entidades en régimen de atribución de
firmeza.
rentas las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga a la de
·
estas Atrasosconstituidas
entidades por rendimientos de trabajo,
de acuerdo con lasseleyes
imputarán al periodo en que fueron exigibles.
españolas.
· Lasdicho
Según ganancias patrimoniales
régimen, derivadas de
las rentas atribuidas ayudas
tendrán la públicas sederivada
naturaleza imputarándeallaperiodo impositivo
actividad en
o fuente de
donde
que tenga
procedan
lugar su
para
cobro.
cada uno de los socios, herederos, comuneros o partícipes.
18-6 BJill!IOposiciones
Dill Oposiciones
FEBRERO 2022 18-5
