TRABAJO DOMICILIARIO
PARTE A)
1. Revaluación de PPE
La empresa comercial “ABC” S.A. ha realizado la revaluación voluntaria de un A. fijo
(maquinaria) el 30-04-03, adquirido en enero del año 01.
Para efectuar la revaluación se ha contratado los servicios de terceros independientes
(peritos), y consecuentemente se ha obtenido el informe profesional competente
(revaluación negativa).
El valor en libros fue de S/. 155,833 neto de depreciación acumulada de S/. 64,167 (La
vida útil es de 96 meses).
El nuevo valor neto revaluado según informe de peritos asciende a S/. 120,000.
Al año siguiente se realiza una nueva revaluación del mismo activo y se determina que
el nuevo valor para ese año es S/. 150,000.
No hay aumento ni disminución de la vida útil de la maquinaria.
SE PIDE:
Efectuar los cálculos y el tratamiento contable y tributario de la revaluación voluntaria
del A. Fijo en mención por los 02 métodos.
Registrar las revaluaciones (primera y segunda) y sus efectos con la LIR y la NIC 12
La empresa tiene como política contable aplicar el modelo de revaluación conforme a
la NIC 16.
2. La empresa compro hace 06 años terrenos de 10,000 m2, para activo fijo por las que
pago S/. 200,000 y actualmente, es decir a la fecha de la presentación de los EE. FF
dichos bienes se valorizan según peritaje 05 veces del costo de adquisición inicial.
SE PIDE:
Efectuar los cálculos y el tratamiento contable y tributario de la revaluación voluntaria
del A. Fijo en mención por los 02 métodos y sus efectos con la LIR y la NIC 12.
La empresa tiene como política contable aplicar el modelo de revaluación conforme a
la NIC 16.
3. En enero, la empresa Taxi Rapidito S.A. realizo la importación de 12 unidades de
automóviles nuevos cuya partida arancelaria es 8703.10.00.00 para formar la flota de
servicio de taxi (activo fijo) en la ciudad de Lima. A continuación se tiene la siguiente
información:
Valor FOB del automóvil (unitario) ………………….US$ 14,200 T/C 3.260
Seguros unitario.……………………………………… US$ 150 T/C 3.340
Fletes global…………………………………………… US$ 4,600 T/C 3.210
A/V= 4%
Flete local del puerto a las instalaciones de la empresa S/. 1,300 + IGV
Gastos de desaduanaje S/. 1,600 + IGV
Percepción del IGV 3.5%
Gastos de agente de Aduana 1%
Gastos de almacenamiento en zona primaria aduanera S/. 1,000 + IGV.
Gastos de capacitación a los choferes que conducirán los vehículos S/. 2,800+IGV.
Se estima la vida útil de los automóviles en 36 meses y tienen un valor de salvamento
de S/. 10,000 c/u.
Se pide: Realizar el tratamiento contable y tributario de la operación.
4. La compañía “ABC” SA, en enero adquiere una maquinaria para su activo fijo cuyo
costo fue S/ 600,000 + IGV. Se recibe la Fact. 001-2354
Además se tiene los siguientes desembolsos:
Gastos de instalación de la maquinaria la que fue depositado en cuenta corriente del
prestador por la suma de S/. 28,800*.
*El servicio está sujeto al SPOT del 10%
Los costos de desmantelamiento se estima en S/. 105,000 y plazo es 08 años.
Calcule su propia tasa WACC o CPPC, según metodología aprendida. (Demuestre la
forma de cálculo del CPPC en su hoja de cálculo).
La maquinaria se encontraba en condiciones de funcionamiento desde marzo,
efectivamente entro en funcionamiento desde agosto del mismo año. Su vida útil fue
08 años y para fines tributarios es 10% anual de depreciación. Su valor residual se
estima en S/.20,000
Elaborar el cuadro de depreciación por el método de doble saldo decreciente.
Se pide:
a. Realice los cuadros de depreciación contable y tributaria
b. Cuadro de orígenes y reversiones de las diferencias temporarias (activos y
pasivos).
c. El pago de la provisión al término del último año. Se paga solo el 80% del total
provisionado.
5. COMPONETIZACION DE PPE
Un avión (activo fijo) está constituido por sus elementos significativos la que
detallamos a continuación:
Motores S/. 12,000,000 Vida útil 05 años
Fuselaje S/. 8,000,000 Vida útil 15 años
Costo total del avión 20,000,000
Se pide: Realizar la depreciación contable y tributaria del avión.
Asumir que la tasa tributaria de depreciación es 10% anual.
Se pide:
a. Elabore los cuadros de depreciación contable y tributaria
b. Contabilización de los orígenes y reversiones de activos y pasivos tributarios
diferidos.
VALOR DE LA INVERSION QUE NO SUPERA ¼ DE LA UIT
6. En enero de 2018, la empresa “X” S.A. adquirió un bien de activo fijo por S/. 1,000.00
Incluido IGV.
Vida útil (contable) 02 años
UIT 2018 S/. 4,150
¼ de la UIT S/. 1,037.50
Utilidad contable año 2018 S/. 50,000
Nota:
a. Se debe asumir que este bien cumple con todos los criterios para su
reconocimiento como PPE conforme a los P. 6 y 7 de la NIC 16.
b. Para fines tributarios la empresa en el año 2018, llevo a gastos por la totalidad
del costo de adquisición del activo.
SE PIDE:
Realizar el tratamiento contable y tributario de la operación.
7. Componetización o descomponetizacion.
Reemplazo y depreciación de activos fijos de vida útil diferente
La compañía de transporte aéreo Alas Perú adquiere un avión para pasajeros en S/.
10,000,000; del cual parte importante de su estructura básica corresponde a las
turbinas, cuyo valor equivale al 30% de la inversión total, que debe ser remplazado
cada 05 años. Los ingenieros han estimado para el resto del avión tiene una vida útil
de 12 años.
Al termino del quinto año, la empresa aérea efectúa el mantenimiento mayor
(overhaul) del avión y procede con el remplazo de las turbinas por un costo de S/. 2
000 000 mas 18% de IGV.
Asimismo, paga honorarios por instalación de turbinas de S/. 250 000 más IGV. En
opinión de los técnicos, las nuevas turbinas tendrán una vida útil de 04 años.
Se debe asumir que la tasa de depreciación tributaria es 10% anual
Se pide:
1. Determinar el costo del avión
2. Determinar la depreciación contable anual
3. Determinar la depreciación tributaria y las diferencias temporarias según NIC
12.
PARTE B)
ADQUISICION DE INMUEBLE PARA SER UTILIZADO COMO OFICINA
ADMINISTRATIVA
La empresa “MOLINOS” S.A. el 30 de marzo del año 1, adquirió un inmueble por S/. 2,000,000
para ser utilizado como oficinas administrativas, conformado de la siguiente manera:
Terreno S/. 500,000
Construcción 1,500,000 S/. 2,000,000
Durante el mes de setiembre del año 4 la Gerencia traslado sus oficinas a otra sede de su
propiedad, concretando un contrato de alquiler del inmueble el 30 de setiembre del mismo año.
La empresa estableció como política contable el modelo del valor razonable para fines de
medición posterior de este inmueble, que fue clasificado como una inversión inmobiliaria de
acuerdo a la NIC 40.
Se ha contratado a un experto profesional independiente para que realice la tasación de dicho
inmueble, quien ha establecido que su valor razonable es de S/. 2,400,000, calculado de la
siguiente manera:
Terreno S/. 800,000
Construcciones 1,600,000 S/. 2,400,000
En la tasación también se ha establecido una vida útil de 20 años.
Al 31 de diciembre del año 04, de acuerdo a lo establecido en la NIC 40, se ha determinado un
nuevo valor razonable calculado de la siguiente manera:
Terreno S/. 760,000
Construcciones 1,550,000 S/. 2,310,000
El 30 de junio del año 5, la Gerencia ha determinado vender el terreno y la construcción, por lo
que se clasifica como un activo no corriente disponible para la venta.
El 25 de julio del año 5 se vende el activo fijo en S/. 2,850,000.
Se solicita:
De acuerdo a la NIC 40 efectuar lo siguiente:
1. La contabilización por la compra del inmueble
2. Efectuar el calculo de la depreciación
3. La contabilización de la depreciación del año 3
4. La contabilización del activo como inversión inmobiliaria
5. Contabilización del activo a su valor razonable
6. La contabilización del activo a su valor razonable al 31 de diciembre del año 4
7. La contabilización por la reclasificación del activo fijo disponible para la venta, y
8. La contabilización de la venta del inmueble clasificado como activo no corriente para la
venta.
9. Su tratamiento con el IGV e Impuesto a la renta.
EL TRABAJO TIENE QUE ESTAR SUSTENTADO Y EXPLICADO CON LOS
RESPECTIVOS PARRAFOS DE LAS NIIFS QUE CORESPONDAN Y DE LA LIR, EN
CASO CONTRARIO NO SERA VALIDO EL TRABAJO.
FECHA DE PRESENTACION:
VIERNES 06 DE JULIO, SIN PRORROGA.
