Planificación de la auditoría forense
La planificación de la auditoría forense comprende los siguientes pasos:
Términos del trabajo, alcance del servicio
En las primeras etapas en la planificación del trabajo de auditoría forense, es importante definir la
forma como se desarrollará el trabajo y ésta debe estar bien documentada desde el principio. Los
documentos usados son los siguientes:
- Carta convenio
- Contrato de servicios en donde se establece el alcance
Evaluación de riesgos
Conocimiento del negocio
El conocimiento del negocio, se puede obtener a través de la siguiente información:
Informes anuales a las asambleas de accionistas o juntas de socios.
Actas de las asambleas o juntas de socios, de la junta directiva y los comités
administrativos.
Revisión analítica de informes financieros.
Observaciones de la auditoría interna sobre los manuales de procedimientos.
Papeles de trabajo de auditoría interna del año anterior y actual.
Conversaciones con la dirección y personal del cliente.
Visitas físicas a las dependencias e instalaciones de la organización.
Conocimiento de las actividades de la organización que se pueden efectuar a través de:
Comparación de resultados operativos actuales del cliente, su situación y relación
financiera con los resultados del periodo anterior.
Comparación de resultados actuales con los presupuestados.
Comparación de las relaciones financieras y operativas claves, con la información general
de la industria.
Desarrollo del plan global de auditoría forense
En un plan global de auditoría se deben considerar las condiciones de trabajo, responsabilidades
legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones del
cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un
plan global de auditoría, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de
alto riesgo, determinación de los niveles de importancia relativa para el examen, existencia de
controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de
los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables (NIIF) o de auditoría (NIAS) y
otras consideraciones que requieran atención especial.
El auditor forense debe tener en cuenta lo siguiente, para el desarrollo de un plan global de
auditoría:
Conocimiento del negocio.
Riesgo e importancia relativa.
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Los objetivos generales de la auditoría.
Los pasos para evaluar las fortalezas y debilidades del control interno.
El recurso humano que desarrollará la auditoría.
Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación.
Supervisión
Programas de auditoría forense
Los programas de auditoría hacen parte esencial de los papeles de trabajo del auditor forense,
porque en ellos se archivan las evidencias y demás pruebas que hacen parte de la auditoría global
del auditor forense. En los programas de auditoría se tendrá en cuenta:
El nombre del procedimiento.
La descripción detallada de los procedimientos planificados.
El nombre de los responsables de realizar el procedimiento y oportunidad de la supervisión.
La referencia del papel de trabajo en donde se documenta el procedimiento.
La referencia al objetivo de auditoría forense, establecido en la planificación que se
cubre con cada procedimiento.
Señales de fraude
La auditoría forense se puede aplicar, tanto en el sector público como en el privado. La corrupción
consiste en el mal uso de un cargo o función con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes
formas:
El soborno
La extorsión
El tráfico de influencias
El nepotismo
El fraude
El pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trámites o investigaciones.
El desfalco, entre otros.
