Acta de Determinación No.

1720130100076

DIRECCIÓN REGIONAL NORTE DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
ACTA DE DETERMINACIÓN No. 1720130100076

IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO FISCAL 2008

.
SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA
SUJETO PASIVO:
DEL ECUADOR S.A.
RUC: 1791257049001
Actividades de consulta y tratamiento por médicos de
medicina general o especializada, incluso cirujanos en
instituciones de atención de la salud: clínicas, servicios de
ACTIVIDAD ECONÓMICA:
consulta externa en hospitales y sociedades de medicina
prepagada.

Provincia: Pichincha, Cantón: Quito, Parroquia: Benalcázar,

DOMICILIO FISCAL: Calle: República del Salvador N36-84 y Av. Naciones Unidas.
A dos cuadras del centro comercial Quicentro Shopping.
TELÉFONO: (02) 2465-740
REPRESENTANTE LEGAL: IZURIETA ARAUJO JORGE EDUARDO
C.I. DEL REPRESENTANTE LEGAL: 1704356052
CONTADOR GENERAL: FARINANGO CISNEROS CLARA DOLORES
RUC DEL CONTADOR GENERAL: 1713313813001
LUGAR Y FECHA: Quito a,

1. ANTECEDENTES

Mediante Resolución No. NAC-DNRRSGE12-00090 de 1 de marzo del 2012 se nombró a la Ing. Paola Isabel Hidalgo
Verdesoto como Directora Regional Norte del Servicio de Rentas Internas.

La Administración Tributaria en ejercicio de las facultades establecidas en los artículos 67, 68, 87 y siguientes del
Código Tributario, en los artículos 22 y siguientes de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el segundo numeral
del artículo 2 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, el 09 de abril de 2012 notificó la ORDEN DE
DETERMINACIÓN No. RNO-GCODETC12-00011 emitida con fecha 05 de abril de 2012, a SALUDSA
SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A., con el objeto de verificar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto a la Renta causado en el ejercicio fiscal 2008.

1.1 REVISIÓN DEL ACTA BORRADOR DE DETERMINACIÓN

De conformidad con el artículo 262 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria mediante oficio No. RNO-GCOOLAC13-00002 notificado el 10 de enero de 2013, dispuso
 Acta de Determinación No. 1720130100076

la comparecencia del señor Izurieta Araujo Jorge Eduardo, en calidad de Representante Legal de SALUDSA
SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A., en las oficinas de la Administración Tributaria
para el 10 de enero de 2013, a las 14h00, con el objeto de revisar conjuntamente el contenido del acta borrador de
determinación No. RNO-GCOADBC13-00002 correspondiente al Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008.

El contribuyente dentro del plazo de los veinte días previstos en el artículo 262 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno, mediante el trámite 117012013024342 el 06 de febrero de 2013, presentó a la
Administración Tributaria documentación y observaciones al acta borrador de determinación, las cuales fueron
analizadas por el funcionario responsable del proceso de determinación.

2. DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE

2.1 Requerimientos de información y diligencia de inspección:

La Administración Tributaria en uso de la facultad determinadora establecida en el artículo 68 y de conformidad con el

artículo 96 numerales 2 y 3, y el artículo 98 del Código Tributario y con los artículos 260 y 261 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario, notificó al contribuyente SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA
PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. y a terceros con los requerimientos de información y diligencias de inspección
que a continuación se detallan, a fin de obtener la información necesaria para la determinación del Impuesto a la Renta
del ejercicio fiscal 2008.

Cuadro No. 1
Requerimientos e inspecciones realizadas al contribuyente

Fecha de entrega
Fecha de información
Tipo de Fecha de Número de acta Número de acta entrega
Número de documento suscripción acta Número de trámite
documento notificación de inspección recepción de información
de inspección
Acta/Trámite

Requerimiento de
RNO-GCOORIC12-00648 26/09/2012 N/A N/A RNO-GCOAEIC12-00153 18/10/2012 117012012127354
Información
Requerimiento de
RNO-GCOORIC12-00822 07/12/2012 N/A N/A RNO-GCOAEIC12-00194 12/12/2012 117012012157915
Información

RNO-GCOADIC1
Inspección RNO-GCOODIC12-00054 30/04/2012 10/05/2012 RNO-GCOAEIC12-00059 23/05/2012 117012012055661
2-00042

RNO-GCOADIC1 RNO-GCOAEIC12-00180 21/11/2012 117012012146079

Inspección RNO-GCOODIC12-00109 18/10/2012 20/11/2012
2-00104 RNO-GCOAEIC12-00189 03/12/2012 117012012152247

Cuadro No. 2
Requerimientos de información realizados a terceros

Fecha de Fecha de entrega

RUC Razón social Número de documento Número de trámite
notificación de información

1790100170001 CLÍNICA PASTEUR RNO-GCOORIC12-00674 18/10/2012 22/11/2012 117012012134197

 Acta de Determinación No. 1720130100076

Fecha de Fecha de entrega

RUC Razón social Número de documento Número de trámite
notificación de información

1791933915001 MEDISALUD RNO-GCOORIC12-00675 19/10/2012 06/11/2012 117012012136315

TECNISEGUROS S.A. AGENCIA

1790048772001 RNO-GCOORIC12-00676 19/10/2012 30/10/2012 117012012134030
ASESORA PRODUCTORA DE SEGUROS

GINECOLÓGICA MÉDICA S.A.

1790286452001 RNO-GCOORIC12-00677 18/10/2012 07/11/2012 117012012138374
GINECOMED
CONJUNTO CLÍNICO NACIONAL
1790412113001 RNO-GCOORIC12-00678 25/10/2012 21/11/2012 117012012136546
CONCLINA C.A.

CENTRO MEDICO QUIRURGICO

1790457303001 RNO-GCOORIC12-00679 22/10/2012 15/11/2012 112012012134192
PICHINCHA CENMEP S.A.

CLÍNICA INTERNACIONAL
1790755517001 RNO-GCOORIC12-00680 18/10/2012 01/11/2012 117012012134897
INTERSANITAS S.A.

1790828751001 CLÍNICA EL BATÁN DEL POZO S.A. RNO-GCOORIC12-00681 19/10/2012 05/11/2012 117012012136048

CLÍNICA DE LA FAMILIA CLINIFAM CIA.

1791263340001 RNO-GCOORIC12-00682 16/11/2012 21/11/2012 117012012145647
LTDA.

1791354060001 HOSPITAL INGLÉS EMCI CIA. LTDA. RNO-GCOORIC12-00683 18/10/2012 24/10/2012 117012012131139

1791736834001 CLÍNICA ELOY ALFARO RNO-GCOORIC12-00684 19/10/2012 31/10/2012 117012012134292

1791736958001 HOSPITAL VOZANDES RNO-GCOORIC12-00685 22/10/2012 21/11/2012 117012012135893

PROMOTORES MEDICOS
1792040531001 LATINOAMERICANOS LATINOMEDICAL RNO-GCOORIC12-00687 18/10/2012 21/11/2012 117012012146245
S.A.

1791411595001 AXXIS CENTRO MÉDICO S.A. RNO-GCOORIC12-00689 19/10/2012 16/11/2012 117012012143428

1791138732001 NOVACLÍNICA S.A. SANTA CECILIA RNO-GCOORIC12-00690 18/10/2012 19/11/2012 117012012133873

SERVICIOS HOSPITALARIOS S.A.

0991475214001 RLS-ATRORI0112-1063 22/10/2012 06/11/2012 109012012129453
ALBOTEOTÓN

CENTRO DE SERVICIOS MÉDICOS SAN

0990763070001 RLS-ATRORI0112-1064 22/10/2012 05/11/2012 109012012129195
FRANCISCO CEMEFRAN C.A.

0990134294001 ESCULAPIO S.A. RLS-ATRORI0112-1065 22/10/2012 28/11/2012 109012012128965

ASOCIACIÓN MUTUALISTA PICHINCHA

1790075494001 RNO-GCOORIC13-00037 18/01/2013 28/01/2013 117012013017399
PARA LA VIVIENDA

BOEHRINGER INGELHEIM DEL

1790280179001 RNO-GCOORIC13-00034 17/01/2013 28/01/2013 117012013017503
ECUADOR CIA. LTDA.

1790149021001 UNIDAD EDUCATIVA LA CONDAMINE RNO-GCOORIC13-00041 17/01/2013 04/02/2013 117012013021112

EQUIVIDA COMPAÑÍA DE SEGUROS Y

1791273486001 RNO-GCOORIC13-00033 17/01/2013 28/01/2013 117012013017486
REASEGUROS S.A.

PROMOTORES MÉDICOS
1792040531001 LATINOAMERICANOS LATINOMEDICAL RNO-GCOORIC13-00035 17/01/2013 23/01/2013 117012013014955
S.A.

1790090302001 METALTRONIC S.A. RNO-GCOORIC13-00039 17/01/2013 28/01/2013 117012013017469

1792048370001 PRODALMACO S.A. RNO-GCOORIC13-00038 17/01/2013 28/01/2013 117012013017381

1790822028001 ROEMMERS S.A. RNO-GCOORIC13-00036 17/01/2013 23/01/2013 117012013014522

AFP GÉNESIS ADMINISTRADORA DE

0991307605001 RLS-ATRORI0113-0035 23/01/2013 31/01/2013 109012013013279
FONDOS Y FIDEICOMISOS S.A.

1791411595001 AXXISCENTROMÉDICO S.A RNO-GCOORIC13-00098 07/02/2013 20/02/2013 117012013030493

1791736834001 CLÍNICA ELOY ALFARO RNO-GCOORIC13-00099 07/02/2013 19/02/2013 117012013029270

1790828751001 CLÍNICA EL BATÁN DEL POZO S.A. RNO-GCOORIC13-00100 07/02/2013 27/02/2013 117012013028844

1791354060001 HOSPITAL INGLÉS EMCI CIA. LTDA. RNO-GCOORIC13-00102 08/02/2013 21/02/2013 117012013031350
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Fecha de Fecha de entrega

RUC Razón social Número de documento Número de trámite
notificación de información

CLÍNICA INTERNACIONAL
1790755517001 RNO-GCOORIC13-00103 07/02/2013 21/02/2013 117012013031441
INTERSANITAS S.A.

1791933915001 MEDISALUD RNO-GCOORIC13-00104 07/02/2013 19/02/2013 117012013029124

1791138732001 NOVACLINICA S.A. RNO-GCOORIC13-00106 08/02/2013 21/02/2013 117012013031861

1790100170001 CLÍNICA PASTEUR RNO-GCOORIC13-00107 07/02/2013 22/02/2013 117012013032838

CENTRO MÉDICO QUIRÚRGICO

1790457303001 RNO-GCOORIC13-00108 13/02/2013 28/02/2013 117012013029513
PICHINCHA CENMEP S.A.

PROMOTORES MÉDICOS
1792040531001 LATINOAMERICANOS LATINOMEDICAL RNO-GCOORIC13-00109 07/02/2013 25/02/2013 117012013034065
S.A.

TECNISEGUROS S.A. AGENCIA

1790048772001 RNO-GCOORIC13-00110 07/02/2013 19/02/2013 117012013029786
ASESORA PRODUCTORA DE SEGUROS

1791736958001 HOSPITAL VOZANDES DE QUITO RNO-GCOORIC13-00111 07/02/2013 05/03/2013 117012013031443

CENTRO DE SERVICIOS MÉDICOS SAN

0990763070001 RLS-ATRORI0113-0108 08/02/2013 25/02/2013 109012013017528
FRANCISCO CEMEFRAN C.A.

SERVICIOS HOSPITALARIOS S.A.

0991475214001 RLS-ATRORI0113-0107 08/02/2013 21/02/2013 109012013021567
ALBOTEOTÓN

0990134294001 ESCULAPIO S.A. RLS-ATRORI0113-0109 08/02/2013 21/02/2013 109012013021247

La información solicitada por la Administración Tributaria, mediante los documentos detallados en los cuadros
anteriores, fue entregada por el sujeto pasivo, con excepción de aquella expuesta como parte de los fundamentos de
hecho de cada una de las glosas establecidas en la presente acta de determinación.

2.2 Información solicitada correspondiente a otros procesos llevados a cabo por la Administración Tributaria:

Un resumen de la información utilizada en el presente proceso de determinación, relacionada con otros procesos
ejecutados por la Administración Tributaria se presenta a continuación:

Cuadro No. 3
Información solicitada en otros procesos llevados a cabo por la Administración Tributaria

Fecha de entrega
Fecha de información
Tipo de Fecha de Número de acta Número de acta entrega
Número de documento suscripción acta Número de trámite
documento notificación de inspección recepción de información
de inspección
Acta/Trámite

Requerimiento de
RNO-GCOORIC11-00490 12/09/2011 N/A N/A N/A 29/11/2011 117012011099010
Información

3. FUNDAMENTO DE HECHO Y DE DERECHO

La normativa legal citada en la presente acta es la vigente en el período fiscal analizado, excepto cuando expresamente
se menciona lo contrario.

3.1. Facultad determinadora

 Acta de Determinación No. 1720130100076

La Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, en el segundo numeral de su artículo 2, concede a esta institución
la facultad de “efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado y de aquellos cuya
administración no esté expresamente asignada por Ley a otra autoridad”.

De conformidad con el artículo 68 del Código Tributario. “La determinación de la obligación tributaria, es el acto o
conjunto de actos reglados realizados por la Administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las declaraciones de los
contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos
imponibles, y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación.”

Existen varias formas de determinación de las obligaciones tributarias, entre ellas la determinación directa que, de
conformidad con el artículo 91 del Código Tributario, es aquella realizada por el sujeto activo a través del análisis de la
declaración del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y de la información que posea la Administración
Tributaria, así como de otros documentos que existan en poder de terceros que tengan relación con la actividad gravada
o con el hecho generador.

La Ley de Régimen Tributario Interno en el artículo 23, manifiesta lo siguiente:

“Determinación por la administración.- (…) La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto
pasivo, así como sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los responsables o de terceros,
siempre que con tales fuentes de información sea posible llegar a conclusiones más o menos exactas de la renta
percibida por el sujeto pasivo (...)”.

3.2. Caducidad de la facultad determinadora

El Código Tributario, referente a la caducidad de la facultad determinadora de la Administración Tributaria dispone:

“Artículo 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la Administración para determinar la obligación tributaria, sin que
se requiera pronunciamiento previo:

1. En tres años, contados desde la fecha de la declaración, en los tributos que la ley exija determinación por el sujeto
pasivo, en el caso del art. 89 (...)”.

“Artículo 95.- Interrupción de la Caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirán por la notificación legal de
la orden de verificación, emanada de Autoridad Competente (…).

Si al momento de notificarse con la orden de determinación faltare menos de un año para que opere la caducidad,
según lo dispuesto en el artículo precedente, la interrupción de la caducidad producida por esta orden de
determinación no podrá extenderse por más de un año contado desde la fecha en que se produjo la interrupción; en
este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinación dentro de este año de extinción, se
entenderá que ha caducado la facultad determinadora de la administración tributaria. (…)”.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Con la notificación de la orden de determinación No. RNO-GCODETC12-00011, realizada el 09 de abril de 2012, la

Administración Tributaria está ejerciendo su facultad determinadora dentro del plazo previsto legalmente, toda vez que
el contribuyente presentó el 16 de abril de 2009 su declaración de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
fiscal 2008, mediante formulario No. 17524114 y con número de adhesivo 990263528580.

3.3. Sujeto Pasivo

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas
y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que
arroje la misma (...)”.

“Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el término sociedad comprende la persona jurídica; la
sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería
jurídica, salvo los constituidos por las instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas
instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con
sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica,
constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros”.

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. es una persona jurídica sujeta al
control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, que en ejercicio de su actividad económica principal de
“Actividades de consulta y tratamiento por médicos de medicina general o especializada, incluso cirujanos en
instituciones de atención de la salud: clínicas, servicios de consulta externa en hospitales y sociedades de medicina
prepagada.”; durante el ejercicio fiscal 2008, obtuvo ingresos gravados con Impuesto a la Renta y por lo tanto, se
constituyó en sujeto pasivo de este tributo para dicho período de acuerdo a la normativa señalada.

3.4. Hecho generador, ejercicio fiscal, base imponible y tarifa aplicable

El Código Tributario establece:

“Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar
cada tributo.”

“Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará
conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominación
utilizada por los interesados.

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en
cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurídicas que se utilicen”.

La Ley de Régimen Tributario Interno dispone:

“Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del
capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley. (...)”.

“Art. 7.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio fiscal se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.”

De conformidad con el artículo 16 del cuerpo legal mencionado y el artículo 37 de su reglamento, la base imponible del
Impuesto a la Renta está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

El primer inciso del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, referente a la tarifa del Impuesto a la Renta
para sociedades, dispone: “Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que
obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible
(...)”.

3.5. Declaración del Impuesto a la Renta

El artículo 40 de la Ley de Régimen Tributario Interno, ordena:

“Las declaraciones del impuesto a la renta serán presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y
fechas determinados por el reglamento (...)”.

El artículo 68 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario dispone:

“La declaración anual del impuesto a la renta se presentará y se pagará el valor correspondiente en los siguientes
plazos:

1. Para las sociedades el plazo se inicia el 1ero. de febrero del año siguiente al que corresponda la declaración y
vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la
sociedad:

Fecha de vencimiento (hasta el

Si el noveno dígito es
día)
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril

(...) Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al
siguiente día hábil (...)”.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

El noveno dígito del RUC de la compañía SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR
S.A. es el “4” (cuatro), por lo tanto, debió presentar su declaración de Impuesto a la Renta del periodo fiscal 2008 hasta
el 16 de abril de 2009. El contribuyente presentó dicha declaración mediante formulario No. 17524114 y con número
de adhesivo 990263528580, el 16 de abril de 2009, dentro del plazo previsto por el reglamento.

En su declaración el contribuyente registró un impuesto causado por el valor de USD 1.149.714,91.

3.6. Determinación por parte de la Administración Tributaria

La Administración Tributaria en ejercicio de su facultad determinadora y luego del análisis de la normativa aplicable,
de la información presentada en la declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, de la información que
consta en sus archivos y aquella proporcionada por el contribuyente y por terceros, ha llegado a las conclusiones que se
detallan a continuación. Si no consta ningún comentario sobre una casilla declarada, significa que el dato de la
declaración ha sido revisado y aceptado, sin perjuicio de las acciones propias de la refiscalización, revisión y
rectificación que pudiesen generarse en los términos establecidos en el artículo 94 numeral 3 y artículos 131, 143 y 146
del Código Tributario.

3.6.1. Ingresos

La Ley de Régimen Tributario Interno dispone:

“Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se consideran de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano (...).

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país; (...).

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades u organismos del sector público; (...).

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes
en el Ecuador (...)”.

“Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.”

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

“Art. 32.- Emisión de comprobantes de venta.- Los sujetos pasivos deberán emitir y entregar comprobantes de venta
en todas las transferencias de bienes y en la prestación de servicios que efectúen, independientemente de su valor y de
los contratos celebrados.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de la prestación de servicios de cualquier
naturaleza, aún cuando dichas transferencias o prestaciones se realicen a título gratuito, no se encuentren sujetas a
tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del IVA, independientemente de las condiciones de pago (...)”.

El Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, establece lo siguiente:

“Art. 16.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta.- Los comprobantes de venta enumerados por el
artículo 1 y los documentos autorizados, señalados en el artículo 13 de este reglamento, deberán ser entregados en las
siguientes oportunidades:
 Acta de Determinación No. 1720130100076

a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el momento en el que se efectúe el

acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes muebles o la prestación

de los servicios; (...)”. (Lo subrayado le pertenece a la Administración Tributaria).

Mediante sentencia No. 48-96 del 30 de agosto de 2000, publicada en el Registro Oficial No. 218 del 5 de diciembre
del 2000, la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Suprema de Justicia, en su considerando segundo establece:

“(...) Que no se ha violado el Art. 117 (192) de la Constitución Política de la República, por el hecho de que no podrá
sacrificarse la ley por omisión de formalidades, toda vez que la falta de requisitos en un documento, no constituyen
simples formalidades, sino requisitos fundamentalísimos que identifican precisamente el agente de retención; el monto
del impuesto retenido y la verdad de la o las transacciones realizadas (...)”.

La misma sentencia en su considerando cuarto señala:

“(...) Por consiguiente, los reglamentos surten efecto para la aplicación de la ley y por lo tanto, su aplicación en casos
determinados expresamente, produce los mismos efectos que la ley en materia tributaria, por tratarse de una norma de
esa naturaleza, tanto es así que los actos y resoluciones fundados en reglamentos, pueden ser impugnados por vías
administrativa y judicial (...)”.

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. registró los siguientes ingresos en su
declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008:

Cuadro No. 4
Ingresos registrados en la declaración de Impuesto a la Renta

NO. VALOR
NOMBRE DEL CASILLERO
CASILLERO (USD)
601 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 67.915,64
602 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 72.173.684,52
605 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 230.519,15
606 OTRAS RENTAS GRAVADAS 2.093.032,89
607 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 1.372,17
612 OTRAS RENTAS EXENTAS 7.731,41
699 TOTAL INGRESOS 74.574.255,78

Dentro del proceso de determinación, la Administración Tributaria revisó la siguiente información correspondiente al
ejercicio fiscal 2008:

1. Reportes de ventas en contratos colectivos, individuales, pool y oncológico, reportes de notas de crédito,
libros mayores de las cuentas contables de activos, pasivos, ingresos y gastos (requerimiento de información
No. RNO-GCOORIC11-00490 de 12 de septiembre de 2012).
2. Información recopilada en las diligencias de inspección y requerimientos de información realizados al
contribuyente.
3. Información reportada en los anexos de compras de terceros.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Del análisis de los ingresos declarados por el contribuyente se determinó lo siguiente:

3.6.1.1 Diferencia de ingresos entre las declaraciones de IVA y la declaración del Impuesto a la Renta del
propio contribuyente

La Administración Tributaria comparó los ingresos por ventas locales registrados por el contribuyente en las
declaraciones de IVA (enero a diciembre del ejercicio fiscal 2008) con los ingresos declarados por el contribuyente en
la declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, y estableció la diferencia de USD 37.438,65, como se
detalla a continuación:

Cuadro No. 5
Diferencia de ingresos entre las declaraciones de IVA y la declaración del Impuesto a la Renta del propio
contribuyente

Según
Según declaración
declaraciones de Diferencia
Concepto Casillas de Renta Casillas
IVA
a b c=a-b
Ventas tarifa 12% 522.477,16 421 67.915,64 601 454.561,52
Ventas tarifa 0% 72.202.306,22 401 72.173.684,52 602 28.621,70
443.678,40 606 -443.678,40
2.066,17 607 (*) -2.066,17
TOTAL
72.724.783,38 72.687.344,73 37.438,65
VENTAS

(*) Corresponde al valor facturado por venta de activos fijos, en la declaración de Renta se declara solo la utilidad,
mientras que en las declaraciones de IVA se informa el valor facturado, para la comparación se consideró el valor
facturado.

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente una explicación de la diferencia obtenida en el cuadro anterior.

El contribuyente indicó durante la diligencia de inspección que ésta corresponde a valores declarados en la casilla 606
del formulario 101 y registrados en las cuentas contables 42010201 "Comisiones farmacia convenios" y 42020109 "Fee
Administrativo", que según explicación del contribuyente fue de USD 303.712,17 y USD 36.000,00 respectivamente;
pero según el detalle de la declaración de Impuesto a la Renta y mayores contables, el saldo contable de estas cuentas
es de USD 270.273,51 y 32.000,00 respectivamente; es decir, el contribuyente no registró ni declaró el valor de USD
37.438,65.

Según el numeral 3 del artículo 96 del Código Tributario, el numeral 1 del artículo 2 y el segundo inciso del artículo 23
de la Ley de Régimen Tributario Interno y el último inciso del artículo 28 del reglamento a esta ley, el contribuyente
 Acta de Determinación No. 1720130100076

debe contabilizar y declarar todas las rentas de fuente ecuatoriana, obligación que cumplió parcialmente porque omitió
en la declaración el valor de los ingresos que se señala en el último cuadro.

Por lo expuesto y de conformidad con los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 37.438,65 que se detalla en el cuadro
anterior y que corresponde a ingresos recibidos por el contribuyente según declaraciones de IVA del propio
contribuyente y no declarados como ingresos en la declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008.

3.6.1.2 Ingresos no declarados según reportes de ventas del propio contribuyente

La Administración Tributaria comparó el total de ingresos (valores brutos1) según reportes de ventas entregados por el
propio contribuyente con el total de ingresos (valores brutos) registrados contablemente y declarados, estableciendo
una diferencia de USD 104.837,73 que se detalla a continuación:

(ESPACIO EN BLANCO)

Cuadro No. 6
Ingresos no declarados según reporte de facturación del propio contribuyente

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Total ingresos devengados para el ejercicio
fiscal 2008, según reportes de facturación 83.104.528,70 Anexo 1 (b)
(A)

(-) Total de ingresos por facturación según

82.999.690,97 Anexo 1 (a)
mayores contables de ingresos ( B ) (*)

(=) Diferencia ingreso no declarado (C=A-B) 104.837,73

(*) Ventas brutas registradas en las cuentas contables de ingresos 41010104, 41020101, 41020104, 41030101, 41040101 y
41040103 (Registros en el haber del mayor de estas cuentas contables). Se entrega en el CD adjunto a la presente acta de
determinación el anexo 1 que contiene el detalle de los registros contables que totalizan este valor y el cálculo del ingreso
devengado según reportes de facturación.

Según el numeral 3 del artículo 96 del Código Tributario, el numeral 1 del artículo 2 y el segundo inciso del artículo 23
de la Ley de Régimen Tributario Interno y el último inciso del artículo 28 del reglamento a esta ley, el contribuyente
debe contabilizar y declarar todas las rentas de fuente ecuatoriana, obligación que cumplió parcialmente porque omitió
la declaración del valor de los ingresos que se señala en el último cuadro.

1
Valor de ingresos sin considerar descuentos y devoluciones en ventas
 Acta de Determinación No. 1720130100076

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la Administración
Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 104.837,73 que se detalla en el cuadro anterior y que
corresponde a ventas facturadas por el contribuyente y no declaradas como ingresos en el ejercicio fiscal 2008.

3.6.1.3 Valores no registrados ni declarados como ingreso

En los reportes de ventas entregados por el contribuyente se identificó dos columnas: valor total de la base imponible y
valor facturado, el valor facturado es superior al valor total de la base imponible, lo que indicaba que la información
entregada en los reportes de ventas estaba incompleta, pues, no constaban valores facturados adicionalmente a la base
imponible. La Administración Tributaria solicitó al contribuyente explicación respecto a estas diferencias.

El contribuyente indicó que el valor total facturado se encuentra compuesto por el total de la base imponible más
seguro campesino y gastos administrativos. El valor de la base imponible es registrada (de acuerdo al devengado) en
las cuentas de ingreso analizadas en el cuadro anterior, mientras que el seguro campesino y gastos administrativos son
registrados en las cuentas contables 21050501 y 41020102, respectivamente.

En el reporte de facturación entregado por el contribuyente se muestran únicamente los valores de total base imponible,
seguro campesino y total factura, no se detalla el valor cobrado por gastos administrativos. De acuerdo a la explicación
del contribuyente la diferencia que existe entre el valor total facturado y la suma de la base imponible y el seguro
campesino, corresponde al gasto administrativo.

La Administración Tributaria comparó los valores por seguro campesino y gasto administrativo según reporte de
facturación con los valores registrados en las cuentas contables 21050501 y 41020102, y encontró la siguiente
diferencia:

Cuadro No. 7
Valores facturados no registrados ni declarados como ingreso

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Seguro campesino:
Valor por seguro campesino facturado (cobrado) en el año 2008
415.674,44 Anexo 1 (b)
(A)
Valor por seguro campesino facturado (cobrado) en el año 2008,
según facturas físicas entregadas que no se detallan en el reporte 513,67 Anexo 1 (b)
de facturación. (B)
(=) Seguro campesino facturado (C=A+B) 416.188,11
Gasto administrativo:
Valor total facturado (D) 83.596.418,45 Anexo 1 (b)
(-) Valor total de base imponible facturado ( E ) 83.066.966,86 Anexo 1 (b)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
(-) Valor total de seguro campesino facturado (F) 415.674,44 Anexo 1 (b)
(=) Gasto administrativo facturado (G=D-E-F) 113.777,15
(=) Valor por seguro campesino y gasto administrativo
529.965,26
facturado (H=C+G)
(-) Valor registrado en la cuenta contable 21050501 Contribución
409.499,26
seguro campesino (I) (*)
(-) Valor registrado en la cuenta contable 41020102 Ingreso gasto
50.009,49
administrativo ( J ) (*)
(=) Diferencia, valor facturado y no registrado como ingreso
70.456,51
(K=H-I-J)

(*) Del mayor contable se consideró únicamente los valores registrados al crédito.

Como se puede observar en el cuadro anterior existe el valor de USD 70.456,51 facturado a clientes que no se
encuentra registrado en la cuenta contable 21050501 ni en la cuenta 41020102, como lo señaló el contribuyente; por lo
tanto, el contribuyente no demostró que este valor fue registrado y declarado como ingreso o cuenta por pagar.

Según el numeral 3 del artículo 96 del Código Tributario, el numeral 1 del artículo 2 y el segundo inciso del artículo 23
de la Ley de Régimen Tributario Interno y el último inciso del artículo 28 del reglamento a esta ley, el contribuyente
debe contabilizar y declarar todas las rentas de fuente ecuatoriana, obligación que cumplió parcialmente porque omitió
la declaración del valor de los ingresos que se señala en el último cuadro.

De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la Administración
Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 70.456,51 que se detalla en el cuadro anterior y que
corresponde a valores facturados por el contribuyente y no declarados como ingresos o cuentas por pagar en el
ejercicio fiscal 2008.

3.6.1.4 Anulaciones de ingresos registradas y no justificadas

El contribuyente registró en el débito de las siguientes cuentas contables de ingresos valores por anulaciones internas
de facturas que, según explicación del contribuyente, no fueron entregadas a sus clientes pero si reversadas de ingresos
automáticamente por el sistema.

Cuadro No. 8
Registros contables por anulación de facturas

VALOR POR
CUENTA
ANULACIÓN
CONTABLE
(USD)
41010104 7.031.320,82
41020101 74.241,63
41020102 2.210,64
41020104 508.113,54
41030101 344.519,50
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR POR
CUENTA
ANULACIÓN
CONTABLE
(USD)
41040101 1.380,14
41040102 324,00
41100106 47,63
TOTAL (*) 7.962.157,90

(*) El detalle de este valor se encuentra en el CD adjunto a la presente acta de determinación, en el archivo denominado Anexo 1(a).
Para justificar las anulaciones registradas, el contribuyente presentó a la Administración Tributaria los reportes de
ventas en los que se incluyen valores negativos y que corresponden a las anulaciones mencionadas por el
contribuyente.

Mediante trámite No. 117012013024342 ingresado con fecha 06 de febrero de 2013 el contribuyente entregó, como
reparos al acta borrador, documentación para soportar ciertos registros por anulaciones de facturas que no constan en el
reporte de anulaciones entregado inicialmente.

La Administración Tributaria comparó el valor registrado contablemente por anulaciones con los valores soportados en
los reportes de ventas entregados por el contribuyente por anulaciones y la documentación entregada como reparos al
acta borrador, y encontró la diferencia de USD 28.197,99, como se muestra a continuación:

Cuadro No. 9
Anulaciones de ingresos registradas y no justificadas

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)

Registros por anulación de facturas 7.962.157,90 Cuadro No. 8

(-) Anulaciones según reportes de ventas 7.737.435,22

(-) Documentación entregada como reparos al

acta borrador y que justifica registros por 196.524,99
anulación.
(=) Anulaciones de ingresos registradas y no
28.197,69
justificadas

Como se observa en el cuadro anterior el contribuyente disminuyó el valor de sus ingresos por concepto de anulación
de facturas, en un monto de USD 28.197,69 no soportado con el reporte de ventas (anulaciones) u otra documentación.

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el artículo 32
del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como ingresos gravados el monto de USD 28.197,69
que se detalla en el cuadro anterior, debido a que el contribuyente registró dicho valor por anulaciones de facturas sin
contar con el respectivo soporte para disminuir el valor de ingresos.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

3.6.1.5 Comprobantes de ventas emitidos cuya anulación no fue justificada por el contribuyente

El Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, establece lo siguiente:

“Art. 49.- Anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención.- Los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención emitidos con errores y que hayan
sido anulados, deberán ser conservados en los archivos del contribuyente en original y todas las copias; y ordenados
cronológicamente.”

Los siguientes comprobantes de venta emitidos por el contribuyente según los reportes de ventas y detalle de
comprobantes anulados fueron dados de baja, por lo que la Administración Tributaria solicitó toda la documentación de
soporte de la misma. El contribuyente no entregó ninguna documentación que respalde la anulación de los siguientes
comprobantes de venta de acuerdo a lo establecido en el artículo 49 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retención.

(ESPACIO EN BLANCO)

Cuadro No. 10
Comprobantes de venta emitidos cuya anulación no fue justificada por el contribuyente

VALOR DE LA
VALOR DE LA VALOR DE LA
ANULACIÓN
ANULACIÓN ANULACIÓN
NÚMERO DE SOPORTADA POR
SEGÚN EL NO
COMPROBANTE DE CONTRIBUYENTE EL OBSERVACIÓN REFERENCIA
JUSTIFICADA
VENTA CONTRIBUYENTE
(USD) (USD)
(USD)
a b c=a-b
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0066285 (*) 296,50 0,00 296,50
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0066348 (*) 387,10 0,00 387,10
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0067673 (*) 169,70 0,00 169,70
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0068176 (*) 346,03 0,00 346,03
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0069138 (*) 4.857,63 0,00 4.857,63
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0069356 (*) 197,88 0,00 197,88
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0069394 (*) 9.030,36 0,00 9.030,36
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR DE LA
VALOR DE LA VALOR DE LA
ANULACIÓN
ANULACIÓN ANULACIÓN
NÚMERO DE SOPORTADA POR
SEGÚN EL NO
COMPROBANTE DE CONTRIBUYENTE EL OBSERVACIÓN REFERENCIA
JUSTIFICADA
VENTA CONTRIBUYENTE
(USD) (USD)
(USD)
a b c=a-b
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0069395 (*) 231,51 0,00 231,51
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0070672 (*) 1.472,93 0,00 1.472,93
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0074098 (*) 150,22 0,00 150,22
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
No entregó ninguna documentación Reportes de ventas,
001-008-0075165 (*) 33.086,68 0,00 33.086,68
para justificar la anulación anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0076236 (*) 618,04 0,00 618,04
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0083610 (*) 113,92 0,00 113,92
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
001-008-0083611 (*) 94,11 0,00 94,11
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
002-008-0044127 (*) 468,18 0,00 468,18
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas
Comprobante de venta informado en Reportes de ventas,
003-008-0003590 (*) 476,00 0,00 476,00
anexo de compras de terceros anulaciones automáticas

En el reporte de facturación consta dos

veces la misma factura una por USD
235,32 y otra por USD 85,10. La
Reportes de ventas,
002-011-000022090 (*) 235,32 85,10 150,22 anulación debió ser de USD 85,10 y no
anulaciones automáticas
los USD 235,32, ya que ese valor
reporta el tercero, se acepta solo
anulación de los USD 85,10

En el reporte de facturación consta dos

veces la misma factura una por USD
226,82 y otra por USD 145,75. La
Reportes de ventas,
002-011-000022095 (*) 226,82 145,75 81,07 anulación debió ser de USD 145,75 y
anulaciones automáticas
no los USD 226,82, ya que ese valor
reporta el tercero, se acepta solo
anulación de los USD 145,75.

El contribuyente no presentó ninguna

Reporte de anulación de
información, este comprobante es
001-008-63812 (**) 25.672,63 0,00 25.672,63 comprobantes
informado en anexo de compras de
preimpresos
terceros por este monto.

El contribuyente no presentó ninguna

Reporte de anulación de
información, este comprobante es
001-008-63859 (**) 19.832,35 0,00 19.832,35 comprobantes
informado en anexo de compras de
preimpresos
terceros por este monto.

El contribuyente no presentó ninguna

Reporte de anulación de
información, este comprobante es
001-008-78738 (**) 376,73 0,00 376,73 comprobantes
informado en anexo de compras de
preimpresos
terceros por este monto.

El contribuyente no presentó ninguna

Reporte de anulación de
información, este comprobante es
001-008-78842 (**) 259,52 0,00 259,52 comprobantes
informado en anexo de compras de
preimpresos
terceros por este monto.

El contribuyente no presentó ninguna

Reporte de anulación de
información, este comprobante es
001-008-78843 (**) 123,70 0,00 123,70 comprobantes
informado en anexo de compras de
preimpresos
terceros por este monto.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR DE LA
VALOR DE LA VALOR DE LA
ANULACIÓN
ANULACIÓN ANULACIÓN
NÚMERO DE SOPORTADA POR
SEGÚN EL NO
COMPROBANTE DE CONTRIBUYENTE EL OBSERVACIÓN REFERENCIA
JUSTIFICADA
VENTA CONTRIBUYENTE
(USD) (USD)
(USD)
a b c=a-b
TOTAL 98.723,86 230,85 98.493,01

(*) Corresponden a anulaciones automáticas de facturas realizadas en el sistema bajo la modalidad de autoimpresores.
Contablemente se registra el ingreso y simultáneamente la anulación. Estas anulaciones se encuentran en los reportes de
ventas con signos positivos.

(**) Corresponden a anulaciones manuales de facturas emitidas bajo la modalidad de preimpreso. En estos casos el
contribuyente debe justificar la anulación con el juego completo de facturas (original y copias).

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el artículo 32
del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como ingresos gravados el valor de USD 98.493,01
que se detalla en el cuadro anterior porque corresponde a comprobantes de venta emitidos por el contribuyente que no
fueron declarados como ingresos en el ejercicio fiscal 2008, y tampoco demostró con documentación de soporte, que el
mismo fue anulado, incumpliendo la disposición del artículo 49 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retención.

3.6.1.6 Ingresos no declarados según información de terceros

Del análisis de la información presentada en los anexos de compras de terceros (clientes del contribuyente) y de los
reportes de ventas presentados por SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A.,
los cuales sirven de base para presentar la declaración de Impuesto a la Renta, se determinó que las siguientes facturas
no fueron declaradas o incluidas por su valor total en los reportes de ventas del contribuyente:

(ESPACIO EN BLANCO)

Cuadro No. 11
Ingresos no declarados según información de terceros
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

GRANADO ORDOÑEZ ANA

003002 6812 0102019031001 61,98 0,00 61,98
MARÍA HERMINIA
GRANADO ORDOÑEZ ANA
003002 6996 0102019031001 61,98 0,00 61,98
MARÍA HERMINIA
IMPORTADORA
003008 427 0190003701001 732,61 0,00 732,61
TOMEBAMBA S.A.
002004 50835 0190153665001 PROFIANDINA S.A. 339,10 0,00 339,10
002004 50839 0190153665001 PROFIANDINA S.A. 46,47 0,00 46,47
COMPAÑÍA DE
GENERACIÓN
003002 32615 0190316890001 1.580,50 0,00 1.580,50
HIDROELÉCTRICA PAUTE
HIDROPAUTE S.A.
ÁVILA ALVARADO
002006 519284 0300451226001 MAFALDA ELINA DEL 357,64 0,00 357,64
ROCÍO
LAGUNA ROMO
001008 6985 0400951117001 231,87 0,00 231,87
MARGEORY ESPERANZA
001005 35585 0590031984001 CALZACUERO CA 65,90 0,00 65,90
001005 35586 0590031984001 CALZACUERO CA 58,39 0,00 58,39
001005 35587 0590031984001 CALZACUERO CA 58,39 0,00 58,39
COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO DE
001005 35321 0590052000001 5.220,84 0,00 5.220,84
LA PEQUEÑA EMPRESA
DE COTOPAXI LTDA.
COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO DE
001005 35457 0590052000001 1.937,30 0,00 1.937,30
LA PEQUEÑA EMPRESA
DE COTOPAXI LTDA.
FLORÍCOLA LA
001010 35556 0590059684001 ROSALEDA S.A. 220,78 0,00 220,78
FLOROSAL
SANSUR IMPORTACIONES
001010 5324 0591707159001 581,74 0,00 581,74
Y COMPAÑÍA
SANTILLÁN CARGUA
001006 311385 0601140338001 55,12 0,00 55,12
DAVID FERNANDO
002006 1234567 0790059441001 EDITORIAL DEL SUR S.A. 43,76 0,00 43,76
PRODUCTORES
BANANEROS Y
002004 50652 0790060547001 764,64 0,00 764,64
EXPORTADORES
PROBANAEXPOR C LTDA
PRODUCTORES
BANANEROS Y
002004 50720 0790060547001 724,48 0,00 724,48
EXPORTADORES
PROBANAEXPOR C LTDA
CELLULAR PLUS CIA
002008 56702 0791709652001 78,75 0,00 78,75
LTDA
CELLULAR PLUS CIA
002008 56703 0791709652001 369,44 0,00 369,44
LTDA
AYOUB GALARZA
002006 521397 0903030229001 41,77 0,00 41,77
ENRÍQUE
AYOUB GALARZA
002006 521398 0903030229001 67,14 0,00 67,14
ENRÍQUE
AYOUB GALARZA
002006 521411 0903030229001 79,81 0,00 79,81
ENRÍQUE
PICA PLÁSTICOS
002004 50981 0990001243001 238,77 0,00 238,77
INDUSTRIALES C.A.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

ECUADOR OVERSEAS
002004 50816 0990015325001 88,99 0,00 88,99
AGENCIES C.A.
ECUADOR OVERSEAS
002004 50985 0990015325001 48,64 0,00 48,64
AGENCIES C.A.
ECUADOR OVERSEAS
002004 51023 0990015325001 38,16 0,00 38,16
AGENCIES C.A.
EVEREADY ECUADOR
001011 127897 0990034249001 141,69 0,00 141,69
C.A.
002011 21730 0990138125001 HEMPEL ECUADOR S.A. 804,76 539,24 265,52
INDUSTRIA DACAR CIA.
002006 360932 0990271712001 325,01 0,00 325,01
LTDA.
INDUSTRIA DACAR CIA.
002011 21534 0990271712001 241,60 29,06 212,54
LTDA.
GASOLINERA CASANOVA
002006 519287 0990330425001 510,19 0,00 510,19
CIA. LTDA
JOHNSON & JOHNSON
002008 425767 0990604169001 2.673,19 0,00 2.673,19
DEL ECUADOR S.A.
JOHNSON & JOHNSON
002008 440353 0990604169001 91,28 0,00 91,28
DEL ECUADOR S.A.
JOHNSON & JOHNSON
002008 449212 0990604169001 2.487,90 0,00 2.487,90
DEL ECUADOR S.A.
JOHNSON & JOHNSON
002008 461424 0990604169001 2.542,50 0,00 2.542,50
DEL ECUADOR S.A.
JOHNSON & JOHNSON
002008 477363 0990604169001 2.102,00 0,00 2.102,00
DEL ECUADOR S.A.
ROCHEM DEL ECUADOR
002006 31665 0990650403001 169,04 0,00 169,04
S.A.
002004 50984 0990777454001 E.O.A. SERVICIO S.A. 165,21 0,00 165,21
REPRESENTACIONES Y
SERVICIOS EN ENSAYOS
002008 52914 0990949395001 716,75 0,00 716,75 (a)
NO DESTRUCTIVOS
SENDRE CIA. LTDA.
REPRESENTACIONES Y
SERVICIOS EN ENSAYOS
002008 54170 0990949395001 860,10 0,00 860,10 (b)
NO DESTRUCTIVOS
SENDRE CIA. LTDA.
001005 35597 0991279261001 TETRA PAK CIA. LTDA. 3.646,40 0,00 3.646,40
002006 360461 0992181648001 CIPEQ CIA. LTDA. 295,64 0,00 295,64
002006 360819 0992181648001 CIPEQ CIA. LTDA. 295,64 0,00 295,64
002006 365441 0992181648001 CIPEQ CIA. LTDA. 334,84 213,20 121,64
002006 365456 0992181648001 CIPEQ CIA. LTDA. 334,84 71,62 263,22
COMPAÑÍA
005001 288 0992226250001 EXPORTADORA 397,72 0,00 397,72
SILVERFRUIT S.A.
002004 51024 0992362316001 ROOFTEC ECUADOR S.A. 97,32 0,00 97,32
002008 53997 0992364327001 DITELME S.A. 913,68 871,78 41,90
002004 50886 0992437561001 NIPPON KAIJI KYOKAI 65,30 0,00 65,30
002004 50887 0992437561001 NIPPON KAIJI KYOKAI 52,24 0,00 52,24
002008 1001 0992464518001 RIBAKI S.A. 137,19 0,00 137,19
INDUSTRIAL PESQUERA
002004 50846 1391716338001 IBEROAMERICANA S.A. 315,98 0,00 315,98
IBEROPESCA
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

INDUSTRIAL PESQUERA
002004 50847 1391716338001 IBEROAMERICANA S.A. 381,67 0,00 381,67
IBEROPESCA
PENAFIEL SEGOVIA
001006 311332 1600197907001 70,50 0,00 70,50
SANDRA PATRICIA
AUCAPINA MARINO JUAN
001006 496143 1600227365001 59,34 0,00 59,34
RUPERTO
MORANTE GÓMEZ IBEETH
001006 443444 1600305427001 40,66 0,00 40,66
XIMENA
VILLAGÓMEZ LANDIVAR
003011 3134 1703618478001 208,81 32,34 176,47
JOSÉ RICARDO
001008 1311 1709471997001 SERRA PUJOL JOSEP 243,36 122,29 121,07
001008 1696 1709471997001 SERRA PUJOL JOSEP 243,36 122,29 121,07
MORILLO MORALES
001006 516712 1711715324001 103,49 56,68 46,81
HUGO FERNANDO
SUPERINTENDENCIA DE
003002 32613 1760002440001 289,56 0,00 289,56
BANCOS Y SEGUROS
CONSEJO NACIONAL DE
TRÁNSITO Y
001008 67585 1760011270001 45.355,83 0,00 45.355,83 (c )
TRANSPORTES
TERRESTRES
SUPERINTENDENCIA DEL
002008 56506 1768026500001 TERMINAL PETROLERO 1.475,00 0,00 1.475,00 (d)
DE EL SALITRAL
001011 6354 1790043800001 COHECO S.A. 249,40 0,00 249,40
COOPERATIVA DE
001006 497205 1790170047001 AHORRO Y CRÉDITO 79,62 0,00 79,62
CIUDAD DE QUITO
COOPERATIVA DE
001006 497289 1790170047001 AHORRO Y CRÉDITO 129,25 0,00 129,25
CIUDAD DE QUITO
DISTRIBUIDORA DE
001006 314458 1790246884001 505,60 252,80 252,80
PLÁSTICOS CIA LTDA
COLGATE PALMOLIVE
DEL ECUADOR SOCIEDAD
002004 50722 1790337979001 4.270,97 0,00 4.270,97
ANÓNIMA INDUSTRIAL Y
COMERCIAL
RIVAS & HERRERA
001011 106342 1790537331001 571,30 287,08 284,22
PUBLICIDAD S.A.
CORTINAS Y VISILLOS
001005 35322 1790548252001 67,53 0,00 67,53
CORTYVIS CIA. LTDA.
001005 35384 1790670309001 COMUNI C.A. 71,45 0,00 71,45
AEROLÍNEAS GALAPAGOS
001008 10849 1790727203001 267,86 0,00 267,86
S.A. AEROGAL
001005 35349 1790867129001 INTELEQ S.A. 508,50 195,08 313,42
INTERNATIONAL PLANT
001005 35494 1790996239001 1.601,04 854,45 746,59
NUTRITION INSTITUTE
INTERNATIONAL PLANT
001011 18385 1790996239001 3.827,71 1.290,54 2.537,17
NUTRITION INSTITUTE
001005 35492 1791237412001 DRILLFOR S.A. 568,65 0,00 568,65
001005 35554 1791237412001 DRILLFOR S.A. 576,35 415,75 160,60
DISTRIBUIDORA QUITO
001008 1104491 1791248341001 323,36 0,00 323,36
SUR QUISUR CIA. LTDA.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

SONDA DEL ECUADOR

001005 35479 1791254791001 145,59 92,27 53,32
ECUASONDA S.A.
003002 32614 1791256115001 OTECEL S.A. 378,38 0,00 378,38
PROMOTORA
001010 1026 1791256212001 INMOBILIARIA ANDINA 105,27 0,00 105,27
PRINANSA S.A.
ROMERO KOTRE
001006 14307 1791266404001 AGRÍCOLA GANADERA 221,14 0,00 221,14
S.A.
ROMERO KOTRE
001006 14309 1791266404001 AGRÍCOLA GANADERA 312,67 0,00 312,67
S.A.
ROMERO KOTRE
001006 313521 1791266404001 AGRÍCOLA GANADERA 442,28 221,14 221,14
S.A.
ROMERO KOTRE
001006 313522 1791266404001 AGRÍCOLA GANADERA 625,34 312,67 312,67
S.A.
CERVANTES S. A.
001005 35543 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 177,78 0,00 177,78
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35544 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 252,00 0,00 252,00
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35603 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 585,04 0,00 585,04
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35604 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 984,70 0,00 984,70
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35605 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 231,82 0,00 231,82
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35606 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 51,80 0,00 51,80
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35611 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 980,69 0,00 980,69
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35612 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 1.459,85 0,00 1.459,85
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35613 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 6.986,01 0,00 6.986,01
Y REASEGUROS
CERVANTES S. A.
001005 35615 1791268903001 COMPAÑÍA DE SEGUROS 617,27 0,00 617,27
Y REASEGUROS
EQUIVIDA COMPAÑÍA DE
001005 35434 1791273486001 SEGUROS Y REASEGUROS 15.249,63 0,00 15.249,63
S.A.
EQUIVIDA COMPAÑÍA DE
001005 35437 1791273486001 SEGUROS Y REASEGUROS 27.662,56 0,00 27.662,56
S.A.
AGENCIA DE VIAJES Y
001010 1291 1791277457001 TURISMO POSITIV 765,91 0,00 765,91
TURISMO CIA. LTDA.
SMURFIT KAPPA
001008 69560 1791283635001 890,20 0,00 890,20
ECUADOR S.A.
SMURFIT KAPPA
001008 69561 1791283635001 886,30 0,00 886,30
ECUADOR S.A.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

BIRDLIFE
001005 35334 1791299981001 684,53 0,00 684,53
INTERNATIONAL
ALITECNO COMERCIO DE
INSUMOS PARA LA
001005 35333 1791307860001 316,26 80,27 235,99
INDUSTRIA DE
ALIMENTOS S.A.
ALITECNO COMERCIO DE
INSUMOS PARA LA
001005 35350 1791307860001 111,81 0,00 111,81
INDUSTRIA DE
ALIMENTOS S.A.
ALITECNO COMERCIO DE
INSUMOS PARA LA
001005 35595 1791307860001 231,11 0,00 231,11
INDUSTRIA DE
ALIMENTOS S.A.
TELECOMUNICACIONES
001005 35598 1791713303001 283,43 0,00 283,43
FULLDATA CIA. LTDA.
001006 311220 1791731336001 CAMPUESA S.A. 220,13 0,00 220,13
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 311129 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 61,51 0,00 61,51
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 311130 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 151,22 0,00 151,22
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 311187 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 61,51 0,00 61,51
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 311188 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 61,51 0,00 61,51
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 3111997 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 61,51 0,00 61,51
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
SISTEMAS DE
ESTRUCTURAS
001006 3111998 1791775244001 METÁLICAS GERMÁN 151,22 0,00 151,22
VILLALBA VALLEJO CIA.
LTDA
001006 3133136 1791784294001 SECATEL S.C.C. 33,78 0,00 33,78
INDUSTRIAS VERANO
001006 311256 1791836723001 115,27 0,00 115,27
S.C.C.
INDUSTRIAS VERANO
001006 311257 1791836723001 28,23 0,00 28,23
S.C.C.
ANDEAN MANAGEMENT
001008 76917 1791838386001 375,73 314,26 61,47
SOLUTIONS INC.
INMOBILIARIA
001005 35491 1791854756001 AGROPECUARIA ROMMEL 134,62 0,00 134,62
ORBE RIVADENEIRA S.A.
AGENCIA LOGÍSTICA
001008 12825 1791856988001 ANDINA DE SERVICIOS 134,77 0,00 134,77
S.A. ALAS
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE VALOR SEGÚN

IMPONIBLE REPORTES DE
NÚMERO DE DIFERENCIA
SEGÚN ANEXO VENTA DEL
COMPROBANTE DE VENTA RUC DEL DEL TERCERO CONTRIBUYENTE
NOMBRE DEL CLIENTE MARCA
CLIENTE
(USD) (USD) (USD)

SERIE SECUENCIAL a b c=a-b

ALFREDO VALDIVIESO
001008 110557415 1791966643001 166,38 0,00 166,38
ARQUITECTOS CIA. LTDA.
CORPORACIÓN
PROGRAMA DE APOYO
001005 35336 1792061970001 846,67 0,00 846,67
ALIMENTARIO PL
480-USDA
LOOR PAREDES CIA.
002006 361769 1792080541001 50,14 0,00 50,14
LTDA.
001005 35456 1890061385001 ECUATRAN SA 134,70 0,00 134,70
011001 761287 0991279261001 TETRA PAK CIA. LTDA. 76,30 0,00 76,30
AGILA VARGAS FRANCO
011002 188056 1100131000001 59,56 0,00 59,56
RUFO
AGILA VARGAS FRANCO
011002 198768 1100131000001 70,03 0,00 70,03
RUFO
001016 311697 1791731336001 CAMPUESA S.A. 220,13 0,00 220,13
TOTAL 161.857,43 6.374,81 155.482,62

(a) Fecha de emisión: 17-09-2008 con periodicidad semestral. En los asientos contables entregados justifica el registro como ingreso de la

misma por USD 430,05. La factura no consta en los reportes de venta entregados en los 20 días del acta borrador (devengados, no
devengados, ni en el de devengados del año 2009). El valor de la factura es por USD 1.720,20, el valor glosado corresponde al ingreso
devengado para el año 2008, menos los USD 430,05 registrados por el contribuyente como ingresos en el año 2008.
(b) Fecha de emisión: 16-10-2008 con periodicidad semestral. En los asientos contables entregados del año 2008 no justifica el registro como
ingreso de la misma (cuentas de pasivo). La factura no consta en los reportes de venta entregados en los 20 días del acta borrador
(devengados, no devengados, ni en el de devengados del año 2009). El valor de la factura es por USD 1.720,20, el valor glosado
corresponde al ingreso devengado para el año 2008.
(c) Este valor es registrado en las cuentas contables 21011611/21011607. No justificó haber registrado la factura en una cuenta de ingreso.
Valor de la factura verificado físicamente.
(d) Fecha de emisión: 04-12-2008 con periodicidad bimensual. En los asientos contables entregados del año 2008 no justifica el registro
como ingreso de la misma (cuentas de pasivo). La factura no consta en los reportes de venta entregados en los 20 días del acta borrador
(devengados, no devengados, ni en el de devengados del año 2009). El valor de la factura es por USD 2.950,00, el valor glosado
corresponde al ingreso devengado para el año 2008.

Según el numeral 3 del artículo 96 del Código Tributario, el numeral 1 del artículo 2 y el segundo inciso del artículo 23
de la Ley de Régimen Tributario Interno y el último inciso del artículo 28 del reglamento a esta ley, el contribuyente
debe contabilizar y declarar todas las rentas de fuente ecuatoriana, obligación que cumplió parcialmente porque omitió
la declaración del valor de los ingresos que se señala en el último cuadro.

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el artículo 32
del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como ingresos gravados el valor de USD 155.482,62
que se detalla en el cuadro anterior, porque corresponde a comprobantes de venta emitidos por el contribuyente y no
declarados o declarados por un valor menor al informado por sus clientes.

3.6.1.7 Ingresos por rendimientos financieros no declarados

 Acta de Determinación No. 1720130100076

El contribuyente informó en las casillas 605 y 612 de la declaración de Impuesto a la Renta el valor de USD
238.250,56 por concepto de rendimientos financieros:

Cuadro No. 12
Ingresos declarados por rendimientos financieros

VALOR
CÓDIGO
CASILLA NOMBRE CASILLA NOMBRE CUENTA DECLARADO
CUENTA
(USD)
RENDIMIENTOS INGRESOS VENTAS
605 42010101 1,96
FINANCIEROS ACCIONES
RENDIMIENTOS INTERES CUENTAS
605 42010102 5.194,88
FINANCIEROS BANCARIAS
RENDIMIENTOS INTERES
605 42010106 224.500,77
FINANCIEROS INVERSIONES
OTRAS RENTAS INTERES
612 42010106 7.731, 41
EXENTAS INVERSIONES
INTERES
RENDIMIENTOS
605 42010107 INVERSIONES 821,54
FINANCIEROS
EXCENTAS
TOTAL 238.250,56

Del análisis de estos ingresos la Administración Tributaria observó lo siguiente:

3.6.1.7.1 Diferencia entre el valor declarado por rendimientos financieros y el detalle entregado por el
contribuyente

El contribuyente entregó un detalle de inversiones para soportar el valor registrado contablemente en las cuentas
contables 42010106 y 42010107.

La Administración Tributaria comparó el valor total de rendimiento según consta en el detalle de inversiones entregado
por el contribuyente con el valor registrado en las cuentas contables 42010106 y 42010107 y estableció la diferencia de
USD 248,02 como se muestra a continuación:

Cuadro No. 13
Diferencia entre el valor declarado por rendimientos financieros y el detalle entregado por el
contribuyente

VALOR
CONCEPTO
(USD)
Valor de rendimiento financiero según
233.301,74
último detalle entregado
(-) Valor declarado por rendimientos
233.053,72
financieros
Diferencia-ingreso no declarado (*) 248,02

(*) Esta diferencia consta en el reporte de rendimientos financieros presentado por el contribuyente, al comparar el valor registrado
contablemente con el reporte y con el valor declarado en el formulario 101; es decir, en su propio reporte el contribuyente reconoce que
declaró un valor por rendimiento financiero inferior en USD 248,02.

3.6.1.7.2 Ingresos no declarados por diferencia entre el cálculo de intereses realizado por la Administración
Tributaria y el que consta registrado por el contribuyente

De acuerdo al detalle de inversiones y la documentación presentada por el contribuyente, la Administración Tributaria

recalculó el interés devengado para el ejercicio fiscal 2008 y lo comparó con el valor registrado por el contribuyente y
encontró las siguientes diferencias:
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 14
Ingresos no declarados por diferencia entre el cálculo de intereses realizado por la Administración
Tributaria y el que consta registrado por el contribuyente

INTERÉS GANADO DIFERENCIA-INTERÉS

INTERÉS GANADO
SEGÚN EL GANADO NO
SEGÚN SRI REFERENCIA
INSTITUCIÓN BANCARIA CONTRIBUYENTE DECLARADO
(**)
(USD) (USD) (USD)
a b c=a-b
BANCO AMAZONAS 19.173,37 Anexo 2 10.720,92 8.452,45
BANCO DE LA PRODUCCIÓN S.A. 23.832,65 Anexo 2 22.947,15 885,50
BANCO PACÍFICO 128,37 Anexo 2 83,60 44,77
ADITMAQ 12.048,83 Anexo 2 6.258,93 5.789,90
BANCO BOLIVARIANO 17.962,94 Anexo 2 16.009,10 1.953,84
BANCO DE GUAYAQUIL 15.591,98 Anexo 2 15.529,87 62,11
MM JARAMILLO 31.292,80 Anexo 2 30.795,08 497,72
CONSORCIO CTH (*) 1.471,08 Anexo 2 954,21 516,87
DINERS CLUB (*) 1.164,93 Anexo 2 435,02 729,91
ICESA ORBE (*) 5.140,56 Anexo 2 4.053,86 1.086,70
MASTERCARD (*) 9.000,74 Anexo 2 6.277,55 2.723,19
PERSHING LLC (*) 34.365,63 Anexo 2 21.162,01 13.203,62
BANCO DEL PICHINCHA (*) 20.458,64 Anexo 2 20.051,48 407,16
TOTAL 191.632,53 155.278,78 36.353,75

(*) El contribuyente no entregó documentación por las inversiones mantenidas en estas instituciones, únicamente entregó
el detalle de inversiones en base al cual se calculó el ingreso ganado en el ejercicio fiscal 2008.

(**) Se incluye en el CD adjunto a la presente acta de determinación el anexo 2 en el que consta el cálculo del interés
generado para el ejercicio fiscal 2008.

Los cálculos y comparaciones realizadas y detalladas en los cuadros anteriores, que demuestran los valores recibidos
por rendimientos financieros y no registrados ni declarados por el contribuyente, se resumen a continuación:

Cuadro No. 15
Ingresos por rendimientos financieros no declarados

RENDIMIENTO
FINANCIERO NO
CONCEPTO DE LA OBSERVACIÓN REFERENCIA
DECLARADO
(USD)
Diferencia entre el valor declarado por rendimientos
financieros y el detalle entregado por el 248,02 Cuadro No. 13
contribuyente (A)

Ingreso no declarado por diferencia entre el cálculo

de intereses realizado por la Administración
36.353,75 Cuadro No. 14
Tributaria y el que consta registrado por el
contribuyente (B)
Total ingresos por rendimientos financieros no
36.601,77
declarados (C=A+B)

Por los argumentos de hecho expuestos y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, la Administración Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 36.601,77,
que se detalla en el cuadro anterior y que corresponde a ingresos recibidos por el contribuyente según terceros y no
declarados en el ejercicio fiscal 2008.

3.6.1.8 Devoluciones y descuentos en ventas no soportados

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

 Acta de Determinación No. 1720130100076

“Art. 20.- Deducciones generales.- En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en el
ejercicio económico, directamente vinculados con la realización de cualquier actividad económica y que fueren
efectuados con el propósito de obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas. La
renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas será determinada considerando el total de los ingresos
no sujetos a impuesto único, ni exentos y las deducciones de los siguientes elementos: (…)

2. Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en la misma factura
o en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que se identifique al comprador;(…)”.

El Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención establece lo siguiente:

“Art. 14.- Notas de crédito.- Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Las notas de crédito deberán consignar la serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.

El comprador o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en ella su nombre, número de registro
único de contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte, fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la
empresa.”

Los valores registrados contablemente y declarados como devoluciones y descuentos en ventas son los siguientes:

Cuadro No. 16
Disminuciones en ventas declaradas

CÓDIGO DE LA VALOR
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
CONTABLE (USD) (*)
41010104 CONTRATOS COLECTIVOS RUC 2733392,1
41020104 FACTURACIÓN MENSUAL REMESAS 7136,91
41020105 DEVOLUCIÓN CONTRATOS INDIVIDUAL 90.653,30
41030101 CONTRATOS POOL 79135,37
41030102 DEVOLUCIÓN CONTRATOS POOL 158.289,18
41100114 (**) DEVOLUCIÓN CLIENTES PMF/EXDELA 2.884,94
42010301 (**) COMISIONES PÓLIZA DE VIDA 34.478,72
42020103 (**) VARIOS 541,51
Total (***) 3.106.512,03

(*) Se consideraron únicamente los registros en el debe cuya descripción hacía referencia a notas de crédito.
(**) En el trámite No. 117012013024342 con el que el contribuyente ingresó los reparos al acta borrador indica que estos
valores corresponden a disminuciones por ingresos no operacionales, sin embargo, no entregó reporte ni documentación
que soporte las disminuciones de ingresos registradas y declaradas.
(***) En el CD adjunto a la presente acta de determinación se entrega el detalle de estos registros denominado Anexo 1(a).

Para sustentar las disminuciones en ventas registradas contablemente y declaradas, SALUDSA SISTEMA DE
MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. entregó a la Administración Tributaria reportes de notas de
crédito.

Al comparar este reporte con los valores registrados contablemente, se determinó que las siguientes disminuciones en
ventas no se encuentran soportadas en notas de crédito:

Cuadro No. 17
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Devoluciones y descuentos en ventas no soportados con documentos

CONCEPTO VALOR REFERENCIA

Disminuciones en ventas declaradas (A) 3.106.512,03 Cuadro No. 16

(-) Disminuciones en ventas según reporte (B) 2.944.431,47
(-) Registros por ajustes y reclasificaciones
14.276,59 Anexo 7
justificados con los reparos al acta borrador (*) (C)
Disminuciones en ventas no soportados con
147.803,97
documentos (D)=(A-B-C)

(*) Como reparos al acta borrador el contribuyente entregó un detalle y documentación para justificar registros por ajustes,
reclasificaciones y notas de crédito manuales por el monto de USD 88.373,14. De la revisión realizada a esta
documentación resultó que el contribuyente justificó registros por ajustes y reclasificaciones por el monto de USD
14.276,59. Se entrega en el CD adjunto a la presente acta de determinación el anexo 7 en el que se muestra el detalle de los
registros y el resultado de la revisión a la documentación presentada por el contribuyente.

Por lo expuesto y de acuerdo con los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la Administración
Tributaria establece ingresos gravados por USD 147.803,97 según se muestra en el cuadro que antecede, porque las
disminuciones en ventas por este monto consideradas por el contribuyente en su declaración, no fueron justificadas con
la emisión de notas de crédito previstas en el artículo 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el numeral 2 del
artículo 20 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas.

3.6.1.9 Disminuciones en ventas cuya emisión de notas de crédito para anular internamente facturas
no fueron justificadas

El contribuyente informó las siguientes notas de crédito por un valor de USD 211.082,28 las cuales, según su
explicación, fueron emitidas para anular el valor total facturado por emisión errónea de facturas que no fueron
entregadas a los clientes.

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente toda la documentación que justifique la anulación interna de las
facturas mediante la emisión de notas de crédito. El contribuyente únicamente entregó copias certificadas de la
reimpresión de ciertas notas de crédito y de las facturas de venta a las que afectan, en las que no constan las firmas del
contribuyente ni del cliente.

A través de los reportes de facturación entregados por el contribuyente y de la información que consta en los anexos de
compras de terceros (clientes del contribuyente), se verificó lo siguiente:

1. Las siguientes notas de crédito fueron emitidas por un valor diferente al cual se emitió la factura de venta
a la que afecta.
2. Ninguna de las siguientes notas de crédito consta en los anexos de compras de terceros.
3. Ciertas facturas fueron informadas en los anexos de compras de terceros; es decir, la factura si fue
entregada al cliente.

A continuación se muestra el detalle de las notas de crédito y los resultados obtenidos:

Cuadro No. 18
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Disminuciones en ventas cuya emisión de notas de crédito para anular internamente facturas no fueron
justificadas

TOTAL BASE
IMPONIBLE DE FACTURA A VALOR DE LA VALOR DE LA
NÚMERO LA FACTURA
LA NOTA DE LA QUE FACTURA FACTURA
TIPO DE DE NOTA FECHA DE CONSTA EN
CRÉDITO SEGÚN AFECTA LA SEGÚN SEGÚN Observación
CONTRATO DE EMISIÓN ANEXOS DE
REPORTES DEL NOTA DE REPORTES DE ANEXOS DE
CRÉDITO TERCEROS
CONTRIBUYENTE CRÉDITO VENTAS TERCEROS
(USD)
En el reporte de facturación consta
la factura por un valor menor al de
la nota de crédito, es decir, no
demuestra que la anulación fue
interna. El asiento de ajuste
001-008-0005 001-008-00676 presentado por el contribuyente no
CORPORATIVO 30/04/2008 6.709,88 3.171,88 NO 0,00
625 21 muestra un registro de ingreso
(crédito) por la diferencia entre la
nota de crédito y la factura, en el
asiento de ajuste intervienen
únicamente cuentas por cobrar y por
pagar.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
facturación, no se puede verificar si
el tercero no informa la factura,
pues no presentó anexos. No
001-008-0005 001-008-00736
CORPORATIVO 02/07/2008 10.000,00 10.050,00 NO (*) 0,00 presentó certificación del cliente de
833 24
no haber recibido la factura ni la
nota de crédito. Solo presenta mayor
de la cuenta por cobrar al cliente,
mas no entrega otra documentación
que pruebe la anulación interna.
En el reporte de facturación consta
la factura por un valor menor al de
la nota de crédito, es decir, no
demuestra que la anulación fue
interna. El cliente certifica no haber
recibido ni la factura ni la nota de
001-008-0005 001-008-00755 crédito. El contribuyente no
CORPORATIVO 10/07/2008 17.606,78 4.468,20 NO 0,00
949 14 demostró el registro de la factura en
cuentas de ingreso por el monto de
la NC o el registro en la cuenta del
ingreso de la diferencia entre la nota
de crédito y la factura. Esta
disminución no está justificada con
el registro de un ingreso.
En el reporte de facturación consta
la factura por un valor menor al de
la nota de crédito, es decir, no
demuestra que la anulación fue
interna. El cliente certifica no haber
recibido ni la factura ni la nota de
001-008-0005 001-008-00755 crédito. El contribuyente no
CORPORATIVO 10/07/2008 36.180,05 9.080,08 NO 0,00
950 18 demostró el registro de la factura en
cuentas de ingreso por el monto de
la NC o el registro en la cuenta del
ingreso de la diferencia entre la nota
de crédito y la factura. Esta
disminución no está justificada con
el registro de un ingreso.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
facturación, no se puede verificar si
el tercero no informa la factura,
pues no presentó anexos. No
001-008-0006 001-008-00748
CORPORATIVO 26/08/2008 6.740,36 6.774,06 NO (*) 0,00 presentó certificación del cliente de
121 21
no haber recibido la factura ni la
nota de crédito. Solo presenta mayor
de la cuenta por cobrar al cliente,
mas no entrega otra documentación
que pruebe la anulación interna.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
facturación, no se puede verificar si
001-008-0006 001-008-00777 el tercero no informa la factura,
CORPORATIVO 08/09/2008 5.758,40 5.787,19 NO (*) 0,00
218 27 pues no presentó anexos. No
entregó certificación del tercero de
la no recepción de factura ni nota de
crédito. Solo entrega mayor
 Acta de Determinación No. 1720130100076

TOTAL BASE
IMPONIBLE DE FACTURA A VALOR DE LA VALOR DE LA
NÚMERO LA FACTURA
LA NOTA DE LA QUE FACTURA FACTURA
TIPO DE DE NOTA FECHA DE CONSTA EN
CRÉDITO SEGÚN AFECTA LA SEGÚN SEGÚN Observación
CONTRATO DE EMISIÓN ANEXOS DE
REPORTES DEL NOTA DE REPORTES DE ANEXOS DE
CRÉDITO TERCEROS
CONTRIBUYENTE CRÉDITO VENTAS TERCEROS
(USD)
contable y reimpresión de la factura
y nota de crédito.
001-008-0006 No hace referencia a ninguna
CORPORATIVO 16/10/2008 3.000,00 0 0,00 NO 0,00
386 factura, es decir, a ningún ingreso.
La factura a la que hace referencia
la nota de crédito consta en el
reporte de ventas con un valor
menor, además el tercero informa la
002-008-0004 002-008-00431 factura en su anexo. Presenta carta
CORPORATIVO 07/01/2008 7.768,22 7.594,44 SI 7.556,66
526 74 del cliente en la que certifica la
recepción de la factura más no de la
nota de crédito. El contribuyente no
justificó la anulación del registro de
la nota de crédito.
La factura a la que hace referencia
no se encuentra en el reporte de
facturación. La factura a la que
002-008-0004 002-008-00422 afecta según mayor contable
CORPORATIVO 07/01/2008 13.689,00 0,00 NO 0,00
536 90 presentado corresponde al ejercicio
fiscal 2007, no entregó certificación
del cliente de la no recepción de la
factura ni nota de crédito.
La factura a la que hace referencia
no se encuentra en el reporte de
facturación. La factura a la que
002-008-0004 002-008-00402 afecta según mayor contable
CORPORATIVO 21/01/2008 22.608,28 0,00 NO 0,00
567 50 presentado corresponde al ejercicio
fiscal 2007, no entregó certificación
del cliente de la no recepción de la
factura ni nota de crédito.
La factura a la que hace referencia
la nota de crédito consta en el
002-008-0004 002-008-00438
CORPORATIVO 12/02/2008 25.115,80 2.787,16 SI 2.773,29 reporte de ventas con un valor
611 47
menor, además el tercero informa la
factura en su anexo.
002-008-0005 No hace referencia a ninguna
CORPORATIVO 01/07/2008 6.825,07 ANTICIPO 0,00 NO 0,00
038 factura, sino a un anticipo.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
002-008-0005 002-008-00451
POOL 24/07/2008 5.469,64 5.496,99 NO (*) 0,00 facturación, no se puede verificar si
113 76
el tercero no informa la factura,
pues no presentó anexos.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
facturación, no se puede verificar si
el tercero no informa la factura,
002-008-0005 002-008-00448 pues no presentó anexos. No
CORPORATIVO 31/07/2008 6.310,44 7.657,89 NO (*) 0,00
149 01 entregó certificación de recepción
de la nota de crédito por parte del
cliente, únicamente entrega mayores
contables y reimpresión de la nota
de crédito.
La factura a la que hace referencia
se encuentra en el reporte de
002-008-0005 002-008-00555
CORPORATIVO 05/12/2008 7.043,59 7.078,81 NO (*) 0,00 facturación, no se puede verificar si
571 15
el tercero no informa la factura,
pues no presentó anexos.
TOTAL 180.825,51 69.946,70 10.329,95

(*) El tercero al cual se emitió la nota de crédito, según detalle del contribuyente, no presentó anexos de compras.

Como se puede observar en el cuadro anterior, la emisión de las notas de crédito no se realizó para anular internamente
la emisión érronea de facturas, pues el valor de la anulación difiere del valor total según la factura de venta, además
algunas facturas a las que hace referencia la nota de crédito, fueron informadas por terceros en sus anexos de compras;
es decir, la emisión de las notas de crédito no evidencia la anulación interna de facturas.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Adicionalmente, es importante mencionar que el contribuyente no entregó a la Administración Tributaria ninguna

documentación que justifique la disminución de los ingresos emitidos según facturas de ventas afectadas con las notas
de crédito mencionadas.

En base a los fundamentos de hecho expuestos en el cuadro anterior y a los artículos 2, 8 y 16 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, la Administración Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 180.825,51, que se
detalla en el cuadro precedente, que corresponde a registros de notas de crédito cuya emisión para anulación interna de
facturas de venta no fue justificada ni demostrada por el contribuyente; adicionalmente, las notas de crédito de las que
presentó copias, no tienen consignada la recepción por parte del comprador o de quien a su nombre recibió la misma;
por lo tanto, el contribuyente no demostró en la forma prevista en el numeral 2 del artículo 20 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas y en el artículo 14 del Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención, que realmente ocurrieron estas disminuciones de sus ingresos.

3.6.1.10 Disminuciones injustificadas en cuentas de ingresos

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; (...)”.

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

“Art. 26.- Gastos no deducibles.- No podrán deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos: (…)

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes
de Venta y de Retención.(…)”

El Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención dispone:

“Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestación de servicios:

a) Facturas;
b) Notas o boletas de venta;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
 Acta de Determinación No. 1720130100076

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

f) Los documentos a los que se refiere el artículo 13 de este reglamento.”

“Art. 8.- Sustento de costos y gastos.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 12 de este reglamento, para
sustentar costos y gastos a efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, se considerarán como
comprobantes válidos los determinados en los artículos 1 y 13, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en
este reglamento.

También sustentarán gastos para efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, las cuotas o
aportes que realice el contribuyente a condominios, asociaciones, gremios y otras organizaciones a las que deba
pertenecer o afiliarse para poder desarrollar su actividad económica, siempre que en los comprobantes de pago esté
plenamente identificado el condominio o la organización con su denominación, número de RUC y dirección y se
identifique también a quien realiza el pago con su nombre, razón social o denominación, número de RUC o cédula de
identificación y dirección. Estos comprobantes deberán también ser preimpresos y prenumerados.”

“Art. 13.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados para sustentar crédito tributario del impuesto
al valor agregado y costos o gastos a efectos del impuesto a la renta, siempre que se identifique al comprador
mediante su número de registro único de contribuyentes o cédula de identidad, razón social, denominación o nombres
y apellidos y se haga constar por separado el valor del impuesto al valor agregado, los siguientes:

a) Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que, para el
efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas;

b) El Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importación; y,

c) Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por pago de sobrecarga expidan las compañías de
aviación o las agencias de viaje por el servicio de transporte aéreo de personas, siempre que cumplan con los
requisitos señalados en los numerales 3) y 6) del Art. 17 y con los requisitos de llenado contenidos en los numerales 1),
2), 5), 8), 10), 11) y 12) del Art. 18, del presente reglamento, además de la identificación del pasajero y del número de
RUC del emisor, preimpreso o no. El adquirente deberá recibir la primera copia indeleble del boleto, ticket o
documento de pago de sobrecarga, la que le servirá como comprobante de venta para efectos de su contabilización. Si
dichos boletos, tickets o documentos no cumplen con los requisitos antes señalados, la empresa de aviación o la
agencia de viajes deberá emitir la correspondiente factura, además del boleto o ticket aéreo o del documento por pago
de sobrecarga.

d) Otros que por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado control por parte del Servicio de Rentas
Internas y se encuentren previa y expresamente autorizados por dicha Institución.”

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente toda la documentación que soporte los siguientes registros en el
débito de las cuentas de ingresos, diferentes a notas de crédito, para aceptar la disminución del ingreso:

Cuadro No. 19
Disminuciones en cuentas de ingresos no justificadas

VALOR AL
CÓDIGO DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE DÉBITO
DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO
(USD)
COMISIONES
FS-59 REG CANC COMISIONES
42010201 FARMACIAS 1271 809,05 No entregó ninguna documentación
NOV
CONVENIOS
INGRESO EJERCICIOS EUGENIA ALEJANDRA MEDINA
42020201 51 1.646,43 No entregó ninguna documentación
ANTERIORES TORREGROSA
VALORES NO CUBIERTOS
INGRESO EJERCICIOS RECLAMOS DEL 2007
42020201 8 23.129,09 No entregó ninguna documentación
ANTERIORES CANCELADOS EN ABRIL 2008 -
P6B INDV-GYE
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR AL
CÓDIGO DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE DÉBITO
DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO
(USD)
FC/ 3699 TV CABLE CANJES
INGRESO EJERCICIOS
42020201 58 PUBLICITARIOS AÑOS 103,94 No entregó ninguna documentación
ANTERIORES
ANTERIORES
RECLAS. CLÍNICA
INGRESO EJERCICIOS
42020201 294 UNIVERSITARIA vacaciones 15.493,94 No entregó ninguna documentación
ANTERIORES
acumuladas no
Según explicación del contribuyente
corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS VIDA POOLES Y ONU FACTURAS emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 PV 000001 5.125,00
COLECTIVOS RUC VENTAS CORPORATIVO devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).

Según explicación del contribuyente

corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS pool onu vida SEGURO emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 pv 000018 4.851,70
COLECTIVOS RUC CAMPESINO devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).
CONTRATOS Corporación financiera FACTURA
41010104 06 000018 6.956,23 No entregó ninguna documentación
COLECTIVOS RUC 32752
Según explicación del contribuyente
corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS POOL TECNI ONU FACTURAS emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 PV 000028 9.386,22
COLECTIVOS RUC VENTAS CORPORATIVO devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).

Según explicación del contribuyente

corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 PV 000036 VIDA POOL Y ONU RECLA. CTAS 5.900,00
COLECTIVOS RUC devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR AL
CÓDIGO DE LA DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE DÉBITO
DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO
(USD)
Según explicación del contribuyente
corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS VIDA POOL TECNI FACTURAS emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 PV 000056 1.769,55
COLECTIVOS RUC VENTAS CORPORATIVO devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).

Según explicación del contribuyente

corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
CONTRATOS Valor de ONU Y TECNISEGUROS emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
41010104 PV 000087 6.237,97
COLECTIVOS RUC EQUIVIDA devolución del valor cobrado por
SALUDSA, tampoco evidenció mediante
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA).
Según explicación del contribuyente
corresponde a valores cobrados por
SALUDSA a sus clientes cuyo servicio lo
presta EQUIVIDA, según el contribuyente
este valor no corresponde a su ingreso. No
entregó ningún comprobante de venta
emitido por EQUIVIDA a SALUD para la
devolución del valor cobrado por
CONTRATOS VALOR ONU Y TECNISEGUROS
41010104 pv 000103 2.593,82 SALUDSA, tampoco evidenció mediante
COLECTIVOS RUC EQUIVIDA
facturas emitidas por SALUDSA el cobro
por seguro de vida a sus clientes, solo
entregó cheques de pago a EQUIVIDA,
asientos contables y facturas de EQUIVIDA
emitidas a terceros (no a SALUDSA). El
registro es por un monto de USD 6.339,25,
solo justificó la disminución del ingreso por
USD 3.806,05.
Total 84.002,94

En base a los fundamentos de hecho expuestos, a los artículos 2, 8, 10 y 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno, al
artículo 26 del reglamento a esta ley y a los artículos 1, 8 y 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retención, la Administración Tributaria determina como ingreso gravado el valor de USD 84.002,94, ya que
SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. no demostró con los documentos de
respaldo previstos en las disposiciones legales y reglamentarias, estas disminuciones de ingresos correspondientes al
ejercicio fiscal 2008, registradas en su declaración.

3.6.2 Costos y gastos

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. registró el valor de USD
69.045.046,61 como total de costos y gastos en su declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Del análisis de los costos y gastos se determinó lo siguiente:

3.6.2.1 Costo por siniestros reembolsados no justificados con el reporte de costos

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

“Art. 20.- Deducciones generales.- En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en el
ejercicio económico, directamente vinculados con la realización de cualquier actividad económica y que fueren
efectuados con el propósito de obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas. La
renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas será determinada considerando el total de los ingresos
no sujetos a impuesto único, ni exentos y las deducciones de los siguientes elementos: (...)

3. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados; (...)”

El contribuyente registró contablemente un costo por reembolsos de siniestros de USD 41.409.253,48 compuesto de la
siguiente manera:

Cuadro No. 20
Costo por reembolsos de siniestros registrado y declarado

VALOR
CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA
CASILLA DESCRIPCIÓN CASILLA DECLARADO
CONTABLE CONTABLE
(USD)
COSTO PAGOS POR OTROS
789 51010101 REEMBOLSOS AMBULATORIOS 15.246.530,69
SERVICIOS
COSTO PAGOS POR OTROS
789 51010102 REEMBOLSOS HOSPITALARIOS 22.401.096,01
SERVICIOS
COSTO PAGOS POR OTROS
789 51010104 ODAS AMBULATORIAS 1.980.067,02
SERVICIOS
ODAS FARMACIAS
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010106 1.307.267,42
KENNEDY-ITALIA
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010107 ODAS FARMACIAS SUR GYE 188.256,01
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010147 ODAS FARMACIAS MALL SOL 130.787,82
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010151 ODAS FARMACIA SAN LUIS 44.362,77
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010152 ODAS FARMACIA GRANADOS 55.521,14
791 PAGOS POR OTROS BIENES 51010154 ODAS FARMACIA SHYRIS 55.364,60
TOTAL 41.409.253,48

Entre el costo registrado contablemente y los detalles de reembolsos (ODAS2) presentados por el contribuyente, existe
la diferencia de USD 8.403,21 como se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 21
Costo por siniestros reembolsados no justificados con el reporte de costos-ODAS

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Costo registrado por reembolsos de
1.781.559,76
siniestros
(-) Valor reembolsado según reporte de
1.773.156,55 Anexo 3
reembolsos de siniestros (ODAS)
(=) Costo por reembolso de siniestros
8.403,21
no soportado

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y al numeral 3
del artículo 20 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de

2
Reembolso que realiza el contribuyente a sus asegurados por los valores en que éstos incurren en Farmacias.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

USD 8.403,21, debido a que los costos por reembolsos de siniestros no fueron justificados con el reporte entregado; es
decir, no demostró que dichos costos se efectuaron y sirvieron para obtener, mantener o mejorar la renta gravada del
ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.2 Reembolsos de siniestros no relacionados con la generación del ingreso gravado

La Administración Tributaria identificó números de contratos y de lista3, sobre los cuales se efectuaron los reembolsos
de siniestros, según reportes entregados por el contribuyente, que no constan como referencia4 de facturación en los
reportes de ventas entregados5; es decir, estos reembolsos realizados no tienen relación con un ingreso declarado en el
ejercicio fiscal 2008:

(ESPACIO EN BLANCO)

Cuadro No. 22
Reembolsos de siniestros no relacionados con la generación del ingreso gravado

MONTO
BONIFICADO
MES REFERENCIA
(USD)

ENERO 160.385,31 Anexo 4 (*)

FEBRERO 180.524,03 Anexo 4 (*)
MARZO 274.985,19 Anexo 4 (*)
ABRIL 203.915,38 Anexo 4 (*)
MAYO 166.649,03 Anexo 4 (*)
JUNIO 258.178,59 Anexo 4 (*)
JULIO 246.194,44 Anexo 4 (*)
AGOSTO 259.719,21 Anexo 4 (*)
SEPTIEMBRE 280.284,28 Anexo 4 (*)
OCTUBRE 241.127,72 Anexo 4 (*)
NOVIEMBRE 271.962,83 Anexo 4 (*)
DICIEMBRE 288.874,87 Anexo 4 (*)
Total 2.832.800,88

(*) Debido a la extensión de la información, se entrega en el CD adjunto a la presenta acta de determinación el anexo 4
que contiene el detalle de los contratos y números de lista que no constan en los reportes de ventas entregados.

De acuerdo a lo expuesto y al primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la Administración
Tributaria determina como costo no deducible el valor de USD 2.832.800,88 por cuanto este monto reembolsado a sus
asegurados no es imputable a los ingresos gravados del ejercicio fiscal 2008, ya que corresponden a contratos que no
existen en sus reportes de ventas.

3.6.2.3 Costos por reembolsos de siniestros no relacionados con el ingreso gravado “Fronting”

3
Corresponde al número de contrato general, es decir, un número de lista puede agrupar varios números de contratos
individuales.
4
El contribuyente factura a sus clientes una vez celebrados los contratos, razón por la cual, en los reportes de venta se
relaciona al valor facturado con un número de contrato.
5
Reportes entregados por el contribuyente en la inspección contable según consta en el acta de conclusión de inspección
No. RNO-GCOADIC12-00104. Se entrega en el CD que forma parte integrante de esta acta de determinación los reportes de ventas
mencionados.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

En el trámite No. 117012013024342 ingresado por el contribuyente como reparos al acta borrador, indica que ciertos
contratos que constan en el reporte de costos pertenecen a reclamos cuya facturación del ingreso la realiza EQUIVIDA,
identificando esta negociación como “Fronting”. Explica que el costo relacionado a estos contratos fue registrado como
costo de SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A., pero mediante registros
contables en la cuenta 51010111 “Negocios Fronting” reversa este costo, por cuanto, es EQUIVIDA quien asume estos
costos y no el contribuyente, al no ser valores que se relacionan con los ingresos del contribuyente, sino, con los de
EQUIVIDA.

El monto bonificado de los contratos relacionados a Fronting, según reporte de costos entregado, es de USD
883.687,48.

En el mayor de la cuenta de costo 51010111 “Negocios Fronting” se observan los siguientes registros contables de
reverso del costo por negocios “Fronting”:

Cuadro No. 23
Registro del reverso del costo por negocios “Fronting”

NO
NO. ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA
FECHA DOCUMENTO DÉBITOS CRÉDITOS
CONTABLE TRANSACCIÓN
CONTABLE
31/01/2008 000027 12 CUENTAS FRONTING 0,00 47.175,36
31/01/2008 000007 PV N/D CTAS FRONTING 0,00 9.824,64
28/02/2008 000017 PV NEGOCIOS FRONTING 0,00 28.661,64
29/02/2008 000064 12 CUENTAS FRONTING 0,00 42.247,86
03/03/2008 000322 DP CANCE NEGOCIOS FRONTING 0,00 3.457,82
03/03/2008 000322 DP CANCE NEGOCIOS FRONTING 0,00 3.457,82
03/03/2008 000322 DP CANCE NEGOCIOS FRONTING 0,00 3.457,82
31/03/2008 000083 12 CUENTAS FRONTING 0,00 46.588,77
31/03/2008 000022 PV N/D CTAS FRONTING MARZO 0,00 28.806,70
PERDIDA NEGOCIOS FRONTING
31/03/2008 000022 PV 21.427,00 0,00
ENERO-FEBRERO-MARZO
30/04/2008 000127 12 CUENTAS FRONTING 0,00 65.222,22
30/04/2008 000030 PV N/D CTAS FRONTING 0,00 35.777,78
31/05/2008 000158 12 CUENTAS FRONTING 0,00 43.954,37
31/05/2008 000041 PV PETRDIDA FRONTING ABRIL 17.949,24 0,00
31/05/2008 000041 PV PETRDIDA FRONTING ABRIL 0,00 32.820,33
30/06/2008 000197 12 CUENTAS FRONTING 0,00 39.430,71
30/06/2008 000051 pv perdida fronting 16.347,20 0,00
30/06/2008 000051 pv n/d fronting junio 0,00 44.490,00
31/07/2008 000239 12 CUENTAS FRONTING 0,00 50.315,65
31/07/2008 000057 PV N/D JULIO FRONTING 0,00 63.397,35
31/07/2008 000057 PV PERDIDA JULIO FRONTING 38.962,16 0,00
31/08/2008 000291 12 CUENTAS FRONTING 0,00 49.399,16
31/08/2008 000069 pv n/d agosto fronting 0,00 51.258,60
31/08/2008 000069 pv agosto fronting perdida 35.197,27 0,00
30/09/2008 000325 12 CUENTAS FRONTING 0,00 23.128,70
30/09/2008 000075 PV N/D SEPT. FRONTING 0,00 59.629,72
31/10/2008 000377 12 CUENTAS FRONTING 0,00 22.787,21
31/10/2008 000082 PV NOTA DE DEBITO 0,00 42.212,79
30/11/2008 000459 12 CUENTAS FRONTING 0,00 19.784,89

VALORES REEMBOLSADOS
30/11/2008 000092 pv 0,00 28.698,11
NEGOCIOS FRONTING NOVIEMBRE
 Acta de Determinación No. 1720130100076

NO
NO. ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA
FECHA DOCUMENTO DÉBITOS CRÉDITOS
CONTABLE TRANSACCIÓN
CONTABLE
31/12/2008 000521 12 CUENTAS FRONTING 0,00 31.347,98
31/12/2008 000102 PV FRONTING DICIEMBRE 0,00 56.539,86
Total 129.882,87 973.873,86
Saldo de reversos 843.990,99

La Administración Tributaria comparó el costo por reembolsos de contratos “Fronting” registrado por el contribuyente
con el monto de reversos por este tipo de costos y encontró la siguiente diferencia:

Cuadro No. 24
Costos por reembolsos de siniestros no relacionados con el ingreso gravado “Fronting”

CONCEPTO VALOR REFERENCIA

Valor de reembolsos de contratos "Fronting" registrados

883.687,48
por el contribuyente y declarados como costo
(-) Valor registrado en la cuenta 51010111 por reversos del
843.990,99 Cuadro No. 23
costo de reembolsos de contratos "Fronting"
(=) Valor no rerversado y declarado como costo 39.696,49

De acuerdo a lo expuesto y al primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la Administración
Tributaria determina como costo no deducible el valor de USD 39.696,49 por cuanto este monto reembolsado no es
imputable a los ingresos gravados del contribuyente, según su explicación, ya que corresponden a contratos que fueron
facturados por EQUIVIDA y que no han sido reversados del estado de resultados del contribuyente.

3.6.2.4 Reembolsos de siniestros no justificados por el contribuyente

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los
consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles
que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.(…)

Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América USD $ 5.000,00, gravadas con los
impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema
financiero para realizar el pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América
sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea
aplicable, se requiere la utilización de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el crédito tributario.(…)” Lo
subrayado le pertenece a la Administración Tributaria).

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente toda la documentación que soporte la deducibilidad de ciertos
reembolsos de siniestros realizados en el ejercicio fiscal 2008 y que constan en sus reportes de reembolsos.

El contribuyente no justificó a la Administración Tributaria que en realidad se realizaron y ocurrieron los siguientes
reembolsos de siniestros que constan en sus reportes, así como tampoco justificó de la mayoría de estos reembolsos la
utilización del sistema financiero para realizar el pago:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 25
Reembolsos de siniestros no justificados por el contribuyente

MONTO BONIFICADO,
VALOR VALOR NO COSTO REGISTRADO
RUC RAZÓN SOCIAL DEL DEDUCIBLE COPAGO
MES RECLAMO ALCANCE CONTRATO LISTA FACTURA NO. FACTURA CUBIERTO POR EL OBSERVACIÓN
PRESTADOR PRESTADOR (c ) (d)
(a) (b) CONTRIBUYENTE
(e=a-b-c-d)
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 1.164,97 0,00 0,00 0,00 1.164,97
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 37,60 0,00 0,00 0,00 37,60
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 6.154,05 0,00 0,00 0,00 6.154,05
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 52,00 0,00 0,00 0,00 52,00
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 325,80 0,00 0,00 0,00 325,80
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081373 236,07 0,00 0,00 0,00 236,07
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0990050368001 Clínica Guayaquil 001-001-0081374 556,00 0,00 0,00 0,00 556,00
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0991255141001 DELITAC S.A. 001-001-0040633 50,22 0,00 0,00 0,00 50,22
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0991255141001 DELITAC S.A. 001-001-0040634 142,42 0,00 0,00 0,00 142,42
documentación
No presentó ninguna
FEBRERO 594651783 0 500000001 0991255141001 DELITAC S.A. 001-001-0040634 326,14 0,00 0,00 0,00 326,14
documentación

CINEANGIO No presentó ninguna

FEBRERO 594651783 0 500000001 0992297476001 001-001-0016278 151,80 0,00 0,00 0,00 151,80
SERVICIOS MÉDICOS documentación

CINEANGIO No presentó ninguna

FEBRERO 594651783 0 500000001 0992297476001 001-001-0016278 120,00 0,00 0,00 0,00 120,00
SERVICIOS MÉDICOS documentación

CINEANGIO No presentó ninguna

FEBRERO 594651783 0 500000001 0992297476001 001-001-0016278 192,36 0,00 0,00 0,00 192,36
SERVICIOS MÉDICOS documentación

CINEANGIO No presentó ninguna

FEBRERO 594651783 0 500000001 0992297476001 001-001-0016278 33,95 0,00 0,00 0,00 33,95
SERVICIOS MÉDICOS documentación

Entrega documento del

exterior a nombre del
PRESTADOR beneficiario, pero no
ABRIL 21272224 0 1111111116001 004-094-2464001 20.000,00 0,00 0,00 560,33 19.439,67
EXTRANJERO justifica el pago. El
reclamo es mayor a USD
5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 1.123,13 0,00 0,00 0,00 1.123,13
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
 Acta de Determinación No. 1720130100076

MONTO BONIFICADO,
VALOR VALOR NO COSTO REGISTRADO
RUC RAZÓN SOCIAL DEL DEDUCIBLE COPAGO
MES RECLAMO ALCANCE CONTRATO LISTA FACTURA NO. FACTURA CUBIERTO POR EL OBSERVACIÓN
PRESTADOR PRESTADOR (c ) (d)
(a) (b) CONTRIBUYENTE
(e=a-b-c-d)
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 1.914,13 0,00 0,00 0,00 1.914,13
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 963,50 0,00 0,00 0,00 963,50
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 5.336,66 0,00 0,00 0,00 5.336,66
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 470,60 0,00 0,00 0,00 470,60
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 3.645,00 0,00 0,00 0,00 3.645,00
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 2.311,71 43,71 0,00 0,00 2.268,00
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
CENTRO MÉDICO Entrega comprobante de
QUIRÚRGICO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790457303001 001-001-0161907 1.152,40 351,90 0,00 0,00 800,50
PICHINCHA CENMEP pago, el reclamo es
S.A. mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790603695001 ANESTETC.LTDA 001-001-0015259 168,35 0,00 0,00 0,00 168,35
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790603695001 ANESTETC.LTDA 001-001-0015259 84,18 0,00 0,00 0,00 84,18
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790603695001 ANESTETC.LTDA 001-001-0015259 14,63 0,00 0,00 0,00 14,63
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790603695001 ANESTETC.LTDA 001-001-0015259 21,00 0,00 0,00 0,00 21,00
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1790603695001 ANESTETC.LTDA 001-001-0015259 911,84 711,84 0,00 0,00 200,00
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
 Acta de Determinación No. 1720130100076

MONTO BONIFICADO,
VALOR VALOR NO COSTO REGISTRADO
RUC RAZÓN SOCIAL DEL DEDUCIBLE COPAGO
MES RECLAMO ALCANCE CONTRATO LISTA FACTURA NO. FACTURA CUBIERTO POR EL OBSERVACIÓN
PRESTADOR PRESTADOR (c ) (d)
(a) (b) CONTRIBUYENTE
(e=a-b-c-d)
Entrega comprobante de
LÓPEZ SARMIENTO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1702408566001 001-001-0001456 481,00 0,00 0,00 0,00 481,00
ALBERTO pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
LÓPEZ SARMIENTO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1702408566001 001-001-0001456 240,50 0,00 0,00 0,00 240,50
ALBERTO pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
LÓPEZ SARMIENTO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1702408566001 001-001-0001456 41,80 0,00 0,00 0,00 41,80
ALBERTO pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
LÓPEZ SARMIENTO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1702408566001 001-001-0001456 60,00 0,00 0,00 0,00 60,00
ALBERTO pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
LÓPEZ SARMIENTO venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1702408566001 001-001-0001456 1.176,70 696,70 0,00 0,00 480,00
ALBERTO pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
IZURIETA DÁVILA venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1714915756001 001-001-0002774 42,00 2,00 0,00 0,00 40,00
MARÍA LORENA pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
AGUILAR SÁNCHEZ venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1705735312001 001-001-0003557 44,00 0,00 0,00 0,00 44,00
GLORIA PATRICIA pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
SARMIENTO OCHOA venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1707891469001 001-001-0003063 84,00 0,00 0,00 0,00 84,00
BERTHA CECILIA pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1703529402001 MUÐOZ GRETA 001-001-0000742 720,00 0,00 0,00 0,00 720,00
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
AGOSTO 21379626 0 533409 1 1703529402001 MUÐOZ GRETA 001-001-0000742 120,00 40,00 0,00 0,00 80,00
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
PUNTO MÉDICO No presentó ninguna
MARZO 21188617 2 502358 1 1791257049001 001-003-0014834 10,98 0,00 0,00 4,39 6,59
FAMILIAR documentación
No presentó ninguna
MARZO 21188617 2 502358 1 1791257049001 EXDELA (UIO) 000-000-0000000 1,76 0,00 0,00 0,00 1,76
documentación
No presentó ninguna
MARZO 21188617 2 502358 1 1791257049001 EXDELA (UIO) 000-000-0000000 4,19 0,00 0,00 0,00 4,19
documentación
No presentó ninguna
MARZO 21188617 2 502358 1 1791257049001 EXDELA (UIO) 000-000-0000000 3,37 0,00 0,00 0,00 3,37
documentación
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
SEPTIEMBRE 594782422 1 0991339000001 TAYANA S.A. 005-007-0002727 5.977,74 0,00 0,00 0,00 5.977,74
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
 Acta de Determinación No. 1720130100076

MONTO BONIFICADO,
VALOR VALOR NO COSTO REGISTRADO
RUC RAZÓN SOCIAL DEL DEDUCIBLE COPAGO
MES RECLAMO ALCANCE CONTRATO LISTA FACTURA NO. FACTURA CUBIERTO POR EL OBSERVACIÓN
PRESTADOR PRESTADOR (c ) (d)
(a) (b) CONTRIBUYENTE
(e=a-b-c-d)
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 7.035,11 0,00 0,00 2.532,64 4.502,47
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 1.040,00 0,00 0,00 374,40 665,60
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 3.584,00 0,00 0,00 1.290,24 2.293,76
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 375,46 0,00 0,00 135,17 240,29
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 300,00 0,00 0,00 108,00 192,00
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 249,00 0,00 0,00 89,64 159,36
documentación
No presentó ninguna
SEPTIEMBRE 594780228 0 0992238208001 SOLCA 001-018-0011748 1.924,58 0,00 0,00 692,85 1.231,73
documentación
Entrega comprobante de
venta pero no justifica el
ENERO 20982572 3 131302 187001 1791362322001 PROTELITE 001-001-0001538 6.563,20 0,00 0,00 1.312,64 5.250,56
pago, el reclamo es
mayor a USD 5.000,00
Entrega documento del
exterior que no está a
NOVIEMBRE 594695004 9 0030519462075 FARMACIA BROCCA 001-001-0006443 60,55 0,00 0,00 12,11 48,44
nombre del asegurado,
dice consumidor final.
TOTAL 77.800,45 1.846,15 0,00 7.112,41 68.841,89

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 y al artículo 103 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, la Administración Tributaria determina como costo no deducible el valor de USD 68.841,89, que se
detalla en el cuadro anterior, por que el contribuyente no justificó que en realidad ocurrieron estos reembolsos, ni que
los pagos de los mismos fueron realizados a través del sistema financiero, requisito indispensable para su
deducibilidad.

3.6.2.5 Costos por reembolsos de facturas no reportadas o reportadas en un monto menor según los detalles de
ventas de los proveedores o prestadores del servicio

La Administración Tributaria solicitó a terceros (proveedores de servicios sujetos de reembolso) el detalle de

facturación del ejercicio fiscal 2008 y comparó el valor de factura que consta en los detalles de reembolsos entregados
por el contribuyente, respecto a estos proveedores, con los valores facturados según los reportes de ventas entregados
por los proveedores y se establecieron las siguientes diferencias:

Cuadro No. 26
Costos por reembolsos de facturas no reportadas o reportadas en un monto menor según los detalles de ventas
de los proveedores o prestadores del servicio

COSTO
COSTO REGISTRADO COSTO NO
SOPORTADO (valor
RUC PROVEEDOR NOMBRE DEL PROVEEDOR (monto bonificado) SOPORTADO
factura)

a b c=a-b
1791933915001 MEDISALUD 109.184,65 666,51 108.518,14
0990134294001 ESCULAPIO S.A. 569.083,39 530.577,33 38.506,06
CENTRO DE SERVICIOS MED. SAN
0990763070001 28.422,14 13.447,92 14.974,22
FRANCISCO
SERVICIOS HOSPITALARIOS
0991475214001 173.228,79 159.532,09 13.696,70
SA.ALBOTEOTON
1790048772001 TECNISEGUROS S.A. 525,95 0,00 525,95
1790100170001 CLINICA PASTEUR 52.776,79 14.943,53 37.833,26
GINECOLOGICA MEDICA
1790286452001 24.853,48 15.067,56 9.785,92
GINECOMED S.A.
CONJUNTO CLINICO NACIONAL
1790412113001 143.414,63 26.898,98 116.515,65
CONCLINA C.A.
CENTRO MEDICO QUIRURGICO
1790457303001 48.994,44 10.383,78 38.610,66
PICHINCHA CENMEP S.A.
FARMACIAS Y COMISARIATOS DE
1790710319001 682.821,28 9.071,42 673.749,86
MEDICINAS S.A. FARCOMED
CLINICA INTERNACIONAL
1790755517001 2.365,49 60,32 2.305,17
INTERSANITAS S.A.
1790828751001 CLINICA EL BATAN DEL POZO S.A. 1.052,28 15,00 1.037,28
NOVACLINICA S.A. SANTA
1791138732001 53.477,64 16.344,05 37.133,59
CECILIA
HOSPITAL INGLES EMCI CIA.
1791354060001 56,84 0,00 56,84
LTDA.
1791411595001 AXXIS PHARMA 944,65 114,48 830,17
1791736834001 CLINICA ELOY ALFARO 704,63 480,19 224,44
1791736958001 HOSPITAL VOZANDES 24.959,69 3.913,42 21.046,27
PROMOTORES MEDICOS
1792040531001 LATINOAMERICANOS 43.735,91 5.780,34 37.955,57
LATINOMEDICAL S.A
Total 1.960.602,67 807.296,92 1.153.305,75

En el CD que forma parte integrante del acta de determinación se entrega el anexo No. 5 que contiene el
detalle de las facturas analizadas en el cuadro anterior.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Por lo expuesto y en base al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como costo no deducible el valor de USD 1.153.305,75 que se detalla en el
cuadro anterior, por cuanto el contribuyente no demostró que este monto ocurrió y que sirvió para obtener, mantener o
mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.6 Provisión por siniestros no justificada

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. declaró y registró en la cuenta
contable No. 51010127 “Provisión” el valor de USD 246.928,30 por concepto de reserva por siniestros ocurridos en los
meses de octubre, noviembre y diciembre del año 2008, y no reclamados por los asegurados hasta el 31 de diciembre
de 2008.

Según explicación del contribuyente, estos siniestros fueron reclamados por los asegurados y reembolsados por
SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. en el ejercicio fiscal 2009, formando
parte del reporte de reembolsos de ese ejercicio fiscal.

De los siguientes reembolsos provisionados en el ejercicio fiscal 2008 y devueltos en el 2009, el contribuyente no
justificó que los mismos ocurrieron, tampoco evidenció que en el pago se utilizó el sistema financiero:

Cuadro No. 27
Provisión por siniestros no justificada

VALOR VALOR VALOR NO

VALOR
BONIFICADO SOPORTADO SOPORTADO
TIPO INCURRENCIA RECLAMO PRESENTADO OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD)
(USD)
a b c=a-b
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 18/12/2008 21557224-0 16.184,42 13.444,79 0,00 13.444,79
financiero para el pago
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 09/12/2008 594858022-1 5.582,58 5.547,69 0,00 5.547,69
financiero para el pago
No entrega comprobantes de venta, solo
comprobantes de retención emitidos por
Hospitalario 29/12/2008 21570384-0 14.684,75 9.374,67 0,00 9.374,67 SALUD y sin firma del contribuyente y del
sujeto a retención. Tampoco justifica el pago
a través del sistema financiero.
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 26/12/2008 21554716-0 10.904,67 10.904,18 0,00 10.904,18
financiero para el pago
No justifica la utilización del sistema
Ambulatorio 01/11/2008 21465660-2 26.627,65 7.793,39 0,00 7.793,39
financiero para el pago
Por este valor no entrega comprobante de
Hospitalario 08/11/2008 21550249-1 3.387,11 3.300,71 352,71 2.948,00
venta
Por el valor de USD 4.315,52 no presenta
comprobantes de venta. No justifica el pago a
Hospitalario 09/11/2008 594842957-0 10.291,55 8.110,60 0,00 8.110,60
través del sistema financiero de todo el valor
bonificado.
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 26/11/2008 21584162-0 10.595,14 10.595,13 0,00 10.595,13
financiero para el pago
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 19/12/2008 21578965-0 11.848,17 11.421,45 0,00 11.421,45
financiero para el pago
No justifica la utilización del sistema
Ambulatorio 04/12/2008 21595655-0 10.000,00 10.000,00 0,00 10.000,00
financiero para el pago
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 08/12/2008 21557247-0 12.060,82 9.699,79 0,00 9.699,79
financiero para el pago
Hospitalario 25/12/2008 594862891-0 7.166,45 6.146,01 0,00 6.146,01 No presentó ninguna documentación
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 30/12/2008 594849292-2 16.032,83 9.747,04 0,00 9.747,04
financiero para el pago
Por este valor no entrega comprobante de
Ambulatorio 30/12/2008 594877631-0 1.474,15 641,27 444,86 196,41
venta
No entrega comprobante de venta No.
Ambulatorio 11/11/2008 21584287-0 8.141,64 4.000,00 0,00 4.000,00 382218 emitido por el prestador New York
Presbyterian Hosppital
No justifica la utilización del sistema
Hospitalario 17/12/2008 21617074-0 8.701,87 7.095,08 0,00 7.095,08
financiero para el pago
Presenta solo facturas del exterior a nombre
de Ana Rothschild, no es beneficiaria o
Hospitalario 25/12/2008 21607577-0 32.740,70 10.520,87 0,00 10.520,87
asegurada de SALUD, y no justifica el pago a
través del sistema financiero.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR VALOR VALOR NO

VALOR
BONIFICADO SOPORTADO SOPORTADO
TIPO INCURRENCIA RECLAMO PRESENTADO OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD)
(USD)
a b c=a-b
El valor de USD 2,84 está sustentado en un
documento ilegible y por el valor de USD
Hospitalario 13/12/2008 21624140-0 1.898,81 1.329,18 1.155,94 173,24 170,40 presenta un comprobante de venta que
no está a nombre del beneficiario ni de
SALUD
Ambulatorio 29/12/2008 21610004-0 905,00 697,00 0,00 697,00 No presentó ninguna documentación
TOTAL 209.228,31 140.368,85 1.953,51 138.415,34

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 y al artículo 103 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 138.415,34 que se
detalla en el cuadro anterior, por cuanto el contribuyente no demostró que este monto ocurrió y que sirvió para obtener,
mantener o mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.7 Pérdida en venta de acciones no deducible

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos: (…)

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta
Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente; (…)”.

“Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones: (…)

5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes
de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que
no se haya registrado en los inventarios; (…)”.

El contribuyente registró y declaró el valor de USD 661.547,26 por pérdida en venta de acciones en la siguiente casilla
y cuentas contables:

Cuadro No. 28
Pérdida en venta de acciones declarada

CÓDIGO DE
DESCRIPCIÓN DE NOMBRE DE CUENTA VALOR
CASILLA CUENTA
LA CASILLA CONTABLE (USD)
CONTABLE
PÉRDIDA EN
770 OTRAS PÉRDIDAS 55010110 643.051,53
INVERSIONES
PERDIDA EN TENENCIA
770 OTRAS PÉRDIDAS 56010109 18.495,73
ACCIONES (*)
770 TOTAL 661.547,26

(*) El valor de USD 14.294,73 por pérdida en tenencia de acciones es considerado como un gasto no deducible en la
casilla 819 de la declaración de Impuesto a la Renta, y el valor de USD 4.201,00 es considerado como gasto no deducible
en la casilla 814 de la declaración de Impuesto a la Renta, por ese motivo la Administración Tributaria no considera a estos
valores en el análisis.

La venta de acciones no corresponde al giro ordinario del negocio o a las actividades habituales del contribuyente.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente el detalle y documentación de soporte de los valores declarados
por otras pérdidas declaradas.

El contribuyente entregó con fecha 18 de octubre de 2012, mediante trámite No. 117012012127354, únicamente el
detalle de la composición de los valores declarados en el que indica que corresponden a pérdidas en ventas y en cesión
de participaciones y acciones, así como pérdida en tenencia de acciones, como se muestra a continuación:

Cuadro No. 29
Detalle de pérdidas declaradas

VALOR
CONCEPTO DE LA PÉRDIDA OBSERVACIÓN
(USD)
Intereses en portafolio 344.604,84 No presentó ninguna documentación.
Venta de bonos global 269.600,90 No presentó ninguna documentación.
No presentó ninguna documentación. Según el
Liquidación de inversión fideicomiso 12.976,57 contribuyente y auditores externos el contribuyente no
pertenecía ni poseía fideicomiso.
Ajuste compras 15.869,22 No presentó ninguna documentación.
TOTAL 643.051,53

El contribuyente no entregó documentación para justificar el motivo y monto de la pérdida.

Según el numeral 14 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las ganancias por la enajenación ocasional
de acciones o participaciones están exentas del Impuesto a la Renta; en concordancia, las pérdidas por estas ventas
tampoco serán deducibles para el Impuesto a la Renta.

Las pérdidas que acepta la normativa tributaria, según el numeral 5 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, corresponden a pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por
indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; en este caso, las inversiones y acciones no son
parte de su actividad ni sirven para la generación del ingreso gravado.

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 5 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 643.051,53 que se detalla en el cuadro
anterior, por cuanto el contribuyente no demostró que este monto sirvió para obtener, mantener o mejorar la renta
gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.8 Sueldos, salarios, beneficios sociales e indemnizaciones (casillas 716, 718, 720 y 740)

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. registró el valor de USD
8.935.237,97 correspondiente a los pagos efectuados en el ejercicio fiscal 2008 a su personal en relación de
dependencia, en las casillas y cuentas contables que se detallan a continuación:

Cuadro No. 30
Composición de las casillas 716, 718, 720 y 740

CÓDIGO DE LA
DESCRIPCIÓN DE LA VALOR
CASILLA DESCRIPCIÓN DE LA CASILLA CUENTA
CUENTA CONTABLE (USD)
CONTABLE
5201010101 SUELDOS 3.442.130,89
5201010103 COMISIONES 1.025.848,31
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS 5201010104 BONIFICACIÓN 393.825,09
REMUNERACIONES QUE
716 5201010105 PREMIOS 352.776,27
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA
DEL IESS 5201010106 HONORARIOS FREE LANCE 28.560,85
5201010107 REM. VARIABLE ESOL 684.753,32
 Acta de Determinación No. 1720130100076

CÓDIGO DE LA
DESCRIPCIÓN DE LA VALOR
CASILLA DESCRIPCIÓN DE LA CASILLA CUENTA
CUENTA CONTABLE (USD)
CONTABLE
5201010108 HONORARIOS GERENCIA 691.071,84
716 TOTAL (A) 6.618.966,57
5201020101 DÉCIMO TERCER SUELDO 289.049,53
5201020102 DÉCIMO CUARTO SUELDO 130.358,73
DÉCIMO TERCERO
5201020121 166.246,35
(VARIABLE)
5201020105 VACACIONES 144.478,47
5201020122 VACACIONES (VARIABLE) 83.131,20
BENEFICIOS SOCIALES,
INDEMNIZACIONES Y OTRAS BONIFICACIÓN DESPIDO
5201020112 5.865,96
718 REMUNERACIONES QUE NO INTEMPEST
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA ATENCIÓN MÉDICA
DEL IESS 5201020111 15.110,88
EMPLEADOS
5201020113 PÓLIZA DE VIDA 20.597,79
5201020114 PÓLIZA SALUD 143.507,23
5201020115 CAPACITACIÓN 133.727,31
5201020118 UNIFORMES 88.453,44
5201020119 COMISARIATO 23.579,44
718 TOTAL (B) 1.244.106,33
5201020106 FONDOS DE RESERVA 224.199,59
5201020107 APORTE PATRONAL 419.533,53
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL FONDOS DE RESERVA
720 5201020123 130.104,14
(INCLUYE FONDO DE RESERVA) (VARIABLE)
APORTE PATRONAL
5201020124 226.774,13
(VARIABLE)
720 TOTAL ( C ) 1.000.611,39

740 PROVISIONES PARA DESAHUCIO 5201020116 BONIFICACIÓN DESAHUCIO 71.553,68

740 TOTAL (D) 71.553,68

TOTAL (E=A+B+C+D) 8.935.237,97

De la revisión de los libros mayores de las cuentas detalladas en el cuadro anterior y su documentación de respaldo, se
determinó lo siguiente:

3.6.2.8.1 Gastos por comisiones, premios y bonificaciones generales no justificados

El numeral 9 del artículo 10 de La Ley de Régimen Tributario Interno dispone como deducción:

“9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en
las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo,
en otras leyes de carácter social, o por contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de
los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento
profesional y de mano de obra (...)”.

El literal a) del numeral 1 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus
Reformas establece que son gastos generales deducibles:

“a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus servicios, como sueldos y salarios,
comisiones, bonificaciones, y demás remuneraciones complementarias, así como el valor de la alimentación que se les
proporcione, pague o reembolse cuando así lo requiera su jornada de trabajo; (…)”.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

La Administración Tributaria comparó el gasto por comisiones, premios y bonificaciones generales declarado y
registrado por el contribuyente con el valor sustentado en roles de pago y liquidaciones de haberes entregados por
SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. y estableció la diferencia de USD
412.962,92, que se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 31
Gastos por comisiones, premios y bonificaciones generales, no justificado

VALORES VALOR VALORES VALORES

REGISTRADOS SOPORTADO SOPORTADOS SOPORTADOS REVERSOS VALOR NO
POR EL EN ROLES DE EN ACTAS DE EN OTROS DEL GASTO SOPORTADO
CONCEPTO CONTRIBUYENTE PAGO FINIQUITO DOCUMENTOS OBSERVACIÓN

(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)

a b c d e f=a-b-c-d-e
No presentó ningún otro
Comisiones, cuenta contable
957.092,33 707.979,35 275,00 0,00 0,00 248.837,98 documento para soportar el valor
5201010103 (*) (**)
registrado
No presentó ningún otro
Premios, cuenta contable
361.601,27 333.366,06 1.309,80 (***) 8.955,30 14.750,00 3.220,11 documento para soportar el valor
5201010105
registrado
No presentó ningún otro
Bonificaciones gerenciales,
393.825,09 0,00 0,00 0,00 232.920,26 160.904,83 documento para soportar el valor
cuenta contable 5201010104
registrado
Total 1.712.518,69 1.041.345,41 1.584,80 8.955,30 247.670,26 412.962,92

(*) El valor de USD 89.524,50 registrado en esta cuenta contable no corresponde a comisiones, sino a remuneraciones variables.
(**) En los reparos al acta borrador de determinación ingresados mediante trámite No. 117012013024342, el contribuyente explica que
contabilizó el monto devengado en el año 2008 de las comisiones pagadas por anticipado en el año 2007 y el monto devengado en el año
2008 de las comisiones pagadas en el año 2008; de acuerdo a esta explicación se calculó el valor devengado en el año 2008 de acuerdo al
rol de pagos del año 2008 presentado por el contribuyente, alcanzando un valor devengado de comisiones de USD 707.979,35. El valor
devengado en el año 2008 de acuerdo a comisiones pagadas por anticipado en el año 2007 no se pudo calcular, ya que el contribuyente no
entregó a la Administración Tributaria el rol de pagos del año 2007.
(***)En los reparos al acta borrador de determinación ingresados mediante trámite No. 117012013024342 el contribuyente entregó un
detalle de facturas que totaliza USD 11.281,71 y documentación adjunta para soportar parte del gasto registrado como premios; luego de
la revisión realizada a esta documentación se observó que entregó por el valor de USD 120,01 un comprobante de venta a nombre de
consumidor final y otro por USD 2.206,40 cuya documentación soporte era únicamente el asiento contable y comprobante de pago. Por lo
tanto, se acepta como justificación únicamente el monto de USD 8.955,30.

De acuerdo a lo establecido en el primer inciso y numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y
en el literal a) del numeral 1 del artículo 21 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como
gasto no deducible el valor de USD 412.962,92 que se explica en el último cuadro, debido a que el contribuyente no
demostró con documentos de respaldo que dicho gasto se efectuó y sirvió parar obtener, mantener o mejorar la renta
gravada del contribuyente en el ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.8.2 Materia gravada no aportada al IESS del personal bajo relación de dependencia

El segundo inciso del numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno dispone que son deducibles:

“(...) Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico,
solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para
con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta (...)” (Lo
subrayado le pertenece a la Administración Tributaria).

La Ley de Seguridad Social establece en sus artículos pertinentes:

“Art. 11.- MATERIA GRAVADA.- Para efectos del cálculo de las aportaciones y contribuciones al Seguro General
Obligatorio, se entenderá que la materia gravada es todo ingreso regular, susceptible de apreciación pecuniaria,
percibido por el afiliado con motivo de la realización de su actividad personal, en cada una de las categorías
ocupacionales definidas en el artículo 9 de esta Ley.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

En el caso del afiliado en relación de dependencia, se entenderá por sueldo o salario mínimo de aportación el
integrado por el sueldo básico mensual más los valores percibidos por concepto de compensación por el incremento
del costo de vida, decimoquinto sueldo prorrateado mensualmente y decimosexto sueldo. Integrarán también el sueldo
o salario total de aportación los valores que se perciban por trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo,
comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios, derechos de usufructo, uso,
habitación, o cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan carácter normal en la industria o servicio
(...)” (Lo subrayado le pertenece a la Administración Tributaria).

“Art. 14.- EXENCIONES.- No constituyen materia gravada y no se incluirán en el establecimiento de la base

presuntiva de aportación (BPA):

1. Los gastos de alimentación de los trabajadores, ni en dinero ni en especie, cubiertos por el empleador;
2. El pago total o parcial, debidamente documentado, de los gastos de atención médica u odontológica, asistencial o
preventiva, integral o complementaria, cubiertos por el empleador y otorgados al trabajador o a su cónyuge o a su
conviviente con derecho o a sus hijos menores de dieciocho (18) años o a sus hijos de cualquier edad incapacitados
para el trabajo;
3. Las primas de los seguros de vida y de accidentes personales del trabajador, no cubiertos por el Seguro General
Obligatorio, pagadas por el trabajador o su empleador;
4. La provisión de ropas de trabajo y de herramientas necesarias para la tarea asignada al trabajador;
5. El beneficio que representen los servicios de orden social con carácter habitual en la industria o servicio y que, a
criterio del IESS, no constituyan privilegio; y,
6. La participación del trabajador en las utilidades de la empresa.

La suma de las exenciones comprendidas en los numerales 1 al 5 de este artículo no podrá superar en ningún caso una
cuantía equivalente al veinte por ciento (20%) de la retribución monetaria del trabajador por conceptos que
constituyan materia gravada.”

La sentencia contenida en el recurso 63 del año 2007 señala: “RECURSO 63-2007: La Sala de lo Fiscal de la Corte
Suprema de Justicia acepta el recurso de casación presentado por la Administración Tributaria en razón de los
siguientes argumentos: a) La Sala acepta la validez de la Resolución 263 que estatuye que la reinversión se hará sobre
la utilidad líquida y no sobre la utilidad gravable o base imponible; b) Al no haberse efectuado los aportes al Seguro
Social por conceptos correspondientes a bono de responsabilidad, gastos de representación, bono especial, aguinaldos
e inclusive gratificaciones, (que cumplen con los requisitos referidos en el Art. 11 de la Ley de Seguridad Social, Art.
217 del Estatuto del IESS y Art. 17 del Código de Trabajo) mal cabe que sean tomados en cuenta como deducciones
para establecer la base imponible del Impuesto a la Renta; c) No se puede dar el tratamiento de cuenta incobrable a
pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delitos.” (Lo subrayado le pertenece a la Administración
Tributaria).

Sobre los roles de pagos y actas de finiquito entregados por el contribuyente, la Administración Tributaria estableció
los valores que constituyen materia gravada de aportación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) de cada
empleado, de acuerdo a la normativa señalada. De la comparación de estos valores con la base aportada según planillas
del IESS, se estableció que los siguientes valores no fueron considerados para estos aportes:

Cuadro No. 32
Materia gravada no aportada al IESS

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
ABAD RODRÍGUEZ CHRISTIAN
1707756613 47.049,45 0,00 47.049,45 47.040,00 9,45
ALFREDO
0103012613 ABRIL VIDAL EDDY GUSTAVO 774,96 0,00 774,96 740,90 34,06
ACOSTA ROBALINO PABLO
1707991327 6.464,47 0,00 6.464,47 6.443,00 21,47
EDUARDO
ACOSTA RODRÍGUEZ EDGAR
1307503571 2.589,54 -19,35 2.570,19 2.568,20 1,99
HAROLD
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
AGUILAR AGUILAR MARY
1711720514 1.627,63 38,71 1.666,34 1.662,80 3,54
LORENA
AGUILAR SANTOS TELMO
1706565049 18.715,66 0,00 18.715,66 18.709,68 5,98
VINICIO
0914154158 ALARCÓN CHÁVEZ KARINA 589,94 -26,67 563,27 561,66 1,61
ALARCÓN SALAS MAYRA
1713469359 7.673,44 0,00 7.673,44 7.621,00 52,44
JEANNETH
1713666343 ALBÁN TAPIA SILVIA MABEL 14.625,41 0,00 14.625,41 14.393,00 232,41
ALCARAZ RUGEL MARTHA
1709419863 800,54 154,84 955,38 954,84 0,54
ALICIA
ALCOCER REALPE SONIA
1707339402 8.971,29 0,00 8.971,29 8.602,26 369,03
PATRICIA
ALMEIDA GALÁRRAGA JOSÉ
1715430078 7.179,35 0,00 7.179,35 7.171,35 8,00
RAFAEL
ALMEIDA LIGER FRANCISCO
1710049428 401,50 66,67 468,17 466,67 1,50
JAVIER
ALOMOTO CAUJA ANGELICA
1714097225 3.125,07 0,00 3.125,07 3.117,58 7,49
DEL ROCÍO
ALTAMIRANO MALDONADO
1802939288 201,50 0,00 201,50 153,33 48,17
MICHELLE MARIE
ALVARADO BARRERA LISSETTE
0921167383 4.816,66 0,00 4.816,66 4.804,00 12,66
FERNANDA
ALVARADO BARZOLA
0913002705 419,74 146,67 566,41 565,64 0,77
FRANKLIN BOLIVAR
ALVARADO HERRERIA MARÍA
1716771850 601,01 -32,26 568,75 567,74 1,01
GABRIELA
ALVARADO MACÍAS ELVIA
0919750257 1.277,27 0,00 1.277,27 1.276,60 0,66
MARIELA
ALVARADO PEREZ TANIA
1717603326 2.697,45 0,00 2.697,45 2.689,00 8,45
CAROLINA
ÁLVAREZ JIMÉNEZ ALEXANDRA
0501701924 10.515,48 0,00 10.515,48 10.416,00 99,48
VANESA
ÁLVAREZ RODRÍGUEZ LUIS
1308275443 7.515,44 0,00 7.515,44 7.260,00 255,44
ADOLFO
ALVARO ORDONEZ MARCELO
1714713243 4.171,59 0,00 4.171,59 4.121,20 50,39
FERNANDO
ANDINO LOMBEIDA FREDY
1711057115 180,94 6,67 187,61 187,32 0,29
MAURICIO
ANDRADE CALDERÓN ISABEL
0922716154 966,60 0,00 966,60 965,33 1,27
TERESA
ANDRADE TOBAR DERLIE
1707659098 17.188,49 0,00 17.188,49 16.504,00 684,48
ELIZABETH
ANDRADE VARAS MARÍA
0913756516 11.835,66 0,00 11.835,66 11.792,00 43,66
ISABEL
ARBAIZA SIMÓN IVONNE
0501582126 3.806,00 0,00 3.806,00 3.800,00 6,00
KATHERINE
ARBITO CUADRADO LUIS
0919451799 2.399,86 129,03 2.528,89 2.525,93 2,96
JOAQUÍN
ARELLANO ARICHABALA
0703950683 1.041,88 80,00 1.121,88 1.120,40 1,48
MARÍA AUGUSTA
ARGOTTI CASTELLANOS
1707362123 64.346,96 0,00 64.346,96 64.344,00 2,96
JESSICA MARGOTH
ARGUDO YÉPEZ ÁNGELA
1202363014 600,66 0,00 600,66 600,00 0,66
VICTORIA
ARGUELLO ESTRADA CECILIA
0907069769 876,09 0,00 876,09 874,78 1,31
YOLANDA
ARIAS GARCÍA OMAR
1714838974 1.742,93 100,00 1.842,93 1.839,49 3,44
HUMBERTO
ARIZAGA REYES NANCY
0102528569 6.727,85 0,00 6.727,85 6.705,09 22,75
YOLANDA
ARMAS NORONA ANA
1708076474 10.269,46 0,00 10.269,46 10.241,00 28,46
CRISTINA
ARMIJOS RENTERIA LAILA
0917125601 4.315,64 0,00 4.315,64 4.294,00 21,64
ALEJANDRA
ARRATA GAVILANES JAIME
0912375565 1.848,13 0,00 1.848,13 1.846,48 1,65
LEONIDAS
ARROYO PUPIALES MARTA
1714389218 619,19 0,00 619,19 579,47 39,72
MERCEDES
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
ARTEAGA GALARZA DORA
1717574337 217,12 128,00 345,12 344,77 0,35
AUGUSTA
ASTUDILLO VILLA JORGE
0103950770 180,23 0,00 180,23 100,00 80,23
OSWALDO
AVECILLA CAMARGO KATTY
0914102801 6.088,65 0,00 6.088,65 6.047,00 41,65
KEICO
AYALA SANTACRUZ YADIRA
1714859996 10.269,46 0,00 10.269,46 10.241,00 28,46
BEATRIZ
AYCART AVELLANEDA ANDRÉS
0920864147 7.570,65 0,00 7.570,65 7.507,00 63,64
EMILIO
BACULIMA MENDOZA EDGAR
0103669180 4.364,10 0,00 4.364,10 4.357,24 6,86
JAVIER
BADARACO BENNETT IVÓN
0913773545 1.649,49 0,00 1.649,49 1.621,50 27,99
PAMELA
1720240504 BÁEZ PINO PAMELA KATHERINE 6.277,56 0,00 6.277,56 6.032,11 245,45
BAIDAL SELLAN LAILA
0910647015 4.604,65 0,00 4.604,65 4.541,00 63,65
CATERINE
BAJAÑA CASTRO MANUEL
1203327851 589,94 -46,67 543,27 541,66 1,61
ALBERTO
BAJAÑA VILLANUEVA JENNY
1201507025 5.194,02 444,33 5.638,35 4.853,32 785,03
MARTINA
1721485884 BARAHONA COBOS MARÍA JOSÉ 3.009,45 0,00 3.009,45 2.850,00 159,45
BARAHONA MEDINA JAIME
0920854890 497,47 90,32 587,79 456,77 131,02
ANTONIO
BARAHONA MENDOZA MARTHA
0920299443 1.157,34 29,03 1.186,37 1.186,03 0,34
CECILIA
BARBA VALDIVIEZO MARÍA
1712365806 11.325,46 0,00 11.325,46 11.281,00 44,46
DOLORES
BARRIGA GARZÓN YURI
0702860123 8.275,68 0,00 8.275,68 8.169,20 106,47
PATRICIO
BASANTE SÁNCHEZ INGRID
0921453189 7.954,63 0,00 7.954,63 7.887,00 67,63
JACQUELINE
BASCONES ÁLVAREZ VERÓNICA
0911062008 966,60 0,00 966,60 965,33 1,27
IRENE
BASTIDAS PRADA DENISSE
1713987400 14.089,51 0,00 14.089,51 13.980,00 109,51
GABRIELA
BAUTISTA CHECA ELSA
1707638530 12.278,47 0,00 12.278,47 12.190,00 88,47
PATRICIA
BECERRA CONEJERA
1721018545 3.310,39 0,00 3.310,39 3.162,41 147,98
ALEJANDRA SOLEDAD
1001739216 BELTRÁN GÓMEZ ISABEL 24.354,46 0,00 24.354,46 24.300,00 54,46
BENALCÁZAR CHICHANDE
1203190523 1.011,97 0,00 1.011,97 962,98 48,99
MANUEL EDUARDO
BENALCAZAR VILLAGOMEZ
1710870112 8.307,46 0,00 8.307,46 8.232,00 75,46
JORGE
BENAVIDES DELGADO DUVIAN
0924845001 9.375,75 0,00 9.375,75 9.312,99 62,76
CAMILO
0401431911 BENAVIDES HARO ALDO JOSE 2.501,48 416,67 2.918,15 2.819,90 98,25
BERMUDEZ REYESreing TANYA
0917922510 6.091,30 0,00 6.091,30 6.052,00 39,30
ERIKA
BERNAL PAREDES DAVID
0921038287 638,99 83,87 722,86 722,53 0,33
ALBERTO
BONILLA PARRA LOURDES DEL
0910826288 27.477,66 0,00 27.477,66 27.465,02 12,64
ROCIO
BONILLA VALDIVIESO ENRIQUE
1713728457 2.988,97 0,00 2.988,97 2.981,00 7,96
XAVIER
BONNARD CAMPOSANO
0913476032 10.063,66 0,00 10.063,66 10.000,00 63,66
PAMELA DEL ROCIO
BRAVO PERALTA ALDO
0921671707 972,04 0,00 972,04 968,71 3,33
ALEJANDRO
BRITO FIGUEROA ANDRES
1717435513 1.201,48 83,87 1.285,35 1.283,87 1,48
WLADIMIR
BRITO ILLESCAS VIVIANA
0914851928 7.484,62 0,00 7.484,62 7.436,00 48,61
AYDEE
1802831865 BUENANO SILVA JUAN ANIBAL 14.386,41 0,00 14.386,41 14.262,00 124,41
0921559506 BUÑAY SEGURA JORGE ISAAC 800,99 96,77 897,76 896,77 0,99
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
BURBANO ENRIQUEZ
1714736673 5.119,93 0,00 5.119,93 5.111,03 8,90
VERONICA ALEJANDRA
BURBANO PROANO DIEGO
0501890255 14.605,41 0,00 14.605,41 14.481,00 124,41
JAVIER
BURBANO SANTOS PABLO
0603086943 5.945,25 0,00 5.945,25 5.846,33 98,92
SALVADOR
BURGASSI RIVERA MARIBEL
0910251586 8.135,65 0,00 8.135,65 7.879,00 256,65
GUISELLE
CABEZAS GOMEZ CRISTINA
1719415273 1.551,35 0,00 1.551,35 1.546,67 4,68
ALEXANDRA
CABRERA CHAUCA PATRICIO
1711446144 1.848,58 66,67 1.915,25 1.914,23 1,02
FERNANDO
0104364435 CABRERA MORA MARIA JOSE 450,33 0,00 450,33 400,00 50,33
CABRERA MOREIRA FLOR
0910526599 2.557,06 -20,00 2.537,06 2.536,08 0,98
ANABEL
CABRERA PENAHERRERA
1708255656 7.961,39 0,00 7.961,39 7.952,71 8,68
FAUSTO RENE
CABRERA SUAREZ NANCY
0401280011 9.213,46 0,00 9.213,46 9.155,00 58,46
GABRIELA
CAHUASQUI ORTIZ XIMENA DEL
1707227904 9.098,44 0,00 9.098,44 8.768,00 330,44
ROSARIO
CAIMINAGUA AVILA MARTHA
0702346768 8.236,64 0,00 8.236,64 8.049,00 187,64
ELIZABETH
CAISAPANTA DOMINGUEZ PAUL
1716470032 1.243,54 0,00 1.243,54 1.237,26 6,28
VINICIO
CALAHORRANO YANEZ JORGE
1714066402 4.682,26 0,00 4.682,26 4.674,00 8,26
EDGAR
CALDERON AVILES RONALD
0916589708 1.498,04 146,67 1.644,71 1.643,44 1,27
LECH
1711110237 CALDERON CRUZ MARIA BELEN 5.354,47 0,00 5.354,47 5.331,00 23,46
CALDERON RAMIREZ ILEANA
1001829231 5.097,43 0,00 5.097,43 5.078,00 19,43
MARIBEL
CALDERON SANCHEZ ALFONSO
1706729645 174,46 113,33 287,79 287,52 0,27
XAVIER
CALLE FLORES CARMEN
0921360038 8.842,66 0,00 8.842,66 8.765,00 77,65
ALEXANDRA
CALVACHE GONZALEZ ALICIA
1704316908 14.671,93 0,00 14.671,93 14.199,82 472,11
EUFEMIA
CANAS PAVON LARRY
1707373724 131,48 124,14 255,62 124,13 131,49
FERNANDO
CANDO PILLAPA JENNY
1803486826 2.481,70 0,00 2.481,70 2.399,77 81,93
MARIBEL
CARRION ELIZALDE YENNY
1102835830 7.899,64 0,00 7.899,64 7.711,00 188,64
OBDULIA
CARVAJAL ALVAREZ JOEL
0917293805 19.660,67 0,00 19.660,67 19.528,00 132,67
DAVID
CARVAJAL SALAS MARIA
1709665739 560,47 0,00 560,47 560,00 0,47
VERONICA
CASSIS SANCHEZ NAYFE
1725683898 2.314,50 0,00 2.314,50 2.310,00 4,50
ELIZABETH
CASTAÑEDA GUAMANQUISHPE
0911130201 562,73 -32,26 530,47 529,41 1,06
DANIEL STALIN
0703053686 CASTILLO LEON IVAN PATRICIO 4.561,63 0,00 4.561,63 4.551,00 10,63
CASTILLO MOREIRA VIVIANA
1307968212 3.553,08 0,00 3.553,08 3.552,07 1,01
ANNABEL
0921037792 CASTRO MORAN EDDER PAOLO 2.748,59 83,87 2.832,46 2.829,73 2,73
CASTRO PAVON NANCY
1711004208 1.964,62 0,00 1.964,62 1.960,00 4,62
MAGDALENA
CEDEÑO HERRERA LUIS
1308896131 1.601,73 0,00 1.601,73 1.593,57 8,16
ALFREDO
CEDEÑO LOPEZ DORIS
1308874963 765,83 6,67 772,50 764,59 7,91
ELIZABETH
CEVERINO CHAVEZ ALEX
0920714615 4.299,60 0,00 4.299,60 4.288,00 11,60
EDUARDO
1717673212 CHAMBA BUELE ALEXANDRA 3.960,46 0,00 3.960,46 3.911,00 49,45
CHAMBA CHAMBA EUGENIA
1103531255 734,01 0,00 734,01 663,91 70,10
MONSERRAT
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
CHANCUSI CRIOLLO JUAN
1715283121 891,62 32,26 923,88 922,86 1,01
CARLOS
CHAPARRO BENITEZ LUZ
0952201192 346,74 124,30 471,04 399,30 71,74
MELIDA
CHAVEZ ZAMBRANO CELITA
0918771676 3.833,65 0,00 3.833,65 3.790,00 43,65
MARILIN
CHICA MENDOZA ROBERTO
0917675365 1.533,62 146,67 1.680,29 1.678,01 2,28
JAVIER
CHIRIBOGA HANNA MIRIAN
0914038427 4.478,42 0,00 4.478,42 4.474,85 3,57
ROCIO
1309709846 CHOEZ LINO HENRY AUGUSTO 1.408,27 -6,45 1.401,82 1.399,88 1,94
CHUQUI SAAVEDRA MARIA
0104665856 4.112,59 0,00 4.112,59 3.309,63 802,96
EUGENIA
CLARO PEREZ KARLA
0920049442 604,77 0,00 604,77 604,20 0,56
MARIELLA
1709928160 COBA GODOY PABLO MAURICIO 1.577,41 0,00 1.577,41 1.572,17 5,24
1712983772 COBA TORRES VINICIO ANIBAL 5.125,50 0,00 5.125,50 5.106,00 19,50
COLA ARCENTALES ZAIDA DEL
1706535646 4.408,03 0,00 4.408,03 4.293,00 115,03
CONSUELO
COLOMA RIVERO JORGE
0917293250 3.657,54 0,00 3.657,54 3.651,26 6,28
EDUARDO
CORDERO CORDERO GABRIELA
0104467758 2.294,01 0,00 2.294,01 1.859,00 435,01
DEL ROSARIO
CORDOVA CORONEL RODRIGO
1709165300 19.836,42 0,00 19.836,42 19.453,00 383,42
FERNANDO
CORDOVA LOPEZ BLANCA
1706090071 1.964,62 0,00 1.964,62 1.960,00 4,62
MARCELA
CORDOVA ZUÑIGA JONATHAN
0920472446 619,93 -19,35 600,58 599,52 1,06
JAVIER
CORONEL VARELES MANUEL
0922816046 7.011,84 0,00 7.011,84 6.942,40 69,44
ALEJANDRO
CORTES ESPIN ANDREA
1716961121 5.435,47 0,00 5.435,47 5.426,48 8,99
PATRICIA
CORTEZ RODRIGUEZ DELIA
0918020462 9.735,64 0,00 9.735,64 9.643,00 92,64
SAMANTA
CORTEZ SUAREZreing LUZ
0912357365 8.575,63 0,00 8.575,63 8.248,00 327,63
MARIA
COSTALES VITERI RUBEN
0907689749 9.348,96 -20,60 9.328,36 9.308,70 19,66
DARIO
CRESPIN BALLADARES JESSICA
0912488764 9.878,66 0,00 9.878,66 9.815,00 63,65
ELIZABETH
CRESPO DUENAS JUANA
0101449338 39.807,00 0,00 39.807,00 39.707,00 100,00
CATALINA
CRUZ ERAZO GABRIELA
1719234989 4.026,74 0,00 4.026,74 4.017,28 9,46
ELIZABETH
1712908001 CRUZ PAEZ LIZETH IVONNE 3.407,66 316,13 3.723,79 3.717,71 6,08
CUCARDO GALEANO VIVIANA
1716389521 10.053,46 0,00 10.053,46 9.997,00 56,46
KATERINE
CUEVA MONTENEGRO ROBERTO
1709367138 1.680,27 -22,58 1.657,69 1.656,61 1,08
XAVIER
CUNAS CARDENAS PAULINA
1715630529 3.125,07 0,00 3.125,07 3.117,58 7,49
JUDITH
CUTIOPALA JAYA FAUSTO
1713315222 1.215,60 -6,67 1.208,93 1.207,45 1,47
HERNAN
DAVILA OLVERA SOLANGE
0913467262 6.850,64 0,00 6.850,64 6.742,00 108,64
AZUCENA
0921158754 DIAZ ROTTER ANA CRISTINA 749,10 58,06 807,16 805,54 1,62
DURANGO CORDOVA YAZMIN
0911949485 9.783,62 0,00 9.783,62 9.745,00 38,62
DEL ROCIO
ECHEVERRIA CASTRO ANA
1716186224 10.148,48 0,00 10.148,48 9.976,00 172,48
PATRICIA
EGUIGUREN APOLO JUAN
1103479414 4.845,01 0,00 4.845,01 4.729,00 116,01
PABLO
ENCALADA JIMENEZ JOSE
1709683906 6.464,47 0,00 6.464,47 6.421,00 43,47
MIGUEL
ENRIQUEZ RAMOS RUBEN
1719627430 2.119,99 0,00 2.119,99 2.110,34 9,65
CAMILO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
ERAZO LOPEZ MAIRA DEL
1713828737 13.322,45 0,00 13.322,45 13.128,00 194,45
ROCIO
ERAZO MARTINEZ RITA
1707906200 8.690,49 0,00 8.690,49 8.428,00 262,49
JEANNETH
ESCANDON LOAYZA MARIA
0908862535 10.091,64 0,00 10.091,64 9.998,00 93,64
AUXILIADORA
ESPINDOLA MUNOZ MARIA DEL
1710575711 1.799,22 122,58 1.921,80 1.916,94 4,85
CARMEN
ESPINOSA JIJON MARIA
1715000749 6.929,20 0,00 6.929,20 6.859,76 69,44
FERNANDA
1714726575 ESPINOSA MOYA PATRICIA 1.786,75 0,00 1.786,75 1.783,87 2,88
ESPINOZA LITARDO MAYRA
0920924792 71,41 19,35 90,76 90,32 0,44
RUTH
ESPINOZA PINZON PAOLA
0920008042 3.748,64 0,00 3.748,64 3.705,00 43,63
PATRICIA
ESQUETINI BAQUERO
1712618808 3.941,92 0,00 3.941,92 3.935,94 5,98
JACQUELINE
ESTRADA ARBOLEDA HIDELA
0910874619 1.789,31 -6,67 1.782,64 1.780,99 1,65
VANESSA
FARINANGO CISNEROS CLARA
1713313813 16.975,50 0,00 16.975,50 16.911,00 64,50
DOLORES
FEGAN BARAHONA JUAN
1708972151 53.873,68 0,00 53.873,68 53.870,00 3,68
CARLOS
FERNANDEZ PAZMINO SARA
1712495942 9.274,47 0,00 9.274,47 9.205,00 69,47
MONSERRATTE
FIGUEROA RODRIGUEZ
0917062135 400,33 161,29 561,62 561,29 0,33
RICHARD JACINTO
FLORENTIN ORTIZ RUBEN
1725239394 1.047,00 0,00 1.047,00 1.045,33 1,67
DARIO
1713724688 FLORES ESPINOZA JUAN RENE 5.215,50 0,00 5.215,50 5.196,00 19,50
FLORES SANCHEZ NERVO
1715177224 3.973,45 0,00 3.973,45 3.904,00 69,45
GONZALO
FRANCO ARREAGA ELSA
0914677570 4.096,09 0,00 4.096,09 4.094,33 1,76
MARIELA
FRANCO PINCAY JONATHAN
0927811661 2.654,43 0,00 2.654,43 2.305,47 348,96
ENRIQUE
FRANCO SALDANA MARTHA
0913135927 9.874,66 0,00 9.874,66 9.811,00 63,65
CATALINA
FREIRE SOLORZANO SUSANA
0910894484 10.063,66 0,00 10.063,66 10.000,00 63,66
DEYANIRA
GALLARDO VITERI MARIA DE
1713538682 5.780,96 0,00 5.780,96 5.712,13 68,82
LOURDES
GALLEGOS ARIAS GONZALO
1709732356 5.466,10 0,00 5.466,10 5.458,59 7,51
RAFAEL
GAMBOA ESCOBAR AIDA
1708135007 11.733,45 0,00 11.733,45 11.702,00 31,45
PATRICIA
0916771728 GARAY ALVAREZ GINO ULISES 8.386,63 0,00 8.386,63 8.295,00 91,63
GARCES SALAZAR MAYRA
1712653169 9.224,40 0,00 9.224,40 9.213,00 11,40
PAOLA
0921655239 GARCIA LOJA PAOLA ANNABEL 181,09 0,00 181,09 180,65 0,44
GARCIA SANCHEZ SANDRA
1716942410 4.762,62 0,00 4.762,62 4.754,66 7,96
ELIZABETH
GARCIA VICUÑA GABRIELA
1311680977 4.698,64 0,00 4.698,64 4.680,00 18,64
ELIZABETH
1707366124 GARRIDO GOMEZ ANA EUFEMIA 10.282,42 0,00 10.282,42 10.239,00 43,42
GARRIDO VILLAVICENCIO
1704520509 2.227,01 0,00 2.227,01 2.212,00 15,01
FABIANA ELIZABETH
0912033925 GARZON JIMENEZ LUIS RENATO 1.851,30 0,00 1.851,30 1.850,00 1,30
GAVILANES NARVAEZ MYRIAM
1714046867 10.240,50 0,00 10.240,50 10.131,00 109,49
ELIZABETH
0916626948 GILER MUNOZ RAMON ANDRES 7.597,69 0,00 7.597,69 7.524,00 73,69
GOMEZ ALTAMIRANO GUSTAVO
0911020634 392,47 0,00 392,47 351,77 40,70
ADOLFO
GOMEZ GARCIA LUIS
1002511861 7.515,44 0,00 7.515,44 7.466,00 49,44
FRANCISCO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
GONZALEZ ALAY JOSE
0917756389 87,07 64,52 151,59 151,19 0,40
FERNANDO
GONZALEZ BARZOLA
0914129960 4.680,02 0,00 4.680,02 4.677,00 3,01
CLAUDINA ADRIANA
GONZALEZ CALERO MIRIAN
0914708383 8.448,63 0,00 8.448,63 8.121,00 327,63
JANETH
GORTAIRE ORELLANA WANY
0909707275 20.432,56 0,00 20.432,56 19.517,04 915,52
PATRICIA
0914268594 GOYES PEREZ ROSA LIGIA 7.933,64 0,00 7.933,64 7.700,00 233,64
0602316440 GUANGA VARGAS LUIS EUDORO 1.964,62 0,00 1.964,62 1.960,00 4,62
GUARNIZO CUMBICUS PATTY
1711445740 8.647,89 0,00 8.647,89 8.536,40 111,49
JANETH
GUDINO FLORES FRANCISCO
1713143053 3.890,46 0,00 3.890,46 3.841,00 49,45
XAVIER
GUDIÑO MONGE PAULO
1708799398 437,40 -12,90 424,50 423,77 0,73
ESTUARDO
0923746309 GUERRA RUIZ MARIA PIEDAD 878,96 0,00 878,96 845,31 33,65
GUERRA ZAMBRANO OSCAR
1707718167 444,47 -27,59 416,88 416,34 0,54
FRANCISCO
GUERRERO BARAHONA EDWIN
1001579406 951,73 0,00 951,73 950,00 1,73
FABIAN
GUERRERO ESCOBAR ROBERTO
1803287265 3.144,09 0,00 3.144,09 3.142,33 1,76
FRANCISCO
GUERRERO PEREZ JANETH
1709231920 9.626,42 0,00 9.626,42 9.582,00 44,42
CECILIA
0801606179 GUERRERO PITA VLADIMIR 577,14 0,00 577,14 402,87 174,27
GUERRERO VELASQUEZ TANIA
0912996766 8.236,64 0,00 8.236,64 8.049,00 187,64
ALEXANDRA
GUEVARA FERNANDEZ ELENA
1703778041 18.258,39 0,00 18.258,39 18.219,00 39,39
PATRICIA DEL ROSARIO
GUILLEN BAQUERIZO INGRID
0920165768 4.930,14 0,00 4.930,14 4.915,84 14,30
GABRIELA
GUZMAN MOLINA MARCO
1714474754 2.988,97 0,00 2.988,97 2.981,00 7,96
RAMON
HARO VELOZ MANOLO
1710868835 3.657,54 0,00 3.657,54 3.651,26 6,28
MARCELO
HEREDIA PICO MONICA
1713288676 8.823,46 0,00 8.823,46 8.724,00 99,46
ALEXANDRA
HERNANDEZ VELASQUEZ
0919437293 7.597,69 0,00 7.597,69 7.524,00 73,69
CARMEN DEL ROCIO
HERRERA ALVAREZ EDISON
1713826350 10.875,46 0,00 10.875,46 10.243,00 632,46
RIGOBERTO
1308109261 HERRERA CARRANZA BEATRIZ 1.475,36 0,00 1.475,36 1.467,58 7,78
HERRERA HERRERA PAUL
1718043605 2.787,06 0,00 2.787,06 2.786,05 1,01
XAVIER
HERRERA ROMERO SILVIA
1713813903 6.460,95 -7,84 6.453,11 6.364,13 88,98
AMPARITO
HEYMANN SANTOLIVA MARIA
1703839413 1.154,83 0,00 1.154,83 1.153,82 1,01
PAULINA
HIDALGO CALAHORRANO
1711996387 4.181,48 259,60 4.441,08 4.408,60 32,48
CATALINA MAGALI
HIDALGO MORAN RUTHILD
0914276027 17.092,63 0,00 17.092,63 16.956,00 136,63
ALINA
HIDALGO MORILLO WENDY
1718127739 3.744,45 0,00 3.744,45 3.711,00 33,45
ELIZABETH
HUNGRIA ESCUDERO NELLY
0912467214 600,66 -32,26 568,40 567,74 0,66
ALEXANDRA
HURTADO GUEVARA RICHARD
1714772868 10.863,64 0,00 10.863,64 10.821,00 42,64
FERNANDO
0923939953 IBAÑEZ SOTELO LUIS ALBERTO 1.324,44 26,67 1.351,11 1.349,07 2,04
IGLESIAS HERNANDEZreing
0917371205 4.047,62 0,00 4.047,62 4.044,00 3,62
KAREN LETICIA
IGUASNIA CALDERONreing
0603614157 4.058,74 0,00 4.058,74 3.799,83 258,91
TANIA DEL ROCIO
INFANTE ORELLANA PATRICIA
0914696075 8.543,64 0,00 8.543,64 8.219,00 324,64
DE LAS MERCEDES
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
JAIME ELIZALDE ALBERTO
0915986491 10.659,60 0,00 10.659,60 10.526,00 133,60
JAVIER
JARA HERRERA CARLOS
1715385975 296,50 0,00 296,50 295,00 1,49
VINICIO
JARAMILLO CARDOSO AMPARO
1711628527 6.844,89 106,67 6.951,56 6.945,11 6,44
DEL ROCIO
JARAMILLO DELGADO CARLOS
1716098619 954,59 0,00 954,59 934,31 20,28
ANGEL
JARAMILLO VELEZ ARION
1709541393 10.041,51 0,00 10.041,51 10.014,00 27,51
FERNANDO
JATIVA LEBRETON DIEGO
1713428009 1.858,86 0,00 1.858,86 1.851,00 7,86
ALONSO
JIMENEZ CHUCHUCA JENIFFER
1711939171 1.104,74 336,00 1.440,74 1.439,23 1,51
SORAYA
JIMENEZ CORDERO JHEISSON
0703533182 1.489,50 -12,90 1.476,60 1.474,97 1,63
MILLER
JIMENEZ MACIAS JEISON
0918879479 9.907,41 0,00 9.907,41 9.802,77 104,64
EDUARDO
0910601731 JOUVIN MARTILLO JOSE LUIS 20.136,66 0,00 20.136,66 20.133,00 3,66
KASCO MOSCOSO DENNYS
1203483456 2.400,99 0,00 2.400,99 2.270,97 130,02
NORALIA
LANDEROS OTERO DOLORES
0916554371 3.833,65 0,00 3.833,65 3.808,00 25,65
RAMONA
0910972017 LARCO RUIZ MIGUEL ANGEL 200,00 0,00 200,00 180,65 19,35
LARREA SUQUILANDA PAOLA
0923084461 6.740,67 0,00 6.740,67 6.617,00 123,67
SOLANGE
LASLUISA ARAUJO YESENIA
1714260872 10.269,46 0,00 10.269,46 10.241,00 28,46
ELIZABETH
1711081206 LAYEDRA JUAN CARLOS 7.172,44 0,00 7.172,44 7.154,00 18,43
0917826448 LAZO BARCO ARTURO DANIEL 5.729,65 0,00 5.729,65 5.146,00 583,65
LEON ALBAN INGRID
0918417494 7.570,65 0,00 7.570,65 7.507,00 63,64
ELIZABETH
0913771093 LEON CRUZ MARIA ANGELICA 12.014,63 0,00 12.014,63 11.987,00 27,63
1204902835 LEON DIAZ PRISCILLA MELISSA 7.082,62 0,00 7.082,62 7.067,00 15,61
LEON ENCALADA BOLIVAR
0103591244 8.532,00 0,00 8.532,00 8.505,00 27,00
DAMIAN
0908066707 LINCE FEREZ ANITA MIREYA 11.574,68 0,00 11.574,68 11.571,00 3,67
0919423723 LINO CRUZ WISTHON WILLIAM 456,56 0,00 456,56 456,00 0,56
LLERENA NARANJO SANDRA
0910122795 1.081,96 -19,35 1.062,61 1.060,89 1,72
LUISA
LOPEZ AGUILA BORIS
1711580108 8.283,45 0,00 8.283,45 8.244,00 39,45
SANTIAGO
LOPEZ BALLADARES
0913045563 7.423,66 0,00 7.423,66 7.347,00 76,66
ALEXANDRA EXONEY
LOPEZ BASTIDAS CHRISTIAN
1713557252 6.765,88 531,94 7.297,82 7.236,34 61,48
SANTIAGO
LOPEZ CAJAMARCA ZAYRA
0920212065 400,33 32,26 432,59 432,26 0,33
ESTHER
LOPEZ DE LA TORRE MARIELA
0918804071 7.659,68 0,00 7.659,68 7.611,00 48,68
NINOSKA
LOPEZ JARAMILLO FRANKLIN
0918293853 14.619,59 0,00 14.619,59 14.357,00 262,59
EDISON
LOPEZ RIVERA CHRISTIAN
0200895365 8.640,46 0,00 8.640,46 8.527,00 113,46
GIOVANNY
LOZA regSANTILLAN ANDREA
1714860119 4.302,44 0,00 4.302,44 4.294,87 7,57
SUSANA
MACAS LOPEZ CRISTINA
0919156349 799,52 1,25 800,77 784,87 15,90
ALEXANDRA
1306952381 MACIAS ANDRADE FLOR ALICIA 1.205,36 -26,67 1.178,69 1.172,80 5,89
MACIAS FIGUEROA GUSTAVO
1309020707 2.086,14 46,67 2.132,81 2.131,79 1,02
ALBERTO
MACIAS MATEO WALTHER
0916670730 5.416,43 0,00 5.416,43 5.221,78 194,65
DOUGLAS
MAGALDI VICUNA JORGE
1714405535 1.606,47 0,00 1.606,47 1.580,65 25,82
FERNANDO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
MALDONADO ECHEVERRIA
0914682919 579,92 -45,16 534,76 533,71 1,05
ARTURO RAFAEL
MALDONADO SABANDO
1308704921 1.632,24 60,00 1.692,24 1.690,92 1,31
GENOVEVA VANESSA
MALDONADO ZAMBRANO
1715879779 9.811,63 0,00 9.811,63 9.725,00 86,63
MARTHA CARMELINA
MARIDUENA SILVA HELEN
0910299684 8.543,64 0,00 8.543,64 8.219,00 324,64
JOSEFINA
MARTILLO AYALA WENDY
0922073853 6.566,63 0,00 6.566,63 6.563,00 3,63
TERESA
MARTINEZ BETANCOURT JOICE
0918339714 2.935,79 0,00 2.935,79 2.933,87 1,92
ALEXANDRA
MARTINEZ ESPINOZA GINA
0918825746 4.233,66 0,00 4.233,66 4.190,00 43,66
VERONICA
MARTINEZ HERRERA
1002015202 3.630,45 0,00 3.630,45 3.615,00 15,44
CRISTOBAL HOMERO
MARTINEZ NEIRA DIGNA
1715826986 9.066,14 0,00 9.066,14 9.058,66 7,48
CRISTINA
MATUTE MACIAS MARGARITA
1718317280 10.875,46 0,00 10.875,46 10.243,00 632,46
ISABEL
MEDINA VELASQUEZ ARLEY
1708650179 1.310,07 46,67 1.356,74 1.355,73 1,01
WINSTON
MEJIA ESPINOSA JULIA DEL
1712023967 10.053,46 0,00 10.053,46 10.025,00 28,46
ROCIO
MENDEZ BURNEO ROCIO DEL
1001351178 4.062,46 0,00 4.062,46 4.013,00 49,45
CARMEN
MENDIZABAL LAGASCA JOSE
0908178601 4.289,32 0,00 4.289,32 4.275,00 14,32
ALBERTO
MENDOZA ALVAREZ JORGE
0914920590 9.735,64 0,00 9.735,64 9.699,00 36,64
GIOVANNY
MERA BELNAVES VICENTE
0917028334 7.597,69 0,00 7.597,69 7.524,00 73,69
FLORENCIO
MERINO MUÑOZ MARIA
1718471749 200,47 -25,81 174,66 174,19 0,47
GABRIELA
MEZA FLORES ERNESTO
1715049472 656,30 0,00 656,30 645,82 10,48
ROGELIO
1710803287 MEZA FLORES LUCIO AMILCAR 5.215,50 0,00 5.215,50 5.196,00 19,50
MIER SANCHEZ SASKIA
1710647981 3.105,02 300,39 3.405,41 3.333,39 72,02
NATALIA
MIRANDA DAVALOS MARIA
1714673595 29.150,93 0,00 29.150,93 29.095,50 55,43
ELVIRA
MOLINA VILLALBA MARCO
1710739119 30.893,45 0,00 30.893,45 30.804,00 89,45
ANTONIO
MONCAYO BARRAGAN
0200705796 8.690,49 0,00 8.690,49 8.428,00 262,49
MARCELA ISABEL
MONCAYO BARRAGAN MONICA
0602315384 1.773,01 0,00 1.773,01 1.726,00 47,01
PAULINA
MONCAYO GORTAIRE ROBERTO
1713433546 6.313,47 0,00 6.313,47 6.264,00 49,47
EDUARDO
MONTALVAN MONTECE
0915196166 16.873,64 0,00 16.873,64 16.756,00 117,64
MARITZA GIOCONDA
MONTALVO IBARRA NATALIA
1719950519 4.062,46 0,00 4.062,46 4.013,00 49,45
ALEJANDRA
MONTENEGRO AUZA GIANNA
0926537903 4.727,65 0,00 4.727,65 4.664,00 63,65
LISSETTE
MONTENEGRO GUERRON EDI
0906671995 6.743,09 0,00 6.743,09 6.668,10 74,99
JOSEFINA
MONTESDEOCA FLORES JUAN
1002014387 1.175,94 0,00 1.175,94 1.174,20 1,74
CARLOS
MONTIEL CALDERON MERCY
0906642319 3.178,45 0,00 3.178,45 3.175,74 2,71
JUDITH
MONTOYA MORALES ANGEL
1002986956 3.153,25 0,00 3.153,25 3.145,00 8,24
PATRICIO
MORA LEDESMA EDISON
1714370481 23.774,35 0,00 23.774,35 22.366,88 1.407,47
GUALBERTO
MORA VILLAFUERTE INES
0925030678 5.046,06 0,00 5.046,06 4.890,00 156,06
MARIA
MORALES ENRIQUEZ MARIELA
1712231073 8.116,46 0,00 8.116,46 7.858,00 258,46
DEL PILAR
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
MORAN GALAN ARMANDO
0925660185 471,74 12,91 484,65 483,87 0,78
ALEXIS
MOREANO CISNEROS MARIA
1708147416 65.817,34 0,00 65.817,34 65.800,00 17,34
CRISTINA
MOREIRA MOREIRA MANUEL
1307615169 4.080,64 0,00 4.080,64 4.069,00 11,64
BENJAMIN
MOREIRA ZAMBRANOreing
0919429688 760,56 0,00 760,56 760,00 0,56
JOHANNA STEPHANIA
MOREJON CEVALLOS MYRIAN
1706991294 11.281,45 0,00 11.281,45 11.251,00 30,45
CECILIA
MORENO BERNAL MONICA
1723492672 11.078,63 0,00 11.078,63 10.984,00 94,63
ANDREA
MORENO BUSTAMANTE
0911409555 8.410,67 0,00 8.410,67 8.319,00 91,66
GUSTAVO AUGUSTO
MORENO DOMINGUEZ JENNIFER
0915183610 181,02 0,00 181,02 180,65 0,37
PRISCILA
MORENO MENDIETA SILVIA
0911184596 9.970,64 0,00 9.970,64 9.907,00 63,63
MERCEDES
MORENO NARVAEZ MARIBEL
1803584984 5.732,64 0,00 5.732,64 5.538,72 193,92
DEL ROCIO
MORENO SANCHEZ CRISTINA
0602897795 2.852,10 0,00 2.852,10 2.845,81 6,29
LIZETH
MOSCOSO COELLO PABLO
0924171820 10.035,68 0,00 10.035,68 10.014,00 21,68
JAVIER
0915357651 MOSCOSO ULLOA SARA ISABEL 9.068,08 0,00 9.068,08 8.973,60 94,48
MOSQUERA DIAZ DAVID
1713416806 411,20 83,87 495,07 495,00 0,07
ROBERTO
1707975742 MUNOZ AYORA PABLO RENE 4.840,00 290,03 5.130,03 5.037,56 92,47
MUNOZ BETANCOURT
1715572705 8.988,44 0,00 8.988,44 8.920,00 68,44
ELIZABETH YOLANDA
MUÑOZ CEDEÑO ADOLFO
0911086189 1.208,47 12,90 1.221,37 1.219,98 1,38
ROLANDO
MUÑOZ GUERRA MARIA
0916096027 2.120,27 0,00 2.120,27 2.050,93 69,34
VERONICA
MURILLO CALDERON PAULO
0915575336 4.543,00 0,00 4.543,00 4.386,77 156,23
CESAR
MURILLO SOLORZANO
0915665723 379,59 0,00 379,59 378,87 0,72
YULIANA NATHALY
0603042011 NAJERA LARA NELLY ARACELY 6.464,46 0,00 6.464,46 6.428,00 36,46
NARANJO NARANJO CARLOS
1716260185 2.936,49 135,48 3.071,97 3.070,96 1,01
ANDRES
NARVAEZ MONCAYO MARIA
1002070900 13.741,45 0,00 13.741,45 13.704,00 37,45
VERONICA
NAVARRETE DUENAS JORGE
1706346796 25.183,47 0,00 25.183,47 25.124,00 59,47
ENRIQUE
NAVARRO CORTEZ JOSE
0912551314 592,07 -19,35 572,72 571,62 1,10
EDUARDO
NAVARRO MOLINA HENRY
0914458849 1.142,89 77,42 1.220,31 1.219,32 0,99
ANTONIO
NAVARRO OYARVIDE DIANA
0921791471 8.818,63 0,00 8.818,63 8.721,00 97,63
KATHERINE
NAVAS FLORES PATRICIA
1705808846 2.006,00 0,00 2.006,00 2.000,00 6,00
GEOCONDA
0502144744 NETO CHUSIN JULIO PATRICIO 6.464,47 0,00 6.464,47 6.421,00 43,47
NIETO ANDRADE MIRIAM
1701999466 5.188,60 0,00 5.188,60 5.180,00 8,60
MATILDE
NOBOA FIALLO FRANKLIN
1710374552 10.629,42 0,00 10.629,42 10.570,00 59,42
ALBERTO
0923250229 NUNEZ VERA NELSON ALFREDO 7.484,62 0,00 7.484,62 7.436,00 48,61
OCAMPO ANDRADE ALEX
1711779601 1.790,43 38,71 1.829,14 1.828,12 1,02
JAVIER
OCHOA CABRERA CLAUDIA
1704229945 9.720,17 0,00 9.720,17 9.690,70 29,47
CATHERINE
OCHOA VILLA MARIA
1715364244 10.269,46 0,00 10.269,46 10.241,00 28,46
GABRIELA
ONA SANTANA KATHERINE DEL
1712628435 3.183,48 -83,87 3.099,61 2.994,90 104,71
ROCIO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
OÑA PUMASUNTA MIREYA
1717638736 219,10 0,00 219,10 146,06 73,04
LORENA
0916583198 OREJUELA VERNAZA ALEX JOSE 4.032,31 428,26 4.460,57 3.924,97 535,60
ORELLANA PITA KATHERINE
0920251832 2.935,79 0,00 2.935,79 2.933,87 1,92
DEL ROCIO
ORTEGA AGUAYO NELSON
1711334530 2.915,85 0,00 2.915,85 2.907,13 8,72
ANIBAL
ORTEGA LARRAGA PAUL
1710431477 5.219,60 73,33 5.292,93 5.253,15 39,78
SEGUNDO
ORTIZ TORRES GUILLERMO
1708898661 4.319,47 345,07 4.664,54 4.622,50 42,04
GUSTAVO
1707785893 OSORIO SOSA DANNY MARCELO 7.328,44 0,00 7.328,44 7.279,00 49,43
1710516517 OTEIZA ZUNIGA MARIA INES 6.376,26 0,00 6.376,26 6.354,80 21,46
PACHECO SANDOVAL WENDY
0918130592 6.665,60 0,00 6.665,60 6.641,00 24,60
LUCILA
PALACIOS ORTIZ FRANCISCO
0919669598 8.619,69 0,00 8.619,69 8.566,00 53,69
GERARDO
PALACIOS PALACIOS MARIA
1711666592 2.988,97 0,00 2.988,97 2.981,00 7,96
BELEN
PANCHI LUZURIAGA JESSICA
1718476847 804,84 0,00 804,84 801,61 3,23
ALEXANDRA
PAREDES ALVARADO ROSALIA
0924310352 6.353,68 0,00 6.353,68 6.150,00 203,68
DENNISE
PAREDES HINOJOSA ANA
1717743502 3.611,24 -6,45 3.604,79 3.598,35 6,44
CRISTINA
PARRA MORA MARIA DE LOS
0919138875 607,80 -26,67 581,13 576,66 4,47
ANGELES
PAULA MOSQUERA ANGEL
1710118306 658,16 0,00 658,16 625,36 32,80
AUGUSTO
1707275051 PAZ ARAUJO EDISON XAVIER 6.313,46 0,00 6.313,46 6.264,00 49,46
0924356488 PAZ RAMOS ALFREDO JAVIER 456,56 0,00 456,56 456,00 0,56
PELLEGRINI MILONETTI HATUS
0914053194 70.460,83 0,00 70.460,83 70.457,19 3,64
RAFAELO
PERALTA LEON ERICKA
0910388578 5.837,02 0,00 5.837,02 5.504,40 332,62
NOHELIA
PEREZ PATINO NANCY
1712257102 8.593,46 0,00 8.593,46 8.568,00 25,46
ELIZABETH
PEREZ RAMIREZ INES
0913481883 4.409,77 0,00 4.409,77 4.407,03 2,74
DIOSELINA
PESANTES BARRIGA ELVIS
0703534321 865,02 -20,00 845,02 844,03 0,99
ARTURO
PESANTEZ OCHOA HANNA
0102132396 4.800,00 0,00 4.800,00 4.622,77 177,23
BANESSA
PESANTEZ VELEZ PATRICIA
0300826419 2.444,27 0,00 2.444,27 2.443,26 1,01
FERNANDA
PILCO NARVAEZ ESTHELA
0101449643 9.332,00 0,00 9.332,00 9.266,00 66,00
MARINA
PILICITA ROSERO SONIA DEL
1707533855 5.047,06 0,00 5.047,06 5.037,60 9,46
PILAR
PINCAY TUBAY MERCEDES
0916717069 2.116,74 161,29 2.278,03 2.277,05 0,98
LEONOR
PINTADO JIMENEZ RUTH
0702917816 5.039,65 0,00 5.039,65 5.026,00 13,65
MAYRA
PINTO ZALDUMBIDE SANTIAGO
1713175956 1.990,20 0,00 1.990,20 1.987,10 3,10
CRISTOLBAL
PINZON CHAMBA AMPARO
1103139554 4.499,94 0,00 4.499,94 4.486,55 13,39
MARIANELA
PIZA ROCAFUERTE JOSE
0915319701 4.930,67 0,00 4.930,67 4.917,00 13,67
RODOLFO
PLAZA VILLOTA VERONICA
1716742687 11.254,45 0,00 11.254,45 11.154,00 100,45
SOFIA
POLIT HERRERIA SILVIA
0914861588 9.645,63 0,00 9.645,63 9.559,00 86,63
PRISCILA
POLO SANCHEZ VLADIMIR
1710050335 1.483,19 0,00 1.483,19 1.449,45 33,74
OSWALDO
POMA CASTELO PEDRO
0602155376 807,56 -32,26 775,30 774,27 1,03
EUCLIDES
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
POTOSI GALEANO LUCIA
1716279730 684,80 -32,26 652,54 651,90 0,64
FERNANDA
POVEDA GUZMAN LILIANA
1711701225 10.629,42 0,00 10.629,42 10.570,00 59,42
PATRICIA
PRADO AGUILERAreing ERIKA
0920584034 3.897,62 0,00 3.897,62 3.894,00 3,62
DIANA
PROANO BAEZ JESSICA
1720901121 269,22 148,39 417,61 416,72 0,89
CRISTINA
PROANO VARGAS VERONICA DE
1705389417 10.425,48 0,00 10.425,48 10.356,00 69,48
LA DOLOROSA
PUEBLA MOSQUERA LUIS
1305326546 502,44 -13,33 489,11 487,32 1,79
MARINO
0924239114 PULIDO FORERO YULI PATRICIA 1.466,72 0,00 1.466,72 1.463,23 3,49
PULLAS PARRA MARCO
1709689283 54.146,96 0,00 54.146,96 52.824,00 1.322,96
ROBERTO
QUEZADA BERMEO GEOVANNY
0102455938 7.085,52 0,00 7.085,52 7.005,00 80,52
HOMERO
QUIMAUCHO CAICEDO JENNY
0913198487 12.250,65 0,00 12.250,65 12.247,00 3,64
ALEXANDRA
QUINCHIMBA ALBAN LILIANA
1714788427 6.550,48 0,00 6.550,48 6.521,00 29,47
DE LOS ANGELES
QUIROZ VALLEJO MARIA
0602544785 50.198,90 0,00 50.198,90 50.196,00 2,90
ISABEL
QUIRUMBAY ORRALA
0906590757 84,27 66,67 150,94 150,54 0,40
WILLIAMS FREDDY
RAMIREZ RIVERA XIMENA DE
1712866621 200,47 131,03 331,50 331,03 0,47
LOS ANGELES
1714893540 RAZA USAMA JENNY LUCIA 8.027,62 0,00 8.027,62 7.774,00 253,62
RECALDE JARAMILLO HEDY
1701624841 126,41 189,68 316,09 315,68 0,41
YOLANDA
RENDON GOMEZ GLADYS
0909375693 10.512,64 0,00 10.512,64 10.475,00 37,64
MARINA
RENTERIA RAMOS DAISY
1708362072 9.315,46 0,00 9.315,46 9.208,00 107,46
ARACELY
REVELO ECHEVERRIA
1001898657 949,97 163,33 1.113,30 1.111,72 1,58
FRANCISCO RAMON
REYES ARTEAGA ANGELA
1307241925 1.107,41 0,00 1.107,41 1.040,00 67,41
PAOLA
RHON CALDERON JAIME
1718312141 5.502,46 0,00 5.502,46 5.433,00 69,45
HUMBERTO
RIVADENEIRA ALBAN RICARDO
1704437399 4.584,84 0,00 4.584,84 4.583,33 1,51
PATRICIO
RIVADENEIRA HERRERA
1718325135 523,00 125,81 648,81 645,81 3,00
RONALD PATRICIO
RIVADENEIRA ZAMBRANO
0915105530 12.758,65 0,00 12.758,65 12.638,00 120,64
CARLOS EDUARDO
RIVAS PACCHA PEDRO
0702430737 3.909,64 0,00 3.909,64 3.899,00 10,64
BENJAMIN
ROBAYO TACOAMAN FABIOLA
1500520646 4.902,46 0,00 4.902,46 4.853,00 49,45
ELBIRA
1201300538 ROBY ARIAS AURORA JAZMIN 13.203,69 0,00 13.203,69 13.158,00 45,69
RODRIGUEZ ALMEIDA PABLO
0102137569 10.506,00 0,00 10.506,00 10.434,00 72,00
JAVIER
RODRIGUEZ CALDERON
1201214150 15.156,64 0,00 15.156,64 15.014,00 142,63
LASTENIA ELIZABETH
RODRIGUEZ GARCIA MARIA
1714018387 12.516,45 183,87 12.700,32 12.656,87 43,45
ROSA
RODRIGUEZ HERRERA JIMMY
1710912377 18.620,47 0,00 18.620,47 18.396,00 224,47
CHRISTIAN
RODRIGUEZ LYNCH MICHELLE
0918507914 970,34 24,39 994,73 994,39 0,34
VANESSA
RODRIGUEZ RIZZO DAYSE
0914915673 2.386,54 -12,90 2.373,64 2.371,56 2,08
JANINA
RODRIGUEZ VALENZUELA
1717254179 1.606,00 0,00 1.606,00 1.600,00 6,00
DARWIN FAUSTO
ROGEL ZAMBRANO JUANA
0703629238 4.661,75 0,00 4.661,75 4.653,40 8,35
MARIBEL
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
ROJAS HINOSTROZA MAURICIO
0912939212 382,39 -12,90 369,49 368,77 0,72
JOSE
ROLDOS CASTRO JESSICA
0912617263 25.236,11 0,00 25.236,11 25.188,50 47,61
YVONNE
ROMERO CUSTA JORGE
0102512126 657,82 0,00 657,82 636,59 21,23
WELLINGTON
0911812501 ROMERO MORA DIANA CECILIA 1.707,18 0,00 1.707,18 1.705,52 1,66
ROMERO RIVERA DIANA
1717538134 6.661,50 0,00 6.661,50 6.602,00 59,50
ALEXANDRA
ROMO FERNADEZ MARJORIE
0908853906 17.739,68 0,00 17.739,68 17.621,00 118,68
PATRICIA
ROMOLEROUX GALARRAGA
1707904346 2.391,44 0,00 2.391,44 2.383,94 7,50
MARIA MERCEDES
RUALES MANOSALVAS
0602414914 600,54 -20,69 579,85 579,31 0,54
ANLLELO MEDARDO
1714018833 SAA CHONLONG JOSE DAVID 4.005,00 375,68 4.380,68 4.360,68 20,00
SAAVEDRA ORQUERA MIRIAM
1705789194 10.155,48 0,00 10.155,48 10.086,00 69,48
ELENA
SABANDO LOPEZ CONSUELO DE
0908494875 200,00 0,00 200,00 174,19 25,81
FATIMA
SACAQUIRIN LARGOreing ANA
0102976586 200,00 0,00 200,00 166,67 33,33
LUCIA
SAETEROS BAZURTO
0918902321 3.818,72 0,00 3.818,72 3.815,35 3,37
FERNNADA SUSANA
SALAMANCA MORALES
1713935045 2.105,41 0,00 2.105,41 2.097,84 7,57
MARGARITA ROCIO
SALAN MALUSIN ROSA
1802010544 8.231,63 0,00 8.231,63 8.030,00 201,63
NARCISA
SALAZAR ALDAS MARIA DEL
0702412057 7.906,64 0,00 7.906,64 7.653,00 253,63
CARMEN
SALAZAR ARTOS ELIANA
1710882935 17.839,98 0,00 17.839,98 17.678,50 161,48
VERENICE
SALAZAR LOMBEIDA MARIA
1716943269 2.603,01 141,94 2.744,95 2.743,46 1,49
LORENA
SALAZAR MENA MONICA
1715990352 1.118,53 0,00 1.118,53 1.118,00 0,53
PATRICIA
SAMANIEGO MERINO YASMILA
0913922043 14.689,58 0,00 14.689,58 14.536,00 153,58
VERONICA
SANCHEZ BUITRON EDISON
1714534052 422,31 64,52 486,83 486,19 0,64
VINICIO
SANCHEZ CAMPANA IRENE
1714127592 4.062,46 0,00 4.062,46 4.019,00 43,45
FERNANDA
SANCHEZ SERRANO SERGIO
1714762869 2.703,30 0,00 2.703,30 2.695,33 7,97
DANIEL
SARMIENTO REYES MARTHA
0919032318 5.450,84 0,00 5.450,84 5.433,20 17,64
KATIUSKA
SIERRA ANDRADE DIEGO
1715529507 959,43 19,35 978,78 977,84 0,94
OSWALDO
SILVA GUERRA BETTY
1712628385 217,12 0,00 217,12 216,77 0,35
MARGARITA
SILVA ROSERO MARIA
1718098922 2.967,80 0,00 2.967,80 2.956,67 11,13
FERNANDA
SOLIS CAMPOVERDE BORIS
0924841455 271,74 -106,67 165,07 164,30 0,77
PEDRO
SOTO MONCAYO ROMMEL
1713033221 2.002,96 0,00 2.002,96 1.999,98 2,98
ENRIQUE
SUAREZ ARRIETA LEONARDO
1713897138 620,58 0,00 620,58 619,57 1,01
GEOVANNY
1715287163 SUAREZ MORENO VERONICA 180,94 140,00 320,94 200,65 120,29
SUAREZ PEREZ TOMAS
0906780838 1.937,62 -46,67 1.890,95 1.888,35 2,60
EDUARDO
SUASNAVAS FONSECA
1711928448 10.753,45 0,00 10.753,45 10.723,00 30,45
CHRISTIAN MARCELO
TABANGO SANCHEZ CESAR
1712626488 8.066,44 0,00 8.066,44 7.857,00 209,44
RAFAEL
TANDAZO LLAGUNO PATRICIA
0703076976 10.063,66 0,00 10.063,66 10.000,00 63,66
KARINA
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
TERAN CORREA FRANKLIN
0703100859 600,66 -38,71 561,95 561,29 0,66
LEONARDO
TERAN VELASQUEZ ROCIO
0910898717 9.555,65 0,00 9.555,65 9.492,00 63,65
PAOLA
TIGASI ERAZO MIREYA
1710335728 922,68 -19,35 903,33 901,09 2,23
MARIBELLE
TOBAR ECHEVERRIA ELISSA
1711931046 12.673,42 0,00 12.673,42 12.284,00 389,42
PAOLA
TONATO LUJE GABRIELA DE
1714334271 601,01 -32,26 568,75 567,74 1,01
LOS ANGELES
TORRES BENITEZ ZOILA
0900201757 3.960,46 0,00 3.960,46 3.911,00 49,45
MERCEDES
TORRES GONZALEZ MARIA
0920407046 2.278,44 -19,35 2.259,09 2.256,12 2,97
MERCEDES
TORRES JURADO DIANA
1718361627 7.676,50 0,00 7.676,50 7.597,00 79,50
MARINA
TORRES TRUJILLO BELEN
1719364042 1.992,13 0,00 1.992,13 1.984,00 8,13
ALEJANDRA
TORRES ZAPATA WILSON
1710216324 201,50 0,00 201,50 193,33 8,17
FABIAN
TRIVINO BRIONES ENRIQUE
0916481344 10.063,66 0,00 10.063,66 10.000,00 63,66
FERNANDO
TROCCOLY LARA JORGE
0912776366 592,07 -6,67 585,40 584,30 1,10
GIOVANNY
TRUJILLO LEON RAFAEL
0701970154 1.116,34 -32,26 1.084,08 1.083,07 1,01
GONZALO
1714965173 ULLOA VACA JOSE ALONSO 774,92 77,42 852,34 851,61 0,73
URBINA BUSTOS ROBERTO
0911919900 364,73 -38,71 326,02 325,26 0,76
RAUL
0401141130 USIÑA PINCHAO LILIA NARCIZA 1.052,24 126,00 1.178,24 1.176,00 2,24
VACA MERA KRUPSKAYA
1716301880 10.155,48 0,00 10.155,48 10.086,00 69,48
IVANOUVA
VALAREZO CUME MARIA DEL
0103306650 600,91 0,00 600,91 425,61 175,30
LOURDES
VALDEZ SILVA MARGARITA
0908785629 8.074,63 0,00 8.074,63 7.750,00 324,63
ALICIA
VALENCIA ARCINIEGA DIEGO
1001786662 4.227,44 0,00 4.227,44 4.209,00 18,44
GERMANICO
VALENCIA CASTRO EDNER
0916348014 9.658,64 0,00 9.658,64 9.582,00 76,63
HOMERO
VALENCIA CASTRO JUANA
0918834219 400,33 -27,59 372,74 372,41 0,33
FLORA
VALENCIA MEDINA GIORGINA
1711459246 28.604,49 0,00 28.604,49 28.535,00 69,49
GABRIELA
VALLADARES PAREDES KAREN
1102841267 750,82 -32,26 718,56 716,41 2,15
MIREYA
VALLE ASTUDILLO MARTHA
0913422275 1.015,60 13,33 1.028,93 1.026,66 2,27
VERONICA
VALLEJO AGUIRRE PABLO
1709396772 201,50 -6,45 195,05 193,55 1,50
MARTIN
VARELA REYES CRISTHIAN
0916239551 366,61 70,97 437,58 436,94 0,64
MANUEL
0912633252 VARELA TAPIA JORGE GASTON 497,47 0,00 497,47 496,77 0,70
VARGAS FUENTES MONICA
0913867354 8.551,66 0,00 8.551,66 8.256,00 295,66
IVONNE
1715277297 VARGAS VARGAS XAVIER DARIO 5.541,69 0,00 5.541,69 5.533,67 8,02
VASCONEZ CANTOS DELIA
0923578504 5.649,67 0,00 5.649,67 5.618,00 31,67
MARIA
VASQUEZ JUNA ANA
0919174532 4.793,65 0,00 4.793,65 4.730,00 63,65
MARGARITA
VASQUEZ MARTINEZ LILIAN
1712749249 9.972,43 0,00 9.972,43 9.913,00 59,43
MARGOTH
VASQUEZ ORDONEZ HECTOR
1712996964 663,91 -38,71 625,20 624,19 1,01
GEOVANNY
VEGA CONTRERAS LUISA
0907768816 10.063,66 0,00 10.063,66 10.000,00 63,66
MARIA
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
VEINTIMILLA RODRIGUEZ
1711420487 5.278,43 0,00 5.278,43 5.255,00 23,43
JULIA ESPERANZA
VELASQUEZ TOMALA VICENTE
0914316104 1.775,78 153,33 1.929,11 1.926,84 2,27
WASHINGTON
VELEZ ASPIAZU PRICILA
0919852004 589,10 32,26 621,36 620,72 0,64
SILVANA
VELEZ BARROS JAZMIN DEL
0915152318 1.121,77 6,67 1.128,44 1.127,13 1,31
ROCIO
VELEZ MANZABA MIGUEL
0922204045 116,13 0,00 116,13 90,32 25,81
ANGEL
VELEZ PARRALES DIANA
1308153764 1.199,08 0,00 1.199,08 1.123,60 75,48
CAROLINA
VELOZ SANCHEZ MARIA
1709681140 1.094,53 64,52 1.159,05 1.158,52 0,53
GABRIELA
VERA PAZMINO DIEGO
0908905938 60.523,63 0,00 60.523,63 60.520,00 3,63
FRANCISCO
VERDUGA RECALDE MONICA
1705879623 17.950,45 0,00 17.950,45 17.791,00 159,44
MARCELA
VERGARA DIAZ NELLY
0922638440 400,33 -7,24 393,09 379,31 13,78
SAYENKA
VILLACIS GUERRERO BELGICA
0919566919 13.508,39 0,00 13.508,39 13.289,00 219,39
ELIZABETH
VILLACRES DIAZ CESAR
0922610431 480,66 0,00 480,66 456,00 24,66
ALBERTO
VILLACRES ESPINOSA JAMES
1704392594 808,42 0,00 808,42 805,00 3,41
EDISON
VILLAFUERTE BARBA MARIA
1708109804 17.747,41 0,00 17.747,41 17.703,00 44,41
SOLEDAD
VILLAGOMEZ PAREDES MARIA
1709705709 11.001,45 0,00 11.001,45 10.921,00 80,45
ISABEL
VILLARRUEL GALLARDO
1717192858 7.839,47 0,00 7.839,47 7.770,00 69,47
MARIA FERNANDA
VILLAVICENCIO ESPINALES
1308471133 745,90 96,77 842,67 841,75 0,92
JORGE JAVIER
VILLAVICENCIO VALDIVIEZO
0917831141 9.207,62 0,00 9.207,62 9.169,00 38,62
OSCAR OMAR
VILLON ALEJANDROreing JENNY
0920514627 3.995,67 0,00 3.995,67 2.628,00 1.367,67
ELIZABETH
VILLOTA CAMACHO
1803100880 8.649,45 0,00 8.649,45 8.623,00 26,45
JACQUELINE YOLANDA
VIRACOCHA CATAGNA MARIA
1712536786 4.471,41 0,00 4.471,41 4.449,00 22,41
MERCEDES
VITERI ALVAREZ SONIA
1002826004 5.502,46 0,00 5.502,46 5.433,00 69,45
VALERIA
VITERI CACERES SANTIAGO
1802984516 1.284,50 0,00 1.284,50 1.280,00 4,50
RODOLFO
1721182507 VIZUETE FREIRE ANA LUCIA 1.243,54 0,00 1.243,54 1.237,26 6,28
WITHER DELGADO ALBERTO
0913528014 20.665,11 0,00 20.665,11 19.413,57 1.251,54
SERAFIN
YAMBAY DIAZ MARIANA
0602085292 6.319,64 0,00 6.319,64 6.246,00 73,64
CECILIA
YAMUNAQUE VITE NANCY
0701622474 9.381,00 0,00 9.381,00 9.315,00 66,00
MARGOTH
1715179642 YANEZ MIELES LEIDA ARACELY 3.715,14 0,00 3.715,14 3.600,24 114,90
YANEZ PENAFIEL LUIS
1710433978 2.649,97 0,00 2.649,97 2.598,35 51,62
FERNANDO
0400784369 YAR YEPEZ EDWIN FERNANDO 10.425,48 0,00 10.425,48 10.356,00 69,48
ZAMBRANO CASTRO CECILIA
0908758188 2.472,07 26,67 2.498,74 2.497,41 1,33
ISABEL
ZAMBRANO RODRIGUEZ LUISA
0919093047 3.495,46 0,00 3.495,46 3.492,74 2,72
MAYLIN
ZAMBRANO VERA ALVARO
0914578430 12.001,32 0,00 12.001,32 12.000,00 1,32
PAUL
ZAMORA CHERREZ KLEVER
0919467357 400,33 -6,90 393,43 393,10 0,33
DANNY
ZANGA ECHEVERRIA EVELIN
0917566051 3.833,65 0,00 3.833,65 3.702,00 131,65
CATALINA
 Acta de Determinación No. 1720130100076

BASE BASE GRAVADA

BASE APORTADA DIFERENCIA-MA
GRAVADA SEGÚN TOTAL BASE
CÉDULA DE SEGÚN BASE DE TERIA GRAVADA
SEGÚN ROLES LIQUIDACIONES GRAVADA
IDENTIDAD DATOS DEL IESS NO APORTADA
NOMBRE DEL EMPLEADO DE PAGO (*) DE HABERES (*)
DEL
EMPLEADO
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
a b c=a+b d e=c-d
ZAPATA FARIÑO WILLIAM
0916655368 567,06 26,67 593,73 592,64 1,09
WASHINGTON
ZAPATA HEREDIA MONICA
0502788664 131,03 131,03 262,06 131,03 131,03
PAOLA
ZAVALA CALAHORRANO ALICIA
1710789056 10.263,98 728,13 10.992,11 10.876,13 115,98
MARIFERNANDA
ARANA LOVATO ALEXANDRA
1713562963 0,00 19,35 19,35 0,00 19,35
ELIZABETH
CARRION CASTRO HORACIO
1708977143 0,00 58,06 58,06 0,00 58,06
EFRAIN
CASTRO ORTEGA DELIA
918738949 0,00 64,62 64,62 0,00 64,62
PATRICIA
GAIBOR ALVAREZ ANGEL
1708012446 0,00 12,90 12,90 0,00 12,90
GEOVANNY
GORDILLO TEJADA ANA
1714410915 0,00 158,06 158,06 0,00 158,06
CRISTINA
JACOME RODRIGUEZ
1704955176 0,00 45,16 45,16 0,00 45,16
FERNANDO PATRICIO
MOREJON NAJERA CASANDRA
0104684089 0,00 19,35 19,35 0,00 19,35
VANESSA
QUEVEDO SALAZAR JENISSE
1712944113 0,00 312,26 312,26 0,00 312,26
FERNANDA
SARMIENTO RENTERIA JORGE
1101883286 0,00 451,61 451,61 0,00 451,61
ESTUARDO
SOTOMAYOR JACOME MIGUEL
1713543906 0,00 19,35 19,35 0,00 19,35
ANGEL
VASCO CEVALLOS DIEGO
1717174997 0,00 12,90 12,90 0,00 12,90
PATRICIO
ARTEAGA MORA BENITO
0916863178 0,00 48,52 48,52 0,00 48,52
ALBERTO
CELLERI ALARCON WALTER
0918416710 0,00 82,76 82,76 0,00 82,76
XAVIER
DELGADO LEON MARIELA
0925554503 0,00 90,32 90,32 0,00 90,32
ESTEFANIA
DELGADO MOLINA ARTURO
0918756156 0,00 141,94 141,94 0,00 141,94
MICHELL
ESCANDON CEDEÑO TERESITA
0907438741 0,00 83,87 83,87 0,00 83,87
LEONOR
GUTIERREZ ALBAN MARIO
0915733604 0,00 84,90 84,90 0,00 84,90
JESUS
MOLINA MOLINA ERIKA
0915284483 0,00 90,32 90,32 0,00 90,32
KATUSKA
TOMALA FRANCO KATTY
0916791080 0,00 25,81 25,81 0,00 25,81
JOHANNA
TOTAL 3.240.970,06 11.029,35 3.251.999,41 3.213.078,96 38.920,45

(*) Corresponden a valores por sueldos, comisiones, bonos, premios y otros ingresos pagados a los empleados de forma
regular. En el CD adjunto a la presente acta de determinación se entrega el Anexo No. 8 en el que se detalla la
composición de estos valores.

La Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 38.920,45, que se expone en el
cuadro que antecede, por cuanto el contribuyente no efectuó la aportación al IESS sobre dicho monto, estando
legalmente obligado a hacerlo por ser un requisito indispensable para su deducibilidad, de conformidad con lo
establecido en el segundo inciso del numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

3.6.2.8.3 Decimotercera y decimocuarta remuneraciones no justificadas

El literal b del numeral 1 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus
Reformas establece que son deducibles:

“b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos, en concepto de vacaciones, enfermedad,
educación, capacitación, servicios médicos, uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en la ley, en contratos
individuales o colectivos, actas transaccionales o sentencias ejecutoriadas (...)”.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. entregó informes empresariales y
liquidaciones de haberes, con los cuales la Administración Tributaria estableció el gasto por decimotercera y
decimocuarta remuneraciones correspondientes al ejercicio fiscal 2008, como se muestra a continuación:

Cuadro No. 33
Valor por decimotercera remuneración soportado en informes empresariales

VALOR PAGADO
NÚMERO DE MESES
NÚMERO DE VALOR POR RESPECTO AL
VALOR PAGADO CORRESPONDIENTES
NÚMERO DE MESES QUE MES EJERCICIO FISCAL
PERÍODO DE PAGO (USD) AL EJERCICIO
INFORME ABARCA EL PAGO (USD) 2008
FISCAL 2008
(USD)
a b c=a/b d e=c*d
353320 01/12/2007 - 30/11/2008 220.813,25 12 18.401,10 11 202.412,15
474447 01/12/2008 - 30/11/2009 13.827,32 12 1.152,28 1 1.152,28
396445 01/12/2007 - 30/11/2008 186.262,16 12 15.521,85 11 170.740,31
382401 30/11/2007 - 01/12/2008 10.644,09 12 887,01 11 9.757,08
417396 01/12/2008 - 30/11/2009 238.536,71 12 19.878,06 1 19.878,06
430403 01/12/2008 - 30/11/2009 192.077,42 12 16.006,45 1 16.006,45
TOTAL 862.160,95 419.946,33

El contribuyente entregó a más de los informes detallados en el cuadro anterior, dos informes (474448 y 382402), en
los que constan como empleador la empresa Latinoamericana, estos no son aceptados pues el contribuyente no entregó
documentación adicional que justifique que el valor pagado sirvió para obtener, mantener o mejorar su renta gravada en
el ejercicio fiscal 2008.

Cuadro No. 34
Valor por decimocuarta remuneración soportado en informes empresariales

VALOR
NÚMERO DE NÚMERO DE MESES PAGADO
VALOR PAGADO MESES QUE VALOR POR MES CORRESPONDIENTES RESPECTO AL
NÚMERO DE (USD) ABARCA EL (USD) AL EJERCICIO EJERCICIO
PERÍODO DE PAGO
INFORME PAGO FISCAL 2008 FISCAL 2008
(USD)
a b c=a/b d e=c*d
339193 01/09/2007 - 31/08/2008 42.769,32 12 3.564,11 8 28.512,88
51602 01/03/2007 - 31/02/2008 39.741,92 12 3.311,83 2 6.623,65

374816 01/03/2008 - 28/02/2009 47.895,50 12 3.991,29 10 39.912,92

69766 01/08/2008 - 31/07/2009 57.483,32 12 4.790,28 5 23.951,38

356215 01/09/2007 - 31/08/2008 3.033,97 12 252,83 8 2.022,65
TOTAL 190.924,03 101.023,48

El contribuyente entregó a más de los informes detallados en el cuadro anterior, dos informes (356214 y 427281), en
los que constan como empleador la empresa Latinoamericana, estos no son aceptados pues el contribuyente no entregó
documentación adicional que justifique que el valor pagado sirvió para obtener, mantener o mejorar su renta gravada en
el ejercicio fiscal 2008.

Cuadro No. 35
Valores por decimotercera y decimocuarta remuneraciones, soportados en liquidaciones de haberes

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
1711720514 AGUILAR AGUILAR MARY LORENA 140,66 36,56 177,22
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
1709419863 ALCARAZ RUGEL MARTHA ALICIA 101,07 48,23 149,30
1712437902 ALDAZ DÍAZ JAIME ROBERTO 31,32 5,40 36,72
1710049428 ALMEIDA LIGER FRANCISCO JAVIER 38,89 22,26 61,15
1716771850 ALVARADO HERRERIA MARÍA GABRIELA 62,97 117,90 180,87
1711057115 ANDINO LOMBEIDA FREDY MAURICIO 15,61 15,68 31,29
1713562963 ARANA LOVATO ALEXANDRA ELIZABETH 29,69 28,02 57,71

0703950683 ARELLANO ARICHABALA MARÍA AUGUSTA 109,05 142,06 251,11

1710732924 ARÉVALO CASTILLO IVAN DAVID 0,00 64,54 64,54

1714838974 ARIAS GARCÍA OMAR HUMBERTO 180,45 25,06 205,51
1717574337 ARTEAGA GALARZA DORA AUGUSTA 28,73 11,50 40,23
401431911 BENAVIDES HARO ALDO JOSÉ 284,72 113,71 398,43
1717435513 BRITO FIGUEROA ANDRÉS WLADIMIR 121,15 168,38 289,53

1711446144 CABRERA CHAUCA PATRICIO FERNANDO 159,51 81,15 240,66

1706729645 CALDERÓN SÁNCHEZ ALFONSO XAVIER 23,96 23,13 47,09

1707373724 CANAS PAVÓN LARRY FERNANDO 10,34 10,26 20,60
1708977143 CARRIÓN CASTRO HORACIO EFRAÍN 20,51 71,45 91,96
1709665739 CARVAJAL SALAS MARÍA VERÓNICA 46,67 25,62 72,29
CASTILLO MOREIR AREING VIVIANA
1307968212 345,62 120,78 466,40
ANNABEL
918738949 CASTRO ORTEGA DELIA PATRICIA 5,37 5,30 10,67
1308874963 CEDEÑO LÓPEZ DORIS ELIZABETH 95,89 121,33 217,22
1715283121 CHANCUSI CRIOLLO JUAN CARLOS 104,06 81,44 185,50
1709928160 COBA GODOY PABLO MAURICIO 131,02 49,98 181,00
1712908001 CRUZ PÁEZ LIZETH IVONNE 26,34 74,20 100,54
1709367138 CUEVA MONTENEGRO ROBERTO XAVIER 139,94 61,48 201,42
1713315222 CUTIOPALA JAYA FAUSTO HERNÁN 116,28 166,60 282,88
1709385833 DÍAZ ACOSTA ANA DE LOURDES 348,42 178,70 527,12
1103479414 EGUIGUREN APOLO JUAN PABLO 490,91 137,20 628,11
1719627430 ENRÍQUEZ RAMOS REING RUBEN CAMILO 16,67 83,30 99,97
1710575711 ESPINDOLA MUNOZ MARÍA DEL CARMEN 159,75 43,58 203,33
1708012446 GAIBOR ALVAREZ ÁNGEL GEOVANNY 16,68 40,28 56,96
1711752921 GODOY JIMÉNEZ DAYSI DOLORES 103,36 121,88 225,24
1714410915 GORDILLO TEJADA ANA CRISTINA 42,34 26,36 68,70
1707718167 GUERRA ZAMBRANO OSCAR FRANCISCO 50,36 96,10 146,46
1715730808 GUEVARA PAZ MERCY LETICIA 421,56 66,64 488,20
1718043605 HERRERA HERRERA PAUL XAVIER 260,33 95,10 355,43
1713813903 HERRERA ROMERO SILVIA AMPARITO 588,25 29,31 617,56
1703839413 HEYMANN SANTOLIVA MARÍA PAULINA 123,83 92,46 216,29
HIDALGO CALAHORRANO CATALINA
1711996387 426,46 173,20 599,66
MAGALI

1704955176 JÁCOME RODRÍGUEZ FERNANDO PATRICIO 46,12 59,86 105,98

1715385975 JARA HERRERA CARLOS VINICIO 24,59 16,66 41,25

1711628527 JARAMILLO CARDOSO AMPARO DEL ROCÍO 596,26 58,94 655,20

1711939171 JIMÉNEZ CHUCHUCA JENIFFER SORAYA 119,94 26,74 146,68

1713557252 LÓPEZ BASTIDAS CHRISTIAN SANTIAGO 695,61 192,27 887,88
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
1306952381 MACÍAS ANDRADE FLOR ALICIA 0,00 64,54 64,54
1309020707 MACÍAS FIGUEROA GUSTAVO ALBERTO 144,61 137,13 281,74
0501288419 MARTÍNEZ MORA LINCE DE JESÚS 41,32 118,96 160,28
1708650179 MEDINA VELÁSQUEZ ARLEY WINSTON 128,64 124,63 253,27
1718471749 MERINO MUÑOZ MARÍA GABRIELA 30,19 71,22 101,41
1715049472 MEZA FLORES ERNESTO ROGELIO 54,64 33,32 87,96
1710647981 MIER SÁNCHEZ SASKIA NATALIA 342,45 139,64 482,09

0602315384 MONCAYO BARRAGÁN MÓNICA PAULINA 194,47 120,78 315,25

0104684089 MOREJON NAJERA CASANDRA VANESSA 17,19 58,02 75,21

1713416806 MOSQUERA DÍAZ DAVID ROBERTO 41,25 33,09 74,34

1707975742 MUNOZ AYORA PABLO RENÉ 499,91 142,06 641,97
1716260185 NARANJO NARANJO CARLOS ANDRÉS 255,90 59,15 315,05
1711779601 OCAMPO ANDRADE ALEX JAVIER 174,90 140,62 315,52
1712628435 ONA SANTANA KATHERINE DEL ROCÍO 308,01 142,06 450,07
1710431477 ORTEGA LARRAGA PAÚL SEGUNDO 476,47 66,44 542,91
1715716831 ORTÍZ CAICEDO MAGALY ARACELY 113,41 102,72 216,13
1708898661 ORTÍZ TORRES GUILLERMO GUSTAVO 457,40 175,40 632,80
1717743502 PAREDES HINOJOSA ANA CRISTINA 344,57 49,52 394,09
1716533516 PASQUEL SIERRA NADIA ISABEL 108,17 97,72 205,89
1716279730 POTOSI GALEANO LUCÍA FERNANDA 54,32 41,57 95,89
1720901121 PROANO BÁEZ JESSICA CRISTINA 34,73 28,66 63,39
1305326546 PUEBLA MOSQUERA LUIS MARINO 40,61 31,36 71,97
1712944113 QUEVEDO SALAZAR JENISSE FERNANDA 79,97 77,48 157,45
1706836689 QUISHPE NARVÁEZ ERIKA KARINA 148,61 72,84 221,45

1712866621 RAMÍREZ RIVERA XIMENA DE LOS ÁNGELES 43,25 98,29 141,54

1701624841 RECALDE JARAMILLO HEDY YOLANDA 26,31 12,60 38,91

1001898657 REVELO ECHEVERRÍA FRANCISCO RAMÓN 92,65 20,58 113,23

1718325135 RIVADENEIRA HERRERA RONALD PATRICIO 53,82 41,42 95,24

1714018387 RODRÍGUEZ GARCÍA MARÍA ROSA 1.211,44 18,09 1.229,53

0602414914 RUALES MANOSALVAS ANLLELO MEDARDO 104,02 102,28 206,30

1714018833 SAA CHONLONG JOSÉ DAVID 433,78 136,00 569,78

1716943269 SALAZAR LOMBEIDA MARÍA LORENA 244,28 181,97 426,25
1715990352 SALAZAR MENA MÓNICA PATRICIA 137,20 104,12 241,32
1714534052 SÁNCHEZ BUITRON EDISON VINICIO 40,52 5,40 45,92

1101883286 SARMIENTO RENTERIA JORGE ESTUARDO 110,16 80,58 190,74

1712145414 SEGOVIA URIBE MARY ERMINIA 670,39 179,80 850,19

1715529507 SIERRA ANDRADE DIEGO OSWALDO 79,87 0,00 79,87
1305658898 SOLORZANO PENA NURIA VANESSA 477,26 30,41 507,67
1713033221 SOTO MONCAYO ROMMEL ENRÍQUE 166,68 16,66 183,34
1713543906 SOTOMAYOR JÁCOME MIGUEL ÁNGEL 29,69 28,02 57,71

1713897138 SUÁREZ ARRIETA LEONARDO GEOVANNY 67,29 102,33 169,62

1715287163 SUÁREZ MORENO VERÓNICA 16,72 16,80 33,52

 Acta de Determinación No. 1720130100076

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
1710335728 TIGASI ERAZO MIREYA MARIBELLE 75,09 15,12 90,21

1714334271 TONATO LUJE GABRIELA DE LOS ÁNGELES 62,97 117,90 180,87

1710216324 TORRES ZAPATA WILSON FABIÁN 16,67 16,66 33,33

0701970154 TRUJILLO LEÓN RAFAEL GONZALO 105,92 117,90 223,82
1714965173 ULLOA VACA JOSÉ ALONSO 70,97 6,48 77,45
0401141130 USIÑA PINCHAO LILIA NARCIZA 98,00 21,70 119,70
1102841267 VALLADARES PAREDES KAREN MIREYA 59,70 14,04 73,74
1709396772 VALLEJO AGUIRRE PABLO MARTÍN 16,13 16,12 32,25
1717174997 VASCO CEVALLOS DIEGO PATRICIO 16,68 57,56 74,24
1712996964 VÁSQUEZ ORDONEZ HÉCTOR GEOVANNY 80,18 73,89 154,07
1709681140 VELOZ SÁNCHEZ MARÍA GABRIELA 129,89 106,77 236,66
1712388675 VERA ARROYO KATYA CELENE 334,75 114,19 448,94
1704392594 VILLACRES ESPINOSA JAMES EDISON 67,09 38,36 105,45

1308471133 VILLAVICENCIO ESPINALES JORGE JAVIER 70,14 52,10 122,24

1713224952 VINUEZA ANDRADE VIRGINIA ALEXANDRA 353,35 115,91 469,26

0502788664 ZAPATA HEREDIA MÓNICA PAOLA 10,91 13,83 24,74

ZAVALA CALAHORRANO ALICIA
1710789056 1.047,91 9,54 1.057,45
MARIFERNANDA
1307503571 ACOSTA RODRÍGUEZ EDGAR HAROLD 230,26 81,48 311,74
0914154158 ALARCÓN CHÁVEZ KARINA 46,80 38,66 85,46

0913002705 ALVARADO BARZOLA FRANKLIN BOLÍVAR 47,13 28,76 75,89

0919750257 ALVARADO MACÍAS ELVIA MARIELA 136,38 0,00 136,38

0919451799 ARBITO CUADRADO LUIS JOAQUÍN 214,66 127,42 342,08
0917810756 ARDITTO DÍAZ CARLOS LUIS 41,20 27,08 68,28
1202363014 ARGUDO YÉPEZ ÁNGELA VICTORIA 65,66 33,32 98,98
0907069769 ARGUELLO ESTRADA CECILIA YOLANDA 72,89 33,32 106,21

0912375565 ARRATA GAVILANES JAIME LEONIDAS 153,87 83,30 237,17

0916863178 ARTEAGA MORA BENITO ALBERTO 19,71 59,60 79,31

1307367753 ÁVILA GARCÉS CARLOS STALIN 370,84 118,24 489,08
1203327851 BAJAÑA CASTRO MANUEL ALBERTO 45,13 24,36 69,49

1201507025 BAJAÑA VILLANUEVA JENNY MARTINA 361,93 124,40 486,33

0920854890 BARAHONA MEDINA JAIME ANTONIO 48,92 32,03 80,95

0920299443 BARAHONA MENDOZA MARTHA CECILIA 136,34 0,00 136,34
0908981509 BARRENO SILVA MARCOS ROLANDO 248,23 117,28 365,51
0908200322 BENÍTEZ SACOTO MIRIAN ELIZABETH 313,77 89,24 403,01
0917922510 BERMUDEZ REYES TANYA ERIKA 566,96 99,96 666,92
0919766675 BERMUDEZ ZAMBRANO EDWAR JAVIER 48,00 116,69 164,69
0921038287 BERNAL PAREDES DAVID ALBERTO 86,17 0,00 86,17
0921559506 BUÑAY SEGURA JORGE ISAAC 119,24 41,27 160,51
0910526599 CABRERA MOREIRA FLOR ANABEL 227,00 31,51 258,51
0916589708 CALDERÓN AVILES RONALD LECH 12,22 69,05 81,27
0919522813 CAMINO GARCÍA JONATHAN OMAR 178,21 39,68 217,89
CASTAÑEDA GUAMANQUISHPE DANIEL
0911130201 44,12 37,98 82,10
STALIN
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
0921037792 CASTRO MORÁN EDDER PAOLO 235,81 123,64 359,45
0922190822 CASTRO VELÁSQUEZ MANUEL EDUARDO 0,00 70,48 70,48
0918416710 CELLERI ALARCÓN WALTER XAVIER 12,81 12,67 25,48
6100014650 CHAPARRO BENÍTEZ LUZ MELIDA 33,28 27,08 60,36
0918276866 CHÁVEZ CLEMENTE MARÍA FERNANDA 28,04 43,65 71,69
0917675365 CHICA MENDOZA ROBERTO JAVIER 60,44 86,44 146,88
1309709846 CHOEZ LINO HENRY AUGUSTO 116,65 58,78 175,43
0920245339 CONDE ROSADO MAURO ROBERTO 411,53 131,20 542,73
1002357067 CONGO LEÓN ALICIA SILVANA 150,44 0,00 150,44
0920472446 CORDOVA ZUÑIGA JONATHAN JAVIER 49,96 37,86 87,82
0907689749 COSTALES VITERI RUBÉN DARIO 957,73 65,93 1.023,66
0916892789 DELGADO BASSANNI CHARLES OLIVER 9,14 24,30 33,44
0925554503 DELGADO LEÓN MARIELA ESTEFANIA 23,20 58,68 81,88
0918756156 DELGADO MOLINA ARTURO MICHELL 37,98 23,84 61,82
0921158754 DÍAZ ROTTER ANA CRISTINA 67,12 45,24 112,36
0912281664 ERAZO VELARDE MARÍA ELENA 142,02 30,19 172,21
0907438741 ESCANDON CEDEÑO TERESITA LEONOR 33,14 18,98 52,12
0920924792 ESPINOZA LITARDO MAYRA RUTH 7,52 7,42 14,94
0910874619 ESTRADA ARBOLEDA HIDELA VANESSA 196,25 65,93 262,18

0917062135 FIGUEROA RODRÍGUEZ RICHARD JACINTO 49,00 0,00 49,00

0915827661 FRANCO MOTA RAFAEL ANTONIO 37,96 27,28 65,24

0927811661 FRANCO PINCAY JONATHAN ENRÍQUE 142,13 116,62 258,75

0702183328 GARCÉS CORRALES JUNI DEL ROCÍO 133,09 105,00 238,09

0918281841 GARCÍA MARTÍNEZ JOSÉ LUIS 65,36 57,04 122,40
0917756389 GONZÁLEZ ALAY JOSÉ FERNANDO 12,59 12,45 25,04
0914352612 GONZÁLEZ CUEVA MARCOS DAVID 133,56 54,93 188,49
0912488749 GONZÁLEZ QUINTON KATTYA DEL ROCÍO 32,34 96,61 128,95
1708799398 GUDIÑO MONGE PAULO ESTUARDO 35,31 21,97 57,28
0915733604 GUTIERREZ ALBÁN MARIO JESÚS 22,75 133,88 156,63
0912467214 HUNGRIA ESCUDERO NELLY ALEXANDRA 62,97 0,00 62,97
0923939953 IBAÑEZ SOTELO LUIS ALBERTO 112,43 92,56 204,99
0916268717 INFANTE CHERREZ ANTONIO ROBERTO 47,42 0,00 47,42
0703533182 JIMÉNEZ CORDERO JHEISSON MILLER 122,91 48,69 171,60
0910122795 LLERENA NARANJO SANDRA LUISA 88,41 72,38 160,79
0920212065 LÓPEZ CAJAMARCA ZAYRA ESTHER 58,89 0,00 58,89
0924467632 LÓPEZ CAZAR MICHAEL 227,04 131,20 358,24
0918851940 LUZARDO JURADO FREDDY FERNANDO 42,81 28,36 71,17
0919156349 MACAS LÓPEZ CRISTINA ALEXANDRA 65,40 32,06 97,46
MALDONADO ECHEVERRÍA ARTURO
0914682919 44,47 36,27 80,74
RAFAEL
MALDONADO SABANDO GENOVEVA
1308704921 156,57 54,93 211,50
VANESSA
0701559684 MARTÍNEZ TOLEDO MATHA DEL CISNE 50,00 25,00 75,00
0915729966 MAYORGA CALMET MATILDE LORENA 113,40 39,15 152,55
0908178601 MENDIZABAL LAGASCA JOSÉ ALBERTO 407,66 99,96 507,62
0915284483 MOLINA MOLINA ERIKA KATUSKA 23,72 31,32 55,04
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DÉCIMO DÉCIMO TOTAL

TERCER CUARTO DÉCIMOS
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO SUELDO SUELDO SUELDOS
(USD) (USD) (USD)
a b c=a+b
0925030678 MORA VILLAFUERTE INES MARÍA 448,74 133,28 582,02
0925660185 MORÁN GALÁN ARMANDO ALEXIS 40,33 23,68 64,01
0911086189 MUÑOZ CEDEÑO ADOLFO ROLANDO 101,67 58,34 160,01
0915575336 MURILLO CALDERÓN PAULO CÉSAR 489,84 99,96 589,80

0915665723 MURILLO SOLORZANO YULIANA NATHALY 31,57 23,56 55,13

0912551314 NAVARRO CORTEZ JOSÉ EDUARDO 49,25 37,72 86,97

0914458849 NAVARRO MOLINA HENRY ANTONIO 140,40 39,68 180,08
0916583198 OREJUELA VERNAZA ALEX JOSÉ 337,95 70,15 408,10
0922512363 ORELLANA GARCÍA DAVID ROBERTO 0,00 53,26 53,26
0919138875 PARRA MORA MARÍA DE LOS ÁNGELES 0,00 37,81 37,81
0703534321 PESANTES BARRIGA ELVIS ARTURO 100,99 31,51 132,50
0916717069 PINCAY TUBAY MERCEDES LEONOR 205,42 19,73 225,15
0923934012 PINOARGOTE ANDINA ERICK IVAN 15,11 31,78 46,89
0602155376 POMA CASTELO PEDRO EUCLIDES 64,52 38,39 102,91

0913335063 QUEVEDO SANTAMARIA JHONSON BOLÍVAR 479,85 134,40 614,25

0906590757 QUIRUMBAY ORRALA WILLIAMS FREDDY 12,54 12,39 24,93

0907876429 RIVADENEIRA ALMEIDA AURA LILIAM 30,72 79,12 109,84
0918507914 RODRÍGUEZ LYNCH MICHELLE VANESSA 121,80 0,00 121,80
0914915673 RODRÍGUEZ RIZZO DAYSE JANINA 197,63 82,01 279,64
0912939212 ROJAS HINOSTROZA MAURICIO JOSÉ 30,73 21,97 52,70
0913055448 SALGADO MONTOYA VICENTE DANIEL 0,00 35,70 35,70
0924841455 SOLÍS CAMPOVERDE BORIS PEDRO 13,13 13,00 26,13
0906780838 SUÁREZ PÉREZ TOMAS EDUARDO 157,37 86,99 244,36
0922926613 TAMAYO ALCÍVAR ANDREA AURORA 42,82 28,63 71,45
0703100859 TERÁN CORREA FRANKLIN LEONARDO 62,44 0,00 62,44
0916791080 TOMALA FRANCO KATTY JOHANNA 2,15 2,12 4,27
0920407046 TORRES GONZÁLEZ MARÍA MERCEDES 205,32 117,28 322,60
0912776366 TROCCOLY LARA JORGE GIOVANNY 49,25 39,46 88,71
0911919900 URBINA BUSTOS ROBERTO RAÚL 27,10 0,00 27,10
0918834219 VALENCIA CASTRO JUANA FLORA 46,70 143,53 190,23
0911387512 VALENCIA MIRANDA JUAN PEDRO 30,72 70,56 101,28
0913422275 VALLE ASTUDILLO MARTHA VERÓNICA 85,56 75,60 161,16
0916239551 VARELA REYES CRISTHIAN MANUEL 36,41 0,00 36,41
0912633252 VARELA TAPIA JORGE GASTÓN 41,39 24,61 66,00
VELÁSQUEZ TOMALA VICENTE
0914316104 160,57 86,99 247,56
WASHINGTON
0919852004 VÉLEZ ASPIAZU PRICILA SILVANA 51,72 0,00 51,72
0915152318 VÉLEZ BARROS JAZMÍN DEL ROCÍO 109,31 34,42 143,73
0922638440 VERGARA DÍAZ NELLY SAYENKA 47,79 0,00 47,79
0915668073 VILLEGAS PALACIOS CÉSAR EDUARDO 522,82 102,20 625,02
0922774559 VITERI ESCALANTE JOSÉ ANDRÉS 60,24 156,13 216,37
0908758188 ZAMBRANO CASTRO CECILIA ISABEL 225,83 52,18 278,01
0919467357 ZAMORA CHERREZ KLEVER DANNY 48,42 0,00 48,42
0916655368 ZAPATA FARIÑO WILLIAM WASHINGTON 49,39 41,50 90,89
Total 31.287,08 13.287,19 44.574,27
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Entre el gasto declarado por el contribuyente por decimotercera y decimocuarta remuneraciones y los valores
soportados en informes empresariales y liquidaciones de haberes, existe una diferencia de USD 35.896,55 no soportada
con documentos, como se muestra en el siguiente cuadro:

(ESPACIO EN BLANCO)

Cuadro No. 36
Decimotercera y decimocuarta remuneraciones no justificadas

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)

Valor registrado en el ejercicio fiscal 2008 como provisión

por décimotercer y décimocuarto sueldo según cuentas del 601.440,63
pasivo 21030301 y 21030302
(-) Total gasto determinado por décimotercer sueldo según
419.946,33 Cuadro No. 33
informes empresariales
(-) Total gasto determinado por décimocuarto sueldo
101.023,48 Cuadro No. 34
según informes empresariales
(-) Valores soportados por décimotercer y décimocuarto
44.574,27 Cuadro No. 35
sueldo en liquidaciones de haberes
(=) Decimotercera y decimocuarta remuneraciones no
35.896,55
justificadas

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y al
literal b) numeral 1 del artículo 21 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no
deducible el valor de USD 35.896,55, que se detalla en el cuadro precedente, porque el contribuyente no demostró que
este gasto se efectuó y sirvió para obtener, mantener y mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.8.4 Gasto por vacaciones no justificado

El contribuyente declaró USD 227.609,67 de gasto por vacaciones, registrado en las cuentas contables 5201020105 y
5201020122. Para sustentar este valor el contribuyente entregó a la Administración Tributaria las liquidaciones de
haberes que se detallan a continuación:

Cuadro No. 37
Valores por vacaciones sustentadas con liquidaciones de haberes

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)
1711720514 AGUILAR AGUILAR MARY LORENA 70,33
1709419863 ALCARAZ RUGEL MARTHA ALICIA 50,53
1712437902 ALDAZ DÍAZ JAIME ROBERTO 15,66
1710049428 ALMEIDA LIGER FRANCISCO JAVIER 19,45
ALVARADO HERRERIA MARÍA
1716771850 96,26
GABRIELA

1711057115 ANDINO LOMBEIDA FREDY MAURICIO 7,81

ARANA LOVATO ALEXANDRA

1713562963 20,93
ELIZABETH
ARELLANO ARICHABALA MARÍA
0703950683 124,93
AUGUSTA
1710732924 ARÉVALO CASTILLO IVÁN DAVID 59,59
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)
1714838974 ARIAS GARCÍA OMAR HUMBERTO 90,36
1717574337 ARTEAGA GALARZA DORA AUGUSTA 14,37
401431911 BENAVIDES HARO ALDO JOSÉ 101,18

1717435513 BRITO FIGUEROA ANDRÉS WLADIMIR 79,70

CABRERA CHAUCA PATRICIO

1711446144 79,76
FERNANDO

1706729645 CALDERÓN SÁNCHEZ ALFONSO XAVIER 11,98

1707373724 CANAS PAVÓN LARRY FERNANDO 5,17

1708977143 CARRIÓN CASTRO HORACIO EFRAIN 34,44
1709665739 CARVAJAL SALAS MARÍA VERÓNICA 23,33

1307968212 CASTILLO MOREIRA VIVIANA ANNABEL 446,04

918738949 CASTRO ORTEGA DELIA PATRICIA 2,68

1308874963 CEDEÑO LÓPEZ DORIS ELIZABETH 216,02
1715283121 CHANCUSI CRIOLLO JUAN CARLOS 52,02
1709928160 COBA GODOY PABLO MAURICIO 65,51
1712908001 CRUZ PÁEZ LIZETH IVONNE 130,13

1709367138 CUEVA MONTENEGRO ROBERTO XAVIER 69,95

1713315222 CUTIOPALA JAYA FAUSTO HERNÁN 158,46

1709385833 DÍAZ ACOSTA ANA DE LOURDES 280,45
1103479414 EGUIGUREN APOLO JUAN PABLO 1.108,48

1719627430 ENRÍQUEZ RAMOSRUBEN CAMILO 87,90

ESPÍNDOLA MUNOZ MARÍA DEL

1710575711 79,88
CARMEN

1708012446 GAIBOR ÁLVAREZ ÁNGEL GEOVANNY 28,49

1711752921 GODOY JIMÉNEZ DAYSI DOLORES 246,13

1714410915 GORDILLO TEJADA ANA CRISTINA 27,01
GUERRA ZAMBRANO ÓSCAR
1707718167 62,41
FRANCISCO
1715730808 GUEVARA PAZ MERCY LETICIA 229,65
1718043605 HERRERA HERRERA PAÚL XAVIER 145,02

1713813903 HERRERA ROMERO SILVIA AMPARITO 472,29

1703839413 HEYMANN SANTOLIVA MARÍA PAULINA 86,03

HIDALGO CALAHORRANO CATALINA

1711996387 285,72
MAGALI
JÁCOME RODRÍGUEZ FERNANDO
1704955176 198,65
PATRICIO
1715385975 JARA HERRERA CARLOS VINICIO 12,30
JARAMILLO CARDOSO AMPARO DEL
1711628527 298,13
ROCÍO

1711939171 JIMÉNEZ CHUCHUCA JENIFFER SORAYA 59,85

1713557252 LÓPEZ BASTIDAS CHRISTIAN SANTIAGO 1.389,78

1306952381 MACÍAS ANDRADE FLOR ALICIA 48,87

 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)

1309020707 MACÍAS FIGUEROA GUSTAVO ALBERTO 143,00

0501288419 MARTÍNEZ MORA LINCE DE JESÚS 129,66

1708650179 MEDINA VELÁSQUEZ ARLEY WINSTON 360,07

1718471749 MERINO MUÑOZ MARÍA GABRIELA 96,86

1715049472 MEZA FLORES ERNESTO ROGELIO 27,32
1710647981 MIER SÁNCHEZ SASKIA NATALIA 83,09
MONCAYO BARRAGÁN MÓNICA
0602315384 506,83
PAULINA

0104684089 MOREJÓN NAJERA CASANDRA VANESSA 47,00

1713416806 MOSQUERA DÍAZ DAVID ROBERTO 20,62

1707975742 MUNOZ AYORA PABLO RENÉ 428,30
1716260185 NARANJO NARANJO CARLOS ANDRÉS 127,97
1711779601 OCAMPO ANDRADE ALEX JAVIER 16,71

1712628435 ONA SANTANA KATHERINE DEL ROCÍO 250,48

1710431477 ORTEGA LARRAGA PAÚL SEGUNDO 238,24

1715716831 ORTÍZ CAICEDO MAGALY ARACELY 604,74

1708898661 ORTÍZ TORRES GUILLERMO GUSTAVO 1.117,14

1717743502 PAREDES HINOJOSA ANA CRISTINA 147,29

1716533516 PASQUEL SIERRA NADIA ISABEL 161,52
1716279730 POTOSI GALEANO LUCÍA FERNANDA 21,51
1720901121 PROANO BÁEZ JESSICA CRISTINA 17,37
1305326546 PUEBLA MOSQUERA LUIS MARINO 30,21

1712944113 QUEVEDO SALAZAR JENISSE FERNANDA 100,80

1706836689 QUISHPE NARVÁEZ ERIKA KARINA 298,65

RAMÍREZ RIVERA XIMENA DE LOS
1712866621 192,33
ÁNGELES

1701624841 RECALDE JARAMILLO HEDY YOLANDA 7,90

REVELO ECHEVERRÍA FRANCISCO

1001898657 46,33
RAMÓN
RIVADENEIRA HERRERA RONALD
1718325135 26,91
PATRICIO
1714018387 RODRÍGUEZ GARCÍA MARÍA ROSA 928,91
RUALES MANOSALVAS ANLLELO
0602414914 97,11
MEDARDO
1714018833 SAA CHONLONG JOSÉ DAVID 456,89

1716943269 SALAZAR LOMBEIDA MARÍA LORENA 267,53

1715990352 SALAZAR MENA MÓNICA PATRICIA 247,03

1714534052 SÁNCHEZ BUITRON EDISON VINICIO 20,26
SARMIENTO RENTERIA JORGE
1101883286 401,95
ESTUARDO
1712145414 SEGOVIA URIBE MARY ERMINIA 262,24
1715529507 SIERRA ANDRADE DIEGO OSWALDO 39,93
1305658898 SOLORZANO PENA NURIA VANESSA 229,20
1713033221 SOTO MONCAYO ROMMEL ENRÍQUE 83,32
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)

1713543906 SOTOMAYOR JÁCOME MIGUEL ÁNGEL 21,63

SUÁREZ ARRIETA LEONARDO

1713897138 71,83
GEOVANNY
1715287163 SUÁREZ MORENO VERÓNICA 8,36
1710335728 TIGASI ERAZO MIREYA MARIBELLE 37,55
TONATO LUJE GABRIELA DE LOS
1714334271 102,02
ÁNGELES
1710216324 TORRES ZAPATA WILSON FABIÁN 8,33
0701970154 TRUJILLO LEÓN RAFAEL GONZALO 115,98
1714965173 ULLOA VACA JOSÉ ALONSO 35,48
0401141130 USIÑA PINCHAO LILIA NARCIZA 49,00

1102841267 VALLADARES PAREDES KAREN MIREYA 29,85

1709396772 VALLEJO AGUIRRE PABLO MARTÍN 8,06

1717174997 VASCO CEVALLOS DIEGO PATRICIO 92,06
VÁSQUEZ ORDONEZ HÉCTOR
1712996964 55,43
GEOVANNY
1709681140 VELOZ SÁNCHEZ MARÍA GABRIELA 94,50
1712388675 VERA ARROYO KATYA CELENE 198,65
1704392594 VILLACRES ESPINOSA JAMES EDISON 33,55
VILLAVICENCIO ESPINALES JORGE
1308471133 35,07
JAVIER
VINUEZA ANDRADE VIRGINIA
1713224952 101,18
ALEXANDRA
0502788664 ZAPATA HEREDIA MONICA PAOLA 5,45
ZAVALA CALAHORRANO ALICIA
1710789056 1.396,86
MARIFERNANDA

1307503571 ACOSTA RODRÍGUEZ EDGAR HAROLD 390,60

0914154158 ALARCÓN CHÁVEZ KARINA 23,40

ALVARADO BARZOLA FRANKLIN
0913002705 23,56
BOLÍVAR
0919750257 ALVARADO MACÍAS ELVIA MARIELA 85,15
0919451799 ARBITO CUADRADO LUIS JOAQUIN 107,33
0917810756 ARDITTO DÍAZ CARLOS LUIS 29,45
1202363014 ARGUDO YÉPEZ ÁNGELA VICTORIA 109,43
ARGUELLO ESTRADA CECILIA
0907069769 36,44
YOLANDA

0912375565 ARRATA GAVILANES JAIME LEONIDAS 76,93

0916863178 ARTEAGA MORA BENITO ALBERTO 50,97

1307367753 ÁVILA GARCÉS CARLOS STALIN 101,76
1203327851 BAJAÑA CASTRO MANUEL ALBERTO 22,56

0920854890 BARAHONA MEDINA JAIME ANTONIO 24,46

BARAHONA MENDOZA MARTHA

0920299443 188,45
CECILIA
0908981509 BARRENO SILVA MARCOS ROLANDO 121,11

0908200322 BENÍTEZ SACOTO MIRIAN ELIZABETH 40,38

 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)

0917922510 BERMUDEZ REYES TANYA ERIKA 283,33

0919766675 BERMUDEZ ZAMBRANO EDWAR JAVIER 64,05

0921038287 BERNAL PAREDES DAVID ALBERTO 86,94

0921559506 BUÑAY SEGURA JORGE ISAAC 79,60
0910526599 CABRERA MOREIRA FLOR ANABEL 205,92
0916589708 CALDERÓN AVILES RONALD LECH 68,49
0919522813 CAMINO GARCÍA JONATHAN OMAR 75,28
CASTAÑEDA GUAMÁNQUISHPE DANIEL
0911130201 22,06
STALIN
0921037792 CASTRO MORÁN EDDER PAOLO 117,91
CASTRO VELÁSQUEZ MANUEL
0922190822 64,09
EDUARDO
0918416710 CELLERI ALARCÓN WALTER XAVIER 6,40
6100014650 CHAPARRO BENÍTEZ LUZ MELIDA 16,64

0918276866 CHÁVEZ CLEMENTE MARÍA FERNANDA 27,06

0917675365 CHICA MENDOZA ROBERTO JAVIER 30,22

1309709846 CHOEZ LINO HENRY AUGUSTO 58,32
0920245339 CONDE ROSADO MAURO ROBERTO 270,30
1002357067 CONGO LEÓN ALICIA SILVANA 197,83

0920472446 CÓRDOVA ZUÑIGA JONATHAN JAVIER 24,98

0907689749 COSTALES VITERI RUBÉN DARIO 855,76

0916892789 DELGADO BASSANNI CHARLES OLIVER 15,20

0925554503 DELGADO LEÓN MARIELA ESTEFANIA 40,59

0918756156 DELGADO MOLINA ARTURO MICHELL 15,49

0921158754 DÍAZ ROTTER ANA CRISTINA 33,56

0912281664 ERAZO VELARDE MARÍA ELENA 90,86

0907438741 ESCANDON CEDEÑO TERESITA LEONOR 16,35

0920924792 ESPINOZA LITARDO MAYRA RUTH 1,28

0910874619 ESTRADA ARBOLEDA HIDELA VANESSA 173,20

FIGUEROA RODRÍGUEZ RICHARD

0917062135 161,81
JACINTO
0915827661 FRANCO MOTA RAFAEL ANTONIO 18,98
0702183328 GARCÉS CORRALES JUNI DEL ROCÍO 66,54
0918281841 GARCÍA MARTÍNEZ JOSÉ LUIS 32,68
0917756389 GONZÁLEZ ALAY JOSE FERNANDO 6,29
0914352612 GONZÁLEZ CUEVA MARCOS DAVID 56,92
GONZÁLEZ QUINTON KATTYA DEL
0912488749 172,77
ROCÍO
1708799398 GUDIÑO MONGE PAULO ESTUARDO 17,65
0915733604 GUTIÉRREZ ALBÁN MARIO JESÚS 100,10
HUNGRÍA ESCUDERO NELLY
0912467214 44,52
ALEXANDRA
0923939953 IBAÑEZ SOTELO LUIS ALBERTO 56,22
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)

0916268717 INFANTE CHERREZ ANTONIO ROBERTO 219,49

0703533182 JIMÉNEZ CORDERO JHEISSON MILLER 56,14

0910122795 LLERENA NARANJO SANDRA LUISA 44,21

0920212065 LÓPEZ CAJAMARCA ZAYRA ESTHER 75,25
0924467632 LÓPEZ CAZAR MICHAEL 113,10

0918851940 LUZARDO JURADO FREDDY FERNANDO 21,40

0919156349 MACAS LÓPEZ CRISTINA ALEXANDRA 32,70

MALDONADO ECHEVERRÍA ARTURO

0914682919 22,23
RAFAEL
MALDONADO SABANDO GENOVEVA
1308704921 175,97
VANESSA

0701559684 MARTÍNEZ TOLEDO MATHA DEL CISNE 33,32

0915729966 MAYORGA CALMET MATILDE LORENA 56,70

0908178601 MENDIZABAL LAGASCA JOSÉ ALBERTO 232,53

0915284483 MOLINA MOLINA ERIKA KATUSKA 24,41

0925030678 MORA VILLAFUERTE INÉS MARÍA 238,98
0925660185 MORÁN GALÁN ARMANDO ALEXIS 20,17
0911086189 MUÑOZ CEDEÑO ADOLFO ROLANDO 50,84
0915575336 MURILLO CALDERÓN PAULO CÉSAR 356,82
MURILLO SOLORZANO YULIANA
0915665723 15,78
NATHALY
0912551314 NAVARRO CORTEZ JOSÉ EDUARDO 24,63
0914458849 NAVARRO MOLINA HENRY ANTONIO 95,77
0916583198 OREJUELA VERNAZA ALEX JOSÉ 618,45
0922512363 ORELLANA GARCÍA DAVID ROBERTO 35,20

0919138875 PARRA MORA MARÍA DE LOS ÁNGELES 24,03

0703534321 PESANTES BARRIGA ELVIS ARTURO 49,06

0916717069 PINCAY TUBAY MERCEDES LEONOR 166,48
0923934012 PINOARGOTE ANDINA ERICK IVÁN 18,96
0602155376 POMA CASTELO PEDRO EUCLIDES 33,60
QUEVEDO SANTAMARÍA JHONSON
0913335063 239,93
BOLÍVAR
QUIRUMBAY ORRALA WILLIAMS
0906590757 6,27
FREDDY

0907876429 RIVADENEIRA ALMEIDA AURA LILIAM 214,62

0918507914 RODRÍGUEZ LYNCH MICHELLE VANESSA 280,00

0914915673 RODRÍGUEZ RIZZO DAYSE JANINA 98,81

0912939212 ROJAS HINOSTROZA MAURICIO JOSÉ 15,93

0913055448 SALGADO MONTOYA VICENTE DANIEL 23,76

0924841455 SOLÍS CAMPOVERDE BORIS PEDRO 6,56

0906780838 SUÁREZ PEREZ TOMÁS EDUARDO 78,68
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
C.I. EMPLEADO NOMBRE DEL EMPLEADO
(USD)

0922926613 TAMAYO ALCÍVAR ANDREA AURORA 21,40

0703100859 TERÁN CORREA FRANKLIN LEONARDO 109,87

0916791080 TOMALA FRANCO KATTY JOHANNA 1,07

0920407046 TORRES GONZÁLEZ MARÍA MERCEDES 173,96

0912776366 TROCCOLY LARA JORGE GIOVANNY 24,62

0911919900 URBINA BUSTOS ROBERTO RAÚL 13,55
0918834219 VALENCIA CASTRO JUANA FLORA 91,30
0911387512 VALENCIA MIRANDA JUAN PEDRO 45,38

0913422275 VALLE ASTUDILLO MARTHA VERÓNICA 42,78

0916239551 VARELA REYES CRISTHIAN MANUEL 18,20

0912633252 VARELA TAPIA JORGE GASTÓN 20,69
VELÁSQUEZ TOMALA VICENTE
0914316104 80,29
WASHINGTON
0919852004 VÉLEZ ASPIAZU PRICILA SILVANA 25,86
0915152318 VÉLEZ BARROS JAZMIN DEL ROCÍO 85,65
0922638440 VERGARA DÍAZ NELLY SAYENKA 148,27

0915668073 VILLEGAS PALACIOS CÉSAR EDUARDO 135,17

0922774559 VITERI ESCALANTE JOSÉ ANDRÉS 374,83

0908758188 ZAMBRANO CASTRO CECILIA ISABEL 206,17
0919467357 ZAMORA CHERREZ KLEVER DANNY 122,96

0916655368 ZAPATA FARIÑO WILLIAM WASHINGTON 24,70

Total 28.673,36

Entre el gasto declarado por el contribuyente por concepto de vacaciones y los valores soportados con liquidaciones de
haberes, existe una diferencia de USD 198.936,31 no soportada con documentos, como se muestra en el siguiente
cuadro:

Cuadro No. 38
Gasto por vacaciones no justificado

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Costo y gasto registrado y declarado por
227.609,67
vacaciones
(-) Valores por vacaciones según liquidación
28.673,36 Cuadro No. 37
de haberes

(=) Gasto por vacaciones no justificado 198.936,31

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y al
literal b) del numeral 1 del artículo 21 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no
deducible el valor de USD 198.936,31 que se detalla en el cuadro precedente, porque el contribuyente no demostró que
este gasto se efectuó y sirvió para obtener, mantener y mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.8.5 Gasto indemnizaciones laborales no justificado

 Acta de Determinación No. 1720130100076

El literal e) numeral 1 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus
Reformas establece que son deducibles:

“e) Las indemnizaciones laborales; (...)”.

El contribuyente declaró USD 5.865,96 de gasto por indemnizaciones laborales, registrado en la cuenta contable
5201020112. Para sustentar este valor, el contribuyente entregó liquidaciones de haberes de los empleados a quienes se
realizó el pago.

La Administración Tributaria comparó el valor registrado con el valor soportado en las liquidaciones de haberes
entregadas y encontró la siguiente diferencia:

Cuadro No. 39
Gasto indemnizaciones laborales no justificado

VALOR SEGÚN
VALOR SEGÚN LIQUIDACIÓN DE VALOR NO
NÚMERO DE NÚMERO DE CONTRIBUYENTE HABERES SOPORTADO
FECHA DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN
ASIENTO DOCUMENTO (USD) PRESENTADA (USD)
(USD)
a b c=a-b
LH SABANDO LOPEZ CON No entregó
44 7 31/12/2008 1.156,03 0,00 1.156,03
EJEC.VTAS liquidación

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y al
literal e) numeral 1 del artículo 21 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no
deducible el valor de USD 1.156,03 que se detalla en el cuadro precedente, porque el contribuyente no demostró que
este gasto se efectuó y sirvió para obtener, mantener y mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.8.6 Gasto por capacitación declarado no justificado

El contribuyente registró en la cuenta contable 5201020115 el valor de USD 133.727,31 por concepto de capacitación
realizada al personal en relación de dependencia.

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente toda la documentación de soporte del valor registrado y
declarado.

El contribuyente entregó a la Administración Tributaria los siguientes documentos que se detallan a continuación:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 40
Valores por capacitación soportados por el contribuyente

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c
F/1096 INDEG
FC 002471 29/10/2008 2.535,00 1.297,12 1.237,88 2.535,00 0,00 1.297,12
ESPECIALIZACIO

FC 002963 19/12/2008 F/1670 CASAN REFRIGERIOS 179,20 89,60 89,60 179,20 0,00 89,60

F/190660 ARRAYANEZ
FC 002672 17/11/2008 4.305,51 4.308,51 0,00 4.305,51 0,00 4.305,51
COUNTRY
F/252 FIDEICOMISO HIT
FC 002369 16/10/2008 756,40 756,36 0,00 756,40 0,00 756,36
TALLE
F/3160 ERNST&YOUNG
FC 002195 26/09/2008 672,00 470,40 201,60 672,00 0,00 470,40
SEMINARI

FC 002137 22/09/2008 F/3945 THE EDGE TALLER DE 1.680,00 1.680,00 0,00 1.680,00 0,00 1.680,00

F/5907 TECNOLOGICO
FC 001482 30/11/2008 6.272,00 4.397,00 1.875,00 6.272,00 0,00 4.397,00
MONTERRE
F/6544 TECNOLOGICO
FC 002461 27/10/2008 7.680,00 5.376,00 2.304,00 7.680,00 0,00 5.376,00
MONTERRE
F/6695 TECNOLOGICO
FC 002626 14/11/2008 6.272,00 4.847,00 1.425,00 6.272,00 0,00 4.847,00
MOTERREY
F/6710 TECNOLOGICO
FC 002625 14/11/2008 2.560,00 1.792,00 768,00 2.560,00 0,00 1.792,00
MOTERREY
F/844 SERVISWING ALIMSERV
FC 002964 19/12/2008 478,80 239,40 239,40 478,80 0,00 239,40
S

FC 000575 19/03/2008 FC 1223 CASAN REFRIGERIO 78,40 78,40 0,00 78,40 0,00 78,40

FC 001140 31/05/2008 FC 1324 CASAN REFRIGERIO 257,04 257,04 0,00 257,04 0,00 257,04

FC 1329 LO MEJOR DEL

FC 000270 12/02/2008 761,60 533,12 228,48 761,60 0,00 533,12
MANAGM

Se factura por alimentación en

FC 1339 CASAN REFRIGERIO capacitación de 8 personas, 5
FC 001230 16/06/2008 98,56 68,56 30,00 63,00 35,56 33,00
CU de ellas no son empleados del
contribuyente.

FC 15820 CABAÑAS DEL

FC 000269 12/02/2008 1.643,65 1.643,65 0,00 1.643,65 0,00 1.643,65
LAGO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c
Capacitación señores J.
Sevilla y J. Wills, no son
empleados de la empresa ni
FC243 08/02/2008 FC 207 QUALIPLUS CURSO 1.128,96 1.128,96 0,00 564,48 564,48 564,48
accionistas, no justificó la
relación con el ingreso
gravado
FC 214 EDUARDO DE MOURA
FC 000381 25/02/2008 282,24 282,24 0,00 282,24 0,00 282,24
CUR
FC 267 SEDUTEK CURSO
FC 000851 22/04/2008 2.777,60 1.737,32 1.040,28 2.777,60 0,00 1.737,32
CCNA
FC 268 EDUTEK EXAMENES
FC 000850 22/04/2008 300,00 300,00 0,00 300,00 0,00 300,00
DE
FC 2966 INCAR PROGRAMA
FC 000944 05/05/2008 8.372,50 5.860,75 2.511,75 8.372,50 0,00 5.860,75
DE A
FC 001650 28/07/2008 FC 401 SONIA GRANJA 314,94 314,94 0,00 314,94 0,00 314,94
Curso de Oppen Office para
FC 48 FRNACISCO ARMIJOS 18 personas, de las cuales
FC 001651 28/07/2008 965,13 785,13 180,00 930,66 34,47 750,66
CUR solo 14 son empleados de
SALUD
FC 5022 GRUPO MACRO
FC715 30/06/2008 133,47 133,47 0,00 133,47 0,00 133,47
REEMBOLSO
FC 001714 31/07/2008 FC 5070 GRUPO MACRO 220,64 220,64 0,00 220,64 0,00 220,64
FC 5471 TEC MONETERREY
FC939 11/08/2008 6.272,00 4.452,00 1.820,00 6.272,00 0,00 4.452,00
CURSO
FC 5472 TEC MONETERREY
FC940 11/08/2008 6.272,00 4.777,00 1.495,00 6.272,00 0,00 4.777,00
CURSO
FC 5603 TEC MONTERREY
FC 001218 16/06/2008 12.544,00 9.294,00 3.250,00 12.544,00 0,00 9.294,00
CURSO

Capacitación de 14 personas,
solo 3 son empleados de
SALUD, no justifica que el
FC695 23/06/2008 FC 6150 ACLAS CURSO CALL 1.034,99 1.034,99 0,00 221,78 813,21 valor pagado de capacitación 221,78
por las 11 personas se
relacione con la generación de
ingreso gravado.

FC 85 EL ASCESOR
FC 001217 16/06/2008 336,00 235,20 100,80 336,00 0,00 235,20
CONTABLE
SMIER PAGO BECA Entrega asiento contable y
PM10 07/01/2008 292,50 292,50 0,00 0,00 292,50 0,00
MAESTRIA mails
COPIAS Y ANILLADOS DE
FC11346 10/01/2008 168,63 168,63 0,00 168,63 0,00 168,63
FOLLETOS
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c
Entrega asiento contable y
FC26 06//02/2008 Factura 26 Open Office 450,00 300,00 150,00 0,00 450,00 0,00
solicitud de compra
FC1248 07/01/2008 Factura 1248 411,00 411,00 0,00 411,00 0,00 411,00

002-001-1293 25/03/2008 Seminario negociación estratégica 6.000,00 4.200,00 1.800,00 6.000,00 0,00 4.200,00

001-004-118756 10/05/2008 Eventos y banquetes 3.069,52 769,52 2.300,00 3.069,52 0,00 769,52
001-001-6071 09/05/2008 Telemercadeo 1.406,50 606,50 800,00 1.406,50 0,00 606,50
001-001-1307 12/05/2008 Almuerzo ejecutivo 257,04 257,04 0,00 257,04 0,00 257,04
SEMINARIO REFORMAS
001-001-1222 15/05/2008 351,12 245,76 105,36 351,12 0,00 245,76
LABORALES
CAPACITACIÓN RÉGIMEN
001-002-706 26/05/2008 150,00 105,00 45,00 150,00 0,00 105,00
TRIBUTARIO INTERNO
CAPACITACIÓN DE ALTA
001-001-3009 19/06/2008 500,00 350,00 150,00 500,00 0,00 350,00
GERENCIA

CONFERENCIA LA ECONIMÍA
001-001-1015 25/07/2008 604,80 604,80 0,00 604,80 0,00 604,80
Y LA NUEVA CONSTITUCIÓN

CAPACITACIÓN VENTAS
002-001-6040 05/08/2008 6.272,00 4.647,00 1.625,00 6.272,00 0,00 4.647,00
AVAZADAS
CAPACITACIÓN VENTAS
002-001-6041 05/08/2008 6.272,00 4.257,00 2.015,00 6.272,00 0,00 4.257,00
AVAZADAS
CAPACITACIÓN VENTAS
001-001-5472 04/08/2008 6.272,00 4.777,00 1.495,00 6.272,00 0,00 4.777,00
AVAZADAS
CAPACITACIÓN VENTAS
001-001-5471 04/08/2008 6.272,00 4.452,00 1.820,00 6.272,00 0,00 4.452,00
AVAZADAS
001-001-966 02/10/2008 SEMINARIO NIIFS 280,00 196,00 84,00 280,00 0,00 196,00
HOSPEDAJE Y
001-001-3831 08/12/2008 1.082,14 352,56 729,58 1.082,14 0,00 352,56
ALIMENTACIÓN
001-001-127 12/05/2008 CURSO 5 PASOS 6.048,00 6.048,00 0,00 6.048,00 0,00 6.048,00
001-001-126 06/05/2008 CURSO 5 PASOS 6.048,00 6.048,00 0,00 6.048,00 0,00 6.048,00
EXCEL Y VBA APLICADA A
002-001-6156 21/08/2008 403,20 282,24 120,96 403,20 0,00 282,24
FINANZAS
SEMINARIO EL NUEVO RETO
002-001-1694 27/08/2008 1.140,00 798,00 342,00 1.140,00 0,00 798,00
DEL DIRECTIVO
001-001-6072 09/09/2008 CALL CENTER AVANZADO 1.594,92 894,92 700,00 1.594,92 0,00 894,92

CAPACITACIÓN
001-001-5209 21/05/2008 7.680,00 5.376,00 2.304,00 7.680,00 0,00 5.376,00
HABILIDADES GERENCIALES

SERVICIO DE TRANSPORTE
001-001-336 23/01/2008 350,00 350,00 0,00 350,00 0,00 350,00
DEL GRUPO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c
SEMINARIO REFORMAS
001-001-1238 26/05/2008 123,20 86,24 36,96 123,20 0,00 86,24
LEGALES
001-001-1372 10/06/2008 COFFE BREAKS ESPECIAL 76,72 76,72 0,00 76,72 0,00 76,72
001-001-6109 21/05/2008 CALL CENTER AVANZADO 1.546,61 1.546,61 0,00 1.546,61 0,00 1.546,61
001-001-591 15/04/2008 SEMINARIO NIIFS 548,80 384,16 164,64 548,80 0,00 384,16
REFRIGERIOS CON
001-001-1665 08/02/2008 67,20 67,20 0,00 67,20 0,00 67,20
EMPANADAS DE POLLO

001-001-125 20/02/2008 CAPACITACIÓN OPEN OFFICE 385,00 385,00 0,00 385,00 0,00 385,00

ALMUERZOS CON CHULETA

001-001-1667 18/02/2008 108,64 108,64 0,00 108,64 0,00 108,64
EN SALSA DE CHAMPIÑON

SERVICIOS DE SALON
001-024-1182 31/01/2008 GUAYAS - INFOCUS Y 292,80 292,80 0,00 292,80 0,00 292,80
PANTALLAS
001-001-967 06/03/2008 COPIAS B/N Y ANILLADOS 34,50 34,50 0,00 34,50 0,00 34,50
001-001-268 03/03/2008 CAPACITACIÓN EXCEL 19,60 19,60 0,00 19,60 0,00 19,60

001-001-129 11/03/2008 CAPACITACIÓN OPEN OFFICE 326,67 326,67 0,00 326,67 0,00 326,67

001-001-1673 13/03/2008 CAPACITACIÓN OPEN OFFICE 199,36 199,36 0,00 199,36 0,00 199,36

CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-132 02/04/2008 410,67 410,67 0,00 410,67 0,00 410,67
CALC. - IMPRESS
ASSEMENT CENTER VENTAS -
001-001-1674 29/04/2008 140,56 140,56 0,00 140,56 0,00 140,56
OPEN OFFCIE
SANDUCHES DE POLLO POR
001-001-1656 06/05/2008 CONCEPTO DE 342,72 342,72 0,00 342,72 0,00 342,72
CAPACITACIÓN

SANDUCHES DE POLLO POR

001-001-1661 10/05/2008 84,00 84,00 0,00 84,00 0,00 84,00
CONCEPTO DE OPEN OFFICE

CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-136 12/05/2008 560,00 560,00 0,00 560,00 0,00 560,00
CALC. - IMPRESS
HAMBURGUESAS DE POLLO
001-001-1652 21/05/2008 51,74 51,74 0,00 51,74 0,00 51,74
CON COLA

001-001-919 26/05/2008 SERVICIO DE COFFE BREAK 537,60 537,60 0,00 537,60 0,00 537,60

001-005-13829 15/05/2008 MEN SEMINARIO N° 15 603,29 603,29 0,00 603,29 0,00 603,29
001-005-13835 16/05/2008 MEN SEMINARIO N° 16 623,66 623,66 0,00 623,66 0,00 623,66
001-005-13820 13/05/2008 MEN SEMINARIO N° 7 577,06 577,06 0,00 577,06 0,00 577,06
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c
001-005-13825 14/05/2008 MEN SEMINARIO N° 12 577,06 577,06 0,00 577,06 0,00 577,06
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-139 03/06/2008 373,33 373,33 0,00 373,33 0,00 373,33
CALC. - IMPRESS

HAMBURGUESAS DE POLLO
001-001-1672 10/05/2008 PARA CURSO ASSEMENT 145,38 145,38 0,00 145,38 0,00 145,38
CENTER VENTAS

SEMINARIO EFECTOS
TRIBUTARIOS DE LA LEY
001-001-386 30/06/2008 1.456,00 1.019,20 436,80 1.456,00 0,00 1.019,20
PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-141 03/07/2008 140,00 140,00 0,00 140,00 0,00 140,00
CALC. - IMPRESS
REFRIGERIOS ESCUELA DE
001-001-7 10/07/2008 66,53 66,53 0,00 66,53 0,00 66,53
VENTAS
REFRIGERIOS PARA EL
001-001-19 18/07/2008 SEMINARIO - LEY PARA LA 128,80 128,80 0,00 128,80 0,00 128,80
EQUIDAD TRIBUTARIA

HAMBURGUESAS DE POLLO
001-001-1 18/07/2008 PARA CURSO ASSEMENT 73,92 73,92 0,00 73,92 0,00 73,92
CENTER VENTAS

REFRIGERIO ASSEMENT
001-001-15 18/07/2008 68,99 68,99 0,00 68,99 0,00 68,99
CENTER VENTAS

001-001-933 21/07/2008 SERVICIO DE COFFE BREAK 134,40 134,40 0,00 134,40 0,00 134,40

REFRIGERIOS CAPACITACIÓN
001-001-24 29/07/2008 131,49 131,49 0,00 131,49 0,00 131,49
CURSO INTEGRITY

SEMINARIO DE
ELABORACIÓN DE ESTADOS
001-001-714 09/07/2008 33,60 23,52 10,08 33,60 0,00 23,52
FINANCIEROS Y ANÁLISIS
DEL PROCESO CONTABLE

CURSO DE CAPACITACIÓN DE
001-001-5 25/08/2008 MANEJO Y CONTROL DEL 1.460,87 1.115,87 345,00 1.460,87 0,00 1.115,87
PERSONAL
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-152 28/08/2008 430,77 430,77 0,00 430,77 0,00 430,77
CALC. - IMPRESS
REFRIGERIO CURSO OPEN
001-001-30 12/09/2008 63,84 63,84 0,00 63,84 0,00 63,84
OFFICE

REFRIGERIO CURSO
001-001-27 12/09/2008 59,14 59,14 0,00 59,14 0,00 59,14
ASSEMENT CENTER VENTAS
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c

REFRIGERIO CURSO
001-001-31 26/09/2008 86,24 86,24 0,00 86,24 0,00 86,24
ASSEMENT CENTER VENTAS

001-007-69063 09/08/2008 HABITACÍON 73,20 73,20 0,00 73,20 0,00 73,20

001-007-69062 09/08/2008 HABITACÍON 73,20 73,20 0,00 73,20 0,00 73,20
REFRIGERIO CURSO OPEN
001-001-33 30/10/2008 60,93 60,93 0,00 60,93 0,00 60,93
OFFICE
001-001-777 24/10/2008 CAPACITACIÓN EXCEL 302,40 211,68 90,72 302,40 0,00 211,68
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-155 31/10/2008 560,00 457,00 103,00 560,00 0,00 457,00
CALC. - IMPRESS
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-157 11/11/2008 43,08 43,08 0,00 43,08 0,00 43,08
CALC. - IMPRESS
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-162 25/11/2008 525,00 395,00 130,00 525,00 0,00 395,00
CALC. - IMPRESS
REFRIGERIO CURSO OPEN
001-001-2 12/07/2008 114,24 114,24 0,00 114,24 0,00 114,24
OFFICE
001-001-221 30/10/2008 TALLER DE ESTRÉS 1.361,82 1.046,82 315,00 1.361,82 0,00 1.046,82
CAPACITACIÓN WRITER -
001-001-143 16/07/2008 435,56 435,56 0,00 435,56 0,00 435,56
CALC. - IMPRESS
001-005-14437 22/08/2008 SERVICIO DE SALÓN 420,66 420,66 0,00 420,66 0,00 420,66
TALLER IMPORTANCIA DE
001-001-1239 10/09/2008 LOS MENSAJEROS Y 84,00 84,00 0,00 84,00 0,00 84,00
COBRADORES EXTERNOS
ESPECIALIZACIÓN EN
001-001-2131 10/09/2008 GESTIÓN DE RECURSOS 2.718,00 1.902,60 815,40 2.718,00 0,00 1.902,60
HUNANOS
REFRIGERIO CURSO OPEN
001-001-39 28/11/2008 68,54 68,54 0,00 68,54 0,00 68,54
OFFICE
SEMINARIO DIRIGIR
PERSONAS EL NUEVO RETO
001-001-1887 20/08/2008 600,00 420,00 180,00 600,00 0,00 420,00
DEL DIRECTIVO
PARTICIPANTE
002-001-1205 08/09/2008 PAGO DE BECA 202,50 202,50 0,00 202,50 0,00 202,50
PAQUETE ALIMENTACIÓN Y
002-001-4067 01/09/2008 3.409,76 3.409,76 0,00 3.409,76 0,00 3.409,76
HOSPEDAJE
002-001-1236 27/11/2008 PAGO DE BECA 202,50 202,50 0,00 202,50 0,00 202,50

002-001-1213 30/09/2008 REEMBOLSO DE GASTO BECA 290,00 290,00 0,00 290,00 0,00 290,00
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
VALOR VALOR DE LA
VALOR DE LA REGISTRADO A VALOR NO GASTO
REGISTRADO AL FACTURA
FACTURA LA CUENTA POR SOPORTADO SOPORTADO
GASTO SOPORTADO
DOCUMENTO FECHA DESCRIPCIÓN COBRAR OBSERVACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD)
f=b, si e=0, de lo
a b c d e=a-d
contrario, f=d-c

No justifica la relación del

SERVICIO DE HOSPEDAJE Y servicio de hospedaje y
001-001-15508 14/01/2008 1.116,61 1.116,61 0,00 0,00 1.116,61 0,00
ALIMENTACIÓN alimentación según factura,
con el ingreso gravado

Total 166.312,76 128.305,43 38.010,29 163.005,93 3.306,83 125.145,60

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Como se puede observar en el cuadro anterior el contribuyente registra una parte del valor de la factura como gasto y
otra como cuenta por cobrar a sus empleados, información tomada de los registros contables entregados junto con la
documentación.

Entre el valor declarado y el valor soportado por el contribuyente existe la diferencia de USD 8.881,71, como se
muestra a continuación:

Cuadro No. 41
Gasto por capacitación declarado no justificado

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Gasto declarado 133.727,31
(-) Valor de gasto soportado por el
125.145,60 Cuadro No. 40
contribuyente
(+) Nota de crédito por capacitación (*) 300,00
(=) Diferencia, gasto capacitación no
8.881,71
justificado

(*) El contribuyente presentó la nota de crédito No. 4 emitada por Sereduteck por el valor de USD 300,00.

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 8.881,71, por cuanto el contribuyente
no demostró que este monto sirvió para obtener, mantener o mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.9 Depreciación de activos fijos (casilla 784)

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. declaró en la casilla 784 como gasto
por depreciación de sus activos fijos el valor de USD 466.504,57 registrado en la cuenta contable 5201030116.

El numeral 7 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece que será deducible:

“7.- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la
corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; (...)”.

El literal a) del numeral 6 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus
Reformas dispone:

“6. Depreciaciones de activos fijos

a) Las depreciaciones de los activos fijos del respectivo negocio, en base de los siguientes porcentajes máximos:
(i) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
(ii) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(iii) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
(iv) Equipos de cómputo y sofware 33% anual (...)”.

De la revisión de los documentos de respaldo, del detalle de activos fijos y del cálculo de la depreciación presentados
por el contribuyente, se determinó lo siguiente:

3.6.2.9.1 Costo y gasto por depreciación de activos fijos no justificado

La Administración Tributaria comparó el valor registrado en el ejercicio fiscal 2008 por depreciación de activos fijos
con los detalles de activos fijos y su depreciación (dados y no dados de baja), entregados por el contribuyente, y
determinó la diferencia de USD 5.872,19:
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 42
Costo y gasto por depreciación de activos fijos no justificado

VALOR
CONCEPTO
(USD)

Gasto registrado y declarado por depreciación de activos fijos según

las cuentas 129901, 129902, 129903, 129904, 129905 y 129909 en 471.028,86
las que registró la depreciación acumulada de activos fijos
(-) Depreciación según detalle de activos fijos (no dados de baja en el
465.021,02
año 2008)
(-) Depreciación según detalle de activos fijos dados de baja en el año
135,65
2008

(=) Costo y gasto de depreciación de activos fijos no justificado 5.872,19

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 5.872,19, porque el contribuyente no
justificó que este gasto ocurrió y sirvió para obtener, mantener o mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.9.2 Gasto por depreciación de activos fijos cuyo costo no fue justificado

La Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) No. 12 establece:

“Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo (…)

4. Una partida de propiedades, planta y equipo debe ser reconocida como un activo cuando:

b) el costo del activo para la empresa puede ser cuantificado confiablemente.

7. El segundo criterio para el reconocimiento generalmente se satisface de manera rápida, porque la transacción
de intercambio que da evidencia de la compra del activo identifica su costo. En el caso de un activo construido
puede hacerse una cuantificación confiable del costo, a partir de las transacciones con las partes externas a la
empresa en la adquisición de materiales, mano de obra y otros insumos usados durante el proceso de
construcción.”

El artículo 57 del Código de Comercio establece:

“Artículo 57.- El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de su contabilidad y sus comprobantes, por
todo el tiempo que dure su giro, hasta que termine de todo punto la liquidación de sus negocios, y diez años después”.

La Administración Tributaria durante el proceso de determinación, solicitó al contribuyente la documentación de

respaldo del costo y propiedad de los activos fijos que en el ejercicio fiscal 2008 fueron objeto de depreciación y que
constan en su detalle de activos fijos.

Con los documentos de respaldo entregados, el contribuyente no justificó el costo de los siguientes activos fijos:

Cuadro No. 43
Costo de activos fijos no justificado

COSTO COSTO COSTO NO

FECHA DE HISTÓRICO JUSTIFICADO JUSTIFICADO
CÓDIGO DEL
GRUPO DEL ACTIVO DETALLE DEL ACTIVO ADQUISICIÓN (USD) (USD) (USD) OBSERVACIÓN
ACTIVO
DEL ACTIVO
a b c=a-b

SISTEMA DE No presentó ninguna

Equipo de oficina 03080065 01/09/2008 9.212,80 3.812,80 5.400,00
VENTILACION documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

COSTO COSTO COSTO NO

FECHA DE HISTÓRICO JUSTIFICADO JUSTIFICADO
CÓDIGO DEL
GRUPO DEL ACTIVO DETALLE DEL ACTIVO ADQUISICIÓN (USD) (USD) (USD) OBSERVACIÓN
ACTIVO
DEL ACTIVO
a b c=a-b

Se justifica con las

facturas 31431 y 31433
que suman USD
Equipo de computación SERVIDOR 04070114 17/10/2007 118.613,60 118.316,80 296,80
236.633,60. Por la
diferencia no presenta
ninguna documentación

Se justifica con las

facturas 31431 y 31433
que suman USD
Equipo de computación SERVIDOR 04070115 17/10/2007 118.613,60 118.316,80 296,80
236.633,60. Por la
diferencia no presenta
ninguna documentación

Total 246.440,00 240.446,40 5.993,60

Los documentos de soporte dan la certeza de que la contabilidad es el fiel reflejo del movimiento económico, conforme
lo ratifica la sentencia publicada en el Registro Oficial No. 43 de 8 de octubre de 1998, en el expediente No. 41-96,
donde la Primera Sala del Tribunal Distrital de lo fiscal No. 1, en el tercer considerando dice: "(...) En conformidad con
el Art. 78 de la Ley de Impuesto a la renta, la contabilidad deberá llevarse por el sistema de partida doble en idioma
castellano y en moneda nacional, para registrar el movimiento económico y determinar los resultados del ejercicio
fiscal. Es evidente que dentro de un sistema contable, deben existir los respectivos soportes de los asientos contables,
pues, de lo contrario no existiría la certeza de que la contabilidad es el fiel reflejo del movimiento económico (...)" (Lo
subrayado la pertenece a la Administración Tributaria).

Según la normativa expuesta, el contribuyente tiene la obligación de mantener en sus archivos la documentación
relativa a operaciones que tienen incidencia en las declaraciones de Impuesto a la Renta de ejercicios fiscales
posteriores, y que pueden ser objeto de determinación por parte de la Administración Tributaria, con la finalidad de
demostrar el sustento de los valores declarados. La documentación de soporte de la adquisición de los activos fijos,
resulta imprescindible para conocer la propiedad de los bienes, su costo y fecha de compra, elementos básicos para el
cálculo y para determinar la deducibilidad del gasto por depreciación en el ejercicio fiscal 2008.

La Administración Tributaria basándose en el detalle de activos fijos entregado por el contribuyente y en el resultado
de la revisión del costo de los activos fijos, calculó la depreciación del ejercicio fiscal 2008 considerando el costo
aceptado, la naturaleza del activo, la fecha de adquisición y los porcentajes máximos establecidos en el numeral 6 del
artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, tal como se muestra a
continuación:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 44
Depreciación de activos fijos cuyo costo no fue justificado

DIFERENCIA-GAS
DEPRECIACIÓN PORCENTAJE
COSTO FECHA INICIO FECHA FIN DÍAS DE DEPRECIACIÓN TO
CÓDIGO FECHA DE SEGÚN EL DE
GRUPO DEL DETALLE DEL JUSTIFICADO FECHA MÁXIMA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN SEGÚN SRI DEPRECIACIÓN
DEL ADQUISICIÓN CONTRIBUYENTE DE DEPRECIACIÓN
ACTIVO ACTIVO (USD) AÑO 2008 AÑO 2008 AÑO 2008 (USD) NO ACEPTADO
ACTIVO DEL ACTIVO (USD) DEPRECIACIÓN SEGÚN SRI
(USD)
a b c d e=d-c f g=((b*f)/365)*e h=a-g
SISTEMA DE
Equipo de oficina 03080065 01/09/2008 304,53 3.812,80 30/08/2018 02/09/2008 31/12/2008 121 10% 126,40 178,14
VENTILACION
Equipo de
SERVIDOR 04070114 17/10/2007 39.537,87 118.316,80 16/10/2010 01/01/2008 31/12/2008 365 33,33% 39.434,99 102,88
computación
Equipo de
SERVIDOR 04070115 17/10/2007 39.537,87 118.316,80 16/10/2010 01/01/2008 31/12/2008 365 33,33% 39.434,99 102,88
computación
Total 79.380,27 240.446,40 78.996,38 383,90

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Con base en lo expuesto y según lo establecido en el primer inciso y el numeral 7 del artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario y en el numeral 6 del artículo 21 y en el numeral 2 del artículo 26 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor
de USD 383,90 que se detalla en el cuadro precedente, porque corresponde al gasto de depreciación sobre activos fijos
cuyo costo histórico no fue demostrado con documentos de respaldo y por esta razón el gasto de depreciación
registrado por el contribuyente excede el límite establecido en la normativa tributaria.

3.6.2.9.3 Diferencia en el cálculo del gasto por depreciación

Considerando lo establecido en el literal a) del numeral 6 artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario y sus Reformas, y considerando las fechas de adquisición de los activos presentados por el
contribuyente según su detalle, la Administración Tributaria recalculó los valores correspondientes al gasto de
depreciación y determinó que el contribuyente aplicó porcentajes superiores, a los establecidos en la norma antes
citada, que generó un gasto en exceso de USD 4.608,65, según se muestra a continuación.

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 45
Diferencia en el cálculo del gasto por depreciación

DIFERENCIA-G
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN PORCENTAJE
COSTO FECHA INICIO FECHA FIN DÍAS DE DEPRECIACIÓN ASTO
DEPRECIACIÓN SEGÚN EL DE
FECHA DE HISTÓRICO FECHA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN SEGÚN SRI DEPRECIACIÓN
GRUPO DEL DETALLE DEL CÓDIGO SEGÚN EL CONTRIBUYENTE DEPRECIACIÓN
ADQUISICIÓN MÁXIMA DE AÑO 2008 AÑO 2008 AÑO 2008 NO ACEPTADO
ACTIVO ACTIVO DEL ACTIVO CONTRIBUYENTE SEGÚN SRI
DEL ACTIVO DEPRECIACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD)
a b c d e=d-c f g=((a*f)/365)*e h=b-g

Equipo de SERVIDOR
4070093 39326 41.935,60 33% 13.978,53 31/08/2010 01/01/2008 31/12/2008 365 33,33% 13.977,14 1,40
computación TELECOMUNICACION

Muebles y Enseres LVD CABLE 2035033 01/05/2003 40,32 10% 13,44 28/04/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 10% 4,03 9,41

AIRE
Muebles y Enseres 2080073 31/07/2008 2.856,00 10% 143,59 29/07/2018 01/08/2008 31/12/2008 153 10% 119,72 23,88
ACONDICIONADO

AIRE
Muebles y Enseres 2080074 31/07/2008 2.856,00 10% 143,59 29/07/2018 01/08/2008 31/12/2008 153 10% 119,72 23,88
ACONDICIONADO

Muebles y Enseres MICRONDAS 2080076 31/07/2008 179,01 10% 9,00 29/07/2018 01/08/2008 31/12/2008 153 10% 7,50 1,50

Muebles y Enseres PUESTO DE TRABAJO 2980025 01/05/1998 1.572,59 10% 52,42 28/04/2008 01/01/2008 28/04/2008 119 10% 51,27 1,15

Equipo de oficina TELEFONO 3080033 17/07/2008 201,60 10% 10,92 15/07/2018 18/07/2008 31/12/2008 167 10% 9,22 1,70

Equipo de oficina TELEFONO 3080034 17/07/2008 201,60 10% 10,92 15/07/2018 18/07/2008 31/12/2008 167 10% 9,22 1,70

Equipo de oficina TELEFONO 3080035 17/07/2008 201,60 10% 10,92 15/07/2018 18/07/2008 31/12/2008 167 10% 9,22 1,70

PURIFICADOR DE
Equipo de oficina 3080036 29/07/2008 212,73 10% 10,81 27/07/2018 30/07/2008 31/12/2008 155 10% 9,03 1,78
AGUA

Equipo de oficina THINKCENTRE 3080074 30/11/2008 1.128,61 10% 31,35 28/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 31 10% 9,59 21,76

Equipo de
IMPRESORA 4050215 01/05/2005 2.539,04 33,33% 282,12 30/04/2008 01/01/2008 30/04/2008 121 33,33% 280,54 1,57
computación
Equipo de
IMPRESORA 4050229 01/05/2005 2.954,56 33,33% 328,28 30/04/2008 01/01/2008 30/04/2008 121 33,33% 326,45 1,83
computación
Equipo de
SERVIDOR 4050262 01/07/2005 6.186,50 33,33% 1.031,08 30/06/2008 01/01/2008 30/06/2008 182 33,33% 1.028,16 2,93
computación
Equipo de
SERVIDOR 4050263 01/07/2005 6.186,50 33,33% 1.031,08 30/06/2008 01/01/2008 30/06/2008 182 33,33% 1.028,16 2,93
computación
Equipo de
SERVIDOR 4050264 01/07/2005 6.186,51 33,33% 1.031,09 30/06/2008 01/01/2008 30/06/2008 182 33,33% 1.028,16 2,93
computación
Equipo de
EQUIPO DE BACKUPS 4050299 01/01/2006 42.489,16 33,33% 14.163,05 31/12/2008 01/01/2008 31/12/2008 365 33,33% 14.161,64 1,42
computación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DIFERENCIA-G
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN PORCENTAJE
COSTO FECHA INICIO FECHA FIN DÍAS DE DEPRECIACIÓN ASTO
DEPRECIACIÓN SEGÚN EL DE
FECHA DE HISTÓRICO FECHA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN SEGÚN SRI DEPRECIACIÓN
GRUPO DEL DETALLE DEL CÓDIGO SEGÚN EL CONTRIBUYENTE DEPRECIACIÓN
ADQUISICIÓN MÁXIMA DE AÑO 2008 AÑO 2008 AÑO 2008 NO ACEPTADO
ACTIVO ACTIVO DEL ACTIVO CONTRIBUYENTE SEGÚN SRI
DEL ACTIVO DEPRECIACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD)
a b c d e=d-c f g=((a*f)/365)*e h=b-g

Equipo de
IMPRESORA 4080072 29/07/2008 224,00 33,33% 37,96 29/07/2011 30/07/2008 31/12/2008 155 33,33% 31,70 6,25
computación
Equipo de
THINKPAD 4080137 29/08/2008 2.159,01 33,33% 245,89 29/08/2011 30/08/2008 31/12/2008 124 33,33% 244,47 1,42
computación
Equipo de
THINKPAD 4080138 29/08/2008 2.159,01 33,33% 245,89 29/08/2011 30/08/2008 31/12/2008 124 33,33% 244,47 1,42
computación
Equipo de
THINKPAD 4080139 29/08/2008 2.159,01 33,33% 245,89 29/08/2011 30/08/2008 31/12/2008 124 33,33% 244,47 1,42
computación
Equipo de
PORTATIL 4080165 21/10/2008 1.797,60 33,33% 118,18 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 116,55 1,63
computación
Equipo de
THINKPAD T61 4080166 21/10/2008 1.949,92 33,33% 128,19 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 126,42 1,77
computación
Equipo de
thinkcentre 4080167 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
YHINCENTRE 4080170 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
THINKCENTRE 4080177 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
THINKCENTRE 4080178 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
THINKCENTRE 4080182 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
THINKCENTRE 4080183 21/10/2008 1.128,61 33,33% 74,20 21/10/2011 22/10/2008 31/12/2008 71 33,33% 73,17 1,02
computación
Equipo de
THINKCENTRE 4080215 26/12/2008 1.128,61 33,33% 6,27 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 5,15 1,12
computación
Equipo de
LAPTOP 4080217 26/12/2008 2.136,62 33,33% 11,87 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 9,76 2,11
computación
Equipo de
LAPTOP 4080219 26/12/2008 2.136,62 33,33% 11,87 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 9,76 2,11
computación
Equipo de
LAPTOP 4080220 26/12/2008 2.136,62 33,33% 11,87 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 9,76 2,11
computación
Equipo de
MEMORIA DE 4GB 4085060 26/12/2008 3.920,00 33,33% 21,78 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 17,90 3,88
computación
Equipo de
LAPTOP 40801218 26/12/2008 2.136,62 33,33% 11,87 26/12/2011 27/12/2008 31/12/2008 5 33,33% 9,76 2,11
computación
Vehículos CAMIONETA 5050001 01/12/2005 36.000,00 33,33% 11.000,00 30/11/2008 01/01/2008 30/11/2008 335 20% 6.608,22 4.391,78
Vehículos MOTO 5080001 31/07/2008 1.258,04 20% 126,50 30/07/2013 01/08/2008 31/12/2008 153 20% 105,47 21,03
Vehículos MOTO 5080002 31/07/2008 1.258,04 20% 126,50 30/07/2013 01/08/2008 31/12/2008 153 20% 105,47 21,03
Vehículos MOTO 5080003 31/07/2008 1.645,41 20% 165,46 30/07/2013 01/08/2008 31/12/2008 153 20% 137,94 27,51
 Acta de Determinación No. 1720130100076

DIFERENCIA-G
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN PORCENTAJE
COSTO FECHA INICIO FECHA FIN DÍAS DE DEPRECIACIÓN ASTO
DEPRECIACIÓN SEGÚN EL DE
FECHA DE HISTÓRICO FECHA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN SEGÚN SRI DEPRECIACIÓN
GRUPO DEL DETALLE DEL CÓDIGO SEGÚN EL CONTRIBUYENTE DEPRECIACIÓN
ADQUISICIÓN MÁXIMA DE AÑO 2008 AÑO 2008 AÑO 2008 NO ACEPTADO
ACTIVO ACTIVO DEL ACTIVO CONTRIBUYENTE SEGÚN SRI
DEL ACTIVO DEPRECIACIÓN
(USD) (USD) (USD) (USD)
a b c d e=d-c f g=((a*f)/365)*e h=b-g

Vehículos DAIHATSU TERIOS 50800003 23/12/2008 16.800,00 20% 84,00 22/12/2013 24/12/2008 31/12/2008 8 20% 73,64 10,36

Total 205.704,72 45.327,38 40.718,70 4.608,65

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Con base en lo expuesto y según lo establecido en el primer inciso y el numeral 7 del artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario y en el literal a) numeral 6 del artículo 21 y en el numeral 2 del artículo 26 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria determina como gasto no
deducible el valor de USD 4.608,65 cuyo detalle consta en el cuadro que antecede, porque corresponde al gasto de
depreciación registrado por el contribuyente que excede el límite establecido en la normativa tributaria.

3.6.2.10 Baja de activos fijos por deterioro no justificada

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

“Art. 21.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre que no
hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario
Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento, tales como: (…)

8. Pérdidas

a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y otros eventos que afecten
económicamente a los bienes del contribuyente usados en actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a
caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros. El
contribuyente conservará los respectivos documentos probatorios por un período no inferior a seis años; (…)”.

El numeral 5 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario y el literal a) numeral 8 del artículo 21 del reglamento a
esta ley establecen como gastos deducibles las pérdidas por destrucción causadas por caso fortuito, fuerza mayor o
delitos. El artículo 30 del Código Civil establece como fuerza mayor o caso fortuito al imprevisto al que no es posible
resistir, como un naufragio, un terremoto, el apresamiento de enemigos, los actos de autoridad ejercidos por un
funcionario público, etc.

Adicionalmente, el Diccionario Jurídico Elemental de Guillermo Cabanellas de Torres6 establece como fuerza mayor a
todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse; y como caso fortuito al suceso
inopinado, que no se puede prever ni resistir.

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente el detalle y toda la documentación de soporte del costo y de los
valores registrados contablemente por activos fijos dados de baja en el ejercicio fiscal 2008.

El contribuyente entregó el detalle de activos fijos dados de baja, pero no presentó ninguna documentación que soporte
el costo y propiedad de los mismos.

La baja de algunos activos fijos fue justificada por el contribuyente.

Según los documentos proporcionados por el contribuyente, algunas de las bajas se efectuaron por deterioro y sobre
dichos activos el contribuyente no demostró la propiedad, costo y baja, como se muestra a continuación:

Cuadro No. 46
Baja de activos fijos por deterioro no justificada

FECHA DE VALOR
CÓDIGO DEL FECHA DE GASTO NO
ADQUISICIÓN COSTO SALDO COSTO REGISTRADO CUENTA
ACTIVO FIJO BAJA DEL DEDUCIBLE OBSERVACIÓN
DEL ACTIVO INICIAL SOPORTADO COMO GASTO CONTABLE
DADO DE BAJA ACTIVO FIJO
FIJO a b=a si es >0
Presenta asientos contables y correo
02020244 01/09/2002 29/02/2008 201,60 0,00 92,40 56010108 92,40
electrónico para justificar la baja.
Presenta asientos contables y correo
02020242 01/09/2002 29/02/2008 201,60 0,00 92,40 56010108 92,40
electrónico para justificar la baja.
Presenta asientos contables y correo
02020243 01/09/2002 29/02/2008 201,60 0,00 92,40 56010108 92,40
electrónico para justificar la baja.
Total 277,20

6
Diccionario Jurídico Elemental Nueva Edición Actualizada Corregida y Aumentada por Guillermo Cabanellas de las Cuevas - Editorial
Heliasta S.R.L.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Por lo tanto, y con base en lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario y en el numeral
8 del artículo 21 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de
USD 277,20, que se explica en el cuadro precedente, por cuanto la pérdida se debe a una baja por deterioro que no
contó con la autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas pues el contribuyente no ha
presentado solicitudes relacionadas con este concepto, además, el contribuyente no demostró adecuadamente la
propiedad y el costo del activo fijo dado de baja, incumpliendo con lo establecido en el artículo 31 del Reglamento para
la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y en los artículos 1, 8 y 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta y
de Retención.

3.6.2.11 Baja de activos fijos por venta

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.- La utilidad o pérdida en la
transferencia de predios rústicos se establecerá restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo,
incluyendo mejoras.

La utilidad o pérdida en la transferencia de activos sujetos a depreciación se establecerá restando del precio de venta
del bien el costo reajustado del mismo, una vez deducido de tal costo la depreciación acumulada.” (Lo subrayado le
pertenece a la Administración Tributaria).

El numeral 6 del artículo 22 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas,
establece:

“6. Las pérdidas por venta de activos fijos, entendiéndose como pérdida la diferencia entre el valor no depreciado del
bien y el precio de venta si éste fuere menor (…)”.

El contribuyente no demostró el costo de adquisición de los siguientes activos fijos vendidos y sobre los cuales registró
una utilidad o una pérdida. Considerando que el contribuyente no justificó el costo de los activos fijos, la
Administración Tributaria establece los montos detallados a continuación:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 47
Baja de activos fijos no justificada

VALOR
REGISTRADO GANANCIA EN VALOR DE
CÓDIGO DEL FECHA DE FECHA DE DEPRECIACIÓN GASTO NO
MOTIVO COMO VENTA NO FACTURA DE
ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN BAJA DEL COSTO ACUMULADA DEPRECIACIÓN COSTO CUENTA DEDUCIBLE
DE LA PÉRDIDA EN ACEPTADA VENTA OBSERVACIÓN
DADO DE DEL ACTIVO ACTIVO HISTÓRICO AL 31 - DIC - DEL AÑO 2008 SOPORTADO VENTA CONTABLE
BAJA
BAJA FIJO FIJO 2007
d= valor según
a b=a si es >0 c=a si es <
factura
No justifica el costo y propiedad del
activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02020239 01/10/2002 29/02/2008 Venta 324,80 170,73 5,42 0,00 128,65 56010108 128,65 20,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02010116 01/09/2001 29/02/2008 Venta 107,52 68,40 1,80 0,00 32,32 56010108 32,32 5,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

Registra una pérdida en venta, pero

no soporta el costo ni propiedad,
razón por la cual no se acepta la
02031124 01/07/2003 29/02/2008 Venta 65,53 29,15 1,10 0,00 30,28 42010402 30,28 5,00
depreciación acumulada, y se
considera el valor vendido como
ingreso

Registra una pérdida en venta, pero

no soporta el costo ni propiedad,
razón por la cual no se acepta la
02031123 01/07/2003 29/02/2008 Venta 65,53 29,15 1,10 0,00 30,28 42010402 30,28 5,00
depreciación acumulada, y se
considera el valor vendido como
ingreso

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040060 01/06/2004 29/02/2008 Venta 113,68 39,90 1,90 0,00 -106,69 42010402 -106,69 178,57
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040052 01/05/2004 29/02/2008 Venta 70,00 24,94 1,16 0,00 -0,74 42010402 -0,74 44,64
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040065 01/06/2004 29/02/2008 Venta 359,18 125,58 5,98 0,00 -22,38 42010402 -22,38 250,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
REGISTRADO GANANCIA EN VALOR DE
CÓDIGO DEL FECHA DE FECHA DE DEPRECIACIÓN GASTO NO
MOTIVO COMO VENTA NO FACTURA DE
ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN BAJA DEL COSTO ACUMULADA DEPRECIACIÓN COSTO CUENTA DEDUCIBLE
DE LA PÉRDIDA EN ACEPTADA VENTA OBSERVACIÓN
DADO DE DEL ACTIVO ACTIVO HISTÓRICO AL 31 - DIC - DEL AÑO 2008 SOPORTADO VENTA CONTABLE
BAJA
BAJA FIJO FIJO 2007
d= valor según
a b=a si es >0 c=a si es <
factura
No justifica el costo y propiedad del
activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040062 01/06/2004 29/02/2008 Venta 88,20 31,08 1,48 0,00 -33,65 42010402 -33,65 89,29
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040063 01/06/2004 29/02/2008 Venta 88,20 31,08 1,48 0,00 -33,65 42010402 -33,65 89,29
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040050 01/05/2004 29/02/2008 Venta 70,00 24,94 1,16 0,00 -18,60 42010402 -18,60 62,50
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02012022 01/10/2001 14/03/2008 Venta 26,66 16,28 0,44 0,00 -10,06 42010402 -10,06 20,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02040068 01/05/2004 14/03/2008 Venta 70,00 24,94 1,16 0,00 -0,74 42010402 -0,74 44,64
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02035038 01/07/2003 14/03/2008 Venta 21,84 9,54 0,36 0,00 -48,06 42010402 -48,06 60,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

No justifica el costo y propiedad del

activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02012037 01/12/2001 14/03/2008 Venta 92,34 55,44 1,54 0,00 15,36 42010402 15,36 20,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR
REGISTRADO GANANCIA EN VALOR DE
CÓDIGO DEL FECHA DE FECHA DE DEPRECIACIÓN GASTO NO
MOTIVO COMO VENTA NO FACTURA DE
ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN BAJA DEL COSTO ACUMULADA DEPRECIACIÓN COSTO CUENTA DEDUCIBLE
DE LA PÉRDIDA EN ACEPTADA VENTA OBSERVACIÓN
DADO DE DEL ACTIVO ACTIVO HISTÓRICO AL 31 - DIC - DEL AÑO 2008 SOPORTADO VENTA CONTABLE
BAJA
BAJA FIJO FIJO 2007
d= valor según
a b=a si es >0 c=a si es <
factura
No justifica el costo y propiedad del
activo como para reconocer la
disminución de la depreciación
02991012 01/04/1999 14/03/2008 Venta 20,76 17,68 0,34 0,00 -17,26 42010402 -17,26 20,00
acumulada al valor vendido, se
reconoce como ingreso el valor
facturado.

Total 221,53 -276,47 913,93

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Por lo expuesto en el cuadro anterior, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD
221,53 por cuanto el contribuyente no demostró el costo de los activos fijos vendidos, incumpliendo lo establecido en
el numeral 6 del artículo 22 y el artículo 31 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus
Reformas, y los artículos 1, 8 y 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, por lo tanto, no probó la
utilidad o pérdida declarada por venta de los activos fijos detallados en el cuadro anterior según lo establece el artículo
26 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

En base a los resultados del cuadro anterior la Administración Tributaria determina también como ingreso gravable el
siguiente valor:

Cuadro No. 48
Ingreso no declarado en venta de activos fijos cuya propiedad y costo no fue demostrada

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)
Ingreso por venta de activos fijos según
factura, cuya propiedad y costo no fue 913,93 Cuadro No. 47
demostrada según SRI (A)
(-) Utilidad en venta de activos fijos
276,47 Cuadro No. 47
declarada por el contribuyente (B)

Ingresos no declarados (C=A-B) 637,46

Por lo expuesto en el cuadro anterior y en base a los artículos 2 y 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como ingreso gravable el valor de USD 637,46, correspondiente a la venta de
activos fijos cuyo costo de adquisición no fue demostrado en la forma establecida por el artículo 31 del Reglamento
para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, y por los artículos 1, 8 y 13 del Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención; por lo tanto, el valor percibido por la venta constituye ingreso gravable de
conformidad con lo establecido en el artículo 26 de la Ley de Régimen Tributario.

3.6.2.12 Amortización de activos diferidos

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. declaró en la casilla 786 como gasto
por amortización de sus activos diferidos el valor de USD 212.172,20 registrado en la cuenta contable 5201030103.

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“Art. 12.- Amortización de inversiones.- Será deducible la amortización de inversiones necesarias realizadas para los
fines del negocio o actividad.

Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste
o demérito y que, de acuerdo con la técnica contable, se deban registrar como activos para su amortización en más de
un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalación, organización,
investigación o desarrollo o costos de obtención o explotación de minas. También es amortizable el costo de los
intangibles que sean susceptibles de desgaste.

La amortización de inversiones en general, se hará en un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%)
anual. En el caso de los intangibles, la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo
contrato o en un plazo de veinte años. En el reglamento se especificarán los casos especiales en los que podrá
autorizarse la amortización en plazos distintos a los señalados.

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de
amortizar la totalidad de la inversión.”
 Acta de Determinación No. 1720130100076

3.6.2.12.1 Gasto por amortización de activos diferidos cuyo costo no fue justificado

La Administración Tributaria durante el proceso de determinación, solicitó al contribuyente la documentación de

respaldo del costo y propiedad de los activos diferidos que en el ejercicio fiscal 2008 fueron objeto de amortización y
que constan en su detalle de activos diferidos.

Con los documentos de respaldo entregados, el contribuyente no justificó el costo de los siguientes activos diferidos:

Cuadro No. 49
Costo de activos diferidos no justificado

COSTO COSTO COSTO NO

HISTÓRICO SOPORTADO SOPORTADO
GRUPO DEL DETALLE DEL FECHA DE
CONTRATO (USD) (USD) (USD) OBSERVACIÓN
ACTIVO ACTIVO ADQUISICIÓN
a b c=a-b
GASTOS DE
Instalaciones 5to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 743 6.762,68 0,00 6.762,68
contabilid documentación
UIO
GASTOS DE
Instalaciones 5to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 743 3.122,86 0,00 3.122,86
adm documentación
UIO
GASTOS DE
Instalaciones 5to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 746 2.519,73 0,00 2.519,73
Financiero documentación
UIO
GASTOS DE No presentó ninguna
Instalaciones 5to piso
INSTALACION - 01/01/2007 472 6.025,54 5.867,15 158,39 documentación por la
Presidencia
UIO diferencia.
GASTOS DE
Instalaciones 4to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 540 1.896,68 0,00 1.896,68
Recaudaciones documentación
UIO
GASTOS DE
Instalaciones 4to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 540 1.010,71 0,00 1.010,71
Tesorería documentación
UIO
GASTOS DE
Instalaciones 4to piso No presentó ninguna
INSTALACION - 01/01/2007 540 1.873,75 0,00 1.873,75
Call center documentación
UIO
GASTOS DE
Instalaciones No presentó ninguna
INSTALACION - 01/06/2007 203 3.355,11 0,00 3.355,11
remodelación sistemas documentación
UIO
GASTO PLUSVALIA
No presentó ninguna
MERCANTIL - Plusvalía Mercantil UIO 31/12/2003 8.117,82 0,00 8.117,82
documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL No presentó ninguna
Adecuaciones 5to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 3535 10.874,36 2.471,61 8.402,75 documentación por la
contabilid
QUITO diferencia.
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 5to piso No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/01/2007 583 5.021,54 0,00 5.021,54
adm documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/01/2007 749 5.058,60 0,00 5.058,60
Recaudaciones documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/01/2007 541 2.695,63 0,00 2.695,63
Tesorería documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/01/2007 746 4.997,44 0,00 4.997,44
Call center documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/01/2007 586 1.239,66 0,00 1.239,66
Aud.Interna documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones obras de No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/06/2007 1513 2.184,00 0,00 2.184,00
arte Ger.Gral documentación
QUITO
MEJORAS LOCAL No presentó ninguna
Adecuaciones Matriz -
ARRENDADO - 01/07/2007 410 5.929,00 4.004,00 1.925,00 documentación por la
Cuadros
QUITO diferencia.
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones Local No presentó ninguna
ARRENDADO - 01/08/2007 356 8.205,90 0,00 8.205,90
Italia documentación
QUITO
No presentó ninguna
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Locales
01/06/2007 3679 15.041,16 11.923,05 3.118,11 documentación por la
ARRENDADO -GYE Mall del Sur
diferencia.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

COSTO COSTO COSTO NO

HISTÓRICO SOPORTADO SOPORTADO
GRUPO DEL DETALLE DEL FECHA DE
CONTRATO (USD) (USD) (USD) OBSERVACIÓN
ACTIVO ACTIVO ADQUISICIÓN
a b c=a-b
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Call No presentó ninguna
01/08/2007 204 3.192,94 0,00 3.192,94
ARRENDADO -GYE Center Gye documentación
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Terraza No presentó ninguna
01/09/2007 3765 16.292,73 0,00 16.292,73
ARRENDADO -GYE Matriz Gye documentación
No presentó ninguna
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Salas de
01/12/2008 Proyecto 25-346 12.464,41 11.078,85 1.385,56 documentación por la
ARRENDADO -GYE Ventas
diferencia.
No presentó ninguna
Varios PROYECTO 2 01/09/2008 PROYECTO 2 65.235,87 51.861,93 13.373,94 documentación por la
diferencia.
No presentó ninguna
Varios PROYECTO 4 01/09/2008 PROYECTO 4 182.890,81 150.179,39 32.711,42 documentación por la
diferencia.
Total 376.008,93 237.385,98 138.622,95

Los documentos de soporte dan la certeza de que la contabilidad es el fiel reflejo del movimiento económico, conforme
lo ratifica la sentencia publicada en el Registro Oficial No. 43 de 8 de octubre de 1998, en el expediente No. 41-96,
donde la Primera Sala del Tribunal Distrital de lo fiscal No. 1, en el tercer considerando dice: "(...) En conformidad con
el Art. 78 de la Ley de Impuesto a la renta, la contabilidad deberá llevarse por el sistema de partida doble en idioma
castellano y en moneda nacional, para registrar el movimiento económico y determinar los resultados del ejercicio
fiscal. Es evidente que dentro de un sistema contable, deben existir los respectivos soportes de los asientos contables,
pues, de lo contrario no existiría la certeza de que la contabilidad es el fiel reflejo del movimiento económico (...)" (Lo
subrayado la pertenece a la Administración Tributaria).

Según la normativa expuesta, el contribuyente tiene la obligación de mantener en sus archivos la documentación
relativa a operaciones que tienen incidencia en las declaraciones de Impuesto a la Renta de ejercicios fiscales
posteriores, y que pueden ser objeto de determinación por parte de la Administración Tributaria, con la finalidad de
demostrar el sustento de los valores declarados. La documentación de soporte de la adquisición de los activos diferidos,
resulta imprescindible para conocer la propiedad de los bienes, su costo y fecha de compra, elementos básicos para el
cálculo y para determinar la deducibilidad del gasto por amortización en el ejercicio fiscal 2008.

El detalle de activos diferidos entregado por el contribuyente enlista gastos incurridos por instalaciones y mejoras, así
como software, activos que de acuerdo a la normativa tributaria son sujetos a depreciación máxima del 10% y 33,33%
respectivamente; razón por la cual, la Administración Tributaria para determinar el gasto devengado para el año 2008,
de estos activos, aplicó el numeral 6 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario y sus Reformas, tal como se muestra a continuación:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 50
Amortización de activos diferidos cuyo costo no fue justificado

PLAZO DE AMORTIZACIÓN % DE COSTO FECHA MÁXIMO DÍAS AMORTIZACIÓN DIFERENCIA-

FECHA DE AMORTIZACIÓN DEL AÑO 2008 % SEGÚN FECHA INICIO FECHA FIN
GRUPO DEL DESCRIPCIÓN DEL AMORTIZACIÓN SOPORTADO DE AMORTIZACIÓN SEGÚN SRI GLOSA
ADQUISICIÓN SRI AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN
ACTIVO ACTIVO SEGÚN EL AMORTIZACIÓN AÑO 2008
DEL ACTIVO (MESES) (USD) (USD) (USD) (USD)
CONTRIBUYENTE
a b c d e f g=f-e h=((b*c)/365)*g i=a-h
GASTOS DE Instalaciones 5to piso
01/01/2007 24 3.381,35 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 3.381,35
INSTALACION - UIO contabilid
GASTOS DE Instalaciones 5to piso
01/01/2007 24 1.561,41 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 1.561,41
INSTALACION - UIO adm
GASTOS DE Instalaciones 5to piso
01/01/2007 24 1.259,87 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 1.259,87
INSTALACION - UIO Financiero
GASTOS DE Instalaciones 5to piso
01/01/2007 24 3.012,81 50% 5.867,15 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 586,72 2.426,10
INSTALACION - UIO Presidencia
GASTOS DE Instalaciones 4to piso
01/01/2007 24 948,35 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 948,35
INSTALACION - UIO Recaudaciones
GASTOS DE Instalaciones 4to piso
01/01/2007 24 505,40 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 505,40
INSTALACION - UIO Tesorería
GASTOS DE Instalaciones 4to piso
01/01/2007 24 936,82 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 936,82
INSTALACION - UIO Call center
GASTOS DE Instalaciones
01/06/2007 24 1.677,55 50% 0,00 10% 29/05/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 1.677,55
INSTALACION - UIO remodelación sistemas
GASTO PLUSVALIA
Plusvalía Mercantil
MERCANTIL - 31/12/2003 54 901,98 22,22% 0,00 10% 28/12/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 901,98
UIO
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 5to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 24 5.437,15 50% 2.471,61 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 247,16 5.189,99
contabilid
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 5to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 24 2.510,77 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 2.510,77
adm
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 24 2.529,32 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 2.529,32
Recaudaciones
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso
ARRENDADO – 01/01/2007 24 1.347,79 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 1.347,79
Tesorería
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 24 2.498,69 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 2.498,69
Call center
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones 4to piso
ARRENDADO - 01/01/2007 24 619,73 50% 0,00 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 619,73
Aud.Interna
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones obras de
ARRENDADO - 01/06/2007 12 910,01 100% 0,00 10% 29/05/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 910,01
arte Ger.Gral
QUITO
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones Matriz -
ARRENDADO - 01/07/2007 12 2.964,53 100% 4.004,00 10% 28/06/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 400,40 2.564,13
Cuadros
QUITO
 Acta de Determinación No. 1720130100076

PLAZO DE AMORTIZACIÓN % DE COSTO FECHA MÁXIMO DÍAS AMORTIZACIÓN DIFERENCIA-

FECHA DE AMORTIZACIÓN DEL AÑO 2008 % SEGÚN FECHA INICIO FECHA FIN
GRUPO DEL DESCRIPCIÓN DEL AMORTIZACIÓN SOPORTADO DE AMORTIZACIÓN SEGÚN SRI GLOSA
ADQUISICIÓN SRI AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN
ACTIVO ACTIVO SEGÚN EL AMORTIZACIÓN AÑO 2008
DEL ACTIVO (MESES) (USD) (USD) (USD) (USD)
CONTRIBUYENTE
a b c d e f g=f-e h=((b*c)/365)*g i=a-h
MEJORAS LOCAL
Adecuaciones Local
ARRENDADO - 01/08/2007 24 4.102,95 50% 0,00 10% 29/07/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 4.102,95
Italia
QUITO
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Locales
01/06/2007 60 3.008,28 20% 11.923,05 10% 29/05/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 1.192,31 1.815,98
ARRENDADO -GYE Mall del Sur
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Call
01/08/2007 24 1.596,48 50% 0,00 10% 29/07/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 1.596,48
ARRENDADO -GYE Center Gye
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Terraza
01/09/2007 24 8.146,35 50% 0,00 10% 29/08/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 0,00 8.146,35
ARRENDADO -GYE Matriz Gye
MEJORAS LOCAL Adecuaciones Salas de
01/12/2008 24 519,35 50% 11.078,85 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 91,06 428,29
ARRENDADO -GYE Ventas
Varios PROYECTO 2 01/09/2008 36 6.519,00 33,33% 51.861,93 10% 30/08/2018 01/09/2008 31/12/2008 121 1.719,26 4.799,74
Varios PROYECTO 4 01/09/2008 60 6.877,19 20% 150.179,39 10% 30/08/2018 01/09/2008 31/12/2008 121 4.978,55 1.898,64
Total 63.773,13 237.385,98 9.215,45 54.557,68

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Con base en lo expuesto y según lo establecido en el primer inciso y el numeral 7 del artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario y en el numeral 6 del artículo 21 y en el numeral 2 del artículo 26 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor
de USD 54.557,68, que se detalla en el cuadro precedente, el cual corresponde al gasto de amortización sobre activos
diferidos, cuyo costo histórico no fue demostrado con documentos de respaldo y por esta razón el gasto de
amortización registrado por el contribuyente excede el límite establecido en la normativa tributaria.

3.6.2.12.2 Diferencia en el cálculo del gasto por amortización

El detalle de activos diferidos entregado por el contribuyente enlista gastos incurridos por instalaciones y mejoras, así
como software, activos que de acuerdo a la normativa tributaria son sujetos a depreciación máxima del 10% y 33,33%
respectivamente; razón por la cual, la Administración Tributaria para determinar el gasto devengado para el año 2008,
de estos activos, aplicó el numeral 6 del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario y sus Reformas y recalculó con los porcentajes máximos de amortización previstos en esta normativa, el
gasto por amortización del ejercicio fiscal 2008 de los activos diferidos cuya adquisición u origen fue justificada por el
contribuyente y determinó las siguientes diferencias respecto a los valores que constan en su reporte:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 51
Diferencia en el cálculo del gasto por amortización

COSTO PLAZO DE AMORTIZACIÓN FECHA MÁXIMO DÍAS AMORTIZACIÓN DIFERENCIA-

FECHA DE Nº DE % DE % SEGÚN FECHA INICIO FECHA FIN
HISTÓRICO AMORTIZACIÓN DEL AÑO 2008 DE AMORTIZACIÓN SEGÚN SRI GLOSA
DESCRIPCIÓN DEL ADQUISICIÓN CONTRATO O AMORTIZACIÓN SRI AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN
AMORTIZACIÓN AÑO 2008
ACTIVO DEL ACTIVO FACTURA DE (USD) (MESES) (USD) SEGÚN EL (USD) (USD)
FIJO ADQUISICIÓN CONTRIBUYENTE
a b c d e f g=f-e h=((a*c)/365)*g i=b-h

Instalaciones 5to piso

01/01/2007 746 716,09 24 358,04 50% 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 71,61 286,43
Seguridad
Instalaciones 4to piso
01/01/2007 540 347,90 24 173,93 50% 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 34,79 139,14
Mensajería
Instalaciones 4to piso
01/01/2007 584 464,24 24 232,07 50% 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 46,42 185,65
Aud.Interna
Adecuaciones Casa
01/07/2006 31.657,00 24 7.914,14 50% 10% 28/06/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 3.165,70 4.748,44
Turquìa
Adecuaciones Vip
01/09/2006 1.365,12 24 455,03 50% 10% 29/08/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 136,51 318,52
Team
Cableados e
01/02/2008 251 1.011,14 24 463,34 50% 10% 29/01/2018 01/02/2008 31/12/2008 334 92,53 370,81
instalaciones Turquia
Cableados e
01/09/2008 921 / 4165 2.391,20 36 262,84 33,33% 10% 30/08/2018 01/09/2008 31/12/2008 121 79,27 183,57
instalaciones Turquia
Gastos instalaciones
puntos de voz,datos,
01/09/2006 119.435,52 60 23.887,08 20% 10% 29/08/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 11.943,55 11.943,53
cableado, ventilacion
Omarsa
Adecuaciones Sala
01/12/2008 Proyecto25-348 3.687,22 24 153,63 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 30,31 123,32
Iweas
Adecuaciones
01/12/2008 Proyecto25-348 754,42 24 31,43 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 6,20 25,23
Oncologia
Adecuaciones
Innovacion y 01/12/2008 Proyecto25-348 661,63 24 27,57 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 5,44 22,13
desarrollo
Adecuaciones Pool 01/12/2008 Proyecto25-348 168,70 24 7,03 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 1,39 5,64

Instalaciones Todos
01/11/2006 7.489,48 60 1.497,95 20% 10% 29/10/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 748,95 749,00
Cuenca
Adecuaciones 4to piso
01/01/2007 7487 926,40 24 463,20 50% 10% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 92,64 370,56
Mensajería
Adecuaciones Casa
01/07/2006 48.264,92 24 12.066,20 50% 10% 28/06/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 4.826,49 7.239,71
Turquìa
Adecuaciones Quilte
01/08/2003 1.050,56 60 122,54 20% 10% 29/07/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 105,06 17,48
Varios departamentos
Adecuaciones Quilte
Varios departamentos - 01/10/2003 8.454,41 60 1.268,12 20% 10% 28/09/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 845,44 422,68
traspaso
Adecuaciones Quilte
Varios departamentos - 01/10/2003 4.892,17 60 733,79 20% 10% 28/09/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 489,22 244,57
traspaso
 Acta de Determinación No. 1720130100076

COSTO PLAZO DE AMORTIZACIÓN FECHA MÁXIMO DÍAS AMORTIZACIÓN DIFERENCIA-

FECHA DE Nº DE % DE % SEGÚN FECHA INICIO FECHA FIN
HISTÓRICO AMORTIZACIÓN DEL AÑO 2008 DE AMORTIZACIÓN SEGÚN SRI GLOSA
DESCRIPCIÓN DEL ADQUISICIÓN CONTRATO O AMORTIZACIÓN SRI AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN
AMORTIZACIÓN AÑO 2008
ACTIVO DEL ACTIVO FACTURA DE (USD) (MESES) (USD) SEGÚN EL (USD) (USD)
FIJO ADQUISICIÓN CONTRIBUYENTE
a b c d e f g=f-e h=((a*c)/365)*g i=b-h

Adecuaciones Quilte
Varios departamentos - 01/10/2003 12.869,06 60 1.930,46 20% 10% 28/09/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 1.286,91 643,55
traspaso
Adecuaciones Quilte
Varios departamentos - 01/01/2004 1.824,10 60 364,85 20% 10% 29/12/2013 01/01/2008 31/12/2008 365 182,41 182,44
traspaso
Adecuaciones RRHH
30/05/2005 7.865,55 60 1.573,13 20% 10% 28/05/2015 01/01/2008 31/12/2008 365 786,56 786,58
Ventas y Adm
Adecuaciones 4to piso
30/05/2005 7.305,21 60 1.461,01 20% 10% 28/05/2015 01/01/2008 31/12/2008 365 730,52 730,49
Quilate RRHH, Ventas
Adecuaciones Vip
01/09/2006 3.482,07 24 1.160,64 50% 10% 29/08/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 348,21 812,43
Team
Adecuaciones cuarto
01/10/2005 6.399,22 60 1.279,91 20% 10% 29/09/2015 01/01/2008 31/12/2008 365 639,92 639,99
frío - Sistemas
Adec. cuadros Ana
01/04/2007 715 5.390,00 12 1.347,49 100% 10% 29/03/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 539,00 808,49
Maria - Ventas
Adecuaciones Turquia
01/02/2008 753 8.151,36 24 3.736,04 50% 10% 29/01/2018 01/02/2008 31/12/2008 334 745,91 2.990,13
- Ruth Moreno
934 / 670 / 1452
Adecuaciones turquia 01/09/2008 5.020,08 36 555,72 33,33% 10% 30/08/2018 01/09/2008 31/12/2008 121 166,42 389,30
…
Adecuaciones Omarsa 01/09/2006 175.204,98 60 35.040,39 20% 10% 29/08/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 17.520,50 17.519,89
Adecuaciones Locales
14/12/2004 8.064,00 79 1.225,08 15,19% 10% 12/12/2014 01/01/2008 31/12/2008 365 806,40 418,68
de Atención
Adecuaciones Sala
01/12/2008 Proyecto 25-348 8.612,21 24 358,84 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 70,79 288,05
Iweas
Adecuaciones
01/12/2008 Proyecto 25-348 1.762,09 24 73,42 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 14,48 58,94
Oncologia
Adecuaciones
Innovacion y 01/12/2008 Proyecto 25-348 1.545,37 24 64,39 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 12,70 51,69
desarrollo
Adecuaciones Pool 01/12/2008 Proyecto 25-348 394,04 24 16,42 50% 10% 29/11/2018 01/12/2008 31/12/2008 30 3,24 13,18

Adecuaciones Todos
01/11/2006 19.687,45 60 3.937,53 20% 10% 29/10/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 1.968,75 1.968,79
Cuenca
Telecomunicacion Call
01/09/2007 1394 7.672,00 24 3.836,06 50% 33,33% 31/08/2010 01/01/2008 31/12/2008 365 2.557,08 1.278,98
Center
Software Selección
01/03/2005 3.360,00 57 707,31 21,05% 21,05% 29/02/2008 01/01/2008 29/02/2008 59 114,33 592,98
Personal Gye
Telecomunicacion Call
01/09/2007 1375 9.687,20 24 4.843,60 50% 33,33% 31/08/2010 01/01/2008 31/12/2008 365 3.228,74 1.614,86
Center
Gastos Instalación
01/06/2007 3679 8.936,98 60 1.787,40 20% 10,00% 29/05/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 893,70 893,70
Locales Mall del Sur
Adecuaciones Call
01/08/2007 3678 /3740 6.785,07 24 3.392,52 50% 10,00% 29/07/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 678,51 2.714,01
Center
 Acta de Determinación No. 1720130100076

COSTO PLAZO DE AMORTIZACIÓN FECHA MÁXIMO DÍAS AMORTIZACIÓN DIFERENCIA-

FECHA DE Nº DE % DE % SEGÚN FECHA INICIO FECHA FIN
HISTÓRICO AMORTIZACIÓN DEL AÑO 2008 DE AMORTIZACIÓN SEGÚN SRI GLOSA
DESCRIPCIÓN DEL ADQUISICIÓN CONTRATO O AMORTIZACIÓN SRI AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN
AMORTIZACIÓN AÑO 2008
ACTIVO DEL ACTIVO FACTURA DE (USD) (MESES) (USD) SEGÚN EL (USD) (USD)
FIJO ADQUISICIÓN CONTRIBUYENTE
a b c d e f g=f-e h=((a*c)/365)*g i=b-h

Adecuaciones 5to piso

01/01/2007 488 1.151,48 24 575,71 50% 10,00% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 115,15 460,56
Seguridad
Adecuaciones 5to piso
01/01/2007 3535 4.051,72 24 2.025,86 50% 10,00% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 405,17 1.620,69
Financiero
Adecuaciones 5to piso
01/01/2007 3537 9.689,01 24 4.844,50 50% 10,00% 29/12/2016 01/01/2008 31/12/2008 365 968,90 3.875,60
Presidencia

Adecuaciones Sistemas
01/06/2007 261 9.644,35 24 4.822,15 50% 10,00% 29/05/2017 01/01/2008 31/12/2008 365 964,44 3.857,72
Remodelación

Total 568.292,72 131.078,36 58.470,25 72.608,13

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Con base en lo expuesto y según lo establecido en el primer inciso y el numeral 7 del artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario y en el numeral 6 del artículo 21 y en el numeral 2 del artículo 26 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor
de USD 72.608,13, cuyo detalle consta en el cuadro que antecede, porque corresponde al gasto de amortización
registrado por el contribuyente que excede el límite establecido en la normativa tributaria.

3.6.2.13 Comisiones en ventas (casilla 750)

El contribuyente registró en las cuentas contables 5201030111 “Comisión brókers” y en la cuenta 5201030112
“Comisión brokers individual” el valor de USD 3.682.917,76 declarado en la casilla 750.

En la inspección contable el contribuyente indicó que en estas cuentas contables junto con la cuenta del pasivo No.
21012410 registra las provisiones mensuales de comisiones.

El mecanismo, según explicación del contribuyente, es registrar mensualmente la provisión en base al documento
llamado “preliquidación” que genera automáticamente el sistema comercial, el cual incluye el listado de las facturas de
venta sobre las que se debe reconocer el porcentaje de comisión negociado con el bróker y según el cual se registra el
asiento contable de provisión.

La pre liquidación se entrega al broker para que éste la revise y determine si está de acuerdo o no con la misma y,
posteriormente, proceda a emitir la factura de comisión, si está de acuerdo se debita la cuenta del pasivo de provisión y
se acredita una cuenta por pagar.

Del análisis a estos gastos, la Administración Tributaria encontró lo siguiente:

3.6.2.13.1 Comisiones en ventas no justificadas

El contribuyente indicó a la Administración Tributaria que en la cuenta del pasivo se encuentran registrados los pagos y
las facturas que sustentan la provisión de comisión realizada, razón por la cual, la Administración Tributaria comparó
el valor registrado por provisión en el pasivo 21012410 con el valor registrado por provisión en las cuentas
5201030111 y 5201030112, y encontró la siguiente diferencia no justificada por el contribuyente:

Cuadro No. 52
Diferencia entre el valor registrado en el pasivo y el registrado en el gasto por provisión de comisiones

VALOR
CONCEPTO
(USD)
Total de registros por provisión realizada en el
3.577.434,95
ejercicio fiscal 2008 según el gasto 7
(-) Total de registros por provisión realizada en el
3.568.014,82
ejercicio fiscal 2008 según el pasivo 8
(=) Diferencia 9.420,13

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 9.420,13, por cuanto el contribuyente
no demostró con documentación de soporte que este monto ocurrió y que sirvió para obtener, mantener y mejorar la
renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

7
El valor de provisión corresponde a la diferencia entre las provisiones registradas en el débito y los ajustes a provisiones
registradas en el crédito.
8
El valor de provisión corresponde a la diferencia entre las provisiones registradas en el crédito y los ajustes a provisiones
registradas en el débito (movimiento del año 2008).
 Acta de Determinación No. 1720130100076

3.6.2.13.2 Saldo de provisión por comisión al 31 de diciembre de 2008, no reversada ni justificada

La provisión registrada en el ejercicio fiscal 2008 por el contribuyente, según cuenta del pasivo, fue de USD
3.568.014,82 más el saldo inicial al 01 de enero del 2008 por provisiones del ejercicio fiscal 2007 de USD 347.093,08
según cuenta del pasivo, resulta una provisión total de USD 3.915.107,90 al 31 de diciembre de 2008. Según los
registros en el débito, de la misma cuenta del pasivo, se pagó en el ejercicio analizado el valor de USD 3.399.771,16,
quedando registrado, en el crédito del pasivo y en el débito de las cuentas de gasto, un saldo de provisión por USD
515.336,74.

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente justificar este valor de provisión por comisión cuyo pago no fue
realizado en ejercicio fiscal 2008.

El contribuyente indicó que una parte de este monto fue soportado con facturas canceladas en ejercicios fiscales
posteriores y otra parte fue reversada.

La Administración Tributaria comparó el saldo de la provisión con los valores soportados en la documentación
presentada por el contribuyente por pagos en ejercicios fiscales posteriores y por reversiones y encontró la siguiente
diferencia:

Cuadro No. 53
Saldo de provisión por comisión al 31 de diciembre de 2008, no reversada ni justificada

VALOR
CONCEPTO
(USD)
Saldo al 31 de diciembre de 2008 de la provisión por comisión en
515.336,74
ventas
(-) Valores pagados en ejercicios fiscales posteriores cuya
333.826,33
provisión fue realizada en el ejercicio fiscal 2008 (*)
(-) Valores reversados en ejercicios fiscales posteriores cuya
15.410,54
provisión fue realizada en el ejercicio fiscal 2008 (*)

(=) Provisión en exceso- glosa 166.099,87

(*) Se entrega en el CD adjunto a la presente acta de determinación el anexo 6 que contiene el detalle de los pagos y
reversos justificados.

Por lo expuesto y de acuerdo al primer inciso y numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 166.099,87, por cuanto el contribuyente
no demostró con documentación de soporte que este monto ocurrió y que sirvió para obtener, mantener y mejorar la
renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.14 Costo y gasto registrado cuyo pago a través de instituciones financieras no fue justificado

Durante el proceso de determinación, el contribuyente no demostró el pago a través de instituciones financieras, como
estaba obligado según lo establece el artículo 103 de la Ley de Régimen Tributario Interno citado anteriormente, de los
siguientes registros de gastos:

Cuadro No. 54
Costo y gasto registrado cuyo pago a través de instituciones financieras no fue justificado

NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE NÚMERO DE VALOR

CASILLA FECHA DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO DOCUMENTO USD
FC 527
ATENCIÓN MÉDICA
718 5201020111 25/03/2008 595 FC LATINOMEDICAL 5.385,36
EMPLEADOS
EXAMENES
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 2.123,12
 Acta de Determinación No. 1720130100076

NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE NÚMERO DE VALOR

CASILLA FECHA DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO DOCUMENTO USD
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 525,11
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 31/01/2008 111 FC (a) FC/11553 OMARSA 427,79
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 2.123,12
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 525,11
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 29/02/2008 230 FC (b) FC/11678 OMARSA 427,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 2.123,12
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 525,11
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 31/03/2008 359 FC (c) FC/11792 OMARSA 427,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 2.123,12
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 525,11
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 30/04/2008 492 FC (d) FC/11925 OMARSA S.A 427,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 2.123,12
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 525,11
 Acta de Determinación No. 1720130100076

NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE NÚMERO DE VALOR

CASILLA FECHA DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA ASIENTO DOCUMENTO USD
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 31/05/2008 636 FC (e) FC/12075 OMARSA 427,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 742,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 984,52
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 173,08
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 378,06
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 2.024,91
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 2.123,12
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 1.759,93
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 1.047,41
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 75,51
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 6.879,79
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 525,11
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 191,01
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 344,91
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 167,31
726 5201030104 ARRIENDOS 30/06/2008 789 FC (f) FC/12197 OMARSA 427,79
PAGO COMIS.MARZO
PROVISIÓN
750 21012410 31/03/2008 000181 0001 FB F/682 AON RISK 13.146,60
BROKERS
SERVICES
PROVISIÓN FB 2172 ARMUSA
750 21012410 08/08/2008 000258 0001 FB 12.021,12
BROKERS COMISION BROKER
FC/6109 ECUAPRIMAS
PROVISIÓN
750 21012410 06/12/2008 000409 0001 FB COMISIONES 5.573,98
BROKERS
NOVIEMBRE
FC/10115 RAUL COKA
PROVISIÓN BARRIGA
750 21012410 16/12/2008 000447 0001 FB 5.759,07
BROKERS COMISIONES
NOVIEMBRE
COSTO AJUSTE
789 51010144 CONSULTAS 31/12/2008 194 14 REG AJUST CONS GYE 43.129,95
MEDICAS
VIGILANCIA SEGVIDIAZ SERVICIO
790 5201030147 29/04/2008 19 PR 3.347,76
ARMADA ABRIL (*)
VIGILANCIA SEGVIDIAZ SERVICIO
790 5201030147 29/04/2008 19 PR 1.616,16
ARMADA ABRIL (*)
VIGILANCIA SEGVIDIAZ SERVICIO
790 5201030147 29/04/2008 19 PR 1.616,16
ARMADA ABRIL (*)
VIGILANCIA SEGVIDIAZ SERVICIO
790 5201030147 29/04/2008 19 PR 1.616,16
ARMADA ABRIL (*)
Total valores sobre los que no demostró el pago a través del sistema financiero 200.283,82

(a) El contribuyente contabilizó a la factura No. 11553, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(b) El contribuyente contabilizó a la factura No. 11678, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(c) El contribuyente contabilizó a la factura No. 11792, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(d) El contribuyente contabilizó a la factura No. 11925, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(e) El contribuyente contabilizó a la factura No. 12075, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(f) El contribuyente contabilizó a la factura No. 12197, cuyo valor supera los USD 5.000,00, en varios registros.
(*) Corresponde al registro de una misma factura.

Por lo expuesto y de acuerdo al tercer y cuarto incisos del artículo 103 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
Administración Tributaria determina como gasto no deducible el valor de USD 200.283,82 que se detalla en el cuadro
anterior, pues el contribuyente no demostró su pago a través de instituciones financieras, requisito indispensable para
su deducibilidad por el monto de los gastos.

3.6.2.15 Gastos sustentados con comprobante de venta que no cumplen con requisitos

El Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, establece:

“Art. 18.- Requisitos de llenado para facturas.- Las facturas contendrán la siguiente información no impresa sobre la
transacción: (...)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del comprador; (…)

12. Fecha de emisión; y, (...)”

El Fallo No. 180-2003, del 29 de abril de 2004 dice: “(…) Los artículos 15 y 16 del Reglamento señalan los requisitos
preimpresos y no impresos que deben contener las facturas, las cuales son de uso obligatorio de acuerdo al Art. 69 A
aludido (…) es obligación de los agentes de percepción y retención emitir las facturas en forma, no descarga al
adquirente de bienes y servicios de la obligación de exigir la emisión debida de tales documentos,(...)” (Lo subrayado
le pertenece a la Administración Tributaria).

En el Fallo No. 236-2006, del 11 de junio de 2007 se argumenta: “(…) la norma prevista en el Art. 103 de la
Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la que consagra el principio de las facturas, notas o boletas de
venta en todas las operaciones mercantiles que realicen “deben contener las especificaciones que se señalan en el
reglamento”.

La Disposición Primera del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, establece:

“PRIMERA.- Los únicos documentos que sustentan crédito tributario para el impuesto al valor agregado son las
facturas, liquidaciones de compra de bienes y de prestación de servicios y los documentos a los que se refiere el
artículo 13 de este reglamento.

Sustentarán los costos y gastos únicamente los comprobantes de venta emitidos conforme con las normas del presente
reglamento.”

Respecto de los gastos detallados a continuación, el contribuyente presentó documentación que no cumple con los
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, tal como se explica en cada caso:

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 55
Gastos sustentados con comprobante de venta que no cumplen con requisitos

5201030114COR
REO21/01/20081
17FCFC 14596
ENYMOSA
DISRIBUICION
DE
DOCUMENTOS5
.727,680,005.727,
68El pago
VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO
corresponde al NÚMERO DE DESCRIPCIÓN NÚMERO DE NÚMERO DE BASE LEGAL QUE
FECHA DESCRIPCIÓN CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
servicio recibido CUENTA DE LA CUENTA ASIENTO DOCUMENTO INCUMPLE
(USD) (USD) (USD)
del 16-10-2007 al
15-11-2007Numer
al 1 del artículo 10
de la LRTI,
numeral 12 del
artículo 18 del
RCVRabc=a-bCA
SILLA
790
A nombre de terceros
FC 32692 BINARIA Numeral 1 del artículo 10 de la
790 Promotores Médicos
5201030140 SOFTWARE 23/01/2008 136 FC LICIENCIA VSTUDIO 734,72 0,00 734,72 LRTI, numeral 1 del artículo 18
Latinoamericanos
PRO ALL del RCVR
Latinomedical S.A.
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA FC 916 SEGVIDIAS justificó el pago a traves de
790 5201030147 23/01/2008 4 1 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SERVICIO ENERO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente

La factura está a nombre de

LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA FC 916 SEGVIDIAS justificó el pago a traves de
790 5201030147 23/01/2008 4 1 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SERVICIO ENERO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente

La factura está a nombre de

LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA FC 916 SEGVIDIAS justificó el pago a traves de
790 5201030147 23/01/2008 4 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SERVICIO ENERO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente

La factura está a nombre de

LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA FC 916 SEGVIDIAS justificó el pago a traves de
790 5201030147 23/01/2008 4 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SERVICIO ENERO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
 Acta de Determinación No. 1720130100076

La factura está a nombre de

LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA FC 916 SEGVIDIAS justificó el pago a traves de
790 5201030147 23/01/2008 4 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SERVICIO ENERO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA justificó el pago a traves de
790 5201030147 19/02/2008 11 1 VIGILANCIA FEBRERO 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA justificó el pago a traves de
790 5201030147 19/02/2008 11 1 VIGILANCIA FEBRERO 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA justificó el pago a traves de
790 5201030147 19/02/2008 11 1 VIGILANCIA FEBRERO 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA justificó el pago a traves de
790 5201030147 19/02/2008 11 1 VIGILANCIA FEBRERO 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA justificó el pago a traves de
790 5201030147 19/02/2008 11 1 VIGILANCIA FEBRERO 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ SERVICIO justificó el pago a traves de
790 5201030147 29/04/2008 19 PR 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA ABRIL IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ justificó el pago a traves de
790 5201030147 21/05/2008 34 1 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo18
ARMADA SEGURIDAD MAYO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ justificó el pago a traves de
790 5201030147 21/05/2008 34 1 3.347,76 0,00 3.347,76 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SEGURIDAD MAYO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
 Acta de Determinación No. 1720130100076

La factura está a nombre de

LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ justificó el pago a traves de
790 5201030147 21/05/2008 34 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SEGURIDAD MAYO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ justificó el pago a traves de
790 5201030147 21/05/2008 34 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SEGURIDAD MAYO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
La factura está a nombre de
LATINOMEDICAL .No
Numeral 1 del artículo 10 de la
VIGILANCIA SEGVIDIAZ justificó el pago a traves de
790 5201030147 21/05/2008 34 1 1.616,16 0,00 1.616,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
ARMADA SEGURIDAD MAYO IFIS (La factura es por USD
del RCVR
11.544,00) ni la retención en
la fuente
Numeral 1 del artículo 10 de la
DINERS CONSUMO Nota de venta consumidor
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 189,16 0,00 189,16 LRTI, numeral 1 del artículo 18
jsevilla LA VIÑA final
del RCVR
Numeral 1 del artículo 10 de la
DINERS CONSUMO Nota de venta consumidor
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 35,17 0,00 35,17 LRTI, numeral 1 del artículo 18
jsevilla final
del RCVR
DINERS CONSUMO Numeral 1 del artículo 10 de la
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR jsevilla CREPES 6 29,71 0,00 29,71 Sin datos del contribuyente LRTI, numeral 1 del artículo 18
WAFLES del RCVR
EIZURIETA REG. Presenta nota de venta Numeral 1 del artículo 10 de la
790 5201030134 REFRIGERIOS 22/05/2008 35 1 CONUSMO DINERS 342,20 326,89 15,31 207742 a nombre de Eduardo LRTI, numeral 1 del artículo18
ABRIL Izurieta del RCVR
DINERS CONSUMO Numeral 1 del artículo 10 de la
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR JULIO EIZURIETA 69,42 0,00 69,42 Sin datos del contribuyente LRTI, numeral 1 del artículo 18
TRATTORIA del RCVR
DINERS CONSUMO El comprobantes de venta Numeral 1 del artículo 10 de la
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR JULIO EIZURIETA 42,55 0,00 42,55 hace referencia a consumidor LRTI, numeral 1 del artículo 18
AGAPE BOUTIQUE final del RCVR
Total 45.150,37 326,89 44.823,48

LRTI = Ley de Régimen Tributario Interno

RCVR = Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención

(ESPACIO EN BLANCO)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Según lo expuesto y de acuerdo con el primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y con el
numeral 7 del artículo 26 del reglamento a esta ley, la Administración Tributaria determina como gasto no deducible el
valor de USD 44.823,48, de conformidad con los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el cuadro
precedente y por cuanto el contribuyente no demostró que dichos gastos se efectuaron y sirvieron para obtener,
mantener o mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.6.2.16 Costos y gastos sin documentación de respaldo o sustentados parcialmente

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas establece:

“Art. 116.- Liquidación de servicios con exclusión de gastos reembolsables.- Cuando un sujeto pasivo emita facturas
por sus servicios gravados con tarifa 12% y además solicite el reembolso de gastos por parte de un tercero, procederá
de la siguiente manera:

a) Emitirá la factura exclusivamente por el valor de sus servicios sobre el que además determinará el Impuesto al
Valor Agregado que corresponda; y,

b) Emitirá otra factura en la cual se detallarán los comprobantes de venta motivo del reembolso, con la especificación
del RUC del emisor, número de la factura y su valor con el IVA y además se adjuntarán los originales de tales
comprobantes. Esta factura por el reembolso, no dará lugar a retenciones de renta ni de IVA.”

En la diligencia de inspección realizada al contribuyente se solicitó los documentos de respaldo de una muestra de los
registros contables de gastos. El contribuyente no presentó los documentos de soporte de los siguientes gastos o los
respaldó parcialmente:

Cuadro No. 56
Costos y gastos sin documentos de respaldo ó sustentados parcialmente

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
Registros por los que entregó un documento no autorizado por el SRI. Adicionalmente, no justifica el pago a través del sistema financiero.
COMISIÓN GASTO BROKERS
750 5201030148 TARJETAS DE 31/01/2008 3 NR PENDIENTE 8.924,11 0,00 8.924,11
CRÉDITO CONTABILIZAR 2008
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 18/07/2008 71 NR VISA 5.331,65 0,00 5.331,65
CRÉDITO
COMISIÓN T/C BANKARD
750 5201030148 TARJETAS DE 19/08/2008 87 NR BOLIVARIANO 5.316,22 0,00 5.316,22
CRÉDITO RECAUD. GYE
COMISIÓN
RECAUDACIONES T/C
750 5201030148 TARJETAS DE 18/09/2008 94 NR 5.044,41 0,00 5.044,41
1RA QUINCENA
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 30/09/2008 102 NR DINERS 11.243,05 0,00 11.243,05
CRÉDITO
Subtotal 1: Registros por los que entregó un documento no autorizado por el SRI. Adicionalmente, no justifica el pago
35.859,44 0,00 35.859,44
a través del sistema financiero.
Registros de reembolsos de gastos por los que no entregó documentación que soporte el gasto efectuado
SERVICIOS
LIMPIEZA DE
790 5201030125 28/11/2008 46 PR MULTIPLES 2.040,28 0,00 2.040,28
OFICINA
NOVIEMBRE
SERVICIOS
LIMPIEZA DE
790 5201030125 28/11/2008 46 PR MULTIPLES 2.480,49 2.398,60 81,89
OFICINA
NOVIEMBRE
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
FC 31653
TRABAJOS TECNOSEGUROS
790 521030143 24/01/2008 39 FC 1.034,99 0,00 1.034,99
OCASIONALES REEMBOLSO
SUELDOS UNILEVER
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 37,10 0,00 37,10
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 1,70 1,50 0,20
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 11,81 0,00 11,81
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 18,53 0,00 18,53
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 8,42 0,00 8,42
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 1,70 0,00 1,70
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
FC/10941 Y 10942
TRABAJOS INTELCA REEMPLAZO
790 521030143 27/11/2008 35 FS 205,68 0,00 205,68
OCASIONALES PERSONA CAFETERIA
OCTUBRE
GASTOS NO AJUSTE SOLICITADO
790 56010110 31/12/2008 77 AJ 233.270,75 138.015,12 95.255,63
DEDUCIBLES (*) MPULLAS
Subtotal 2: Registros de reembolsos de gastos por los que no entregó documentación que soporte el gasto efectuado 239.111,45 140.415,22 98.696,23
Registros por los que entregó únicamente un asiento contable
RENOVACION,
LICENCIAS ORACLE,
790 5201030140 SOFTWARE 31/01/2008 1 10 6.899,52 0,00 6.899,52
DATASERVE
PROGRESS
FC/177 ERIKA SOLIS
HONORARIOS FREE
716 5201010106 10/09/2008 1081 FC COMISIONES 1.194,44 0,00 1.194,44
LANCE
FRELANCE AGOST/08
FC/177 ERIKA SOLIS
HONORARIOS FREE
716 5201010106 10/09/2008 1081 FC COMISIONES 548,52 0,00 548,52
LANCE
FRELANCE AGOST/08
STOCK DE
718 5201020118 UNIFORMES 30/12/2008 74 10 2.912,00 0,00 2.912,00
UNIFORMES
FC/882 AON
COMISIÓN
750 5201030111 31/10/2008 373 FB COMISIONES 11.886,52 0,00 11.886,52
BROKERS
OCTUBRE
PROVISIÓN 000465 PAGO COMIS.JULIO
750 21012410 07/08/2008 FB 4.825,91 0,00 4.825,91
BROKERS 0001 F/1010 AYS SEGUROS
PROVISIÓN 000294 FC/1360 COLCORDES
750 21012410 20/08/2008 FB 3.249,47 0,00 3.249,47
BROKERS 0001 COMISIONES JULIO
PAGO COMSIONES
PROVISIÓN 000631
750 21012410 06/11/2008 FB OCTUBRE FC/4529 3.974,48 0,00 3.974,48
BROKERS 0001
SAYO S.A
FC/11259
PROVISIÓN 000437 TECNISEGUROS
750 21012410 06/12/2008 FB 17.911,07 0,00 17.911,07
BROKERS 0001 COMISIONES
NOVIEMBRE
PROVISIÓN 000193 PAGO COMIS.MARZO
750 21012410 04/04/2008 FB 2.265,25 0,00 2.265,25
BROKERS 0001 F/948 AYS SEGUROS
PAGO COMIS.MARZO
PROVISIÓN 000198
750 21012410 04/04/2008 FB F/2184 2.939,23 0,00 2.939,23
BROKERS 0001
METROSEGUROS
PROVISIÓN 000346 PAGO COMIS.MAYO
750 21012410 04/06/2008 FB 2.236,00 0,00 2.236,00
BROKERS 0002 F/973 AYS SEGUROS
FC 2427 AXXION
PREVIA EMISION Y
790 5201030114 CORREO 28/01/2008 9 FC 1.324,00 0,00 1.324,00
DISTRIBUCION
NOTISALUD
Subtotal 3: Registros por los que entregó únicamente un asiento contable 62.166,41 0,00 62.166,41
Registros por los que no entregó documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 29/02/2008 9 NR DINERS 10.247,67 8.936,19 1.311,48
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 31/03/2008 32 NR DINERS 10.280,42 8.617,17 1.663,25
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 30/04/2008 43 NR T/C DINERS 11.084,13 11.039,72 44,41
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 30/05/2008 54 NR DINERS 10.877,19 10.647,50 229,69
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 30/06/2008 65 NR DINERS 10.916,83 10.801,60 115,23
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 31/08/2008 91 NR DINERS 11.108,44 11.039,30 69,14
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 31/10/2008 178 17 DINERS 11.293,85 11.152,84 141,01
CRÉDITO
COMISIÓN
750 5201030148 TARJETAS DE 30/11/2008 265 17 T/C DINNERS 11.403,93 11.323,66 80,27
CRÉDITO
FC 792 AUTOPASE
726 5201030104 ARRIENDOS 24/03/2008 47 FC 1.156,60 1.153,60 3,00
ARRIENDO MARZO
HONORARIOS PROV. HONORARIOS
716 5201010108 31/01/2008 2 PP 691.071,84 688.325,27 2.746,57
GERENCIA (***) GERENCIA
ATENCIÓN MÉDICA FC 16483 AXIS
718 5201020111 15/01/2008 2 FC 111,70 0,00 111,70
EMPLEADOS EXAMENES
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 38,73 0,00 38,73
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 9,39 0,00 9,39
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 3,52 0,00 3,52
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 753,57 0,00 753,57
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 8,06 0,00 8,06
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 14,51 0,00 14,51
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 11,29 0,00 11,29
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 11,29 0,00 11,29
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 101,59 0,00 101,59
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 8,06 0,00 8,06
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 3,23 0,00 3,23
POLIZA MAY
EQUIVIDA PROVISION
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 29/04/2008 19 PR 3,23 0,00 3,23
POLIZA MAY
718 5201020113 PÓLIZA DE VIDA 31/07/2008 30 13 REG. POLIZA DE VIDA 155,04 0,00 155,04
REGISTRO PLAN
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 31/01/2008 3 13 19.898,36 0,00 19.898,36
MEDICO
GASTO MÉDICO
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 29/02/2008 5 7 16.366,28 0,00 16.366,28
EMPLEADOS FEB/08
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 31/03/2008 12 7 gasto médico marzo/08 11.469,36 0,00 11.469,36
GASTOS MEDICOS
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 30/04/2008 20 7 21.401,46 0,00 21.401,46
EMPLEADOS
GASTOS MÉDICOS
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 30/06/2008 31 7 11.369,07 0,00 11.369,07
EMPLEADOS
COOPAGO MEDICO
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 30/06/2008 11 LH MUÑOZ AYORA 173,92 0,00 173,92
PABLO
GASTOS MEDICOS
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 31/07/2008 29 13 9.850,15 0,00 9.850,15
JUL/2008
gasto medico empleados
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 31/10/2008 49 7 8.538,57 0,00 8.538,57
Salud
Reg.gastos medicos
718 5201020114 PÓLIZA SALUD 31/12/2008 70 7 23.338,30 0,00 23.338,30
empleadsos
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
UNIFORME
718 5201020118 UNIFORMES 01/12/2008 297 17 ADMINISTRATIVO 2.912,00 0,00 2.912,00
PARA
REGISTRO GASTOS
COMISIONES
COMISIÓN
750 5201030111 30/11/2008 209 24 BROKERS 13.000,00 0,00 13.000,00
BROKERS
NOVIEMBRE
TECNISEGUROS
GASTO BROKERS
COMISIÓN
750 5201030111 31/12/2008 218 24 PENDIENTE 39.000,00 0,00 39.000,00
BROKERS
CONTABILIZAR 2008
PROVISIÓN 000143 REG. COMISIONES
750 21012410 05/03/2008 FB 3.426,17 113,02 3.313,15
BROKERS 0001 FEBRERO FACT.
PROVISIÓN 000161 REG. COMISIONES
750 21012410 06/03/2008 FB 13.164,65 13.164,55 0,10
BROKERS 0001 FEBRERO FACT.
FB 10264
PROVISIÓN 000165
750 21012410 09/05/2008 FB TECSIEGUROS 8.638,31 0,00 8.638,31
BROKERS 0001
COMISION BROKER
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 719,15 0,00 719,15
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 953,19 0,00 953,19
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 167,57 0,00 167,57
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 366,03 0,00 366,03
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 1.960,46 0,00 1.960,46
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 2.055,55 0,00 2.055,55
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 1.703,92 0,00 1.703,92
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 1.014,08 0,00 1.014,08
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 73,11 0,00 73,11
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 6.660,83 0,00 6.660,83
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 508,40 0,00 508,40
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 184,93 0,00 184,93
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 333,93 0,00 333,93
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 161,99 0,00 161,99
ARRIENDO EDIF
FC/29 OMARSA
726 5201030104 ARRIENDOS 24/11/2008 29 FS 414,16 0,00 414,16
ARRIENDO EDIF
RECLASIFICACION
790 5201030114 CORREO 23/06/2008 19 1 PUBLICIDAD 2.271,00 1.916,81 354,19
NOTISALUD
AXION PREVIA
790 5201030114 CORREO 18/12/2008 8 PR PROVISION SERVICIO 1.050,00 0,00 1.050,00
DICIEMBRE
GASTOS TRAMITES
790 5201030117 GASTOS LEGALES 31/12/2008 85 10 2.163,83 0,00 2.163,83
CASA TURQUIA
FC/10916 Y 10917
INTELCA LIMPIEZA
LIMPIEZA DE
790 5201030125 26/11/2008 33 FS DE OFICINAS 303,46 0,00 303,46
OFICINA
LOCALES KENNEDY
OCT/08
FC/10916 Y 10917
INTELCA LIMPIEZA
LIMPIEZA DE
790 5201030125 26/11/2008 33 FS DE OFICINAS 164,14 0,00 164,14
OFICINA
LOCALES KENNEDY
OCT/08
FC/10916 Y 10917
INTELCA LIMPIEZA
LIMPIEZA DE
790 5201030125 26/11/2008 33 FS DE OFICINAS 123,47 0,00 123,47
OFICINA
LOCALES KENNEDY
OCT/08
LICENCIA ANUAL 12
790 5201030140 SOFTWARE 29/02/2008 6 10 CUOTAS PROGRESS 3.655,06 3.317,56 337,50
SOFTWARE
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
LICENCIAS ANUALES
790 5201030140 SOFTWARE 31/03/2008 15 10 12 CUOTAS PROGRESS 3.655,06 3.317,56 337,50
SOFTWARE
RENOVACION
790 5201030140 SOFTWARE 31/05/2008 27 10 LICENCIAS LEXMARK, 2.094,62 1.801,63 292,99
SYMANTEC BINARIA
LC 1137 CDIAZ
HONORARIOS
790 5201030140 SOFTWARE 14/11/2008 25 LC 1.217,38 0,00 1.217,38
HONORARIOS 14OCT
AL 13NOV
RETENCIÓN GIROS REG. GTOS
790 5201030154 30/11/2008 1069 DS 1.500,00 0,00 1.500,00
AL EXTERIOR BANCARIOS NOV
790 5201030120 GASTO CAJEROS 30/06/2008 90 14 REG GASTO CAJEROS 500,00 0,00 500,00
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 103,10 0,00 103,10
EIZURIETA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 107,80 0,00 107,80
DVERA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 412,05 0,00 412,05
HPELLEGRINI
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 30/04/2008 20 PR 207,67 0,00 207,67
JCFEGAN
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 43,75 0,00 43,75
JULIO EIZURIETA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 62,82 0,00 62,82
JULIO EIZURIETA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 35,33 0,00 35,33
JULIO JSEVILLA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 197,36 0,00 197,36
JULIO DVERA
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 63,51 60,51 3,00
JULIO
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 83,84 0,00 83,84
JULIO JARGOTTI
DINERS CONSUMO
790 5201030134 REFRIGERIOS 31/07/2008 29 PR 42,36 0,00 42,36
JULIO JFEGAN
OTROS
REEMBOLSOS
789 51010134 29/02/2008 83 21 MEDISALUD 247.876,27 235.770,64 12.105,63
AMBULATORIOS
(**)
OTROS
31/10 PREPAGO
789 51010135 REEMBOLSOS 30/11/2008 477 12 11.400,00 0,00 11.400,00
CLINICA
HOSPITALARIOS
OTROS
AJUSTE ODAS
789 51010135 REEMBOLSOS 31/12/2008 551 12 15.000,00 0,00 15.000,00
EXPRRES
HOSPITALARIOS
COSTO PMF REG INGRESO PMF
789 51010145 29/02/2008 41 14 54.919,97 0,00 54.919,97
LATINOMEDICAL FEBRERO 2008
COSTO PMF
789 51010145 29/02/2008 86 21 ING.LATINOMEDICAL 81.054,51 0,00 81.054,51
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 31/03/2008 140 21 ING.LATINOMEDICAL 82.900,00 0,00 82.900,00
LATINOMEDICAL
COSTO PMF RECLA COSTO LATINO
789 51010145 30/04/2008 179 21 92.416,36 0,00 92.416,36
LATINOMEDICAL ABR/08
COSTO PMF
789 51010145 31/05/2008 218 21 recla costo latinomedical 84.188,91 0,00 84.188,91
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 31/05/2008 218 21 recla costo latinomedical 80.201,01 0,00 80.201,01
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 30/06/2008 274 21 recl.costo latinomedical 90.500,83 0,00 90.500,83
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 30/06/2008 274 21 recl.costo latinomedical 85.058,69 0,00 85.058,69
LATINOMEDICAL
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 31/07/2008 335 21 92.876,12 0,00 92.876,12
LATINOMEDICAL LATINOMEDICAL
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 31/07/2008 335 21 92.090,00 0,00 92.090,00
LATINOMEDICAL LATINOMEDICAL
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 31/08/2008 116 17 92.202,46 0,00 92.202,46
LATINOMEDICAL LATINOMEDICAL
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 31/08/2008 116 17 101.051,73 0,00 101.051,73
LATINOMEDICAL LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 30/09/2008 166 17 recl.costo latinomed. 109.393,98 0,00 109.393,98
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 31/10/2008 211 17 recl.costo latino 94.484,39 0,00 94.484,39
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 31/10/2008 211 17 recl.costo latino 109.195,75 0,00 109.195,75
LATINOMEDICAL
 Acta de Determinación No. 1720130100076

VALOR SEGÚN VALOR VALOR NO

NÚMERO CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO
NÚMERO DE DESCRIPCIÓN DE NÚMERO DE
CASILLA FECHA DE DESCRIPCIÓN
CUENTA LA CUENTA DOCUMENTO (USD) (USD) (USD)
ASIENTO
a b c=a-b
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 30/11/2008 276 17 86.794,77 0,00 86.794,77
LATINOMEDICAL LATINOM.
COSTO PMF RECL.COSTO
789 51010145 30/11/2008 276 17 104.792,69 0,00 104.792,69
LATINOMEDICAL LATINOM.
COSTO PMF
789 51010145 31/12/2008 365 17 RECL.COSTO LATINO 74.758,62 0,00 74.758,62
LATINOMEDICAL
COSTO PMF
789 51010145 31/12/2008 365 17 RECL.COSTO LATINO 98.697,63 0,00 98.697,63
LATINOMEDICAL
Subtotal 4: Registros por los que no entregó documentación válida 3.002.410,31 1.032.499,13 1.969.911,18
Total: Subtotal 1+ subtotal 2+ subtotal 3+subtotal 4 3.339.547,61 1.172.914,35 2.166.633,26

De conformidad con el primer inciso y numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el artículo
116 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria
determina como gasto no deducible el valor de USD 2.166.633,26 que se detalla en el cuadro que antecede, debido a
que el contribuyente no presentó la documentación de soporte del costo o gasto prevista en los artículos 1, 8 y 13 del
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención para demostrar que esos gastos se efectuaron y sirvieron para
obtener, mantener o mejorar la renta gravada del ejercicio fiscal 2008.

3.7 Gastos no deducibles declarados por el contribuyente

SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A. registró el valor de USD 264.751,93
en su declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, en la casilla 814 correspondiente a gastos no
deducibles en el país; cuya composición contable, de conformidad con la información presentada por el contribuyente,
es la siguiente:

Cuadro No. 57
Detalle gastos no deducibles declarados

CÓDIGO DE
NOMBRE DE CUENTA VALOR
CUENTA DESCRIPCIÓN
CONTABLE (USD)
CONTABLE
Provision jubilacion personal excede los limites
5201020120 Jubilacion Patronal 48.854,22
establecidos por la ley
56010109 Perdida en tenencia Acciones Cesion de participaciones de Segvidiaz 4.201,00

5201030146 Donaciones Varias donaciones realizadas en el año 2008 143.502,37

Multa pagada al Ministerio de

56010101 Intereses y multas 200,00
trabajo/notificación
570101 Impuesto Renta Registro exceso provision año 2007 63.014,45
Varios gastos no sustentados en comprobantes
Varias cuentas 4.979,89
de venta
TOTAL 264.751,93

3.8 Resumen de glosas

Las glosas contenidas en la presente acta de determinación tributaria correspondiente al Impuesto a la Renta del
ejercicio fiscal 2008, se resumen a continuación:
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 58
Resumen de glosas determinadas

REFERENCIA
DESCRIPCIÓN VALOR
NUMERAL CUADRO
Total Glosas con afectación al estado de
944.777,86 3.8.1 Cuadro No. 59
resultados (A)
Total Glosas con afectación a la
8.307.058,90 3.8.2 Cuadro No. 60
conciliación tributaria (B)
TOTAL GLOSAS DETERMINADAS
9.251.836,76
EJERCICIO FISCAL 2008

A continuación se exponen las glosas clasificadas según su afectación al estado de resultados y a la conciliación
tributaria:

3.8.1 Glosas con afectación al estado de resultados (A)

Las glosas con afectación al estado de resultados, contenidas en la presente acta de determinación tributaria
correspondiente al Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, se detallan en el cuadro siguiente:
Cuadro No. 59
Glosas con afectación al estado de resultados

CASILLA DESCRIPCIÓN CASILLA DESCRIPCIÓN GLOSA VALOR REFERENCIA

Diferencia de ingresos del ejercicio fiscal

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON 2008 entre las declaraciones de IVA y la
602 37.438,65 Cuadro No. 5
TARIFA 0% declaración del Impuesto a la Renta del propio
contribuyente
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Ingresos no declarados según reportes de
602 104.837,73 Cuadro No. 6
TARIFA 0% ventas del propio contribuyente

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Valores no registrados ni declarados como

602 70.456,51 Cuadro No. 7
TARIFA 0% ingreso

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Anulaciones de ingresos registradas y no

602 28.197,69 Cuadro No. 9
TARIFA 0% justificadas
Comprobantes de ventas emitidos cuya
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON
602 anulación no fue justificada por el 98.493,01 Cuadro No. 10
TARIFA 0%
contribuyente
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Ingresos no declarados según información de
602 155.482,62 Cuadro No. 11
TARIFA 0% terceros
Diferencia entre el valor declarado por
605 RENDIMIENTOS FINANCIEROS rendimientos financieros y el detalle 248,02 Cuadro No. 13
entregado por el contribuyente
Ingreso no declarado por diferencia entre el
cálculo de intereses realizado por la
605 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 36.353,75 Cuadro No. 14
Administración Tributaria y el que consta
registrado por el contribuyente
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Devoluciones y descuentos en ventas no
602 147.803,97 Cuadro No. 17
TARIFA 0% soportados

Disminuciones en ventas cuya emisión de

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON
602 notas de crédito para anular internamente 180.825,51 Cuadro No. 18
TARIFA 0%
facturas no fue justificadas

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON Disminuciones injustificadas en cuentas de

602 84.002,94 Cuadro No. 19
TARIFA 0% ingresos
Ingreso por venta de activos fijos cuyo costo
607 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 637,46 Cuadro No. 48
no fue justificado
Total glosas con afectación al estado de resultados 944.777,86

3.8.2 Glosas con afectación a la conciliación tributaria (B)

 Acta de Determinación No. 1720130100076

Las glosas con afectación a la conciliación tributaria, contenidas en la presente acta de determinación tributaria
correspondiente al Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, se detallan en el cuadro siguiente:

Cuadro No. 60
Glosas con afectación a la conciliación

CASILLA DESCRIPCIÓN CASILLA DESCRIPCIÓN GLOSA VALOR REFERENCIA

Costo por siniestros reembolsados no

789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS 8.403,21 Cuadro No. 21
justificados con el reporte de costos

Reembolsos de siniestros no relacionados con

789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS 2.832.800,88 Cuadro No. 22
la generación del ingreso gravado

Costos por reembolsos de siniestros no

789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS relacionados con el ingreso gravado 39.696,49 Cuadro No. 24
“Fronting”
Reembolsos de siniestros no justificados por
789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS 68.841,89 Cuadro No. 25
el contribuyente
Costos por reembolsos de facturas no
reportadas o reportadas en un monto menor
789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS 1.153.305,75 Cuadro No. 26
según los detalles de ventas de los
proveedores o prestadores del servicio
789 COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS Provisión por siniestros no justificada 138.415,34 Cuadro No. 27

770 OTRAS PÉRDIDAS Pérdida en venta de acciones no deducible 643.051,53 Cuadro No. 29

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS

Gastos por comisiones, premios y
716 REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN 412.962,92 Cuadro No. 31
bonificaciones generales no justificados
MATERIA GRAVADA DEL IESS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
Materia gravada no aportada al IESS del
716 REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN 38.920,45 Cuadro No. 32
personal bajo relación de dependencia
MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y
Decimotercera y decimocuarta
718 OTRAS REMUNERACIONES QUE NO 35.896,55 Cuadro No. 36
remuneraciones no justificadas
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y
718 OTRAS REMUNERACIONES QUE NO Gasto por vacaciones no justificado 198.936,31 Cuadro No. 38
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y
Gasto indeminizaciones laborales no
718 OTRAS REMUNERACIONES QUE NO 1.156,03 Cuadro No. 39
justificado
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y
Gasto por capacitación declarado no
718 OTRAS REMUNERACIONES QUE NO 8.881,71 Cuadro No. 41
justificado
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS NO Costo y gasto por depreciación de activos
784 5.872,19 Cuadro No. 42
ACELERADA fijos no justificado
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS NO Gasto por depreciación de activos fijos cuyo
784 383,90 Cuadro No. 44
ACELERADA costo no fue justificado
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS NO Diferencia en el cálculo del gasto por
784 4.608,65 Cuadro No. 45
ACELERADA depreciación
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO Baja de activos fijos por deterioro no
768 277,20 Cuadro No. 46
RELACIONADAS justificada

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO

768 Pérdida por venta de activos fijos injustificada 221,53 Cuadro No. 47
RELACIONADAS

Gasto por amortización de activos diferidos

786 AMORTIZACIONES 54.557,68 Cuadro No. 50
cuyo costo no fue justificado
Diferencia en el cálculo del gasto por
786 AMORTIZACIONES 72.608,13 Cuadro No. 51
amortización

750 COMISIONES LOCAL Comisiones en ventas no justificadas 9.420,13 Cuadro No. 52

Saldo de provisión por comisión al 31 de
750 COMISIONES LOCAL 166.099,87 Cuadro No. 53
diciembre de 2008, no reversada ni justificada
ARRIENDOS, COMISIONES LOCAL, COSTO
726, 750, 789 y Costo y gasto registrado cuyo pago a través de
PAGOS POR OTROS SERVICIOS, PAGOS POR 200.283,82 Cuadro No. 54
790 instituciones financieras no fue justificado
OTROS SERVICIOS
 Acta de Determinación No. 1720130100076

CASILLA DESCRIPCIÓN CASILLA DESCRIPCIÓN GLOSA VALOR REFERENCIA

COSTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS, PAGOS Gastos sustentados con comprobante de venta
789 y 790 44.823,48 Cuadro No. 55
POR OTROS SERVICIOS que no cumplen con requisitos

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS

REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS, BENEFICIOS
716, 718, 726, SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS Costos y gastos sin documentación de
2.166.633,26 Cuadro No. 56
750, 789 y 790 REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN respaldo o sustentados parcialmente
MATERIA GRAVADA DEL IESS, ARRIENDOS,
COMISIONES LOCAL, COSTO PAGOS POR OTROS
SERVICIOS, PAGOS POR OTROS SERVICIOS
Total glosas con afectación a la conciliación tributaria 8.307.058,90

4. Participación de trabajadores en las utilidades de la empresa

El Código de Trabajo dispone:

“Art. 97.- Participación de trabajadores en utilidades de la empresa.- El empleador o empresa reconocerá en

beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades líquidas (...)".

“Art. 104.- Determinación de utilidades en relación al impuesto a la renta.- Para la determinación de las utilidades
anuales de las respectivas empresas se tomarán como base las declaraciones o liquidaciones que se hagan para el
efecto del pago del impuesto a la renta.”

De conformidad con la normativa citada, para calcular la participación de los trabajadores se considera la utilidad
contable del ejercicio, razón por la cual el valor del 15% de utilidades para trabajadores determinado por la
Administración Tributaria es de USD 971.098,05 conforme se detalla a continuación; dicho valor es considerado como
gasto deducible en la liquidación de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008:

Cuadro No. 61
Participación Trabajadores

VALOR VALOR
DIFERENCIA
CONCEPTO DECLARADO DETERMINADO SRI
a b c=a-b
Total ingresos 74.574.255,78 75.519.033,64 944.777,86
(-) Costos y gastos 69.045.046,61 69.045.046,61 0,00
(=) Utilidad contable 5.529.209,17 6.473.987,03 944.777,86

15% Participación trabajadores declarada 840.334,79 971.098,05 130.763,26

5. Ingresos exentos

La Ley de Régimen Tributario Interno establece:

"Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos: (...)

15. (...) Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos
obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un
año o mas, que se negocien a través de las bolsas de valores del país. Esta exoneración no será aplicable en el caso en
el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o
inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y (…)”.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

El contribuyente declaró ingresos exentos por un valor de USD 7.731,41 en las casillas 612 y 813 de la declaración del
Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, el detalle de este valor se muestra a continuación:

Cuadro No. 62
Ingresos exentos declarados

VALOR
FECHA
INTERÉS FECHA INICIO TOMADO
INSTITUCIÓN CAPITAL TASA DÍAS MONTO FINALIZAC.
GANADO INVERSIÓN COMO RENTA
INVERSIÓN
EXENTA

CONSORCIO CTH 42.403,74 6,61% 710 47.931,66 5.527,92 31-jul-08 11-jul-10 954,21
ICESA ORBE 30.400,00 7,00% 1.440 38.912,00 8.512,00 9-abr-08 19-mar-12 1.572,36
ELECTROCABLES 33.507,04 8,25% 1.470 44.794,72 11.287,68 9-abr-08 18-abr-12 2.042,53

BANCO AMAZONAS 36.694,02 8,50% 1.437 49.144,00 12.449,98 11-abr-07 18-mar-11 3.162,31

Total 7.731,41

Según el contribuyente estos valores corresponden a rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados
por las instituciones financieras nacionales que se acogen al numeral 15 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, pero durante el proceso de determinación no entregó ninguna documentación a la Administración Tributaria
documentación para justificar el motivo y monto de exención declarados.

Por lo expuesto y de acuerdo al numeral 15 del del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Intero, la
Administración Tributaria no acepta como ingreso exento el valor de USD 7.731,41 declarados por el contribuyente,
por cuanto, éste no demostró con documentación de soporte que este valor fue exento del pago del Impuesto a la Renta
del ejercicio fiscal 2008.

6. Participación de trabajadores atribuible a ingresos exentos (casilla 817)

El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario establece:

“Art. 42.- Conciliación tributaria.- Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a
la renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán a realizar los ajustes
pertinentes para determinar la conciliación tributaria y que fundamentalmente consistirán en que la utilidad líquida
del ejercicio será modificada con las siguientes operaciones: (...)

5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos
exentos; esto es, el 15% de tales ingresos (...)”.

El contribuyente declaró en la casilla 817 el valor de USD 1.159,71 respecto a participación de trabajadores atribuible a
ingresos exentos.

De acuerdo a lo establecido en el numeral anterior, el contribuyente no justificó que el ingreso declarado correspondía a
un ingreso exento, razón por la cual, de acuerdo al numeral 5 del artículo 42 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario y sus Reformas, la Administración Tributaria no considera para la Conciliación Tributaria
un ajuste por participación de trabajadores atribuible a ingresos exentos.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

7. Deducciones por leyes especiales (casilla 819)

El contribuyente declaró el valor de USD 270.878,11 en la casilla 819 de la declaración del Impuesto a la Renta del
ejercicio fiscal 2008 que según información entregada por el contribuyente a la Administración Tributaria, se compone
de los siguientes valores:

Cuadro No. 63
Detalle deducciones por leyes especiales

CONCEPTO VALOR

Provisión de jubilación patronal del personal que ha cumplido 10

años de servicio y que fue considerada como no deducible en 25.054,49
ejercicios anteriores

Pagos de desahucio que en años anteriores se consideró como gasto

10.706,35
no deducible

Ajuste en resultados del VPP -13.444,73

Reversión del exceso de la provisión del año anterior de siniestros

248.562,00
incurridos 2007

TOTAL 270.878,11

La Administración Tributaria solicitó al contribuyente toda la documentación que soporte los valores declarados en la
casilla 819, y de la documentación presentada, se observaron las siguientes diferencias:

Cuadro No. 64
Deducciones por leyes especiales no justificadas

VALOR VALOR NO
VALOR DECLARADO
SOPORTADO SOPORTADO
CONCEPTO (USD) OBSERVACIÓN
(USD) (USD)
a b c=a-b
La provisión es deducible desde el décimo año, es decir
Provisión de jubilación patronal del
la provisión del primer al noveno año, la Administración
personal que ha cumplido 10 años de
25.054,49 0,00 25.054,49 Tributaria no la considera como deducible de acuerdo al
servicio y que fue considerada como no
numeral 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por
deducible en ejercicios anteriores
lo tanto, no se acepta esta deducción.
Desde el año 2008 la normativa acepta como deducción
la provisión de desahucio según estudio actuarial, razón
Pagos de desahucio que en años anteriores por la cual, los pagos no serán deducibles.
10.706,35 0,00 10.706,35
se consideró como gasto no deducible Adicionalmente, el contribuyente no demostró haber
declarado en años anteriores este valor pagado como
gasto no deducible.
El valor declarado está conformado por USD 14.294,73
de pérdida en venta de acciones (ajuste similar a un gasto
no deducible), que es aceptado por la Administración
Tributaria. Los USD 850,00 de ingresos declarados, que
Ajuste en resultados del VPP -13.444,73 -14.294,73 850,00
según el contribuyente corresponden a un ajuste de VPP,
no fue demostrada la exención por el contribuyente,
razón por la cual, no se acepta la deducción de este
ingreso como exento.

Reversión del exceso de la provisión del

248.562,00 248.562,00 0,00
año anterior de siniestros incurridos 2007

TOTAL 270.878,11 234.267,27 36.610,84

Por lo expuesto en el cuadro anterior y de acuerdo al primer inciso del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario
Intero, la Administración Tributaria acepta como deducción por leyes especiales el valor de USD 234.267,27.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

8. Deducción por pago a trabajadores con discapacidad (casilla 822)

El contribuyente registró el valor de USD 77.316,88 en la casilla 822 de la declaración del Impuesto a la Renta del
ejercicio fiscal 2008 por concepto de deducción por pago a trabajadores con discapacidad.

El quinto y sexto inciso del numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece:

“(...) Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirán con el 150% adicional.

Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas,
mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al
menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal,
en el desempeño de sus funciones o actividades habituales. (...)” (Lo subrayado le pertenece a la Administración
Tributaria).

El contribuyente presentó a la Administración Tributaria el siguiente detalle de los trabajadores sobre los cuales aplica
la deducción en mención:

Cuadro No. 65
Detalle de la deducción por pago a trabajadores con discapacidad

NOMBRES Y % DE COSTO 150%

CÉDULA NOMBRE CARGO
APELLIDOS DISCAPACIDAD TOTAL DEDUCIBLE
MOLINA VILLALBA MARCO ANTONIO
1710739119 CONTADOR GENERAL 40% 41.270,57 61.905,86
MARCO ANTONIO MOLINA VILLALBA
TORRES BENITES TORRES BENITEZ
0900201757 TELEOPERADOR 60% 5.454,17 8.181,26
ZOILA MERCEDES ZOILA MERCEDES
MONTESDEOCA MONTESDEOCA
AUXILIAR SERVICIOS
0100317031 VALLADARES JAIME BALLADARES JAIME 60% 4.819,84 7.229,76
GENERALES
ALBERTO ALBERTO
Total 51.544,59 77.316,88

De acuerdo al detalle entregado por el contribuyente y a la normativa tributaria citada, la Administración Tributaria
determinó una deducción por personal discapacitado de USD 62.957,13, como se muestra a continuación:

Cuadro No. 66
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad determinada por la Administración Tributaria

VALORES
APORTADOS AL
IESS SEGÚN
PLANILLAS DEDUCCIÓN
NÚMERO DE EN RELACIÓN DE
NOMBRE DEL % ENTREGADAS Y ACEPTADA
CÉDULA DE DEPENDENCIA DEL
EMPLEADO DISCAPACIDAD DÉCIMO TERCER
IDENTIDAD CONTRIBUYENTE
Y CUARTO
SUELDO
A B=A*150%

MOLINA VILLALBA
1710739119 40% SI 33.571,00 50.356,50
MARCO ANTONIO

TORRES BENITES ZOILA

0900201757 60% SI 4.436,92 6.655,38
MERCEDES

MONTESDEOCA
0100317031 VALLADARES JAIME 60% SI 3.963,50 5.945,25
ALBERTO

Total 62.957,13

Al comparar la deducción declarada por el contribuyente y la obtenida por la Administración Tributaria, se establece
una diferencia en la deducción por personal discapacitado de USD 14.359,75 como se muestra en el siguiente cuadro:
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Cuadro No. 67
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad no aceptada

VALOR
CONCEPTO REFERENCIA
(USD)

Deducción por personal discapacitado

77.316,88 Cuadro No. 65
declarada

(-) Deducción por personal discapacitado

62.957,13 Cuadro No. 66
aceptado por el SRI

(=) Deducción por personal discapacitado no

14.359,75
aceptada

La Administración Tributaria según lo expuesto y de acuerdo al quinto y sexto incisos del numeral 9 del artículo 10 de
la Ley de Régimen Tributario Interno, no acepta como deducción por personal discapacitado el valor de USD
14.359,75, pues el contribuyente no justificó de acuerdo a la normativa tributaria la deducibilidad de este valor.

9. Crédito tributario por retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta (casilla 852)

La Ley de Régimen Tributario Interno dispone:

“Art. 46.- Crédito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores constituirán crédito
tributario para la determinación del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de
retención, quien podrá disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual”.

“Art. 73.- Sustento del crédito tributario.- Únicamente los comprobantes de retención en la fuente originales o copias
certificadas por Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este
Reglamento, justificarán el crédito tributario de los contribuyentes, que lo utilizarán para compensar con el Impuesto a
la Renta causado, según su declaración anual. El contribuyente deberá mantener en sus archivos dichos documentos
por el período establecido en el Art. 94 del Código Tributario.” (El subrayado le pertenece a la Administración
Tributaria).

El contribuyente declaró en la casilla 852 crédito tributario por retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta de
USD 977.465,36 y durante el proceso de determinación entregó un detalle que contiene los comprobantes de retención.

La Administración Tributaria solicitó en el presente proceso de determinación los comprobantes de retención que
soporten el valor declarado como crédito tributario. De la revisión de estos documentos, el contribuyente no justificó el
valor de las siguientes retenciones:

Cuadro No. 68
Crédito tributario no justificado

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
FARMACIAS Y
No hay No hay No entregó ninguna
1790710319001 COMISARIATOS DE 333,30 0,00 333,30
información información documentación
MEDICINAS SA
COMPAÑIA DE
No hay No hay Hacen referencia a otro
0991500901001 GENERACION 99,51 0,00 99,51
información información período fiscal (2007)
TERMOELECTRICA GA
AURELIAN ECUADOR Hacen referencia a otro
1791840712001 001002 0006208 123,98 0,00 123,98
S.A. período fiscal (2007)
ECUADOR BOTTLING Hacen referencia a otro
1791411099001 001042 0238772 316,83 0,00 316,83
COMPANY período fiscal (2007)
ECUADOR BOTTLING Hacen referencia a otro
1791411099001 001042 0238452 134,86 0,00 134,86
COMPANY período fiscal (2007)
CRISTALERIA DEL No hay No hay Hacen referencia a otro
0990021279001 88,86 0,00 88,86
ECUADOR S.A. CRIDESA información información período fiscal (2007)
Hacen referencia a otro
1791272552001 TEMPOREX CIA. LTDA. 001001 0004708 160,01 0,00 160,01
período fiscal (2007)
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
KIMBERLY CLARK No hay No hay Hacen referencia a otro
1791287118001 84,22 0,00 84,22
ECUADOR S.A. información información período fiscal (2007)
MEDICAMENTA Hacen referencia a otro
1790775941001 001001 0020334 307,44 0,00 307,44
ECUATORIANA S.A. período fiscal (2007)
SERVISAFE CIA. LTDA. / Hacen referencia a otro
1791263707001 001001 0004901 78,85 0,00 78,85
QUITO período fiscal (2007)
ACROMAX
No hay No hay Hacen referencia a otro
0990017190001 LABORATORIO QUIMICO 73,26 0,00 73,26
información información período fiscal (2007)
FARMACEUTICO
AUTOMOTORES DE
No hay No hay Hacen referencia a otro
1790294757001 FRANCIA CA 74,27 0,00 74,27
información información período fiscal (2007)
AUTOFRANCIA
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 194,63 0,00 194,63
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
CORPORACION DE
Hacen referencia a otro
1790736008001 PROMOCION 001003 0027090 273,56 0,00 273,56
período fiscal (2007)
UNIVERSITARIA
CORPORACION DE
Hacen referencia a otro
1790736008001 PROMOCION 001003 0027041 96,91 0,00 96,91
período fiscal (2007)
UNIVERSITARIA
INDUSTRIA DE ENERGIA Hacen referencia a otro
1792023262001 001001 0002141 159,55 0,00 159,55
INTERNACIONAL PARA período fiscal (2007)
IGLESIA DE JESUCRISTO Hacen referencia a otro
1790898954001 001001 0035022 179,91 0,00 179,91
DE LOS SANTOS DE L período fiscal (2007)
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
1705040549 100,00 0,00 100,00
AGENCIES C.A. información información documentación
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
1204180127 100,00 0,00 100,00
AGENCIES C.A. información información documentación
SAXON ENERGY No entregó ninguna
1790463648001 001001 0025633 125,04 0,00 125,04
SERVICES S.A. documentación
SAXON ENERGY No entregó ninguna
1790463648001 001001 0025632 168,56 0,00 168,56
SERVICES S.A. documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.494,63 0,00 1.494,63
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 5.887,61 0,00 5.887,61
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.726,56 0,00 2.726,56
información información documentación
El agente de retención
BANCO GENERAL No hay No hay
1790864316001 158,89 154,28 4,61 certifica un valor retenido
RUMIÑAHUI información información
menor
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 170,99 0,00 170,99
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.405,87 0,00 1.405,87
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.211,41 0,00 1.211,41
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
Hacen referencia a otro
1891711820001 HOSPITAL MILLENIUM 001001 0003839 114,44 0,00 114,44
período fiscal (2007)
No hay No hay No entregó ninguna
1891711820001 HOSPITAL MILLENIUM 108,52 0,00 108,52
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990006687001 AGRIPAC S.A. 191,41 0,00 191,41
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990371458001 BIC ECUADOR 115,18 0,00 115,18
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 125,59 0,00 125,59
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 116,17 0,00 116,17
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 1.961,14 0,00 1.961,14
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.745,88 0,00 1.745,88
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 117,21 0,00 117,21
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 396,70 0,00 396,70
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
SEGUROS EQUINOCCIAL No hay No hay No entregó ninguna
1790007502001 180,06 0,00 180,06
S.A. información información documentación
No hay No hay Hacen referencia a otro
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 455,01 0,00 455,01
información información período fiscal (2007)
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 90,35 0,00 90,35
información información documentación
PROVEFRUT S.A. y/o No entregó ninguna
1790971937001 001002 0000128 97,16 0,00 97,16
NINTANGA CIA. LTDA documentación
PROVEFRUT S.A. y/o No hay No hay No entregó ninguna
1790971937001 106,03 0,00 106,03
NINTANGA CIA. LTDA información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.385,84 0,00 1.385,84
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 5.777,22 0,00 5.777,22
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.769,43 0,00 2.769,43
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.196,95 0,00 1.196,95
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.397,93 0,00 1.397,93
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 159,84 0,00 159,84
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 550,48 0,00 550,48
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.064,47 0,00 2.064,47
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 1.737,63 0,00 1.737,63
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 138,67 0,00 138,67
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 105,99 0,00 105,99
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 82,16 0,00 82,16
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 452,25 0,00 452,25
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
SEGUROS EQUINOCCIAL No hay No hay No entregó ninguna
1790007502001 203,46 0,00 203,46
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0991285512001 UNIDELTA S.A 101,41 0,00 101,41
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.759,74 0,00 1.759,74
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 88,25 0,00 88,25
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 78,00 0,00 78,00
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.062,22 0,00 2.062,22
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 150,60 0,00 150,60
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 81,65 0,00 81,65
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 88,11 0,00 88,11
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791359372001 GRUFARQUIMICAS 91,79 0,00 91,79
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0991285512001 UNIDELTA S.A 104,54 0,00 104,54
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.404,50 0,00 1.404,50
información información documentación
BANCO DE LA No hay No hay No entregó ninguna
1790368718001 6.092,10 0,00 6.092,10
PRODUCCION S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 2.691,16 0,00 2.691,16
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 540,13 0,00 540,13
información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.403,00 0,00 1.403,00
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 202,10 0,00 202,10
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.182,95 0,00 1.182,95
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 397,54 0,00 397,54
información información documentación
COLGATE PALMOLIVE No hay No hay No entregó ninguna
1790337979001 78,90 0,00 78,90
S.A. información información documentación
COLGATE PALMOLIVE No hay No hay No entregó ninguna
1790337979001 75,74 0,00 75,74
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 105,89 0,00 105,89
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 111,63 0,00 111,63
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 452,90 0,00 452,90
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
SEGUROS EQUINOCCIAL No hay No hay No entregó ninguna
1790007502001 183,78 0,00 183,78
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 84,60 0,00 84,60
información información documentación
PROVEFRUT S.A. y/o No hay No hay No entregó ninguna
1790971937001 104,51 0,00 104,51
NINTANGA CIA. LTDA información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 83,66 0,00 83,66
información información documentación
JOSE ANTONIO ELIAS No hay No hay No entregó ninguna
1702496389 76,55 0,00 76,55
ESPINOZA M información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 414,11 0,00 414,11
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 385,98 0,00 385,98
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.957,06 0,00 1.957,06
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 95,28 0,00 95,28
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.883,67 0,00 1.883,67
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
Emitido antes de la fecha
PROTOS ECUADOR / No hay No hay
0190150801001 126,25 0,00 126,25 de impresión del
CEDIR información información
documento
No hay No hay No entregó ninguna
1791989945001 MARFEC S.A 86,69 0,00 86,69
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0991285512001 UNIDELTA S.A 133,30 0,00 133,30
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 176,23 0,00 176,23
información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0017354 127,09 0,00 127,09
documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0017597 135,64 0,00 135,64
documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.602,95 0,00 1.602,95
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 6.227,81 0,00 6.227,81
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.933,28 0,00 2.933,28
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 569,16 0,00 569,16
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 5.947,92 0,00 5.947,92
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.467,98 0,00 1.467,98
información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 201,16 0,00 201,16
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 123,77 0,00 123,77
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.120,85 0,00 1.120,85
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
CRISTALERIA DEL No hay No hay No entregó ninguna
0990021279001 171,41 0,00 171,41
ECUADOR S.A. CRIDESA información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0017858 126,67 0,00 126,67
documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 491,47 0,00 491,47
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 169,32 0,00 169,32
información información documentación
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 764,83 0,00 764,83
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
FARMACIAS Y
No hay No hay No entregó ninguna
1790710319001 COMISARIATOS DE 367,28 0,00 367,28
información información documentación
MEDICINAS SA
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 489,46 0,00 489,46
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.901,03 0,00 1.901,03
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 163,92 0,00 163,92
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 76,40 0,00 76,40
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 134,72 0,00 134,72
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.210,65 0,00 2.210,65
información información documentación
PROVEFRUT S.A. y/o No entregó ninguna
1790971937001 001002 0000738 112,08 0,00 112,08
NINTANGA CIA. LTDA documentación
CORPORACION No hay No hay No entregó ninguna
1760003090001 560,49 0,00 560,49
FINANCIERA NACIONAL información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 81,87 0,00 81,87
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 120,53 0,00 120,53
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 481,95 0,00 481,95
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.489,37 0,00 1.489,37
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 6.285,24 0,00 6.285,24
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.031,78 0,00 3.031,78
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 601,24 0,00 601,24
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.405,55 0,00 1.405,55
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 253,07 0,00 253,07
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.302,22 0,00 1.302,22
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 115,38 0,00 115,38
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 90,46 0,00 90,46
información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0018272 128,17 0,00 128,17
documentación
PROVEFRUT S.A. y/o No entregó ninguna
1790971937001 001002 0001115 110,04 0,00 110,04
NINTANGA CIA. LTDA documentación
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 256,92 0,00 256,92
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 87,85 0,00 87,85
información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0018750 129,45 0,00 129,45
documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 2.116,35 0,00 2.116,35
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.295,28 0,00 6.295,28
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.141,57 0,00 3.141,57
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 583,48 0,00 583,48
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 116,24 0,00 116,24
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.189,61 0,00 1.189,61
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 339,77 0,00 339,77
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 143,06 0,00 143,06
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 441,21 0,00 441,21
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 184,72 0,00 184,72
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 215,47 0,00 215,47
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 217,09 0,00 217,09
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 602,98 0,00 602,98
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 107,17 0,00 107,17
información información documentación
COLGATE PALMOLIVE No hay No hay No entregó ninguna
1790337979001 85,37 0,00 85,37
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 110,06 0,00 110,06
información información documentación
DISTRIBUIDORA
No hay No hay No entregó ninguna
0992266511001 QUIMICA DEL ECUADOR 113,69 0,00 113,69
información información documentación
S.A.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 199,16 0,00 199,16
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.369,78 0,00 2.369,78
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 486,01 0,00 486,01
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990954224001 SHELL ECUADOR S.A. 85,10 0,00 85,10
información información documentación
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
1204180127 70,10 0,00 70,10
AGENCIES C.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 720,00 0,00 720,00
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.822,41 0,00 1.822,41
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.430,47 0,00 6.430,47
información información documentación
El agente de retención
No hay No hay
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 11.287,48 11.099,06 188,42 certifica un valor retenido
información información
menor
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.061,78 0,00 3.061,78
información información documentación
No hay No hay En la carta certificada por
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.422,72 0,00 1.422,72
información información el banco presentada por el
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.512,47 0,00 1.512,47
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 203,95 0,00 203,95
información información documentación
No hay No hay Sin firma del agente de
0991305270001 SERTEL S.A. 70,11 0,00 70,11
información información retención
ACROMAX
No hay No hay No entregó ninguna
0990017190001 LABORATORIO QUIMICO 79,03 0,00 79,03
información información documentación
FARMACEUTICO
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 85,24 0,00 85,24
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 498,27 0,00 498,27
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
CORPORACION No hay No hay No entregó ninguna
1760003090001 77,96 0,00 77,96
FINANCIERA NACIONAL información información documentación
CORPORACION No hay No hay No entregó ninguna
1760003090001 1.080,10 0,00 1.080,10
FINANCIERA NACIONAL información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 74,00 0,00 74,00
información información documentación
No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 001011 0031669 97,21 0,00 97,21
documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0019356 131,08 0,00 131,08
documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 119,62 0,00 119,62
información información documentación
GORDON CAZAR MARIA No hay No hay No entregó ninguna
0500167481 132,36 0,00 132,36
LIGIA información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0790002350011 BANCO DE MACHALA 445,89 0,00 445,89
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 198,71 0,00 198,71
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.362,93 0,00 2.362,93
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 150,58 0,00 150,58
información información documentación
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
1204180127 72,74 0,00 72,74
AGENCIES C.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.236,11 0,00 1.236,11
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 1.332,65 0,00 1.332,65
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 284,87 0,00 284,87
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 91,18 0,00 91,18
información información documentación
NEGOCIOS
No hay No hay Sin firma del agente de
0990007020001 INDUSTRIALES REAL 75,56 0,00 75,56
información información retención
NIRSA S.A.
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0019867 137,20 0,00 137,20
documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 107,44 0,00 107,44
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 90,67 0,00 90,67
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 98,73 0,00 98,73
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 93,23 0,00 93,23
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 97,68 0,00 97,68
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 92,11 0,00 92,11
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
DISTRIBUIDORA SAN No hay No hay No entregó ninguna
0990500967001 214,04 0,00 214,04
EDUARDO C.LTDA. información información documentación
IGLESIA DE JESUCRISTO No hay No hay No entregó ninguna
1790898954001 100,18 0,00 100,18
DE LOS SANTOS DE L información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.813,88 0,00 1.813,88
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.323,88 0,00 6.323,88
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.018,25 0,00 3.018,25
información información documentación
BANCO GENERAL No hay No hay No entregó ninguna
1790864316001 94,71 0,00 94,71
RUMIÑAHUI información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 77,68 0,00 77,68
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 489,71 0,00 489,71
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 124,25 0,00 124,25
información información documentación
CORPORACION PARA LA No hay No hay Sin firma del agente de
0992160616001 96,90 0,00 96,90
EDUCACION Y CULTURA información información retención
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 116,81 0,00 116,81
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 442,83 0,00 442,83
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 194,57 0,00 194,57
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 152,65 0,00 152,65
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 2.242,13 0,00 2.242,13
información información documentación
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
0990015325001 71,14 0,00 71,14
AGENCIES C.A información información documentación
SAXON ENERGY No entregó ninguna
1790463648001 001001 0028257 118,90 0,00 118,90
SERVICES S.A. documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
CORPORACION No hay No hay No entregó ninguna
1760003090001 980,23 0,00 980,23
FINANCIERA NACIONAL información información documentación
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 1.400,00 0,00 1.400,00
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.733,50 0,00 1.733,50
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.387,27 0,00 6.387,27
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 891,16 0,00 891,16
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.094,52 0,00 3.094,52
información información documentación
BANCO GENERAL No hay No hay No entregó ninguna
1790864316001 155,24 0,00 155,24
RUMIÑAHUI información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.373,18 0,00 1.373,18
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 734,36 0,00 734,36
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 203,13 0,00 203,13
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 725,81 0,00 725,81
información información documentación
ACROMAX
No hay No hay No entregó ninguna
0990017190001 LABORATORIO QUIMICO 105,89 0,00 105,89
información información documentación
FARMACEUTICO
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0020071 128,59 0,00 128,59
documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 128,92 0,00 128,92
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 402,03 0,00 402,03
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 252,31 0,00 252,31
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 117,61 0,00 117,61
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791251237001 CONECEL S.A. 1.042,33 0,00 1.042,33
información información documentación
FARMACIAS Y
No hay No hay No entregó ninguna
1790710319001 COMISARIATOS DE 401,37 0,00 401,37
información información documentación
MEDICINAS SA
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 138,90 0,00 138,90
información información documentación
UNIVERSAL SWEET No hay No hay No entregó ninguna
0992423153001 73,38 0,00 73,38
INDUSTRIES S.A. información información documentación
UNIVERSAL SWEET No hay No hay No entregó ninguna
0992423153001 74,72 0,00 74,72
INDUSTRIES S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 10.519,70 0,00 10.519,70
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0020465 139,47 0,00 139,47
documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 533,78 0,00 533,78
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 115,11 0,00 115,11
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 98,76 0,00 98,76
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 347,91 0,00 347,91
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.152,48 0,00 3.152,48
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990006792001 TIOSA S.A. 86,19 0,00 86,19
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0992141913001 TOYOCOSTA S.A. 83,17 0,00 83,17
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
CORPORACION No hay No hay No entregó ninguna
1760003090001 1.077,46 0,00 1.077,46
FINANCIERA NACIONAL información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.737,77 0,00 1.737,77
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.340,08 0,00 6.340,08
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 664,81 0,00 664,81
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.171,28 0,00 3.171,28
información información documentación
El agente de retención
BANCO GENERAL No hay No hay
1790864316001 175,22 166,40 8,82 certifica un valor retenido
RUMIÑAHUI información información
menor
AURELIAN ECUADOR No hay No hay No entregó ninguna
1791840712001 135,48 0,00 135,48
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 2.137,83 0,00 2.137,83
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 952,60 0,00 952,60
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 75,28 0,00 75,28
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 96,79 0,00 96,79
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 500,69 0,00 500,69
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 119,58 0,00 119,58
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791005597001 GRUPO ITABSA 131,83 0,00 131,83
información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
No hay No hay No entregó ninguna
1791005597001 GRUPO ITABSA 82,06 0,00 82,06
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1790048772001 TECNISEGUROS 299,59 0,00 299,59
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 468,31 0,00 468,31
S.A. información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 201,16 0,00 201,16
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 297,38 0,00 297,38
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
1790010945001 GRUPO PROESA 329,55 0,00 329,55
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1790043657001 GRUPO TANASA 89,71 0,00 89,71
información información documentación
CONSORCIO GERENCIA No hay No hay No entregó ninguna
1791961811001 75,17 0,00 75,17
MAZAR información información documentación
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
0990015325001 72,19 0,00 72,19
AGENCIES C.A información información documentación
BOEHRINGER
No hay No hay No entregó ninguna
1790280179001 INGELHEIM DEL 169,17 0,00 169,17
información información documentación
ECUADOR CIA.LTD
No hay No hay No entregó ninguna
0992346817001 FIDEICOMISO LANDUNI 88,44 0,00 88,44
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791321596001 UNILEVER ANDINA 185,44 0,00 185,44
información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0020880 136,59 0,00 136,59
documentación
BANCO GENERAL No hay No hay No entregó ninguna
1790864316001 134,19 0,00 134,19
RUMIÑAHUI información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791257049001 SALUD S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.920,67 0,00 1.920,67
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.309,87 0,00 6.309,87
información información documentación
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 583,77 0,00 583,77
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.131,65 0,00 3.131,65
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.386,75 0,00 1.386,75
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 804,89 0,00 804,89
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 648,45 0,00 648,45
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 220,97 0,00 220,97
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 213,45 0,00 213,45
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 478,51 0,00 478,51
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 500,00 0,00 500,00
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
No hay No hay Sin firma del agente de
0990026408001 MOLINOS CHAMPION S.A 75,72 0,00 75,72
información información retención
No hay No hay No entregó ninguna
0190055965001 BANCO DEL AUSTRO 83,83 0,00 83,83
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990001243001 PICA 119,58 0,00 119,58
información información documentación
SUPERINTENDENCIA
No hay No hay No entregó ninguna
1768026500001 DEL TERMINAL 253,70 0,00 253,70
información información documentación
PETROLERO
No hay No hay En la carta certificada por
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 119,90 0,00 119,90
información información el banco presentada por el
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 240,06 0,00 240,06
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
1791321596001 UNILEVER ANDINA 376,91 0,00 376,91
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791862295001 NOKIA ECUADOR S.A. 88,43 0,00 88,43
información información documentación
ACROMAX
No hay No hay No entregó ninguna
0990017190001 LABORATORIO QUIMICO 71,76 0,00 71,76
información información documentación
FARMACEUTICO
No hay No hay No entregó ninguna
1791321596001 UNILEVER ANDINA 373,80 0,00 373,80
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791321596001 UNILEVER ANDINA 188,44 0,00 188,44
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791321596001 UNILEVER ANDINA 119,27 0,00 119,27
información información documentación
LABORATORIOS
No hay No hay No entregó ninguna
1790013502001 INDUSTRIALES 243,65 0,00 243,65
información información documentación
FARMACEUTICOS
NEGOCIOS
No hay No hay No entregó ninguna
0990007020001 INDUSTRIALES REAL 75,74 0,00 75,74
información información documentación
NIRSA S.A.
No hay No hay No entregó ninguna
1791251237001 CONECEL S.A. 133,54 0,00 133,54
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791251237001 CONECEL S.A. 1.100,23 0,00 1.100,23
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1791251237001 CONECEL S.A. 265,22 0,00 265,22
información información documentación
EMPRESA PESQUERA No hay No hay No entregó ninguna
1791142136001 267,38 0,00 267,38
ECUATORIANA información información documentación
No entregó ninguna
1790822028001 ROEMMERS S.A. 001071 0021167 136,64 0,00 136,64
documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990000018001 QUIMIPAC S.A. 80,89 0,00 80,89
información información documentación
CORPORACION PARA LA No hay No hay No entregó ninguna
0992160616001 91,49 0,00 91,49
EDUCACION Y CULTURA información información documentación
COMPAÑIA ANONIMA EL No hay No hay No entregó ninguna
0990019657001 106,57 0,00 106,57
UNIVERSO información información documentación
CRISTALERIA DEL No hay No hay No entregó ninguna
0990021279001 93,06 0,00 93,06
ECUADOR S.A. CRIDESA información información documentación
CRISTALERIA DEL No hay No hay No entregó ninguna
0990021279001 96,70 0,00 96,70
ECUADOR S.A. CRIDESA información información documentación
CADENA ECUATORIANA
No hay No hay No entregó ninguna
0990032610001 DE TELEVISION C.A. 75,02 0,00 75,02
información información documentación
CANAL 10 CETV
CADENA ECUATORIANA
No hay No hay No entregó ninguna
0990032610001 DE TELEVISION C.A. 136,48 0,00 136,48
información información documentación
CANAL 10 CETV
No hay No hay No entregó ninguna
0991279261001 TETRA PAK CIA. LTDA. 72,57 0,00 72,57
información información documentación
DEFENCE SYSTEMS Emitido antes de la fecha
1791288955001 ECUADOR DSE 001001 0013844 316,67 0,00 316,67 de impresión del
CIA.LTDA. documento
ECUADOR OVERSEAS No hay No hay No entregó ninguna
0990015325001 72,32 0,00 72,32
AGENCIES C.A información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
1792040531001 LATINOMEDICAL S.A. 80,00 0,00 80,00
información información documentación
EQUIVIDA COMPAÑIA DE No hay No hay No entregó ninguna
1791273486001 7.406,27 0,00 7.406,27
SEGUROS Y REASEGURO información información documentación
PASTEURIZADORA No entregó ninguna
1790050564001 001001 0047514 109,51 0,00 109,51
QUITO S.A. documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990049459001 BANCO DE GUAYAQUIL 1.911,61 0,00 1.911,61
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 6.303,11 0,00 6.303,11
información información documentación
El agente de retención
No hay No hay
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 11.902,03 11.816,13 85,90 certifica un valor retenido
información información
menor
BANCO DE MACHALA No hay No hay No entregó ninguna
0790002350001 640,55 0,00 640,55
S.A. información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 3.208,01 0,00 3.208,01
información información documentación
 Acta de Determinación No. 1720130100076

RAZÓN SOCIAL DEL NÚMERO DEL VALOR SEGÚN EL VALOR VALOR NO

RUC AGENTE DE COMPROBANTE CONTRIBUYENTE SOPORTADO SOPORTADO OBSERVACIÓN
RETENCIÓN Serie Secuencial (USD) (USD) (USD)
El agente de retención
BANCO GENERAL No hay No hay
1790864316001 175,25 168,50 6,75 certifica un valor retenido
RUMIÑAHUI información información
menor
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 1.406,85 0,00 1.406,85
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 740,56 0,00 740,56
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 773,36 0,00 773,36
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990005737001 BANCO DEL PACIFICO 240,44 0,00 240,44
información información documentación
No hay No hay No entregó ninguna
0990379017001 BANCO BOLIVARIANO 97,24 0,00 97,24
información información documentación
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 78,58 0,00 78,58
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 87,07 0,00 87,07
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 216,28 0,00 216,28
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 322,70 0,00 322,70
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
En la carta certificada por
No hay No hay el banco presentada por el
1790010937001 BANCO DEL PICHINCHA 96,85 0,00 96,85
información información contribuyente, no se hace
referencia a este valor.
TERMINAL
No hay No hay No entregó ninguna
0992336757001 AEROPORTUARIA DE 116,45 0,00 116,45
información información documentación
GUAYAQUIL S.A. TAGSA
No hay No hay No entregó ninguna
0990006687001 AGRIPAC S.A. 202,89 0,00 202,89
información información documentación
COMPAÑIA DE
No hay No hay No entregó ninguna
0990023549001 CERVEZAS NACIONALES 169,96 0,00 169,96
información información documentación
C.A.
El agente de retención
No hay No hay
1790098354001 BANCO INTERNACIONAL 26.532,81 15.832,13 10.700,68 certifica un valor retenido
información información
menor
El agente de retención
No hay No hay
1790221806001 BANCO AMAZONAS 3.407,74 1.722,65 1.685,09 certifica un valor retenido
información información
menor
Total 324.385,29 40.959,15 283.426,14

Por lo expuesto y con fundamento en el artículo 46 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el artículo 73 del
reglamento a esta ley, la Administración Tributaria no acepta como crédito tributario por retenciones en la fuente el
valor de USD 283.426,14 que se detalla en el cuadro anterior, ya que el contribuyente no justificó con documentación
soporte que éstos valores le fueron retenidos en el ejercicio fiscal 2008. Por consiguiente, la Administración Tributaria
acepta un crédito tributario por este concepto de USD 694.039,22 (USD 977.465,36 - USD 283.426,14).

10. Recargo por retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta no reconocidas

El segundo inciso del artículo 47 de la Ley de Régimen Tributario Interno dispone:

“Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- (…) La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora
realizará la verificación de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se determina un crédito
tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores utilizados como crédito
tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con
el que se pretendió perjudicar al Estado.” (El subrayado es de la Administración Tributaria).
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Por lo tanto, en aplicación a la norma citada anteriormente, el valor correspondiente al 100% de recargo sobre las
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta no reconocidas del ejercicio fiscal 2008, asciende a USD 283.426,14
(Referencia Cuadro No. 68).

11. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO FISCAL 2008

En consideración de los fundamentos de hecho y de derecho expuestos, se realiza la liquidación del Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio impositivo 2008, en los siguientes términos:

Cuadro No. 69
Liquidación del Impuesto a la Renta

SEGÚN
CASILLA DETALLE SEGÚN SRI DIFERENCIA REFERENCIA
CONTRIBUYENTE

699 TOTAL INGRESOS 74.574.255,78 75.519.033,64 944.777,86 Cuadro No. 59

TOTAL COSTOS Y
799 69.045.046,61 69.045.046,61 0,00 Cuadro No. 59
GASTOS
UTILIDAD DEL
801
EJERCICIO
5.529.209,17 6.473.987,03 944.777,86 Cuadro No. 59

A continuación consta la conciliación tributaria realizada de conformidad con el artículo 42 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario:

Cuadro No. 70
Conciliación Tributaria

DECLARACIÓN DETERMINADO
DIFERENCIA
CASILLERO DETALLE CONTRIBUYENTE SRI REFERENCIA

a b c=a-b

801 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.529.209,17 6.473.987,03 944.777,86 Cuadro No. 69

811 (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 840.334,79 971.098,05 130.763,26 Cuadro No. 61

813 (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS 7.731,41 0,00 7.731,41 Cuadro No. 62

814 (+) GASTOS N DEDUCIBLES LOCALES 264.751,93 264.751,93 0,00

(+) GASTOS N DEDUCIBLES SEGÚN SRI 0,00 8.307.058,90 8.307.058,90 Cuadro No. 60

(+) PARTICIPACION A TRABAJADORES

817 1.159,71 0,00 1.159,71 Numeral 666
ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

819 (-) DEDUCCION POR LEYES ESPECIALES 270.878,11 234.267,27 36.610,84 Cuadro No. 64

(-) DEDUCCION POR PAGO A TRABAJADORES

822 77.316,88 62.957,13 14.359,75 Cuadro No. 67
CON DISCAPACIDAD
829 UTILIDAD GRAVABLE 4.598.859,62 13.777.475,41 9.178.615,79
849 TOTAL IMPUESTO CAUSADO 1.149.714,91 3.444.368,85 2.294.653,94
RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS
852 977.465,36 694.039,22 283.426,14 Cuadro No. 68
EN EL EJERCICIO FISCAL
859 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 172.249,55 2.750.329,63 2.578.080,08

12. INTERÉS
 Acta de Determinación No. 1720130100076

El saldo a pagar de USD 2.578.080,08 por Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008 establecido en la presente acta
de determinación tributaria, genera intereses desde la fecha de exigibilidad, esto es el 17 de abril de 2009, hasta la
fecha de pago de las obligaciones determinadas, de conformidad con el artículo 21 del Código Tributario que dispone:

“La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo
sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces la tasa
activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad
hasta la de su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período
trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará
como mes completo (...)”.

En consideración de la normativa expuesta en el presente numeral y de conformidad con el artículo 262 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario, a continuación se detallan las tasas de interés por
mora tributaria aplicables para la liquidación definitiva de las diferencias establecidas a favor de la Administración
Tributaria en la presente acta de determinación:

TASAS DE INTERÉS TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA

Trimestre 2009 2010 2011 2012 2013
Enero – Marzo 1,143 1,149 1,085 1,021 1,021
Abril – Junio 1,155 1,151 1,081 1,021 1,021
Julio – Septiembre 1,155 1,128 1,046 1,021
Octubre – Diciembre 1,144 1,13 1,046 1,021

13. RECARGOS

El artículo 90 del Código Tributario dispone:

“Determinación por el sujeto activo.- El sujeto activo establecerá la obligación tributaria, en todos los casos en que
ejerza su potestad determinadora, conforme al artículo 68 de este Código, directa o presuntivamente.
La obligación tributaria así determinada causará un recargo del 20% sobre el principal.” (El subrayado le pertenece a
la Administración Tributaria).

En aplicación de la norma citada, el valor correspondiente al 20% de recargo sobre la diferencia a pagar determinada
por Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2008, asciende a USD 515.616,02 como se muestra a continuación:

Cuadro No. 71
Recargo

VALOR
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
(USD)

SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR (A) 2.578.080,08 Cuadro No. 70

RECARGO 20% (B)=(A)*20% 515.616,02

14. VALORES A PAGAR

Mediante la presente acta de determinación tributaria se establecen los siguientes valores a pagar:

USD 2.578.080,08 de saldo a pagar por Impuesto a la Renta más los intereses generados desde la fecha de
exigibilidad, esto es el 17 de abril de 2009, hasta la fecha de pago de las obligaciones determinadas, de
conformidad con el artículo 21 del Código Tributario.
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Recargo por obligación determinada por el sujeto activo (20% sobre el principal) por el valor de USD 515.616,02.

Recargo del 100% sobre las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta no reconocidas por el sujeto activo,
por el valor de USD 283.426,14.

15. DISPOSICIONES GENERALES

Para efectos de la presente acta de determinación, deberán tomarse en cuenta las siguientes disposiciones generales:

15.1 Las diferencias establecidas en la presente acta de determinación por Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio fiscal 2008, deberán ser pagadas dentro del plazo de ley, a través de Internet, o mediante un
formulario 106A, en cualquier entidad de recaudación autorizada. Caso contrario, y una vez que el acta de
determinación se encuentre en firme, la Administración Tributaria iniciará el procedimiento de ejecución
coactiva con las correspondientes costas judiciales, de conformidad con lo señalado en los artículos 157 y
siguientes del Código Tributario.

15.2 Respecto a la aplicación de los artículos 47 y 49 del Código Tributario, referentes a la imputación al pago y
aceptación parcial de la obligación tributaria, respectivamente, se entenderá que existe una aceptación parcial
de la obligación cuando el deudor manifieste expresamente y por escrito a la Administración Tributaria tal
aceptación, indicando claramente la parte de la obligación con la cual está conforme y ésta se encuentre
determinada y líquida. De verificarse pagos por parte del deudor, no habiendo aceptación expresa, detallada y
por escrito de la parte de la obligación con la cual se encuentra conforme, y cuando ésta no se encuentre
determinada y líquida, se procederá con la aplicación del artículo 47 del Código Tributaria, sin considerarse
una aceptación parcial de la obligación y con la respectiva imputación al total de la deuda.

15.3 Envíese oficio al Departamento de Cobranzas de la Dirección Regional Norte del Servicio de Rentas Internas,
para que realice el control y seguimiento de la obligación tributaria determinada.

15.4 Notifíquese con el contenido de la presente acta de determinación al señor Izurieta Araujo Jorge Eduardo,
Representante Legal de SALUDSA SISTEMA DE MEDICINA PREPAGADA DEL ECUADOR S.A., en
el domicilio fiscal del contribuyente ubicado en la provincia de Pichincha, cantón Quito, Parroquia:
Benalcázar, calle República del Salvador N36-84 y Av. Naciones Unidas. A dos cuadras del centro comercial
Quicentro Shopping.

Comuníquese.- Dado en Quito, a

Ing. Paola Isabel Hidalgo V.

DIRECTORA REGIONAL NORTE
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Proveyó y firmó el acta de determinación que antecede, la Ing. Paola Isabel Hidalgo V., DIRECTORA REGIONAL
NORTE DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, en Quito a,

Lo certifico.

Ing. Henry R. Pérez R

SECRETARIO REGIONAL NORTE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Firma Fecha
Realizado por: Marcia Vélez 21/03/2013
Revisado por: Javier Jácome 22/03/2013
 Acta de Determinación No. 1720130100076

Revisión del asesor legal: Byron Benavides

Revisión del Jefe de Área de Grandes Contribuyentes: Elizabeth Moreno
Revisión del Jefe del Departamento de Auditoría Tributaria: Roberto Bahamonde