TITULO II

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO

Artículo 267. Establecimiento Del Impuesto. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del 2000). Se establece un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las personas
naturales, jurídicas y sucesiones indivisas.

Párrafo. Para el caso de las personas jurídicas, este impuesto se determinará y cobrará
siguiendo los parámetros de determinación impositiva establecidos en los artículos 297 y
siguientes del Código Tributario.

Artículo 268. Concepto De Renta E Ingresos Bruto. (Modificado por la Ley No. 253-12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Se entiende por “renta”, a menos que fuera excluido por
alguna disposición expresa de este Título, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que
rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.

Párrafo. Se entiende por “ingresos brutos” el total del ingreso percibido por venta y
permuta de bienes y servicios, menos descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes
y servicios, en montos justificables, antes de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el
período fiscal. Las comisiones y los intereses son considerados también como ingreso
bruto.

Párrafo II. (Agregado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012)Todos los
incrementos de patrimonio cuyo origen no pueda ser justificado y todos los bienes o derechos
propiedades o adquisiciones que no se correspondan con la renta o patrimonio declarado por el
contribuyente constituyen rentas no declaradas, así como las deudas inexistentes que sean
presentadas en las declaraciones de impuesto o registradas en los libros de contabilidad o
cualquier otro registro que sirva de base a los fines de la determinación de la obligación. Todas
las rentas no declaradas de acuerdo con las disposiciones de presente Párrafo se integrarán a la
base imponible del impuesto para la determinación de la obligación tributaria en el periodo que
sean descubiertas, salvo que el contribuyente pruebe de forma fehaciente y suficientemente que
ha sido titular de los bienes y derechos de que se trata en una fecha anterior a la del periodo de
prescripción. Los incrementos de patrimonio a los que se refiere el presente párrafo no podrán
ser justificados con beneficios u utilidades provenientes de actividades ilícitas.
*Párrafo Transitorio. El párrafo anterior entrará en vigencia una vez se apruebe una ley de
Amnistía Fiscal.

*Nota: Se aprobó la Ley No. 309-12 de Amnistia Tributaria de fecha 7 de diciembre de 2012.

Artículo 269. Rentas Gravadas Del Contribuyente Domiciliado O Residente En La

Republica Dominicana. Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural
o jurídica, residente o domiciliada en la República Dominicana, y sucesiones indivisas de
causantes con domicilio en el país, pagarán el impuesto sobre sus rentas de fuente
dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana proveniente de inversiones y
ganancias financieras.

Artículo 270. Rentas Gravadas Del Contribuyente No Residente O No Domiciliado En La

República Dominicana. (Modificado por la Ley 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012)
Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la República
Dominicana estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana.

Párrafo I. Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes que obtengan rentas en el
territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, tributarán por la totalidad de la
renta imputable a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto para las personas jurídicas
en este Código Tributario, sin perjuicio de las normas que les sean específicamente aplicables.
No obstante, estos establecimientos permanentes no adquieren por este motivo el carácter de
residentes.

Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes que obtengan rentas sin mediación de
establecimiento permanente tributarán de forma separada por cada renta sometida a gravamen.

Párrafo II. El término "establecimiento permanente" significa un lugar fijo de negocios en el

que una persona física, jurídica o entidad del extranjero, efectúa toda o parte de su actividad,
tales como: sedes de dirección, oficinas, sucursales, agencias comerciales, fábricas, talleres,
minas, pozos de petróleo o de gas, canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos
naturales, proyectos de ensamblaje, incluyendo las actividades de supervisión de los mismos;
actividades de construcción o supervisión derivadas de la venta de maquinarias o equipos cuando
su costo exceda el 10% del precio de venta de dichos bienes, servicios de consultaría
empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual, y representantes o
agentes dependientes o independientes, cuando estos últimos realizan todas o casi todas sus
actividades en nombre de la empresa.

Artículo 271. Rentas Gravadas Del Que Pase A Ser Residente. Las personas naturales
nacionales o extranjeras que pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán
sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período
gravable a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.

Nota: Con la entrada en vigencia de la Ley No. 171-07 sobre Incentivos Especiales a los pensionados y Rentistas
de fuente extranjera, este artículo sufrió modificaciones para el incentivo de rentistas y pensionados que
pasen a residir a la República Dominicana) Ver artículo 10 de la ley 171-07 de fecha
13 de julio del año 2007.
 CAPITULO II

FUENTES DE LAS RENTAS

Artículo 272. Rentas De Fuente Dominicana. En general, y sin perjuicio de las disposiciones
especiales que se establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:

a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados

económicamente en la República Dominicana;

b) Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales, industriales,

agropecuarias, mineras y similares;

c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios;

d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el Estado
pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se
encomienden funciones fuera del país;

e) Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del

"saber hacer" (Know How);

f) Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean prestados desde
el exterior o en el país;

g) Las que provienen de préstamos en general;

h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el
país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en
la República Dominicana;

i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

Párrafo. El contribuyente o responsable está obligado a probar el origen de las

transferencias de fondos del o al exterior cuando se considere necesario para la
liquidación o fiscalización del impuesto. Si la prueba presentada por el contribuyente o
responsable no es satisfactoria, la Administración podrá considerar que existe vinculación
económica y que los fondos provienen de beneficios de fuente dominicana, conforme se
establezca en el Reglamento.

Artículo 273. Rentas Derivadas De La Exportación e Importación. (Modificado por la Ley No.
253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012). La determinación de las rentas que se deriven de la
exportación e importación, se regirá por las siguientes disposiciones:

a) Las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas, manufacturadas, semi-

manufacturadas, o adquiridas en el país, se reputarán totalmente producidas en la República
Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por medio de filiales, sucursales,
representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero.

b) Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus
productos en la República, se considerarán de fuente extranjera No se consideran incluidas en la
simple introducción de productos, las rentas derivadas del financiamiento de dichas
exportaciones.

Artículo 274. Rentas Obtenidas Por Empresas De Transporte. Se presumirá que las
rentas que obtengan las compañías de transporte extranjeras en operaciones efectuadas
desde la República a otros países son de fuente dominicana y equivalentes al diez por
ciento (10%) del monto bruto a que alcancen los fletes por pasajes y cargas. Las compañías
nacionales de transporte serán objeto de esta presunción cuando no se pudiere determinar la
renta neta obtenida. El Reglamento establecerá las disposiciones pertinentes para la aplicación
de esta disposición.

Párrafo. Las rentas que obtengan las compañías nacionales de transporte serán
consideradas como originadas en la República, cualesquiera que sean los puertos entre los
cuales se efectúe el tráfico.

Artículo 275. Rentas De Las Compañías De Seguros Radicadas O No En El País. Se

presumirá que las compañías de seguros extranjeras, radicadas o no en el país, obtienen un
beneficio neto mínimo de fuente dominicana, equivalente al diez por ciento (10%) de las
primas brutas cobradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas, bienes o empresas
radicadas en el país. Las compañías nacionales de seguros serán objeto de esta presunción
cuando no se pudiere determinar la renta neta obtenida.

Artículo 276. Rentas De Los Productores, Distribuidores O Intermediarios De

Películas Cinematográficas Extranjeras. Para los fines del presente Título se presumirá
que la renta neta mínima de fuente dominicana obtenida por los productores, distribuidores
o intermediarios de películas cinematográficas extranjeras exhibidas en el país, son
equivalentes al 15% (quince por ciento) del precio que les sea pagado, cualquiera que sea la
forma en que se opere la retribución.

Artículo 277. Rentas De Empresas De Comunicaciones. Para los fines del presente Título
se presumirá que la renta neta mínima de fuente dominicana que obtengan las empresas de
comunicaciones, son equivalentes a un 15% (quince por ciento) del monto de sus ingresos
brutos. Las empresas dominicanas de comunicaciones serán objeto de esta presunción cuando
no se pudiere determinar la renta neta obtenida en una forma más objetiva. El reglamento
establecerá las disposiciones complementarias para la aplicación de esta disposición.

Artículo 278. Rentas De Empresas Agropecuarias Y Forestales. Presunción. Cuando no

fuese posible determinar el monto de los beneficios netos de las personas o empresas que se
dediquen a las actividades agropecuarias y forestales, el impuesto se pagará con base a la
estimación que conforme a la producción, precios e índices generales obtenga al efecto la
Administración Tributaria. Si no fuese posible obtener esos elementos de juicio, se presumirá
que son equivalentes a un diez por ciento (10%) del valor de los inmuebles, incluyendo
mejoras y contenencias, conforme a las normas de evaluación que disponga el Reglamento.

Artículo 279. Contabilidad Separada Por Fuente. Las sucursales y demás

establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero, deberán
efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices, filiales
(subsidiarias) de éstas, y demás sucursales en el exterior para determinar el resultado
impositivo de fuente dominicana.

Artículo 280. Contabilidad Insuficiente O Inexacta. A falta de contabilidad suficiente, o

cuando la misma no refleje exactamente la renta neta de fuente dominicana, la Administración
Tributaria podrá considerar que los entes del país y del exterior, a que se refiere el artículo
anterior, forman una unidad económica y determinan la ganancia neta sujeta al impuesto.

Artículo 281. Valoración De Operaciones Entre Partes Relacionadas. (Modificado por la

Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012). Las operaciones celebradas entre un
residente y una persona física, jurídica o entidad relacionada deben ser pactadas de acuerdo a los
precios o montos que habrían sido acordados entre partes independientes, en operaciones
comparables y bajo iguales o similares circunstancias.

Párrafo I. Las disposiciones anteriores también se aplicarán cuando un residente realice

operaciones comerciales o financieras con (i) un relacionado residente; o con (ii) personas
físicas, jurídicas o entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en Estados o territorios con
regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, sean o no sean estas
últimas relacionadas. Estas últimas se considerarán como relacionadas a los efectos de este
artículo.

Párrafo II. Cuando los precios pactados por operaciones comerciales o financieras entre
empresas alcanzadas por este artículo, no se ajusten a los valores que por operaciones similares
se cobren entre empresas independientes, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
podrá impugnarlos y efectuará los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre
las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento de imposición.

Párrafo III. Cuando se distribuyan gastos corporativos entre personas físicas, jurídicas o
entidades alcanzadas por las disposiciones de este artículo, y los mismos no se correspondan con
el valor o precio que por operaciones similares se cobren entre partes independientes, la
Administración Tributaria podrá impugnarlos. Dichos gastos deberán de ser necesarios para
mantener y conservar la renta de la persona o entidad en el país. En particular:

a) La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) podrá impugnar como gasto no necesario
para producir y conservar la renta, el exceso que determine por las cantidades adeudadas o
pagadas por concepto tasa de interés, comisiones y cualquier otro pago, que provenga de
operaciones crediticias o financieras celebradas con la matriz o empresa relacionada a ésta.
Dicho exceso se determinará verificando el valor en exceso de la tasa de interés, comisión u otro
pago, que provenga de operaciones similares entre empresas independientes y entidades
financieras.
b) En ningún caso se admitirá la deducción de los pagos por concepto de intereses, regalías o
asistencia técnica si no se han pagado las retenciones previstas en los artículos 298 y 305 de este
Código.

Párrafo IV. Partes Relacionadas. A efectos de este artículo, se considerarán partes

relacionadas las personas físicas, jurídicas o entidades, con respecto a las cuales se verifiquen
alguno de los siguientes supuestos, siempre que una de ellas sea residente o esté situada en la
República Dominicana:

1) Una de las partes participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de la

otra;

2) Las mismas personas físicas, jurídicas o entidades participen directa o indirectamente en la

dirección, el control o capital de dichas partes;

3) Una persona física, jurídica o entidad cuando posea establecimientos permanentes en el

exterior;

4) Un establecimiento permanente situado en el país que tenga su casa matriz residente en el

exterior y otro establecimiento permanente de la misma; o una persona física, jurídica o entidad
relacionada con ella;

5) Una persona física, sociedad o empresa que goce de exclusividad como agente, distribuidor o
concesionario para la compraventa de bienes, servicios o derechos por parte de otra;

6) Una persona física, jurídica o entidad que reciba de o transfiera a otra el cincuenta por ciento
(50%) o más de la producción;

7) Una persona física, jurídica o entidad que se haga cargo de las pérdidas o gastos de otros;

8) Las personas jurídicas o entidades que constituyan una unidad de decisión. En particular, se
presumirá que existe unidad de decisión cuando una sociedad sea socio de otra sociedad y se
encuentre, con respecto a esta última, en alguna de las siguientes situaciones:

i. Posea la mayoría de los derechos de voto.

ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de
administración

iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayoría de los
derechos de voto.

iv. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de
administración.
v. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad controlada sean
miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad controlante o de otra
dominada por ésta. Cuando dos sociedades formen cada una de ellas una unidad de decisión
respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este apartado, todas estas
sociedades integrarán una unidad de decisión.

vi. La relación entre dos partes derivada de la condición de que una o más personas físicas
actúen como socios o partícipes, consejeros o administradores de ambas partes se extenderá, a
los cónyuges o personas unidas a dichas personas físicas por relaciones de parentesco, en línea
directa o colateral, por consanguinidad o por afinidad hasta el segundo grado.

9) Cuando en las relaciones entre dos partes descritas en los numerales anteriores intervenga una
persona física, se entenderá que se encuentran en esa misma posición su cónyuge o parientes en
línea directa o colateral, por consanguinidad o por afinidad hasta el segundo grado.

10) Cuando la participación se defina en función del capital social o del control de los derechos
de voto, será necesaria en cualquiera de los casos, una participación directa o indirecta de al
menos cincuenta por ciento (50%).

Párrafo V. Procedimiento para la identificación de los potenciales comparables. Para la

determinación del valor de las operaciones potencialmente comparables en condiciones de libre
competencia, se deben considerar los siguientes elementos:

1) Valoración del entorno en el que el grupo económico desarrolla su actividad: sector

productivo, aspectos macroeconómicos, condiciones del mercado o mercados, entre otros.

2) Valoración de la empresa que es analizada: Información financiera, tipo de producto,

condiciones contractuales, activos usados, funciones, riesgos, relaciones de vinculación, entre
otros.

3) Identificación, disponibilidad, fiabilidad y análisis de precios de operaciones comparables

tanto internos como externos, tanto domésticos como extranjeros.

4) Selección del método que mejor se ajuste al caso, de acuerdo a lo dispuesto en el Párrafo VIII.

5) Realización de un análisis de la comparabilidad de las operaciones, tanto para la parte objeto

del estudio como para aquellas de las que se tomaron operaciones potencialmente comparables.

6) Ejecución de los ajustes que sean pertinentes para lograr objetividad y confiabilidad en la
comparación.

Párrafo VI. Análisis de Comparabilidad. A fin de determinar el precio o monto de las

operaciones realizadas entre partes relacionadas, se compararán las condiciones de las
operaciones entre ellas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes.
Se tendrán en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes:
a. Las características del bien o servicio objeto de las operaciones;

b. Las funciones ejercidas, considerando los activos utilizados y riesgos asumidos en las
operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operación;

c. Los términos contractuales de las operaciones;

d. Las circunstancias económicas o de mercado en las que se llevan a cabo las operaciones y;

e. Las estrategias de negocios.

Párrafo VII. Métodos de Valoración. Para los fines de determinar el precio de libre
competencia de las operaciones entre los sujetos alcanzados por este artículo, debe utilizarse,
alguno de los siguientes métodos:

a) Método del Precio Comparable No Controlado.

b) Método del Precio de Reventa.
c) Método del Costo Adicionado.
d) Método de la Participación de Utilidades.
e) Método del Margen Neto de la Transacción.

Párrafo VIII. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no

puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos de los literales a), b) y c), se aplicará
alguno de los métodos de los literales d) o e).

Párrafo IX. En los casos de importación de bienes con cotización conocida en mercados
transparentes se aplicará el método de precios comparables entre partes independientes,
considerándose tal, a los efectos de este artículo, el valor de cotización del bien en el mercado
transparente del día de la declaración del despacho de importación, cualquiera sea el medio de
transporte utilizado.

Los precios internacionales podrán ser ajustados por el hecho de ser importados los bienes a la
República Dominicana, considerando las características del bien, la modalidad y los términos de
la operación, así como otros factores que influyen en el precio.

Párrafo X. En los casos de exportación de bienes, con cotización conocida en mercados

transparentes, se aplicará el método de precios comparables entre partes independientes,
considerándose tal, a los efectos de este artículo, el valor de cotización del bien en el mercado
transparente del primer día de la carga de la mercancía, cualquiera sea el medio de transporte
utilizado.

Igual método se aplicará cuando en la exportación intervenga un intermediario no relacionado

que no sea destinatario efectivo de la mercancía y del que el contribuyente no pueda probar, de
acuerdo a lo dispuesto normativamente, que tiene presencia real y efectiva en su país de
residencia o que se dedica de forma mayoritaria a esta actividad de intermediación.
Los precios internacionales podrán ser ajustados por el hecho de ser exportados los bienes desde
la República Dominicana, considerando las características del bien, la modalidad y los términos
de la operación, así como otros factores que influyen en el precio.

Párrafo XI. Rango de Precios en Libre Competencia. De la aplicación de alguno de los

métodos señalados en este artículo, se podrá obtener un rango de precios, de montos de las
contraprestaciones o de márgenes de utilidad, cuando existan dos o más operaciones
comparables. Estos rangos se determinarán mediante la aplicación de métodos estadísticos. Si el
precio, monto de la contraprestación o margen de utilidad del contribuyente se encuentra dentro
de estos rangos, dichos precios, montos o márgenes se considerarán como pactados o utilizados
entre partes independientes. En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango, se
considerará que el precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes
independientes, es la mediana de dicho rango.

Párrafo XII. Operaciones de Servicios. Cuando se trate de operaciones de servicios

suministrados entre empresas relacionadas, la remuneración por dichos servicios se considerará
de acuerdo a los precios normales de mercado entre partes no relacionadas, si:

a) El servicio ha sido efectivamente prestado.

b) El servicio que se presta proporciona un beneficio económico o comercial a quien lo recibe.
c) El valor o monto pactado corresponde al que hubiera sido acordado por servicios comparables
entre empresas independientes.

Artículo 281 bis. (Agregado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012).
Acuerdos de Precios por Anticipado (APA). Los contribuyentes podrán solicitar a la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) un acuerdo previo en materia de precios de transferencia
que establezca los valores de la operación u operaciones comerciales y financieras que realicen
con otras partes relacionadas, con carácter previo a la realización de estas y por un tiempo
determinado.

Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se fundamentará en el

valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares.

Estos acuerdos podrán referirse también a la financiación del contribuyente con terceros, cuando
el contribuyente pudiera quedar sometido a la limitación de deducción de los mismos según el
artículo 287 literal a) de este Código Tributario. En este caso deberán motivarse las razones y
duración del sobre-endeudamiento.

El procedimiento descrito en este artículo también será de aplicación cuando se tramite un APA
en coordinación con Administraciones de otros países (APA bilateral o multilateral).

Párrafo I. La propuesta del contribuyente para la determinación de los precios objeto del
acuerdo previo, debe describir, en su caso, los factores de comparabilidad considerados
relevantes en función de las características de la operación, la selección del método más
apropiado, entre otras.
Párrafo II. La propuesta a la que se refiere el párrafo anterior, podrá ser aprobada, denegada o
modificada por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). La resolución de denegación
o modificación no será recurrible. Si la propuesta es modificada, el contribuyente no estará
obligado a suscribirla.

Párrafo III. El acuerdo, una vez suscrito, surtirá efecto respecto del ejercicio fiscal en curso y
los tres ejercicios fiscales posteriores. También será aplicable a los ejercicios fiscales que
hubieran vencido desde la fecha de solicitud hasta la de suscripción, con el límite de dos
ejercicios contados desde esa fecha.

Párrafo IV. La Administración Tributaria podrá impugnar a los contribuyentes alcanzados por
el APA los valores declarados cuando no se correspondan con los criterios incluidos en el mismo
y aplicará las penalidades establecidas en este Código Tributario La impugnación será aplicable
a todos los ejercicios no prescritos si la Administración demostrara dolo o falsedad por parte del
contribuyente en la aportación de datos o el reporte de resultados. En los demás casos, la
impugnación surtirá efecto desde que se observe la falta de correspondencia.

Párrafo V. Régimen de protección. Para determinados sectores o actividades económicas, la

Administración Tributaria podrá determinar y fijar un precio o margen mínimo de utilidad. Si el
contribuyente acepta este precio o margen de utilidad y lo refleja en su declaración, la
Administración considerará que el mismo ha sido acordado como entre partes independientes, en
operaciones comparables y bajo iguales o similares circunstancias:
a) El precio o margen mínimo de utilidad fiscal del contribuyente podrá ser calculado tomando
en consideración el valor total de los ingresos, de los activos utilizados en la operación durante el
ejercicio fiscal, el monto total de los costos y gastos de operación y de otras variables de impacto
del sector debidamente justificadas.
b) Para los efectos de este párrafo, una vez seleccionado el sector o actividad económica. La
DGII emitirá resolución motivada conteniendo los márgenes o precios

Párrafo VI. Comprobaciones simultáneas. La Administración tributaria podrá suscribir

acuerdos de cooperación administrativa que permitan llevar a cabo comprobaciones en el ámbito
de esta normativa de forma simultánea y coordinada, pero manteniendo cada administración la
debida independencia en su jurisdicción, sobre las partes relacionadas que tengan vinculaciones
comerciales o financieras entre ellas.

Artículo 281 ter. Obligaciones de documentación y régimen sancionador para precios de

transferencia. (Agregado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012).
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del Impuesto sobre la
Renta, la información y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes
relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de este Código. La Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), determinará la forma y los plazos para la remisión de estas
informaciones.

Cuando un contribuyente incumpliese con las disposiciones anteriores relativas a la

documentación de precios de transferencia dentro del plazo establecido o cuando aportare datos
falsos o manifiestamente incompletos, incurre en una violación a los deberes formales y será
pasible de hasta el triple de las sanciones y multas descritas en el artículo 257 del presente
Código.

Párrafo I. Si un contribuyente no cumple con las disposiciones de la parte capital de este

artículo, relativas a la documentación de sus precios de transferencia, dentro del plazo
establecido, y se confirma un ajuste, se le impondrán, las sanciones previstas en el artículo 250
de este Código, en, adición al impuesto debido.

Artículo 281 quater. Estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula
tributación, o paraísos fiscales. (Agregado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre
del 2012). Para los efectos de esta Ley, se considerarán Estados o territorios con regímenes
fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, aquellos donde la tributación
por el Impuesto sobre la Renta, o los impuestos de naturaleza idéntica o análoga, sea
notablemente inferior a la que le correspondería pagar al mismo contribuyente en la República
Dominicana por el régimen general.

Párrafo I. Se entenderán en todo caso incluidos entre los anteriores los Estados o territorios que
hayan sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no cooperativas
por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el
órgano que haga esas veces.

Párrafo II. Se entenderá en todo caso que no son Estados o territorios con regímenes fiscales
preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, los que aparezcan en la lista que al
efecto elabore la DGII. En esta lista podrá considerarse parcialmente algún Estado o territorio si
mantuviera algún régimen parcial preferente o de baja o nula Tributación.

Párrafo III. Serán incluidos en la lista anterior:

a) Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con República Dominicana un convenio para
evitar la doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de información o
un convenio específico de intercambio de información entre Administraciones Tributarias.
b) Los regímenes o jurisdicciones que hayan sido analizados positivamente por la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) a solicitud de un interesado legítimo.

Artículo 282. Responsabilidad Solidaria De Los Representantes Locales De Empresas

Extranjeras. Los agentes o representantes en la República de tales compañías serán
solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a presentar
declaraciones juradas y a fungir de agentes de retención e información en las formas y
plazos que establezcan este Título o el Reglamento para su aplicación.

CAPITULO III

DE LA RENTA GRAVADA

Artículo 283. De La Renta Bruta. El concepto de "renta bruta" incluye todos los ingresos
brutos, de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los
bienes vendidos. El concepto de "renta bruta" incluye, sin que ello signifique limitación alguna,
los siguientes:
1) Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas
similares;

2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar;

3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio se ejerza
como una actividad regular u ocasional, así como toda otra ganancia;

4) Los intereses de cualquier naturaleza;

5) Los alquileres o arrendamientos;

6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fábrica, derechos de

patente, y otros conceptos similares; y

7) Las pensiones y anualidades.

Artículo 284. Renta Imponible. El concepto "renta imponible" es la renta bruta reducida por
las deducciones.

Artículo 285. Deducciones. El término "deducciones" significa las reducciones de la renta

bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Código y los reglamentos.

Artículo 286. Deducciones Proporcionales. Cuando se incurra en gastos con el fin de

obtener, mantener o conservar rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo
contrario, la deducción se hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuado tales
gastos. Dichos gastos deducibles deberán ser efectivamente realizados y no exceder de lo que
usualmente corresponda.

Artículo 287. D educciones Admitidas. (Modificado por la Ley 253-12, de fecha 09 de

noviembre del 2012). Para determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los
gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por
este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto.

Párrafo I. Los contribuyentes que efectúen pagos superiores a los cincuenta mil pesos
(RD$50,000.00), en adición a los comprobantes fiscales con valor de crédito fiscal, deberán
utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema de intermediación bancaria y
financiera que individualicen al beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para poder
respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan créditos fiscales y demás egresos con
efecto tributario.

Párrafo II. El monto establecido en el párrafo anterior podrá ser ajustado por la inflación
publicada por el Banco Central de la República Dominicana.
Párrafo III. Se consideran incluidos en los gastos deducibles de las rentas provenientes de
actividades empresariales, los siguientes:

a) Intereses. Los intereses de deudas y los gastos que ocasionen la constitución, renovación o
cancelación de las mismas, siempre que se vinculen directamente con el negocio y estén
afectadas a la adquisición, mantenimiento y/o explotación de bienes productores de rentas
gravadas. Independientemente, los intereses sobre financiamiento de importaciones y préstamos
obtenidos en el exterior serán deducibles sólo si se efectúan y pagan efectivamente las
retenciones correspondientes.

Cuando los gastos a que refiere este literal constituyan para el prestamista rentas gravadas por los
artículos 306 o 306 bis de este Código, la deducción estará limitada al monto que surja de aplicar
al gasto el cociente entre la tasa resultante de los artículos citados, para un prestamista no
residente y residente, respectivamente y la tasa fijada de acuerdo con lo dispuesto por el artículo
297 de este Código Tributario.

No obstante, en caso que los gastos constituyan para el prestamista rentas gravadas por una
imposición a la renta en el exterior, la deducción será del 100% (cien por ciento) si su tasa
efectiva final fuera igual o superior a la fijada por el artículo 297 de este Código Tributario. Si la
tasa efectiva fuese inferior, deberá realizarse la proporción correspondiente, siempre con el límite
a que refiere el inciso anterior. Se presumirá que la tasa efectiva es igual a la tasa nominal, salvo
que se verifique la existencia de regímenes especiales de determinación de la base imponible,
exoneraciones y similares que reduzcan el impuesto resultante de la aplicación de dicha tasa
nominal. La reglamentación establecerá los requisitos de documentación y demás condiciones en
que operarán las disposiciones del presente artículo.

Lo dispuesto precedentemente es sin perjuicio de la aplicación del régimen de precios de

transferencia a que refiere el artículo 281 de este Código Tributario.

Párrafo I. Limitación a la Deducción de Intereses. Sin perjuicio de otras normas en materia de

deducción de intereses, el monto deducible por dicho concepto no podrá exceder del valor
resultante de multiplicar el monto total de los intereses devengados en el periodo impositivo (I)
por tres veces la relación existente entre el saldo promedio anual del capital contable (C) y el
saldo promedio anual de todas las deudas (D) del contribuyente que devengan intereses
(1*3(C/D).

Párrafo II. A los efectos del párrafo anterior, se entenderá que:

i) La expresión "todas las deudas" no comprende aquellas que el contribuyente hubiere
contraído con personas o entidades residentes o domiciliadas que integren los
intereses en su base imponible a la tasa determinada por el artículo 297 de este
Código Tributario. Por tanto, los intereses derivados de estas deudas no quedarán
limitados por esta disposición.
ii) El capital contable será la cantidad que resulte de sumar las cuentas de capital social,
reserva legal y utilidad retenida no distribuida de la entidad, de acuerdo con sus
estados financieros, excluido el resultado del ejercicio. El saldo promedio anual del
 capital contable se calculará sumando el capital al inicio y final del ejercicio fiscal y
dividiendo el resultado por dos.

Párrafo III. El saldo promedio anual de todas las deudas del contribuyente que devengan
intereses se calculará sumando el saldo de dichas deudas al inicio y final del ejercicio fiscal y
dividiendo el resultado por dos.

Párrafo IV. La limitación prevista en este artículo no será de aplicación a entidades integrantes
del sistema financiero reguladas por la autoridad monetaria y financiera.

Párrafo V. Los intereses no deducidos en un ejercicio podrán ser deducidos en los siguientes, en
un plazo máximo de 3 años desde que se devengaron.

b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasión de su habilitación y
explotación para la obtención de rentas y que formen parte de sus costos y no constituyan un
crédito o impuesto adelantado, a los fines de la determinación de la obligación tributaria relativa
a tributos diferentes del Impuesto Sobre la Renta.

c) Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen
beneficios.

d) Daños Extraordinarios. Los daños extraordinarios que, por causas fortuitas, de fuerza mayor
o por delitos de terceros, sufran los bienes productores de beneficios, se considerarán pérdidas,
pero estas deberán ser disminuidas hasta el monto de los valores que por concepto de seguros o
indemnización perciba el contribuyente. Si tales valores son superiores al monto de los daños
sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta a impuesto.

e) Depreciación. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como las
pérdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación.

I. Bienes Depreciables. A los efectos de este artículo, el concepto bienes depreciables, significa
los bienes usados en el negocio, que pierden valor a causa de desgaste, deterioro o desuso.

II. Monto Deducible. El monto permitido para deducción por depreciación para el año fiscal
para cualquier categoría de bienes, será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre
del año fiscal, el porcentaje aplicable para tal categoría de bienes.

III. Clasificación de los Bienes Depreciables. Los bienes depreciables deberán ser ubicados en
una de las tres categorías siguientes:
Categoría 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos.
Categoría 2. Automóviles y camiones livianos de uso común; equipo y muebles de oficina;
computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos.
Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable.
Los bienes clasificados en la categoría 1 serán contabilizados sobre la base de cuentas de activos
separadas.
Los bienes clasificados en la categoría 2 serán colocados en una sola cuenta.
Los bienes clasificados en la categoría 3 serán colocados en una sola cuenta.

IV. Los porcentajes aplicables para las categorías 1, 2 y 3 serán determinados de acuerdo a la
tabla siguiente:

Categoría Porcentaje Aplicado

1 5
2 25
3 15

V. Los bienes depreciables dados en arrendamiento se depreciarán de conformidad al siguiente

tratamiento:

1) 50% para los bienes que corresponden a la categoría 2; y

2) Un 30% para los bienes que corresponden a la categoría 3.
La empresa propietaria de dichos bienes llevará cuentas conjuntas separadas, en la forma
indicada anteriormente para sus bienes arrendados.

VI. Adiciones a la Cuenta de Activos. La adición inicial a la cuenta de activos por la

adquisición de cualquier bien será su costo más el seguro y el flete y los gastos de instalación. La
adición inicial a la cuenta de activos por cualquier bien de construcción propia abarcará todos los
impuestos, cargas, inclusive los impuestos de aduanas, e intereses atribuibles a tales bienes para
períodos anteriores a su puesta en servicio.

VII. Momento de Ingreso de los Activos a la Cuenta. Un activo será considerado parte de una
cuenta cuando suceda alguna de las siguientes hipótesis:

(1) si el activo es de construcción propia o cae dentro de la categoría 1, cuando el activo es

puesto en servicio;
(2) en el caso de cualquier otro activo, cuando el mismo es adquirido.

VIII. Cuentas Conjuntas de Activos. Estas disposiciones se aplicarán a las cuentas conjuntas
de bienes depreciables incluidos únicamente en las categorías 2 y 3.

1) Si en el curso del año fiscal nuevos bienes son adicionados a una cuenta conjunta de las
mencionadas en el VII, la mitad de la adición será incluida en la cuenta del año en que el bien es
incluido y la otra mitad el año siguiente.

2) Reparaciones y Mejoras. Para cualquiera de las cuentas conjuntas incluidas en las categorías 2
y 3.

2.1) Cualquier cantidad gastada durante el año fiscal para reparar los bienes en dicha cuenta, será
permitida como deducción para ese año.
3) Terminación de las Cuentas Conjuntas. Si al cierre del año fiscal una cuenta conjunta no
contiene ningún bien, entonces la diferencia entre la cuenta de capital y la cantidad obtenida
durante el año fiscal por la transferencia de los activos antes recogidos en la cuenta conjunta, se
considerará, según el caso, como renta o como pérdida.

A los fines del cómputo de la depreciación de los bienes de las categorías 2 y 3, deberá excluirse
del valor inicial del bien, el valor del ITBIS pagado en la adquisición de las empresas.

f) Agotamiento. En caso de explotación de un depósito mineral incluyendo cualquier pozo de

gas o de petróleo, todos los costos concernientes a la exploración y al desarrollo así como los
intereses que le sean atribuibles deberán ser añadidos a la cuenta de capital.
El monto deducible por depreciación para el año fiscal será determinado mediante la aplicación
del Método de Unidad de Producción a la cuenta de capital para el depósito.

g) Amortización de Bienes Intangibles. El agotamiento del costo fiscal de cada bien intangible
incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y franquicias cuya vida
tenga un límite definido, deberá reflejar la vida de dicho bien y el método de recuperación en
línea recta.

h) Cuentas Incobrables. Las pérdidas provenientes de los malos créditos, en cantidades

justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas, según
se establezcan en el Reglamento.

i) Donaciones a Instituciones de Bien Público. Las donaciones efectuadas a instituciones de

bien público, que estén dedicadas a obras de bien social de naturaleza caritativa, religiosa,
literaria, artística, educacional o científica, hasta un cinco por ciento (5%) de la renta neta
imponible del ejercicio, después de efectuada la compensación de las pérdidas provenientes de
ejercicios anteriores, cuando corresponda. Las donaciones o regalos serán tratados como
deducción únicamente si se determina en la forma requerida por los Reglamentos.

j) Gastos de Investigación y Experimentación. Con el consentimiento de la Administración

Tributaria, el contribuyente podrá tratar los gastos en que ha incurrido o los pagos realizados en
investigación y experimentación durante el año fiscal, como gastos corrientes y no añadirlos a la
cuenta del capital. Tal tratamiento debe ser aplicado consistentemente durante el año fiscal y
años siguientes, a menos que la Administración Tributaria autorice un método diferente para
todos o una parte de dichos gastos. Este párrafo no será aplicable a la tierra o bienes
depreciables, ni a cualquier gasto en que se haya incurrido o pagado con el propósito de
determinar la existencia, ubicación, extensión o calidad de cualquier depósito natural.

k) Pérdidas. Las pérdidas que sufrieren las personas jurídicas en sus ejercicios económicos
serán deducibles de las utilidades obtenidas en los ejercicios inmediatos subsiguientes al de las
pérdidas, sin que esta compensación pueda extenderse más allá de cinco (5) años, de
conformidad con las siguientes reglas:
1) En ningún caso serán deducibles en el período actual o futuro, las pérdidas provenientes de
otras entidades con las cuales el contribuyente haya realizado algún proceso de reorganización ni
aquéllas generadas en gastos no deducibles.

2) Las personas jurídicas sólo podrán deducir sus pérdidas a razón del veinte por ciento (20%)
del monto total de las mismas por cada año. En el cuarto (4to.) año, ese veinte por ciento (20%)
será deducible sólo hasta un máximo del ochenta por ciento (80%) de la renta neta imponible
correspondiente a ese ejercicio. En el quinto j(5to.) año, este máximo será de un setenta por
ciento (70%) de la renta neta imponible. La porción del veinte por ciento (20%) de pérdidas no
deducida en un año no podrá deducirse en años posteriores ni causará reembolso alguno por
parte del Estado. Las deducciones solamente podrán efectuarse al momento de la declaración
jurada del impuesto sobre la renta.

Párrafo I. Quedan exceptuadas de la presente disposición las personas jurídicas que presenten
pérdidas en la declaración de impuesto sobre la renta de su primer ejercicio fiscal. Las pérdidas
que se generasen en ese primer ejercicio fiscal podrán ser compensadas hasta el 100% en el
segundo ejercicio fiscal. En el caso de que no pudieran ser compensadas en su totalidad, el
crédito restante se compensará conforme al mecanismo establecido en el presente literal.

Párrafo II. Los contribuyentes que presenten pérdidas en su declaración anual de impuesto
sobre la renta podrán solicitar, la exención total o parcial de los límites de porcentajes de
pérdidas y renta neta imponible establecidos en el presente literal. La Administración Tributaria
podrá acoger esta solicitud siempre que, a su juicio, existan causas de fuerza mayor o de carácter
extraordinario que justifiquen la ampliación del porcentaje de pérdidas pasibles de ser
compensadas.

1) Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones. Los aportes a planes de pensiones y

jubilaciones aprobados conforme se establezca en la Ley a dictarse para su regulación, y el
Reglamento de este impuesto, siempre que estos planes sean establecidos en beneficio de los
empleados de las empresas, hasta el 5% de la renta imponible de un ejercicio económico.

m) Los contribuyentes personas físicas, excepto los asalariados, que realicen actividades
distintas del negocio, tienen derecho a deducir de su renta bruta de tales actividades los gastos
comprobados necesarios para obtener, mantener y conservar la renta gravada, según se
establezca en los reglamentos.

Párrafo I. Limitación cuando un gasto tiene elementos combinados. En cualquier caso en que un
gasto reúna los requisitos de este artículo, pero tenga un elemento distinto del elemento de
negocios, deberá permitirse su deducción con las siguientes limitaciones:

1) Sólo si el elemento de negocio predomina, y

2) Sólo para aquella parte del gasto directamente relacionada con el elemento de negocio.
Párrafo II. Cuando una persona física haga uso de las deducciones a las que hace referencia el
presente literal, en ocasión de sus actividades de negocio, no podrá hacer uso de la exención
contributiva dispuesta en el artículo 296 de este mismo Código.

n) Las provisiones que deban realizar las entidades bancarias para cubrir activos de alto riesgo,
según las autoricen o impongan las autoridades bancarias y financieras del Estado.
Cualquier disposición que se haga de estas provisiones, diferente a los fines establecidos en este
literal, generará el pago del impuesto sobre la renta."

Artículo 288. Conceptos Y Partidas No Deducibles. No serán considerados gastos deducibles,

sin que esta relación sea limitativa, los siguientes:

a) Gastos Personales. Los gastos personales del dueño, socio o representante.

b) Retiros o Sueldos. Las sumas retiradas por el dueño, socio o accionista a cuenta de
ganancias, o en la calidad de sueldo, remuneraciones, gratificaciones u otras
compensaciones similares; ni las remuneraciones o sueldos del cónyuge o pariente del dueño,
socio o accionista; ni cualquier otra remuneración sin que medie una efectiva
prestación de servicios y su monto se adecue a la naturaleza de los mismos. Sin embargo, si en
el caso del accionista, o del cónyuge o pariente del dueño, socio o accionista, se demuestra
una real prestación de servicios, se admitirá la deducción por retribución que no sea mayor de
la que se pagaría a terceros por servicios similares.

c) Pérdidas de Operaciones Ilícitas. Las pérdidas provenientes de operaciones ilícitas.

d) El Impuesto sobre la Renta, sus recargos, multas e intereses, así como los impuestos sobre
Sucesiones y Donaciones y los impuestos, tasas y derechos incurridos para construir,
mantener y conservar bienes de capital, salvo cuando los mismos se computen como parte del
costo al ser enajenado el bien de que se trate.

Párrafo. (Agregado por el Art. 4 de la Ley de Reforma Tributaria No.288-04, de fecha

28 de septiembre del 2004). Tampoco serán considerados gastos deducibles los recargos,
multas e intereses aplicados como consecuencia del incumplimiento de cualquier ley
tributaria.

e) Gastos sin Comprobantes. Los gastos sobre los que no existan documentos o
comprobantes fehacientes.

f) Remuneraciones de Personas u Organismos que Actúen desde el Exterior. Las

remuneraciones o sueldos que se paguen a miembros de directorios, consejos y otros
organismos directivos o administrativos que actúen en el extranjero, en caso de que no se
demuestre que efectivamente la empresa del país haya obtenido a través de dichos
organismos, rentas de fuente dominicana.

g) Utilidades Destinadas a Reservas o Aumentos de Capital. Las utilidades del

ejercicio que se destinan al aumento de capitales o a reservas de empresas, cuya
deducción no está admitida expresamente por este Título.

Párrafo. (Agregado por el Art. 5 de la Ley de Reforma Tributaria No.288-04).

Cuando un contribuyente presente su declaración jurada y en el proceso de fiscalización se le
hagan impugnaciones referentes a los literales a), b) y e) del presente artículo, al
contribuyente se le aplicará una sanción pecuniaria equivalente al veinticinco por ciento (25%)
de cada gasto impugnado, sin perjuicio de los recargos e intereses indemnizatorios
correspondientes que resulten aplicables.

CAPITULO IV

GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL

Artículo 289. Ganancias De Capital. Para determinar la ganancia de capital sujeta a

impuesto, se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de
adquisición o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en el artículo 327 de
este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, el costo de adquisición o
producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el
referido ajuste.

Párrafo I. (Modificado por Art.14 Ley 495-06) Se considerarán enajenados a los fines
impositivos, los bienes o derechos situados, colocados o utilizados en República
Dominicana, siempre que hayan sido transferidas las acciones de la sociedad comercial que
las posea y ésta última esté constituida fuera de la República Dominicana. A los fines de
determinar la ganancia de capital y el impuesto aplicable a la misma, la Dirección General
de Impuestos Internos estimará el valor de la enajenación tomando en consideración
el valor de venta de las acciones de la sociedad poseedora del bien o derecho y el valor
proporcional de éstos, referido al valor global del patrimonio de la sociedad poseedora,
cuyas acciones han sido objeto de transferencia. Se entenderá por enajenación, toda
transmisión entre vivos de la propiedad de un bien, sea ésta a título gratuito o a título
oneroso.

Párrafo II. Tratándose de bienes adquiridos por herencia o legado, el costo fiscal de adquisición
será el correspondiente al costo de adquisición para el causante modificado por los distintos
ajustes por inflación a que se refiere el artículo 327 de este Código.

a) Costo Fiscal. A los fines de este impuesto el término "costo fiscal", cuando se aplica a un
activo adquirido no construido por el contribuyente significa el costo de dicho activo.

b) El término (costo fiscal), cuando se aplica a un activo no descrito en la letra a)

significa el costo fiscal ajustado de la persona que transfirió el activo al contribuyente, o el
costo fiscal ajustado del antiguo activo que el contribuyente cambió por el activo en cuestión.
Lo que fuere más apropiado al efecto. En cualquier caso que este párrafo aplique, el costo
fiscal ajustado será debidamente aumentado o reducido en la cuantía de la retribución adicional
aportada o recibida por el contribuyente.
c) Costo Fiscal Mínimo para Activos de Capital Poseído Antes del año 1992. El costo
fiscal de cualquier activo de capital en poder del contribuyente al 1ro. de enero de 1992, no
será inferior a su costo ajustado por la inflación en dicha fecha. El Poder Ejecutivo producirá
un cuadro donde se muestre un multiplicador para 1980 y para cada año subsiguiente
anterior a 1992. Dichos multiplicadores reflejarán el porcentaje de aumento de los precios al
consumidor en la República Dominicana al 31 de diciembre de 1991, con respecto a los
precios al consumidor al 31 de diciembre del año en el cual el activo fue adquirido. El costo
ajustado por la inflación de cualquier activo al cual sea aplicable este párrafo será igual a la
multiplicación de su costo fiscal por el multiplicador correspondiente al año de la
adquisición. El multiplicador del año 1980 será el utilizado para los activos adquiridos antes de
1980.

d) Costo Fiscal Ajustado. El término "costo fiscal ajustado" significa el costo fiscal
reducido por los gastos, pérdidas, depreciación y agotamiento, y otros conceptos de
reducción que puedan ser debidamente cargados a la cuenta de capital, y aumentado por
mejoras y demás conceptos de aumento, debidamente incorporados a la cuenta de capital.

e) Activo de Capital. El concepto "activo de capital" significa todo bien en poder del
contribuyente en conexión o no con su negocio. Dicho concepto no incluye existencias
comerciales que sean susceptibles de ser inventariadas y bienes poseídos principalmente con
fines de venta a clientes en el curso ordinario del negocio, bienes depreciables o agotables,
y cuentas o notas por cobrar adquiridas en el curso ordinario del negocio por servicios
prestados, o provenientes de la venta de activos susceptibles de ser inventariados o
bienes poseídos para ser vendidos en el curso ordinario del negocio.

f) Cuenta de Capital. A los propósitos de este impuesto, el concepto "cuenta de capital"

significa la cuenta establecida en los libros del contribuyente para registrar un activo de
capital.

g) Ganancia de Capital. A los fines de este impuesto, el concepto "ganancia de capital"

significa la ganancia por la venta, permuta u otro acto de disposición de un activo de
capital.

h) Pérdida de Capital. A los fines de este impuesto, el concepto "pérdida de capital"

significa la pérdida por la venta, permuta u otro acto de disposición de un activo de
capital.

i) Pérdidas de Capital que Exceden las Ganancias de Capital. Las pérdidas de capital que
excedan a las ganancias de capital obtenidas en el mismo ejercicio fiscal. El saldo
remanente podrá imputarse contra las ganancias de capital que se obtengan en los
ejercicios subsiguientes. Esta limitación no será aplicable a las personas físicas en el año fiscal
de su fallecimiento.
 CAPITULO V

DISPOSICIONES DIVERSAS

Artículo 290. Régimen Simplificado. (Modificado por Art. 3 de la ley 172-07, de fecha 17
de julio del año 2007). Las personas naturales o negocios de único dueño residentes en el país,
sin contabilidad organizada, con ingresos provenientes en más de un 50% de ventas de bienes
exentos del ITBIS o de Servicios con ITBIS retenido en 100%, y cuyos ingresos brutos no
superen a seis millones de pesos (RD$6,000,000 de pesos), podrán optar por efectuar
una deducción global de un cuarenta por ciento (40%) de sus ingresos gravables, a efectos de
determinar su Renta Neta sujeta al Impuesto Sobre la Renta. Esta Renta Neta se
beneficiará de la exención contributiva anual para fines de la aplicación de la tasa del
impuesto.

Párrafo I. Esta declaración anual deberá ser presentada a más tardar el último día
laborable del mes de febrero de cada año.

Párrafo II. El impuesto que resultare será pagadero en dos cuotas iguales. La primera de ellas
en la misma fecha límite de su declaración jurada y la segunda, el último día laborable
del mes de agosto del mismo año.

Párrafo III. Para los fines de esta disposición no se incluyen las rentas provenientes de
salarios sujetos a retención.

Párrafo IV. Para ingresar a este Régimen de Estimación Simple se requerirá la

autorización previa de la DGII, la cual deberá ser solicitada a más tardar el 15 de enero del
año en que deberá presentar la declaración. A partir de la inclusión en este Régimen las
variaciones de ingreso no son causa automática de exclusión. Sin embargo, la DGII podrá
disponer la exclusión de dicho Régimen cuando determine inconsistencias en los ingresos
declarados.

Párrafo V. La Administración Tributaria en ejercicio de su facultad normativa,

establecerá el procedimiento y formularios que considere pertinentes para la aplicación del
Régimen de Estimación Simplificado.

Párrafo VI. El monto a que se refiere este artículo será ajustado conjuntamente con la
exención contributiva”.

Artículo 291. Dividendo Y Accionista. A los fines del impuesto sobre la renta dividendo es
cualquier distribución realizada por una persona moral a un accionista o socio de la misma,
en razón de su participación accionaria en dicha persona moral. La determinación de si una
distribución es o no un dividendo deberá hacerse sin tomar en consideración que la persona
moral tenga o no ingresos y/o beneficios actuales o acumulados. Este término no
incluye los dividendos repartidos en acciones ni las distribuciones hechas a los
accionistas o socios, hasta el monto de sus aportaciones, realizadas con motivo de la
liquidación de la sociedad. A los mismos fines, accionista es la persona que posea una
participación en el capital de una persona moral. Para los propósitos de esta disposición,
las personas morales distintas de las compañías por acciones o las sociedades anónimas,
deberán ser tratadas como si fueran compañías por acciones o sociedades anónimas,
cualquier persona que mantenga una participación accionaria, o que de alguna otra manera
pudiera obtener ingresos o beneficios como participante en tal persona moral, será tratado
como un accionista de dicha persona moral.

Artículo 292. Conjunto Económico. Cuando una persona o empresa, o grupo de personas,
estén o no domiciliadas en la República Dominicana, realicen su actividad a través de
sociedades o empresas y las operaciones de unas y otras sean conexas y estén controladas o
financiadas por aquéllas, la Administración Tributaria podrá considerar existente un
conjunto económico. En este caso, la Administración podrá atribuir, adjudicar o asignar
rentas brutas, deducciones, créditos entre dichas organizaciones o empresas si ésta determina
que dicha distribución, adjudicación o asignación es necesaria para prevenir la evasión de
impuesto o para reflejar claramente la renta de alguna de las referidas organizaciones o
empresas.

Artículo 293. Tratamiento De Las Diferencias Cambiarias. Las diferencias cambiarias

no realizadas al cierre del ejercicio fiscal, derivadas de los ajustes en la tasa de cambio, sobre
las divisas propiedad de una empresa o sobre obligaciones en moneda extranjera se considerarán
como renta imputable a los fines del impuesto o como gastos deducibles del negocio según fuere
el caso.

Artículo 294. Renta De Bienes Bajo Régimen De Copropiedad. La renta derivada de bienes
poseídos en forma de copropiedad, será tratada como perteneciente a los copropietarios en
proporción a su respectiva participación en la propiedad.

Artículo 295. Transferencias De Bienes Entre Esposos. No se reconocerá ganancia ni pérdida

en cualquier transferencia de bienes entre esposos, o cualquier transferencia de bienes entre
antiguos esposos, salvo cuando dicha transferencia forme parte de un acuerdo entre ellos como
consecuencia del procedimiento de divorcio o separación judicial de bienes. El costo fiscal de la
persona que recibe la transferencia de cualquier bien al cual se aplica la disposición anterior, será
el costo fiscal ajustado de la persona que lo transfirió.

CAPITULO VI

TASAS DEL IMPUESTO

Artículo 296. Tasa del Impuesto de las Personas Físicas. (Modificado por la Ley 253-12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país
pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva, la siguiente escala:

1. Rentas hasta los RD$399,923.00 exentas;

2. La excedente a los RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00, 15%,
3. La excedente de RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00, 20%,
4. La excedente de RDS833,171.01 en adelante, 25%.
Párrafo I. La escala establecida será ajustada anualmente por la inflación acumulada
correspondiente al año inmediatamente anterior, según las cifras publicadas por el Banco Central
de la República Dominicana.

Párrafo II. Para los años fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicará el ajuste a que se refiere el
párrafo anterior en consecuencia quedará sin efecto durante ese período el numeral 1, literal a),
del artículo 327 del presente Código.

Artículo 297. Tasa del Impuesto a las Personas Jurídicas. (Modificado por la Ley 253-12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán el
veintiocho por ciento (28%) sobre su renta neta gravable. A los efectos de la aplicación de la tasa
prevista en este artículo, se consideran como personas jurídicas:

a. Las sociedades comerciales, accidentales o en participación y las empresas individuales de

responsabilidad limitada.
b. Las empresas públicas por sus rentas de naturaleza comercial y las demás entidades
contempladas en el artículo 299 de este título, por las rentas diferentes a aquellas declaradas
exentas.
c. Las sucesiones indivisas.
d. Las sociedades de personas.
e. Las sociedades de hecho.
f. Las sociedades irregulares.
g. Cualquier otra forma de organización no prevista expresamente cuya característica sea la
obtención de utilidades o beneficios, no declarada exenta expresamente de este impuesto.

Párrafo I. La tasa establecida en este artículo aplicará para todos los demás artículos que
establecen tasas en el Título II del Código Tributario, a excepción de los artículos 296,
306, 306 bis, 308 y 309.

Párrafo II. A partir del ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá la tasa prevista en la parte
capital del presente artículo en la forma siguiente:
i) Ejercicio fiscal 2014: 28%;
ii) A partir del ejercicio fiscal 2015: 27%.

Artículo 298. Derogado por la Ley 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012.

CAPITULO VII

EXENCIONES GENERALES

Artículo 299. No estarán sujetas a este impuesto:

a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos
Municipales y de los establecimientos públicos en cuanto no provengan de actividades
empresariales de naturaleza comercial o industrial, desarrolladas con la participación de
capitales particulares o no.

b) Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.

c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razón directa del culto.

d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia social, caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y científicos,
siempre que tales rentas y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación y en ningún
caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados. Cuando estas entidades
generen rentas provenientes de actividades de naturaleza distinta a los propósitos para
los cuales fueron creadas, dichas rentas estarán sujetas a este impuesto. Quedan excluidas de
esta exención aquellas entidades organizadas jurídicamente como compañías por acciones u
otra forma comercial, así como aquellas que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la
explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades
similares.

e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad en que

funcionan sus campos de deportes e instalaciones inherentes a sus propósitos, siempre que
tales asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.

f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomáticos o

consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros, por el
ejercicio de esas funciones en la República. Esta exclusión se concede a base de
reciprocidad de los gobiernos extranjeros y se aplica igualmente a representantes,
funcionarios y empleados extranjeros de los Organismos Internacionales de que forma parte
la República Dominicana, y a las agencias de cooperación técnica de otros gobiernos.

g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.

h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos de seguros de vida

en razón de la muerte del asegurado.

i) Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin embargo, en el caso de
aportes en especie, el mayor valor del bien aportado, resultante de la comparación del valor
de costo de adquisición o producción, ajustado por inflación, correspondiente al mismo bien
al momento del aporte, estará gravado con este impuesto en cabeza del socio o aportante.

j) La adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte o donación. Sin embargo, en el
caso de donación, el mayor valor de costo de adquisición o producción con el
correspondiente a ese mismo bien al momento de la donación, estará gravado con el
impuesto de esta ley en cabeza del donante.

k) Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el

Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
l) Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establezca en el Reglamento.

m) El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000.00 en la enajenación de la casa

habitación, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones:

1) Que haya sido propiedad del enajenante en los tres años anteriores a contar del momento de
la enajenación.

2) Que haya constituido su residencia principal por ese mismo período.

n) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus

accionistas.

ñ) Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus

accionistas, siempre que se haya efectuado la retención a que se refiere el artículo 308 de este
Código.
o) (Adecuado de conformidad con el Artículo 3 de la Ley 557-05, de fecha 13 de
diciembre del año 2005). La renta neta anual de las personas naturales residentes en la
República Dominicana, hasta la suma de RD$257,280.00, ajustables por inflación.

p) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por su
trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto
estén gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias contemplado en el
Capítulo XI de este Título.

q) La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un seguro de salud o

invalidez.

r) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.

s) Derogado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012.

CAPITULO VIII

IMPUTACION DE RENTAS Y GASTOS AL AÑO FISCAL

Artículo 300. Año Fiscal. Los contribuyentes de este impuesto imputarán sus rentas al año
fiscal que comienza el 1ro. de enero y termina el 31 de diciembre.

Párrafo I. Las personas jurídicas que por la naturaleza de sus actividades prefieran
establecer el cierre de su ejercicio fiscal en una fecha distinta del 31 de diciembre, podrán elegir
entre las siguientes fechas de cierre: 31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre. Una vez
elegida una fecha de cierre no podrá ser cambiada sin la autorización expresa de la
Administración, previa solicitud, hecha por lo menos un mes antes de la fecha de cierre que se
solicita modificar.
Párrafo II. Las sociedades obligadas a declarar, que inicien sus operaciones después de
comenzado un ejercicio fiscal, deberán establecer en sus estatutos su fecha de cierre dentro de las
opciones establecidas a este respecto por este Título a los efectos de la declaración jurada y pago
del impuesto correspondiente. Las personas físicas, en su caso, cerrarán su ejercicio el 31 de
diciembre subsiguiente a la fecha de inicio de sus operaciones.

Artículo 301. Métodos De Registro De La Contabilidad De Las Personas Naturales Y

Jurídicas:

1. Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales se imputarán al año
fiscal en que hubieren sido percibidas y efectuados, respectivamente.

2. Personas Jurídicas. Las personas jurídicas y las otras formas de organización de

negocios señaladas en los artículos 297 y 298 de este Título, deberán observar el método de lo
devengado, con excepción de las disposiciones especiales previstas en este Título.

Artículo 302. Cambio De Método De Contabilidad. Excepcionalmente, los contribuyentes y

responsables podrán solicitar a la Administración que les autorice el uso de otros métodos, los
que una vez autorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva y expresa autorización de
la Administración. La solicitud del interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) meses
antes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio.

Párrafo. Si el cambio de método de contabilidad del contribuyente es autorizado deberán

ser practicados ajustes a las partidas de la renta, deducción, crédito, u otras, de manera tal que
ninguna de dichas partidas sea omitida o incluida en más de una ocasión. Si cualquier cambio
en el método de contabilidad del contribuyente da lugar a que la renta imponible del
contribuyente para su primer año fiscal bajo el nuevo método sea mayor de lo que hubiera
sido sin el cambio, entonces el monto del incremento en la renta imponible resultante
exclusivamente de dicho cambio deberá ser tratado como si la tercera parte de dicho
incremento fuera recibido o acumulado en ese primer año, y otra tercera parte de dicho
incremento fuera recibido o acumulado en cada uno de los dos años siguientes.

Artículo 303. Inventarios. Cualquier persona que mantenga existencias de materias primas,
productos en proceso de fabricación o de productos terminados debe crear y mantener
actualizados sus registros de inventarios de dichas existencias, para reflejar claramente su
renta. Estos inventarios serán mantenidos conforme al método de la última entrada, primera
salida (UEPS).

Párrafo I. Excepcionalmente otros métodos de valuación distintos al expresado pueden ser

autorizados por la Administración Tributaria, siempre que estén acordes con las
modalidades del negocio y no ofrezcan dificultades para la fiscalización. El método
aprobado no podrá ser cambiado sin una nueva y expresa autorización de la
Administración, a partir de la fecha que ésta fije.

Párrafo II. En la valoración de los inventarios no se admitirán deducciones en forma global,

acordadas para hacer frente a cualquier contingencia.
Párrafo III. Cuando se trate de inmuebles, el valor de éstos se inventariará al precio de compra
o valor de construcción efectivamente pagado.

Artículo 304. Empresas De Construcción. En el caso de empresas de construcción y otras

similares, en que las operaciones generadoras de la renta afectan más de un período fiscal, el
resultado bruto de las mismas deberá ser declarado de conformidad con alguno de los siguientes
métodos, a opción del contribuyente:

a) Asignando a cada período fiscal la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Este
porcentaje podrá ser modificado para la parte correspondiente a ejercicios aun no declarados,
en casos de evidente alteración de lo previsto al contratar. Estos porcentajes estarán sujetos a la
aprobación de la Administración.

b) Asignando a cada período fiscal la renta bruta que resulte de deducir del importe a cobrar
por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y demás elementos determinados
del costo de tales trabajos. Cuando la determinación de la renta en esta forma no fuere
posible o resultare dificultosa, podrá calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido,
siguiendo el procedimiento indicado en el inciso a) u otro análogo.

Párrafo I. En el caso de una obra que afecte dos períodos fiscales, pero cuya duración total no
exceda de un año, el resultado podrá declararse en el ejercicio en que se termina la obra. La
Administración, si lo considerare justificado, podrá autorizar igual tratamiento para aquellas
obras que duraren más de un año, cuando tal demora sea motivada por circunstancias
especiales, como huelga, falta de material y otras similares.

Párrafo II. En los casos previstos en los incisos a) y b) la diferencia de más o de menos que se
obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la
establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deberá
computarse en el año en que la obra sea concluida.

Párrafo III. Elegido un método, deberá ser aplicado a todas las obras y trabajos que el
contribuyente realice, y no podrá ser cambiado sin previa autorización expresa de la
Administración, la que determinará a partir de qué período fiscal futuro podrá cambiarse el
método elegido.

CAPITULO IX

RETENCIONES EN LA FUENTE

Artículo 305. Pagos al Exterior en General. (Modificado por la Ley 253-12, de fecha 09 de
noviembre del 2012). Salvo que se disponga un tratamiento distinto para una determinada
categoría de renta, quienes paguen o acrediten en cuenta rentas gravadas de fuente dominicana a
personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país, deberán retener
e ingresar a la Administración, con carácter de pago único y definitivo del impuesto, la misma
tasa establecida en el artículo 297 del presente Código Tributario. Las rentas brutas pagadas o
acreditadas en cuenta se entienden, sin admitir prueba en contrario, como renta neta sujeta a
retención excepto cuando esta misma ley establece presunciones referidas a la renta neta
obtenida, en cuyo caso la base imponible para el cálculo de la retención será la renta presunta.

Artículo 306. Intereses Pagados o Acreditados al Exterior. (Modificado por la Ley 253-12,
de fecha 09 de noviembre del 2012). Quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente
dominicana a personas físicas, jurídicas o entidades no residentes deberán retener e ingresar a la
Administración, con carácter de pago único y definitivo el impuesto de diez por ciento (10%) de
esos intereses.

Artículo 306 bis. Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas Residentes. (Agregado
por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012). Quienes paguen o acrediten
intereses a personas físicas residentes o domiciliadas en el país deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria, como pago único y definitivo, el diez por ciento (10%) de ese monto.

Párrafo I. Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las personas físicas podrán realizar su
declaración de Impuesto Sobre la Renta al solo efecto de solicitar la devolución del monto
retenido por intereses, en cuyo caso se considerará un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta,
cuando se cumpla alguna de las siguientes condiciones:
a) Cuando su renta neta gravable, incluyendo intereses, sea inferior a doscientos cuarenta mil
pesos (RD$240,000.00);
b) Cuando su renta neta gravable sea inferior a cuatrocientos mil pesos (RD$400,000.00),
siempre que su renta por intereses no sea superior al veinticinco por ciento (25%) de su renta
neta gravable.

Párrafo II. A partir del año 2015, la escala establecida será ajustada anualmente por la inflación
acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior, según las cifras publicadas por el
Banco Central de la República Dominicana.

Párrafo III. Los contribuyentes que ejerciten esta opción, deberán aportar a la Administración
Tributaria la documentación que esta les requiera para acreditar la cuantía de la renta neta
gravable así como de los intereses percibidos y su retención.

Párrafo IV. El Ministerio de Hacienda, en coordinación con la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII), regulará las distintas modalidades de intereses, entendidos como cualquier
cesión a terceros de capitales propios.

Párrafo V. Para el caso de los instrumentos de valores, el agente de retención de este impuesto
serán las centrales de valores.

Artículo 307. Rentas Del Trabajo En Relación De Dependencia. El trabajo personal se

ejerce en relación de dependencia, cuando el trabajador se halle sometido a alguna de las
siguientes condiciones: un horario fijo o variable, incapacidad de actuar sin las órdenes
directas del patrono, indemnización en caso de despido, vacaciones pagadas. Esta
enumeración no es limitativa y la relación de dependencia podrá siempre demostrarse por
cualquier otro signo o condición de trabajo que la revele. Quienes efectúen pagos o acrediten en
cuenta rentas gravables, originadas en el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, deberán retener e ingresar a la Administración Tributaria, por los pagos
efectuados en cada mes la suma correspondiente, de conformidad con la tasa establecida en el
artículo 296 de este Título, en la forma en que lo establezca el Reglamento.

Párrafo. Para los empleados y funcionarios que posean una única fuente de ingresos
derivados del trabajo en relación de dependencia y que no perciban ningún otro tipo de rentas
gravables, la retención que se les efectúe de conformidad con este artículo, tendrá carácter de
pago único y definitivo del impuesto y los exime de la obligación de presentar su declaración
jurada anual.

Artículo 308. Dividendos Pagados o Acreditados en el País. (Modificado por la Ley 253-12,
de fecha 09 de noviembre del 2012). Quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos o que de
cualquier otra forma distribuyan utilidades de fuente dominicana a personas físicas, jurídicas o
entidades, residentes o no residentes, deberán retener e ingresar a la Administración Tributaria,
como pago único y definitivo, el diez por ciento (10%) de ese monto. La Administración
Tributaria determinará mediante norma las formas de distribución de utilidades distintas de los
dividendos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 291 de este Código Tributario.

Párrafo I. Dividendos en Caso de Inversión Directa. Toda persona jurídica o entidad

propietaria de acciones de capital de una segunda persona jurídica, deberá establecer una cuenta
de dividendos. Cuando la primera persona moral reciba dividendos de la segunda persona
jurídica, deberá excluir de su renta bruta la cantidad neta recibida y procederá a incluir dicha
cantidad en su cuenta de dividendos. Los dividendos subsiguientes de la primera persona jurídica
a sus accionistas deberán ser calculados de la cuenta de dividendos hasta el límite de ésta y no
estarán sujetos a la retención prevista en la parte capital de este artículo.

Párrafo II. Los establecimientos permanentes situados en el país deberán retener e ingresar esta
misma suma cuando remesen cantidades a su casa matriz por este concepto o uno similar.

Párrafo III. Las disposiciones previstas en este artículo se aplicaran a las empresas de zonas
francas cuando cualquier país signatario del Acuerdo de Libre Comercio suscrito con Estados
Unidos de América, conjuntamente con los países del Mercado Común Centroamericano (DR-
CAFTA, por sus siglas en ingles), haya aprobado un impuesto de la misma naturaleza para
personas jurídicas acogidas a regímenes fiscales similares.

Artículo 309. Designación De Agentes De Retención. (Modificado por el artículo 1 de la

Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000; el artículo 8 de la Ley 12-01 de fecha 17
de enero del 2001, actualizado por la Ley 288-04 de fecha 28 septiembre del 2004,
modificado por el artículo 6 de la Ley No. 557-05, de fecha 13 de diciembre del año
2005; el artículo 13 de la Ley 139-11, de fecha 24 de junio de 2011; Modificado por la Ley
253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012). La Administración Tributaria podrá establecer que
las personas jurídicas actúen como agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a otras
personas jurídicas, rentas no exentas del gravamen, hasta un límite de retención del uno por ciento
(1%) del total del monto pagado o acreditado. La Administración Tributaria normará las
características que deberá reunir el agente de retención. La misma norma establecerá que todo
contribuyente calificado como de alto cumplimiento en el pago de sus obligaciones fiscales que, en
esa virtud, sea designado agente de retención de otras personas jurídicas, estará a su vez exento de la
retención del uno por ciento (1%) de las rentas que le sean pagadas o acreditadas en cuenta por otras
personas jurídicas. Los montos retenidos en virtud de este párrafo tendrán carácter de pago a cuenta
compensable contra cualquier anticipo o pago de impuestos, según el procedimiento establecido en la
presente ley.

Las entidades públicas actuarán como agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a
personas naturales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, así como a otros entes no exentos del
gravamen, los importes por los conceptos y en las formas que establezca el reglamento, con
excepción de lo previsto en literal d) del Párrafo I del presente artículo.

Las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar como agentes de retención
cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales y sucesiones indivisas, así como a otros
entes no exentos del gravamen, excepto a las personas jurídicas, los importes por los conceptos y
formas que establezca el reglamento.

Estas retenciones tendrán carácter de pago a cuenta o de pago definitivo, según el caso, y procederán
cuando se trate de sujetos residentes, establecidos o domiciliados en el país.

Párrafo. La retención dispuesta en este artículo se hará en los porcentajes de la renta bruta que a
continuación se indican:

a) 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por concepto de alquiler o
arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles, con carácter de pago a cuenta.

b) 10% sobre los honorarios, comisiones y demás remuneraciones y pagos por la prestación de
servicios en general provistos por personas físicas, no ejecutados en relación de dependencia,
cuya provisión requiere la intervención directa del recurso humano, con carácter de pago a
cuenta.

c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, loto quizz, premios
electrónicos provenientes de juegos de azar y premios ofrecidos a través de campañas
promocionales o publicitarias o cualquier otro tipo de apuesta o sorteo no especificado, con
carácter de pago definitivo.
Las ganancias obtenidas a través de los premios en las bancas de apuestas en los deportes y
bancas de loterías, se le aplicarán la siguiente escala:

i. Los premios de más de RD$100,001.00 hasta RD$500,000.00 pagarán un 10%.

ii. Los premios de RD$500,001.00 hasta RD$ 1,000,000.00 pagarán 15%.
iii. Los premios de más de RD$1,000,001.00 pagarán 25%.

d) 10% sobre premios o ganancias obtenidas en máquinas tragamonedas, con carácter de pago
definitivo que se pagará mensualmente en la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII).
e) 5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias, incluyendo las empresas
estatales y los organismos descentralizados y autónomos, a personas físicas y jurídicas, por la
adquisición de bienes y servicios en general, no ejecutados en relación de dependencia, con
carácter de pago a cuenta.
A los contribuyentes que generan sus ingresos por comisiones se les aplicaran la retención del
impuesto al monto de la comisión regulada conforme norma o resolución, previa autorización de
la Administración Tributaria.
La Tesorería Nacional antes de efectuar los pagos correspondientes por la adquisición de bienes
y servicios en general, realizados por las instituciones del Estado y sus dependencias, deberá
hacer la retención prevista en la parte capital del literal e), y pagar dicha retención como pago a
cuenta del proveedor.
Las instituciones que realicen pagos a proveedores del Estado que no sean través de la Tesorería
Nacional estarán obligadas a transferir los montos retenidos a la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), de lo contrario el monto retenido será descontado de la asignación
presupuestaria prevista a favor de esa institución para el ejercicio presupuestario en que el
proveedor haya reportado la retención.

f) 10% para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas disposiciones;
con carácter de pago a cuenta."
CAPITULO X

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION E INFORMACION

Artículo 310. Deber De Informar. Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención
informarán a la Administración el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarán
éstos por cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que ésta
establezca. Deberán informar además, las sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a
sus beneficiarios aun cuando dichas sumas no estén sujetas a retención.

Artículo 311. Deber De Entregar Prueba De La Retención Efectuada. Los Agentes de

Retención deberán entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una
prueba de la retención efectuada, en la forma que indique el Reglamento.

Artículo 312. Deber De Presentar Declaración Jurada De Las Retenciones Efectuadas. Las
personas o empresas instituidas en Agentes de Retención deberán presentar anualmente a la
Administración Tributaria una declaración jurada de las retenciones operadas durante el año
calendario anterior. El Reglamento establecerá la fecha, forma y demás disposiciones
necesarias para la aplicación de este sistema de cobro del impuesto.

Artículo 313. Retención No Efectuada No Exime Contribuyente Del Pago De La

Obligación Tributaria. En los casos en que se disponga el pago del impuesto por vía de
retención, el hecho de que no existiere el Agente de Retención, o de que éste no efectuare la
retención debida, no eximirá a los contribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no
haberse efectuado la retención, son deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el
Agente de Retención. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retención haya efectuado la
retención correctamente, será éste el único responsable del pago del impuesto retenido ante la
Administración.

CAPITULO XI

ANTICIPOS

Artículo 314. Pago De Anticipos. (Modificado por el artículo 7 de la Ley No. 557-05, de
fecha 13 de diciembre del año 2005). Desde el año fiscal 2006 todos los contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta que fueren personas jurídicas y negocios de único dueño, cuya tasa
efectiva de tributación sea menor o igual a 1.5% (uno punto cinco por ciento), pagarán sus
anticipos correspondientes sobre la base de doce cuotas mensuales iguales, resultantes de
aplicar el 1.5% a los ingresos brutos declarados en el año fiscal anterior. Las personas
jurídicas y negocios de único dueño cuya tasa efectiva de tributación sea mayor que 1.5%
(uno punto cinco por ciento), pagarán mensualmente como anticipo la doceava parte del
impuesto liquidado en su declaración anterior.

Párrafo I. En el caso de las personas físicas y sucesiones indivisas los anticipos serán
calculados sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su ejercicio anterior y pagados en los
meses y porcentajes siguientes: sexto mes 50%; noveno mes 30% y decimosegundo mes 20%.

Párrafo II. Del monto de ingresos brutos o del impuesto liquidado sobre la base del cual se
calculen, según sea el caso establecido en el presente artículo, de las sumas a pagar por concepto
de anticipos, se restarán los saldos a favor contenidos en la declaración que procedieran, si
no se hubiera solicitado su compensación o reembolso.

Párrafo III. Si al final del período fiscal al cual corresponden los anticipos así
calculados, resultara un saldo a favor del contribuyente por efecto del exceso en el pago de
anticipos sobre Impuesto Sobre la Renta liquidado, el contribuyente podrá compensar dicho
saldo con el Impuesto a los Activos establecido en los Artículos del 401 al 408 del Código
Tributario agregado por el Artículo 18 de esta ley, sin perjuicio del derecho del contribuyente
de solicitar el reembolso de acuerdo a lo establecido para estos fines por este Código.

Párrafo IV. Los contribuyentes que demuestren una reducción significativa de sus rentas
en el ejercicio corriente podrán solicitar, por lo menos quince (15) días antes del vencimiento,
la exención total o parcial de efectuar el anticipo previsto en este artículo. La Administración
Tributaria podrá acoger esta solicitud siempre que, a su juicio, existan causas de fuerza mayor o
de carácter extraordinario que justifiquen la imposibilidad de realizar dichos pagos.

Párrafo V. Las personas físicas no pagarán el anticipo establecido en el presente artículo

cuando la totalidad de sus ingresos haya pagado impuesto sobre la renta por la vía de la
retención. Cuando sólo una parte de las rentas de la persona física haya pagado el impuesto por
la vía de la retención, el anticipo se aplicará sobre la porción de impuesto que no ha sido objeto
de retención.

Párrafo VI. En el caso de las personas jurídicas citadas en el artículo 297, cuyos ingresos
provienen de comisiones o de márgenes de comercialización regulados por el Estado, la
base para calcular los anticipos será la del total de sus ingresos brutos generados por
esas comisiones o por los márgenes establecidos por las autoridades competentes. De igual
manera, los intermediarios dedicados exclusivamente a las ventas de bienes de terceros,
pagarán el anticipo del uno punto cinco por ciento (1.5%), del presente artículo, calculado
sobre el total de sus ingresos provenientes de las comisiones que obtengan en la mencionada
actividad.

Párrafo VII. No pagarán el anticipo del uno punto cinco por ciento (1.5%), establecido en el
presente artículo las personas naturales que desarrollen actividades comerciales e industriales,
siempre que el ingreso anual proveniente de dichas actividades sea igual o menor a cinco
millones de pesos (RD$5,000,000.00). Dichas personas naturales se acogerán al régimen
especial que se establecerá en el Reglamento de aplicación del impuesto sobre la renta.

Artículo 315. Exención De Anticipos. (Derogado por el artículo 11 de la Ley 147-00, de

fecha 27 de diciembre del año 2000, por efecto del artículo 6 de la Ley 12-01 de fecha 17 de
enero del 2001).

CAPITULO XII

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO DETERMINADO

Artículo 316. Contribuyentes Residentes O Domiciliados En El País. Los contribuyentes

residentes o domiciliados en la República Dominicana podrán acreditarse contra el impuesto
determinado sobre sus rentas gravables en cada ejercicio fiscal:

a) Los impuestos a la renta efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuente
extranjera gravadas por esta ley, hasta un monto que no exceda del
correspondiente al que cabría pagar sobre esas mismas rentas de acuerdo con el impuesto a la
renta dominicano.

b) Las cantidades que les hubieren sido retenidos durante el mismo ejercicio fiscal sobre las
rentas percibidas o acreditadas en cuenta, con carácter de pago a cuenta del impuesto sobre la
renta establecido en este Código.

c) Los anticipos del impuesto a la renta efectivamente pagados correspondientes al mismo

ejercicio fiscal.

d) Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este Código,
provenientes de pagos excesivos o indebidos efectuados por otros conceptos, en la forma que
establezca el Reglamento.
e) Derogado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre del 2012.

f) (Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000 y caducó en

virtud del Párrafo VII del antiguo Artículo 297 modificado por la Ley 147-00 de fecha
27 de diciembre del año 2000).
Artículo 317. Tratamiento De Los Saldos Favorables A Los Contribuyentes. El saldo a favor
que podría derivarse de los créditos reconocidos en los incisos b), c), d) y e) del artículo
anterior, podrá transferirse para el cómputo del impuesto a la renta de los ejercicios fiscales
subsecuentes.

CAPITULO XIII

IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS EN

ESPECIE A TRABAJADORES EN RELACION DE DEPENDENCIA

Artículo 318. Impuesto Sustitutivo Sobre Retribuciones Complementarias En Especie A

Trabajadores En Relación De Dependencia. A los propósitos de este Capítulo, el concepto
"retribución complementaria" sujeta al impuesto, significa cualquier bien, servicio o beneficio
proporcionado por un empleador a una persona física por su trabajo en relación de dependencia
en adición a cualquier retribución en dinero, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio
contiene un elemento personal individualizable, en los términos que determine el Reglamento.
Se considerarán, entre otras, como retribuciones complementarias, sin que esta enunciación
tenga carácter limitativo, el suministro de los siguientes bienes, servicios o beneficios:

1) Viviendas.

2) Vehículos de cualquier especie.

3) Personal doméstico.

4) Descuentos especiales en la venta de bienes.

5) Asistencia educacional para el funcionario o empleado o para sus dependientes, en cuanto

no se trate de programas de capacitación directamente vinculados al ejercicio de las funciones
inherentes al funcionario o empleado en la respectiva empresa.

6) Prima de seguros personales de vida, salud y otros conceptos similares; sin embargo,
cuando las primas de seguros de vida y de salud sean en favor de todo el personal
colectivamente, el gasto se admite como deducible, a los fines fiscales, y no se aplica el
impuesto previsto en este artículo, tampoco constituyen rentas sujetas a retención para los
asalariados.

7) Cuentas de gastos, excepto cuando se pruebe que el gasto y su monto es razonable y

necesario para el negocio del empleador.

Artículo 319. Deber De Pago Del Empleador. (Adecuado de conformidad a lo establecido en

el Párrafo del Artículo 10, de la Ley 139-11, de fecha 24 de junio del año 2011). Los
empleadores pagarán y liquidarán, mensualmente, el impuesto sobre retribuciones
complementarias con la tasa del veintinueve por ciento (29%)* aplicable sobre los beneficios de
esa naturaleza otorgados en cada mes, en la forma que establezca el Reglamento.
* Por disposición del Artículo 14 de la Ley 139-11, esta tasa tendrá una vigencia de dos (2) años a partir de la
promulgación de esta ley.

Artículo 320. Deber De Llevar Una Cuenta Separada De Estas Retribuciones. A los
efectos de la determinación del impuesto sobre retribuciones complementarias, los empleadores
deberán registrar en una cuenta separada, el valor de todas las retribuciones complementarias
otorgadas en cada mes.

Artículo 321. Valor A Tomar Para Las Retribuciones Complementarias. El valor tomado
en consideración para cualquier forma de retribución complementaria será su valor de
mercado, determinado en la forma que prescriba el Reglamento.

Artículo 322. Contribuyentes De Este Impuesto. Son contribuyentes de este impuesto las
empresas públicas, las entidades privadas y las personas físicas, que tengan el carácter de
empleador, por las retribuciones complementarias que otorguen a sus funcionarios o
empleados.

Párrafo. Cuando una empresa o entidad gozare de una exención general de impuestos o que por
la naturaleza de su actividad o de sus fines no fuere contribuyente, las retribuciones
complementarias pagadas a su personal formarán parte de la retribución total del
funcionario, directivo o empleado, y estarán sujetas a retención en manos de su empleador.

CAPITULO XIV

REORGANIZACION DE SOCIEDADES

Artículo 323. Aprobación Previa Para El Traslado De Derechos Y Obligaciones Fiscales.

Cuando se reorganicen sociedades y en general empresas de cualquier naturaleza, los resultados
que pudieran surgir como consecuencia de la reorganización no estarán alcanzados por el
impuesto de esta ley y los derechos y obligaciones fiscales correspondientes a los sujetos que
se reorganizan, serán trasladados a las entidades continuadoras. En todo caso, la reorganización
deberá efectuarse conforme a las normas que establezca el Reglamento, y el traslado de los
derechos y obligaciones fiscales quedará acreditado supeditado a la aprobación previa de la
Administración.

Se entiende por reorganización:

a) La fusión de empresas, pre-existentes a través de una tercera que se forme o por absorción
de una de ellas.

b) La escisión o división de una empresa en otras que continúen en conjunto las operaciones de
la primera.

c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente
independientes, constituyan un conjunto económico.

Artículo 324. Liquidación Parcial. Las reorganizaciones que impliquen una liquidación de la
o las empresas reorganizadas, serán tratadas conforme a las normas que rigen la liquidación de
sociedades.

CAPITULO XV

DE LA CESACION DE NEGOCIOS

Artículo 325. Deberes Del Contribuyente En Caso De Cesación De Negocios. En caso de

cesación de negocios o terminación de explotaciones por venta, liquidación, permuta u otra
causa, se considerará finalizado el ejercicio corriente. El contribuyente deberá presentar,
dentro de los sesenta (60) días posteriores a la fecha de los hechos especificados antes, una
declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio, y pagar el impuesto adeudado.

Artículo 326. Empresas En Proceso De Liquidación. Las empresas en liquidación, mientras

no efectúen la liquidación final, continuarán sujetas a las disposiciones de esta ley y su
Reglamento. Al hacerse la distribución definitiva de lo que se obtuviere en la liquidación, se
cumplirá lo dispuesto en el artículo anterior.

CAPITULO XVI

AJUSTES POR INFLACION

Artículo 327. El Poder Ejecutivo ordenará para cada año calendario un ajuste por inflación
en base a la metodología establecida en el Reglamento, basada en el índice de los Precios al
Consumidor del Banco Central.

a) El ajuste ordenado para cualquier año fiscal, será aplicado a los siguientes conceptos
determinados a partir del cierre del año fiscal precedente:

1) Los tramos de la escala impositiva establecidos por el artículo 296;

2) Cualquier otra cantidad expresada en "RD$";

3) Hasta el límite previsto por el reglamento, cualquier participación neta en el capital de un

negocio o en un activo de capital no relacionado con un negocio, y

4) El traspaso a ejercicios posteriores de las pérdidas netas por operaciones y de las cuentas de
dividendos, y

5) El crédito por impuestos pagados en el extranjero, según lo establece el artículo

316, literal a).

6) El mínimo no imponible establecido para las personas físicas.

b) El Reglamento incluirá:
1) Regulaciones que describan cómo, en el caso de negocios, la cantidad del ajuste
previsto en virtud del literal (a) será distribuida entre todos los activos en el balance
general del negocio, con exclusión del dinero en efectivo, cuentas por cobrar, y acciones y
bonos.

2) Disposiciones para redondear los montos ajustados hasta el límite adecuado para
administrar el impuesto en forma eficiente.

3) Disposiciones que prevean los ajustes interanuales para el cálculo de la reserva para
impuestos, pagos insuficientes y pagos en exceso, pagos indebidos, montos pagados mediante
retención del impuesto estimado, y asuntos similares en que sea necesario efectuar dichos
ajustes para llevar a cabo los propósitos de este artículo, y

c) El Poder Ejecutivo, en caso necesario, podrá establecer ajustes con respecto a la

inflación en otros asuntos que afectan la determinación de la renta imponible o el pago del
impuesto.

CAPITULO XVII

DECLARACIONES JURADAS, PLAZOS,

FORMAS Y PAGO

Artículo 328. Deber De Presentar Declaraciones Juradas. La determinación y percepción del

impuesto se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que deberán presentar los
responsables del pago del gravamen en la forma y plazos que establezca el Reglamento. Dichas
declaraciones juradas hacen responsables a los declarantes por el impuesto que de ellas resulte,
cuyo monto no podrá ser reducido por declaraciones posteriores; salvo errores de cálculo, sin la
expresa autorización de la Administración Tributaria.

Artículo 329. Prorrogas Para La Presentación De La Declaración Jurada. La

Administración Tributaria podrá discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada,
prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la presentación de la declaración jurada anual
y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la
presentación de la declaración y pago del impuesto, estará sujeto a un interés indemnizatorio,
previsto en el Título Primero de este Código. Esta solicitud deberá ser presentada a la
Administración Tributaria, con una antelación mínima de 15 días del vencimiento del plazo
de presentación y pago. La negación de la prórroga solicitada no es susceptible de recurso
alguno.

Artículo 330. Quienes Deben Presentar Declaración Jurada De Rentas. Deberán presentar
declaración jurada ante la Administración Tributaria y pagar el impuesto correspondiente:

a) Las personas físicas.

b) Los administradores o representantes legales de los menores y de los interdictos, en cuanto

las rentas que correspondan a sus representados.
c) Los presidentes, directores, gerentes, administradores, apoderados y demás representantes de
personas jurídicas y de toda otra entidad, o patrimonio, en cuanto a las rentas de éstos.

d) Los síndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidación y los

secuestrarios en cuanto a las rentas de empresas o explotaciones bajo secuestro.

e) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de éstos, el cónyuge

superviviente y los herederos, en cuanto a las rentas que pertenecieron al decujus, y a las rentas
correspondientes a la sucesión.

f) El marido, excepto en los casos de separación de bienes, en cuanto a los bienes

comunes y propios. Sin embargo, cuando la esposa ejerza una profesión, oficio, empleo,
comercio o industria, se liquidarán como ingresos propios de ella, los que obtuviere en el
ejercicio de la actividad a que se dedique, y los que provinieren de bienes adquiridos con
el producto de dicha actividad, siempre que haya hecho constar en la escritura de
adquisición que el dinero proviene de los indicados conceptos y esto no sea impugnado, las
rentas respectivas de los esposos casados bajo el régimen de separación de bienes se liquidarán
como propias de cada uno.

Artículo 331. Deber De Probar La Calidad En Que Se Actúa. Las personas que están
obligadas a presentar las declaraciones por las rentas obtenidas y sujetas a la aplicación
del presente impuesto, deberán presentar las pruebas de las calidades en que actúen, cuando
así lo requiera la Administración Tributaria.

Artículo 332. Deber De Cumplir Los Requisitos Exigidos Por El Código, El Reglamento O
La Administración Tributaria. La forma en que deberán ser presentadas las declaraciones
juradas y sus anexos, así como todo lo relativo a los sistemas de contabilidad y
documentación probatoria para facilitar la verificación de las rentas gravables, serán prescritos
por la Administración Tributaria.

Artículo 333. Derecho De Exigir Declaraciones Juradas Y Cualesquiera Otras

Informaciones. La Administración Tributaria podrá exigir declaraciones juradas o cualquiera
otra información, en las formas y en los plazos que al efecto fije, a los contribuyentes u otras
entidades públicas o privadas, y a los terceros que intervinieren en el pago, movimiento,
destino o aplicación de la renta de un contribuyente dado, cuando lo juzgue necesario para la
sustanciación de asuntos que sean de su interés.

CAPITULO XVIII

DE LOS REEMBOLSOS

Artículo 334. Reclamación. Los contribuyentes y responsables que hubieren pagado

indebidamente o en exceso el impuesto sobre la renta o sus recargos e intereses y
sanciones referentes a ellos, podrán reclamar su reembolso dentro de los tres años a partir
de la fecha de pago o de la determinación del crédito a su favor cuando éste se derive de
retenciones o anticipos de impuestos. Interpuesto el pedido de reembolso, la
Administración Tributaria procederá a su tramitación, pudiendo compensar de oficio el
crédito del contribuyente o responsable, total o parcialmente, con las deudas líquidas y
exigibles que provengan del mismo impuesto y se refieran a períodos no prescritos,
comenzando por los más antiguos. Las demás disposiciones relativas a esta materia así
como, los procedimientos, sanciones relativos a todos los impuestos, están incluidos en el
Título Primero de este Código.
 REGLAMENTO
PARA APLICACION TITULO II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECRETO 139-98

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Art 1. CONCEPTO DE RENTA.

De acuerdo con el artículo 268 del Código, se consideran rentas del contribuyente, sin
que signifique limitación alguna, las obtenidas por:

a) El trabajo personal,

b) La explotación económica de todo género: comercial, industrial, minera, agrícola,

pecuaria, forestal y la derivada de otras actividades de la que sea titular;

c) La prestación de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas similares

d) El ejercicio de actividad profesional, artística o similar; e) Los capitales mobiliarios

como: intereses, regalías, participación en utilidad de sociedades, arrendamientos de
bienes muebles, derechos y otros;

f) Arrendamiento y locación de inmuebles;

g) Los incrementos patrimoniales realizados; y

h) Los premios. Para los fines del artículo 283 del Código, la renta bruta se determina,
en los casos de enajenación de bienes, reduciendo del ingreso bruto, el costo fiscal
ajustado por inflación de los bienes enajenados o vendidos. En los demás casos el
ingreso bruto será igual a la renta bruta.

PARRAFO.- (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

En la determinación de la base imponible para el cálculo de los anticipos del Impuesto

Sobre la Renta, los contribuyentes podrán deducir de sus ingresos brutos, los
descuentos y devoluciones sobre sus ventas, los impuestos sobre las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y Selectivo al Consumo, respectivamente.
Las comisiones e intereses se consideran parte de los ingresos brutos ganados.
Art 2. DE LAS RENTAS DE LOS CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS EN LA
REPUBLICA DOMINICANA.
Las personas naturales o jurídicas, con residencia o domicilio en el país, así como las
sucesiones indivisas y los entes con o sin personería jurídica, pagarán el impuesto
sobre sus rentas de fuente dominicana y sobre las de fuente extranjera provenientes de
inversiones y ganancias financieras, tales como dividendos de acciones o intereses de
préstamos o de depósitos bancarios, ganancias obtenidas en operaciones en bancos o
instituciones financieras, bonos, cédulas, títulos de sociedades de capital, letras y
otros valores mobiliarios o títulos del mercado de capitales.

Art 3. DE LAS RENTAS DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS Y DE

QUIENES PASEN A RESIDIR EN LA REPUBLICA DOMINICANA.

Las personas naturales o jurídicas, las sucesiones indivisas y los entes con o sin
personería jurídica que no tengan domicilio o residencia en la República Dominicana,
estarán sujetas al impuesto por sus rentas de fuente dominicana. Las personas
naturales, nacionales o extranjeras, que pasen a residir en la República Dominicana,
estarán sujetas a la aplicación de este impuesto por sus rentas de fuente extranjera
provenientes de inversiones y ganancias financieras, sólo a partir del tercer año o
período gravable a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.

CAPITULO II

FUENTE DE LAS RENTAS

RENTAS DE FUENTE DOMINICANA

Art 4. CASO DE VINCULACION ECONOMICA.

Para los fines de determinar las rentas de fuente dominicana, de acuerdo con el
párrafo del artículo 272 del Código, si no fuese satisfactoria la prueba presentada por
el contribuyente o responsable sobre el origen de las transferencias de fondos del o al
exterior, la Administración podrá considerar que existe vinculación económica y que
los fondos provienen de beneficios de fuente dominicana. A estos efectos, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 281 del Código, se considerará que existe
vinculación económica entre una persona natural o jurídica y un ente comprendido en
el artículo 298 del Código, cuando existe entre ellos dependencia financiera o el
capital de ambos o su mayoría pertenece a uno de ellos, tomando uno o más de los
siguientes criterios:

1) Cuando las transferencias se realicen entre las personas o entidades señaladas y una
de éstas posee o es propietaria, directa o indirectamente, del cincuenta por ciento
(50%) o más del capital de la otra, con o sin residencia o domicilio en el país;

2) Cuando las transferencias tienen lugar entre las personas o entidades señaladas
cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o más a personas ligadas
entre sí por patrimonio o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad, o
el capital de ambas personas pertenezca a una misma persona tenedora de acciones;
3) Cuando las transferencias se realicen entre la persona o entidades señaladas y los
administradores, socios, directivos, accionistas u otros entes de carácter similar;

4) Cuando un contribuyente transfiera a una misma persona o a otra vinculada a ésta

el cincuenta por ciento (50%) o más de su producción;

5) Cuando una empresa matriz realice transferencia con una sucursal, filial o
subsidiaria o de carácter similar, o los hechos gravados que se realicen entre dos
personas iguales a ésta última, cuando se presenten uno o más de los siguientes casos,
habrá vinculación económica;

a) Cuando el cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la sucursal, filial o
subsidiaria, pertenezca a la empresa matriz.

b) Cuando la empresa matriz, con otra de sus sucursales, filiales o subsidiarias tenga,
conjunta o separadamente, el derecho de emitir los votos que constituyen el quórum
necesario para designar representante legal o para contratar a nombre de la sucursal,
filial o subsidiaria.

c) Cuando una empresa matriz participa en el cincuenta por ciento (50%) o más de las
utilidades de dos o más personas, entre las cuales exista, a su vez, vinculación
económica en los términos del presente artículo.

6) Cuando el cuarenta por ciento (40%) o más de los ingresos operacionales de una
entidad financiera provenga de la financiación del hecho gravado realizado entre un
contribuyente y sus vinculados económicos.

PARRAFO. La vinculación económica persistirá, aún cuando las transferencias se

produzcan entre vinculados económicamente por medio de terceros no vinculados.

Sección Segunda

RENTAS DE EMPRESAS DE TRANSPORTE

Art 5. DEFINICION DE EMPRESA DE TRANSPORTE.

A los efectos del artículo 274 del Código, se entenderá como empresa de transporte,
aquella que opere el transporte de personas y/o cargas de cualquier naturaleza
independientemente de que sea propietaria o no de la nave o vehículo.

Art 6. RENTA DE EMPRESAS EXTRANJERAS DE TRANSPORTE. RENTA

NETA PRESUNTA.
Las empresas extranjeras de transporte no estarán gravadas con el Impuesto sobre la
Renta en la República Dominicana, por las rentas obtenidas de operaciones efectuadas
desde el exterior al país. No obstante, de acuerdo con el artículo 274 del Código, se
presume que las rentas que obtengan en operaciones efectuadas desde la República
Dominicana a otros países son de fuente dominicana y estarán gravadas con el
Impuesto sobre la Renta en la República Dominicana, sobre una renta neta presunta,
equivalente al diez por ciento (10%) del monto bruto a que alcancen los fletes por
pasajes y cargas, cualquiera que sea el lugar donde o desde el cual se efectúe el pago.
PARRAFO I. Las empresas estarán obligadas a llevar contabilidad fidedigna y
organizada, contabilizando en cuentas independientes las sumas percibidas por
pasajes o cargas desde la República Dominicana al exterior y las percibidas por este
concepto desde el exterior a la República Dominicana.

PARRAFO II. Cuando se trate de transporte destinados a puertos extranjeros que no

tengan línea directa con República Dominicana, y deban ser transbordados en puerto
extranjero y transportados desde allí por transportistas extranjeros, se considerará
como puerto de destino, para los efectos de este artículo, el puerto o lugar de
transbordo. En este caso se registrará el flete por pasaje y carga percibido y lo que
corresponda a cada armador que interviene en el transporte.

PARRAFO III. Se considerará como importe bruto de los fletes por pasajes y carga, la
suma total que las empresas de transporte perciban por la conducción de cargas y
pasajeros, sin deducción por ningún concepto. El impuesto sobre servicio de
transportación aérea al extranjero, establecido en el artículo 382 del Código, no será
considerado parte del importe bruto.

PARRAFO IV. Las empresas nacionales de transporte deberán tributar sobre la renta
neta obtenida, fundamentada en contabilidad fidedigna y organizada, de acuerdo con
las normas generales; considerándose todas las rentas que obtengan como originadas
en la República Dominicana. Sin embargo, si no se pudiere determinar esta renta neta,
dichas empresas tributarán sobre la renta presunta establecida en el citado artículo 274
del Código. En este caso, la Administración dejará constancia de las circunstancias
que impiden determinar la renta real y efectiva, comprobará el monto bruto obtenido
por fletes de pasajeros y carga, y calculará el diez por ciento (10%) de dichos montos
brutos como renta imponible del ejercicio.

Art 7. AGENTES O REPRESENTANTES DE EMPRESAS EXTRANJERAS DE

TRANSPORTE COMO AGENTE DE RETENCION.
Se instituye como agente de retención a las personas o entidades que funjan como
agentes o representantes en el país de las compañías extranjeras de transporte y, en su
defecto, a los consignatarios de las naves.

Sección Tercera
Art 8. RENTAS DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS RADICADAS O NO EN EL
PAIS.
A los fines del artículo 275 del Código, que establece la presunción de renta neta
mínima de las compañías de seguros, en un diez por ciento (10%) de las primas brutas
cobradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas, bienes o empresas
radicadas en el país, el concepto de prima bruta cobrada, no incluye los impuestos que
se tuvieren que pagar por otros conceptos.

Sección Cuarta
RENTAS DE LAS EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE PELICULAS
Art 9. RENTA MINIMA DE FUENTE DOMINICANA DE LAS EMPRESAS
DISTRIBUIDORAS DE PELICULAS.
Para los fines del artículo 276 del Código, se presumirá que la renta mínima de fuente
dominicana obtenida por los productores, distribuidores o intermediarios, por sí o por
medio de agentes o representantes en la República Dominicana, de películas
cinematográficas extranjeras exhibidas en el país, es equivalente al quince por ciento
(15%) del precio que se les pague por tal exhibición, cualquiera que fuere la forma
que revista la retribución. El impuesto, en este caso, deberá liquidarse sobre el quince
por ciento (15%) del precio pagado o acreditado, sin deducciones, aún cuando por la
modalidad del pago la renta tenga carácter de regalía. Esta disposición es aplicable a
los productores, distribuidores o intermediarios de películas extranjeras proyectadas
por otros medios audiovisuales.

Sección Quinta
RENTAS DE LAS EMPRESAS DE COMUNICACIONES.
Art 10. RENTAS DE LAS EMPRESAS DE COMUNICACION. RENTA MINIMA.

Las empresas extranjeras de comunicaciones establecidas en la República

Dominicana, deberán pagar impuesto a la renta, según el artículo 277 del Código,
sobre su renta neta de fuente dominicana obtenida en sus operaciones, acreditada
mediante contabilidad fidedigna y organizada, en la cual se contabilicen
independientemente las rentas de fuente extranjera y las de fuente dominicana. Según
dicho artículo 277 del Código, se presumirá que la renta neta mínima imponible de
fuente dominicana de éstas empresas, es equivalente al quince por ciento (15%) del
monto de sus ingresos brutos contabilizados en la forma expresada. No obstante, esta
presunción por ser de renta mínima. Por su parte, las empresas dominicanas de
comunicaciones, tributarán sobre la misma presunción de renta mínima de fuente
dominicana, cuando la Administración no pudiere determinar su renta neta efectiva de
origen dominicano

Sección Sexta
RENTAS DE EMPRESAS AGROPECUARIAS Y FORESTALES
Art 11. RENTAS DE LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS Y FORESTALES.
RENTA PRESUNTA

De conformidad con el artículo 278 del Código, si no fuese posible determinar el

monto de los beneficios netos de las empresas agropecuarias y forestales, o estimarlos
según la producción, precios o índices generales obtenidos por la Administración, se
presumirá que son equivalentes a un diez por ciento (10%) del valor actual de los
inmuebles, incluyendo mejoras y continencias. Los bienes señalados en este artículo,
se valuarán para los efectos de la presunción, según las siguientes normas:

1. Los terrenos agrícolas se valuarán al precio de adquisición efectivamente pagado,

ajustado por inflación entre la fecha de adquisición y el cierre del año fiscal, conforme
a lo previsto en el artículo 327 del Código.

2. Los demás bienes inmuebles y bienes físicos destinados al activo inmobiliario en

general, se valuarán por su valor de adquisición o construcción, debidamente
documentado y ajustado por inflación en la forma señalada en el numeral anterior.
3. Las plantaciones, siembras y animales nacidos en la empresa, se valuarán a su costo
de reposición a la fecha del cierre del año fiscal, considerando su calidad, el estado en
que se encuentren, su duración real a contar de esa fecha, y su relación con el valor de
bienes similares existentes en la misma localidad.

4. Las contenencias se valuarán por su costo o valor de adquisición, debidamente

documentado y ajustado por inflación, en la forma indicada en el numeral 1 anterior.

5. El multiplicador en estos casos será el que se establezca conforme al inciso c) del

Párrafo II del artículo 289 del Código.

PARRAFO I: En el caso de las transmisiones a título gratuito, el precio para la

presunción será el establecido para el cálculo del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, ajustado por inflación.

PARRAFO II: (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)
A los fines de la aplicación de los Artículos 297 y 314 del Código Tributario, se
consideran explotaciones agropecuarias las dedicadas exclusivamente a la plantación,
siembra o descacarado de productos agrícolas para el consumo humano o animal, y a
la crianza de animales, sin que tales productos sean posteriormente sometidos a
ningún proceso de transformación, en manos de las mismas. Los contribuyentes que
desarrollen actividades conexas o distintas a las explotaciones agropecuarias deberán
pagar el anticipo del impuesto sobre la renta, sobre la base de la totalidad de los
ingresos brutos.

Sección Séptima
DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Art 12. DEFINICION DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

Para los fines de los artículos 279, 280, 281, 282 y 298 del Código, el término
"establecimiento permanente" significa un lugar fijo de negocios en el que una
empresa, persona o entidad del extranjero, efectúa toda o parte de su actividad, tales
como: sede de dirección, oficina, sucursales, taller, mina, pozo de petróleo o de gas,
cantera o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales, proyectos de
ensamblaje, incluyendo las actividades de supervisión de los mismos, actividades de
construcción o supervisión derivadas de la venta de maquinarias o equipos cuando su
costo exceda del 10% del precio de venta de dichos bienes, servicios de consultoría
empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual, y
representantes o agentes dependientes o independientes, cuando estos últimos realizan
todas o casi todas sus actividades en nombre de la empresa.

Art 13. FORMA DE LLEVAR LOS REGISTROS CONTABLES DE

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES.
A fin de determinar el resultado impositivo de fuente dominicana, los registros
contables de los establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del
extranjero, deben llevarse en forma separada de sus casas matrices y/o filiales
(subsidiarias) de éstas, y demás sucursales ubicadas en el exterior.
PARRAFO. Cuando dichos establecimientos no registren contabilidad separada en la
forma dispuesta en este artículo o, cuando registrándola, la misma se considere
insuficiente o inexacta, la Dirección General de Impuestos Internos podrá determinar
de oficio la ganancia neta del establecimiento permanente sujeta al impuesto,
considerando que los entes del país y del exterior forman una unidad económica.

Sección Octava
RESPONSABILIDAD DE LOS REPRESENTANTES DE EMPRESAS
EXTRANJERAS

Art 14. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS REPRESENTANTES DE

EMPRESAS EXTRANJERAS. PRESENTACION DE DECLARACIONES Y
DOCUMENTOS.

Los agentes o representantes en la República Dominicana de empresas extranjeras, de

acuerdo con el artículo 282 del Código, son solidariamente responsables con ellas del
pago del impuesto y estarán obligados a presentar la declaración jurada anual y otras
informaciones que procedan o disponga la Administración sobre el impuesto a las
rentas de esas empresas. En los casos en que la Administración lo requiera, dichos
agentes o representantes estarán obligados a presentar, a los efectos de la declaración
del impuesto sobre la renta de las empresas extranjeras, los siguientes documentos:

a) Copia certificada del balance general y del estado demostrativo de las cuentas de
ganancias y pérdidas de la casa matriz.

b) Copia certificada del contrato y/o poder celebrado entre la casa matriz y su
representante, en virtud del cual este último actúa en su representación y de todo otro
documento en que se establezca el procedimiento para determinar el beneficio o
participación del agente o representante; y

c) Copia de cualquier otro documento que la Administración juzgue pertinente, a los

fines de determinar la renta imponible de fuente dominicana de la sucursal, filial o
establecimiento de la empresa extranjera.

CAPITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
Sección Primera

DEDUCCIONES ADMITIDAS
Art 15. REQUISITOS GENERALES PARA LA ADMISION DE DEDUCCIONES.

A los efectos del artículo 287 del Código, se consideran gastos necesarios para
obtener, mantener y conservar la renta gravada, aquellos que revistan las siguientes
características:

a) Que sean propios o relacionados con la actividad o giro del negocio.

b) De no existir comprobante fehaciente, que mantenga relación razonable con el

volumen de operaciones del negocio, atendiendo a las características de éste. Para
estos fines la Administración Tributaria podrá establecer índices al efecto.
PARRAFO. Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades
empresariales o profesionales y se encuentren sujetos al régimen simplificado
establecido en el artículo 290 del Código, pueden optar por una deducción global por
todo concepto, equivalente a un 30% de sus ingresos brutos, independientemente de
su monto.

Art 16. BIENES PRODUCTORES DE RENTAS O BENEFICIOS.

Se considerarán bienes productores de rentas o beneficios aquellos que estén

destinados a la explotación del negocio y los que de alguna manera se vinculen con
sus actividades.

Sección Segunda

DEPRECIACION
Art 17. GASTOS NECESARIOS POR CONCEPTO DE DEPRECIACION DE LOS
BIENES.
La depreciación por desgaste, agotamiento o antigüedad de los bienes utilizados en la
explotación del negocio, así como las pérdidas justificables por desuso, se
considerarán como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente
productora de renta.

PARRAFO. Para los fines de este artículo, se considerarán como bienes depreciables
aquellos bienes empleados en el negocio que sufren pérdida de su valor por desgaste,
deterioro o desuso con motivo de esa utilización. Se excluyen como bienes
depreciables los terrenos, utilizados o no en el giro del negocio.

Art 18. CLASIFICACION Y CONTABILIZACION DE BIENES DEPRECIABLES.

El contribuyente podrá llevar registros separados para cada tipo de activo fijo, con el
nivel de detalle y especificidad que demande una adecuada contabilidad organizada.
Sin embargo, a los fines del cálculo fiscal de la depreciación, los bienes depreciables
se clasificarán, registrarán y depreciarán en la forma señalada en el artículo 287,
literal e) del Código, bajo las disposiciones establecidas en este Reglamento.

PARRAFO I: A los fines del presente Reglamento la expresión valor en libros o costo
fiscal ajustado de un activo fijo, significa el valor contabilizado a la fecha de que se
trate e incluye su valor de adquisición o construcción, disminuido en la depreciación
acumulada.

PARRAFO II: A los fines del presente Reglamento la expresión base depreciable, es
el monto utilizado para aplicar el coeficiente de depreciación en la determinación del
gasto deducible por depreciación. La expresión base depreciable ajustada, debe
entenderse "ajustada por inflación".

Art 19. INICIO DE LA DEPRECIACION.

Un activo fijo estará sujeto a depreciación sólo a partir del momento en que entra en
uso u operación. Activos en proceso de instalación, construcción o en inventario no
son susceptibles de depreciarse.
Art 20. ACTIVOS EXISTENTES AL 1ro. DE ENERO DE 1992.

El valor inicial para cualquier bien depreciable propiedad del contribuyente al 1ro. de
enero de 1992, será su valor en libros al cierre del 31 de diciembre de 1991.

PARRAFO: Para esos bienes ese valor en libros será en el primer año de vigencia del
Código su base depreciable.

Art 21. DETERMINACION DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS CATEGORIA

2 Y 3 A PARTIR DEL AÑO 1992.

La base depreciable de la cuenta conjunta de activos de las Categorías 2 y 3 en un año

cualquiera, será su valor en libros al cierre del año anterior si a la misma no se le han
practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han efectuado adiciones
o mejoras capitalizables, la base depreciable se determinará sumando al valor en
libros al cierre del año anterior los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma
explicada en los dos artículos siguientes.

PARRAFO: Cuando se transfieran activos fijos depreciables en una cuenta conjunta

de Categoría 2 ó 3, dicha cuenta conjunta será reducida en el monto de la enajenación.
Si esta operación arroja un saldo negativo la cuenta conjunta se registrará en cero (0)
y la diferencia se reputará como renta gravada.

Art 22. DEPRECIACION DE ACTIVOS DE LA CATEGORIA 1.

La depreciación de los activos de Categoría 1, definidos en el Numeral III de la letra

e) del Artículo 287 del Código, se calculará aplicando su coeficiente de depreciación a
la base depreciable de cada bien por separado.

PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categoría es incorporado al patrimonio,

porque entró en uso u operación, se le aplicará el coeficiente de depreciación a la
proporción del valor que corresponda al tiempo de dicha incorporación.

PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categoría 1 es enajenado o permutado en el

ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho
activo representará una ganancia o pérdida, según resulte el caso.

PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto
por reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del
costo fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será
capitalizable.

PARRAFO IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán en línea recta,

en un período no menor de cinco (5) años, o en el tiempo de duración del contrato, el
que sea mayor.
Art 23. DEPRECIACION DE ACTIVOS DE CATEGORIA 2 Y 3.

En los casos de los activos de Categoría 2 y 3, éstos se agruparán en sendas cuentas

conjuntas y la depreciación se determinará multiplicando por el coeficiente de
depreciación la base depreciable de dicha cuenta conjunta.

PARRAFO I: Si en el transcurso de un año hubieren adiciones a una cuenta conjunta,

a los fines del cálculo de la depreciación sólo se incluirá en la base depreciable de ese
año el 50% de dicha adición, el restante 50% se adicionará en el año siguiente.

PARRAFO II: Si hubieren reparaciones o mejoras capitalizables de un activo de

Categoría 2 ó 3, se adicionará a la base de depreciación el 100% de las mismas,
calculadas en base al procedimiento establecido en el artículo 21 de este Reglamento.

Art 24. DEPRECIACION PARA PERIODOS DIFERENTES A UN AÑO.

Cuando un contribuyente, especialmente a raíz de cambiar su fecha de cierre en virtud

del Código, declare un período diferente a 12 meses exactos, el cálculo de la
depreciación se hará, corrigiendo los coeficientes de depreciación previstos en el
Código, por la proporción que el período declarado represente de un año de 12 meses.

Art 25. CUENTAS DE ACTIVOS.

Cada negocio que tenga activos depreciables tendrá, al menos, una cuenta de activos
con las anotaciones y detalles que considere conveniente para el mejor manejo y
administración de este recurso. Habrá una cuenta separada para cada activo en la
Categoría 1 y hasta dos (2) cuentas conjuntas de cada Categoría 2 y 3. El número de
cuentas dependerá de que el negocio tenga activos en la Categoría correspondiente, y
de que parte de dichos activos sean bienes dados en arrendamiento.

Art 26. GASTOS DE REPARACION Y MEJORAS.

El Romano VIII, literal e) del artículo 287 del Código, dispone que respecto de las
cuentas de activos de las Categorías 2 y 3, las cantidades gastadas durante el año para
reparar, conservar o mejorar los bienes en cualquiera de las cuentas conjuntas de
activos de dichas categorías, o en una subcuenta de bienes dados en arrendamiento,
son deducibles en su totalidad para el año en curso, en la medida que no excedan del
5% del balance de dicha cuenta conjunta. La base para determinar el 5% será la
misma que la utilizada para el cálculo de la depreciación, pero excluyendo de ella el
monto previsto en los artículos anteriores por concepto de mejoras capitalizables.
Estos gastos se denominarán gastos de reparación.

PARRAFO I: Para los fines de este Reglamento el concepto Mejoras Capitalizables

de activos de Categoría 2 y 3, significa el exceso no aceptado como deducible de los
gastos contemplados en este artículo.

PARRAFO II: Los gastos de reparación de los activos clasificados en las categorías 2
y 3 deberán registrarse en cuentas separadas de tal forma que pueda efectuarse el
cálculo mencionado en este artículo.
PARRAFO III: A los fines del Numeral 2, Romano VIII, literal e) del artículo 287 del
Código, los gastos de mantenimiento se excluyen de la cuenta de gastos de
reparación, entendiéndose como gastos de mantenimiento aquellos que se incurren
recurrente y periódicamente para mantener la funcionalidad del bien, tales como
cambios de filtro, correas, neumáticos, aceites, bujías, platino, condensador y cambio
o aplicación de grasas y lubricantes. Estos gastos deben registrarse en una cuenta
separada.

PARRAFO IV: Cuando el mantenimiento contemple piezas de recambio cuya vida

útil, según las especificaciones del fabricante, sea menor o igual de un año, el costo de
adquisición e instalación de las mismas será considerado gasto de mantenimiento.

PARRAFO V.- (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

El valor inicial para el cómputo de la depreciación de los bienes depreciables

establecidos en las categorías 2 y 3 indicadas en el literal e) romano III del Artículo
287 del Código Tributario, será el valor de adquisición o construcción de los mismos,
menos el ITBIS que se hubiere pagado.

Art 27. BASE DEPRECIABLE AJUSTADA POR INFLACION.

Para períodos fiscales que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998, la base
depreciable de los activos en cada año, según las previsiones del Código, será ajustada
por la tasa de inflación del año respectivo, de manera que regirá la base depreciable
ajustada. Esta base así ajustada será el monto a tomarse en cuenta a los fines de
calcular la depreciación de los activos en el ejercicio. La Administración deberá
elaborar los mecanismos y procedimientos necesarios para la implementación de este
ajuste, pudiendo introducir los ajustes a otras partidas que pudieran requerirlo.

Sección Tercera

OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS

Art 28. DEDUCCIONES POR MALOS CREDITOS.

A los efectos del literal h), artículo 287 del Código, la deducción por concepto de
pérdidas ocasionadas por malos créditos que tengan su origen en operaciones
comerciales, sólo será admitida cuando esté debidamente justificada y corresponda al
ejercicio en que tales pérdidas se produzcan. Tal justificación podrá ser la cesación de
pagos determinada, la quiebra, el concertado, la fuga del deudor, la prescripción, la
iniciación del cobro compulsivo, la paralización de las operaciones u otros factores de
incobrabilidad.

PARRAFO I: Se entenderá que una cuenta es de dudoso cobro cuando hayan

transcurrido por lo menos cuatro meses, a contar de la fecha de vencimiento del
crédito, sin que el deudor haya efectuado ningún pago. Luego de recibirse un pago
parcial, la cuenta será de cobro dudoso después de transcurrir otro plazo de cuatro (4)
meses sin recibirse nuevos abonos.
PARRAFO II: El gasto por cuentas de dudoso cobro debe registrarse en el período
fiscal en que se produce la duda de su cobrabilidad, sin importar la fecha en que se
originó el crédito.

PARRAFO II: La incobrabilidad. de una cuenta de mil pesos (RD$1,000.00) o menos,

podrá ser probada sin que para ello se requiera demostrar iniciación del cobro
compulsivo. En estos casos, la Administración tomará en consideración otros índices
de incobrabilidad. que pueda aportar el contribuyente.

Art 29. CONSTITUCION DE RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES.

El contribuyente podrá optar por la constitución de una reserva para cuentas

incobrables, previa aprobación de la Administración. Dicha reserva se basará
exclusivamente en un análisis de las cuentas de cobro dudoso, que con todos los
elementos de juicio deberá someterse cada año como un anexo a la declaración jurada,
y que en ningún caso podrá exceder del 4% del balance al cierre de las cuentas por
cobrar a clientes al final del ejercicio. El indicado anexo deberá incluir por lo menos
los datos siguientes: nombre del cliente, fecha y número de la factura, fecha de
vencimiento y fecha del último abono. Una vez adoptado este método, el
contribuyente no podrá cambiarlo sin previa autorización de la Administración.

PARRAFO I: La constitución de la reserva para cuentas incobrables no procede

cuando el contribuyente imputa sus rentas sobre la base de lo percibido.

PARRAFO II: El contribuyente que opte por el método de las reservas no podrá llevar
a pérdidas adicionales, acreencias específicas que resulten incobrables.

PARRAFO III: Cuando se cobraren deudas que hubieren sido admitidas como
incobrables en aplicación de las disposiciones del Código y este Reglamento, deberán
ser declaradas como ingresos del año en que se efectuare el cobro, esta disposición es
aplicable también al artículo 28 de este Reglamento.

Art 30. DESCUENTOS Y REBAJAS EXTRAORDINARIOS.

Los descuentos y rebajas extraordinarios sobre deudas del contribuyente por

mercancías, intereses y operaciones vinculadas a su actividad, se considerarán
beneficios imponibles del ejercicio en que se obtengan.

PARRAFO. Serán deducibles para fines de determinación de la renta imponible las

quitas o perdón de deudas otorgadas por el contribuyente en caso de concertado.

Art 31. TRATAMIENTO DE LAS DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN

PUBLICO.

Las donaciones o regalos a que se refiere el artículo 287, literal i) del Código, serán
deducibles para el donante siempre que presente comprobantes fehacientes, a juicio de
la Administración y cumpla con los requisitos que se establecen en el siguiente
artículo, hasta un 5% de la renta neta imponible del ejercicio, después de efectuada la
compensación de las pérdidas provenientes de ejercicios anteriores, cuando
corresponda.
Art 32. REQUISITOS RELATIVOS A LAS DONACIONES.

Las donaciones a que se refiere el artículo anterior, deberán ajustarse a las siguientes
normas:

1) Podrán hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles

y en servicios cuantificables.

2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que

constituyan activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categorías 2 o 3,
deberá coincidir con el valor en libros con que estos bienes estén contabilizados por el
contribuyente al hacer la donación. Las donaciones hechas en acciones, bonos,
cédulas y similares, se computarán por su valor en libro actualizado con las primas,
descuentos, dividendos o intereses por cobrar.

3) El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la

entidad beneficiaria, el monto y destino de la donación efectuada.

4) Para que una donación le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias
deberán estar inscritas previamente en un registro especial que llevará la
Administración. Esta inscripción deberá renovarse cada tres años, previa
comprobación de que está cumpliendo con los fines de su creación y los deberes
formales que le correspondan previstos en el Código Tributario.

5) A más tardar el 15 de marzo de cada año, las referidas entidades deberán informar
a la Administración de las donaciones recibidas en el año anterior, incluyendo la
relación de los donantes, los montos y bienes donados.

6) En las donaciones en dinero, la deducción sólo se podrá computar cuando el monto

respectivo sea efectivamente entregado a la institución donataria, si la donación se
realiza en efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de
pago similares sean recibidos por la beneficiaria, si la donación se efectúa mediante
títulos, valores o documento de crédito.

7) Las donaciones deberán cumplir además con las disposiciones legales vigentes para
la validez de las donaciones.

Art 33. TRATAMIENTO DE LOS PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES.

Los aportes a planes de pensiones y jubilaciones serán deducibles, hasta el 5% de la

renta neta imponible, siempre que dichos planes sean colectivos para el beneficio del
personal de la empresa o institución. En caso contrario, el gasto no es deducible,
independientemente del porcentaje que represente de la renta neta.

ARTICULO 34. APLICACIÓN DE LAS LETRAS M) y N) DEL ARTICULO 287

DEL CODIGO. (Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)
De conformidad con las disposiciones del Código, las personas físicas tributarán de
acuerdo al Artículo 296 sobre el conjunto de las rentas gravadas. Si el contribuyente
realizare alguna actividad industrial o comercial, la renta bruta de dicha actividad
adicional podrá ser reducida en un 30% para convertirla en renta neta, si no se
mantiene en tal actividad una contabilidad organizada. Esta renta neta se sumará a las
demás rentas brutas del contribuyente a los fines de aplicar entonces el Artículo 296.
Si el contribuyente mantuviere contabilidad organizada en esa actividad podrá deducir
los gastos sujetos a comprobantes, relativo a dicha actividad.

PARRAFO I: A los fines del Código y del presente Reglamento, contabilidad

organizada significa el registro sistemático y secuencial, por partidas de ingresos,
gastos, costos, activos, pasivos y capital, de todas las operaciones corrientes y de
capital, tal como lo contemplan los Artículos 35 y 36 de este Reglamento.

PARRAFO II: Las entidades bancarias y financieras podrán efectuar las provisiones
para cubrir activos de alto riesgo según los porcentajes que autorice o impongan las
autoridades bancarias y financieras del Estado. Cualquier disposición que se haga de
estas provisiones, diferentes a los fines establecidos en el literal "n" del Artículo 287
del Código Tributario, generará el pago del impuesto sobre la renta".

Art 35. DEDUCCION EN CASO DE EXISTENCIA DE RENTAS GRAVADAS Y

EXENTAS.

Cuando los gastos necesarios para obtener, mantener o conservar las fuentes
productoras de rentas, afecten conjuntamente rentas gravadas y rentas exentas, la
deducción se efectuará en forma proporcional a dichas rentas. Sin embargo, cuando la
naturaleza de las actividades y/o los bienes lo justifique, la Administración podrá
disponer o autorizar que la determinación de la parte de los gastos que afecten la renta
exenta, se calcule en forma distinta, para lo cual deberá mantenerse contabilidad
organizada.

Art 36. GASTOS DEDUCIBLES NO ESPECIFICADOS EN EL ARTICULO 287

DEL CODIGO

. En adición a las deducciones establecidas en el artículo 287 del Código y sin que
esta enunciación tenga carácter limitativo, serán también deducibles los siguientes
conceptos:

a) Los gastos por atenciones en restaurantes u otros lugares públicos a clientes o

relacionados, siempre que se haga figurar anexo al comprobante del gasto, el nombre
de la persona que recibe la atención y el de la empresa, institución o actividad a la que
está vinculada.

b) Los gastos de viaje y hospedaje cuando haya constancia de los contactos

comerciales realizados o de las actividades efectuadas vinculadas con el negocio.
Cuando los viajes obedezcan a la celebración de ferias, convenciones u otros eventos
similares, deberán anexarse al comprobante, las invitaciones, folletos o programas
correspondientes.
c) Los gastos en que incurren las empresas en la celebración de convenciones que
tengan al país como sede, tales como arrendamiento de locales o espacios físicos,
proyectores u otros equipos utilizados en las mismas, debidamente comprobados. Si
los gastos a que se refiere este literal consistieren en pagos hechos a personas físicas,
éstos serán deducibles a condición de que se hubieren realizados las retenciones a que
se refiere el artículo 70 de este reglamento.

Art 37. COMPROBANTES NECESARIOS PARA SUSTENTAR COSTOS DE

IMPORTACION.

Para deducir los costos por mercaderías importadas, los comprobantes fehacientes
regulares y conformes con la Ley, requeridos por la Administración para fines de
verificar el costo cierto de las importaciones hechas por el sujeto pasivo de la
obligación, serán aquellos que sirvieron de base para la liquidación de los impuestos
de importación, más los recibos de los impuestos pagados, excepto el impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

PARRAFO I: En caso de diferencias entre el valor declarado por el importador y el

valor que sirvió de base al cálculo de los impuestos arancelarios, deberá registrarse a
los fines de este artículo el valor menor.

PARRAFO II: Los costos para compras o pagos en divisas, serán deducibles
íntegramente conforme a los valores registrados, amparados por los comprobantes
fehacientes que presente el sujeto pasivo, siempre que sean razonables y guarden
relación con el tipo de cambio del mercado.

Art 38. DOCUMENTOS A SER CONSERVADOS POR EL CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE.

El sujeto pasivo deberá conservar hasta por 10 años todos los documentos
correspondientes a sus importaciones, como comprobantes a ser presentados a la
Administración, a requerimiento de la misma; así como, el recibo de pago que al
efecto le haya expedido la Dirección General de Aduanas y los demás comprobantes
que representen el costo de la mercancía.

Art 39. IMPUGNACION DEL COSTO DE IMPORTACION.

La Administración impugnará todo costo por mercancía importada que no cumpla los
requisitos del artículo 37 de este Reglamento o que, cumpliéndolos, implique un
monto superior al consignado en dicho comprobante. En este último caso se
impugnará el excedente deducido.

Sección Cuarta

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS.

Art 40. PARTIDAS NO DEDUCIBLES.

En adición a los conceptos y partidas no deducibles consignadas en el Artículo 288
del Código, no serán considerados gastos deducibles los siguientes:

a) Las gratificaciones, aguinaldos, bonificaciones y otras erogaciones similares que se

paguen a los empleados u obreros en forma de remuneración extraordinaria, cuando la
entrega se realice fuera del plazo de presentación de la Declaración Jurada establecido
en el presente Reglamento. En este caso la deducción podrá efectuarse en el ejercicio
en que se paguen efectivamente.

b) Las deducciones de inventario en forma global, sean éstas reservas o no,

constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro
orden.

c) Las sumas destinadas a la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente,

y demás gastos vinculados con dichas operaciones, tales como costas judiciales,
impuestos y tasas, registros y transcripciones, y otros análogos que entren a formar
parte del costo del bien.

d) Tampoco serán deducibles como gastos los pagos que efectúe una sociedad a sus
accionistas como beneficios fijos o relativamente fijos de acciones preferidas, sino
que los mismos serán considerados como dividendos sujetos a la retención
correspondiente.

CAPITULO IV

DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

Art 41. GENERACION, OBTENCION Y DETERMINACION DE LAS

GANANCIAS.

En general, de conformidad con el artículo 289 del Código, la ganancia o pérdida de

capital se genera mediante venta, permuta u otro acto de disposición o transmisión
entre vivos a título gratuito u oneroso de un activo de capital. La ganancia o pérdida
de capital se determinará restando del valor del bien, al momento de la transferencia,
el costo de adquisición o construcción ajustado por inflación, aplicando para estos
fines el multiplicador existente al efecto, en virtud de lo previsto en el artículo 289 del
Código. Las personas jurídicas no registrarán los efectos del ajuste por inflación del
costo en su contabilidad, sino la ganancia o pérdida que resulte de utilizar el costo
histórico; sin embargo, para fines de su declaración jurada de sociedades se
recalculará en un anexo, la ganancia o pérdida de capital en la enajenación
considerando el ajuste por inflación del costo. La diferencia que resultare entre ésta y
aquella, registrada en la contabilidad, se incluirá en la misma declaración jurada de
sociedades. Si la operación arrojara una pérdida de capital, la corrección se hará
solamente por el monto de la ganancia de capital registrada en la contabilidad y la
pérdida se arrastrará para ser compensada con ganancias de capital que ocurran en los
ejercicios siguientes. Las ganancias de capital, dispuestas en el artículo 289 del
Código, se entenderán obtenidas en el año calendario o en el ejercicio en que
constituyan ingresos brutos del contribuyente. En el cálculo de la ganancia o pérdida
de capital deberán considerarse los valores que a continuación se señalan:
a) El costo fiscal de adquisición de los derechos o aportes de un socio de una sociedad
de capital o de personas lo constituye el valor en que se estime el aporte respectivo,
ajustado por inflación. Se agregarán al costo fiscal de adquisición de dicho aporte,
otros aportes ajustados por inflación efectuados con posterioridad al aporte inicial por
el socio que enajena y todas las utilidades acumuladas respecto de las cuales se haya
pagado el impuesto a la renta o que constituyan ingresos que no se reputan rentas o
sean exentas del impuesto. En caso de existir pérdidas acumuladas, en lugar de
utilidades, éstas serán deducidas.

b) En el caso de bienes adquiridos por herencia, legado o donación, el costo fiscal de

adquisición será el correspondiente al costo de adquisición para el causante, ajustado
por inflación. Si el heredero, legatario o donatario enajenasen sus derechos en la
herencia, legado o en la donación, se considerará que, para el adquiriente, el costo
fiscal de adquisición de los derechos que adquiera lo constituye el precio pagado. Si
se trata de bienes adquiridos mediante un proceso de adjudicación, el costo fiscal de
adquisición comprenderá, además, los desembolsos en que se hubiese incurrido para
la adjudicación.

c) Si se tratare de bienes que hayan sido adjudicados a los socios en liquidación de

sociedades, que no hayan tenido su origen en una sucesión por causa de muerte ni en
una donación, se considerará que el costo fiscal de adquisición del adjudicatario es el
valor en que el bien le haya sido adjudicado, ajustado por inflación, más los gastos
necesarios invertidos en la adjudicación.

d) Respecto de los bienes adquiridos por prescripción, el costo fiscal será el costo
inicial del bien antes de ingresar al patrimonio del beneficiario de la usucapión,
ajustado por inflación, más los gastos incurridos para su adquisición.

e) Si los bienes han sido adquiridos en pago de servicios, el costo fiscal de adquisición
de ellos será el valor estipulado en el respectivo contrato y, a falta de éste, el valor de
mercado de los bienes dados en pago, ajustado por inflación.

PARRAFO: Las ganancias de capital se registrarán y declararán siempre en el mismo

período que se generan, de manera que si en ese período el contribuyente arroja
pérdida de renta, ésta podrá absorber la ganancia de capital y pagará el Impuesto
sobre la Renta sólo en la medida en que la ganancia de capital exceda la pérdida de
renta

Art 42. COSTO FISCAL MINIMO PARA LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS ANTES
DEL AÑO 1992.

De conformidad con el inciso c) del párrafo II del artículo 289 del Código, el costo
fiscal de un activo de capital adquirido por el contribuyente antes del 1ro. de enero de
1992, será tratado como no inferior al monto obtenido de aplicar el multiplicador
apropiado al costo de adquisición o de producción del activo.

Art 43. ACTIVOS NO INVOLUCRADOS EN LA GANANCIA O PERDIDA DE

CAPITAL
Los siguientes activos no son susceptibles de generar ganancias o pérdidas de capital:

1.- Pozos, yacimientos mineros y activos de categoría 2 ó 3.

2.- Inventarios.

3.- Cuentas por cobrar

Art 44. REGLAS PARA DETERMINAR EL COSTO FISCAL MINIMO.

El ajuste por inflación, a fines de determinar el costo fiscal de un activo de capital al

1ro. de enero de 1992, será determinado tomando el costo del activo al final del año
de su adquisición. Si el año de adquisición es anterior a 1980, será usado el
multiplicador para 1980. Si ha habido una mejora en el activo en cualquier año a
partir de su adquisición, en los términos establecidos en el Párrafo III del artículo 22,
de este Reglamento, dicha mejora será tratada como un activo separado, y se aplicará
el multiplicador que rija para el año en que la misma se realizó.

CAPITULO V

DE LAS EXENCIONES GENERALES.

ARTICULO 45.- (Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

Las personas enumeradas en el parte capital del artículo 297 del Código, pagarán el
1.5% de sus ingresos brutos del período, como pago mínimo del Impuesto sobre la
Renta. Esta disposición no invalida el sistema ordinario de cálculo del Impuesto sobre
la Renta establecido en los Artículos 283 al 294 del Código Tributario, los cuales se
aplican para el cálculo del Impuesto sobre la Renta, siempre que el importe del
impuesto así determinado, supere el 1.5% del total de los ingresos mencionados
anteriormente.

PARRAFO I: A las explotaciones agropecuarias indicadas en el Párrafo IV del

artículo 297 del Código, no les son aplicables las disposiciones del Párrafo I de dicho
artículo, por lo que las mismas determinarán el Impuesto sobre la Renta a pagar en
cada período, siguiendo el sistema ordinario establecido en los Artículos 283 al 294
del Código.

PARRAFO II: Lo dispuesto en el Artículo 297 Párrafo V del Código, se aplica a las
empresas dedicadas al envase, expendio y transporte de combustibles, y en general
aquellas empresas cuyas comisiones estén sujetas a regulaciones por parte de
entidades estatales y a los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta
de bienes propiedad de terceros.

PARRAFO III: Las disposiciones del Párrafo VI del Artículo 297 del Código, aplican
igualmente a las compañías, negocios de único dueño, sociedades de hecho y
profesionales liberales, cuyos ingresos promedios de los últimos tres años declarados,
sean inferiores a los RD$2,000,000 anuales. Estos contribuyentes estarán sujetos a lo
establecido en el Reglamento para la Aplicación del Régimen de Estimación Simple
No. 1199-00 del 13 de noviembre del año 2000.
PARRAFO IV: A los fines del cálculo del anticipo, no formarán parte de los ingresos
brutos, los ingresos sujetos a retención, ni las rentas exentas del Impuesto Sobre la
Renta, de acuerdo al Código Tributario o cualquier otra ley vigente. Tampoco
formarán parte del ingreso bruto, los tributos que se deban pagar al Estado, ni las
propinas obligatorias establecidas en el Código de Trabajo.

PARRAFO V: Para los fines de la determinación de la base imponible del anticipo

mensual del impuesto sobre la renta se consideran parte de los ingresos brutos las
ganancias de capital determinadas en ocasión de la venta de cada bien de capital. En
el caso de las compañías aseguradoras, se considerarán como ingresos brutos, los
ingresos por primas suscritas, más las primas que aquellas obtengan por seguros y
reaseguros cedidos, una vez deduzcan las primas por reaseguros cedidos. En este
último caso, cualquier ingreso adicional que obtengan dichas empresas, deberán
incluirse dentro de los ingresos brutos, salvo que los mismos estén formalmente
excluidos por el párrafo del Artículo 1 de este reglamento.

PARRAFO VI: En el caso de las compañías constructoras, el anticipo del 1.5% será
calculado en base a los métodos de imputación de ingresos establecidos en el Artículo
304 del Código Tributario.

PARRAFO VII: Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta liquidarán y pagarán
el anticipo previsto en el Párrafo I del Artículo 297 y en el Párrafo II del Artículo 314
del Código Tributario, en base al método contable que actualmente liquidan y pagan
dicho impuesto, en virtud de lo establecido en los Artículos 301 y 302 del referido
Código.

Art 46. CERTIFICADO EXIGIBLE PARA RECONOCER EXENCIONES.

(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

A fin de que las entidades y asociaciones enunciadas en los literales d) y e) del

Artículo 299 del Código, puedan disfrutar de las exenciones, deberán solicitar a la
Administración un certificado de exención para su reconocimiento como tal,
anexando a la aludida solicitud los documentos necesarios, mediante los cuales se
pueda establecer legalmente su calidad.

PARRAFO: EXENCIONES POR TRASLADO Y VIATICOS.

A los efectos de la aplicación del literal l) del artículo 299 del Código, se entenderá
por asignaciones de traslado y viáticos cualquier provisión, en especie o en dinero,
necesaria para cubrir el sustento, transporte y habitación de la persona que hace un
viaje relacionado con el negocio. Estas asignaciones guardarán relación con la
jerarquía y con la función a realizar, y deberán estar sujetas a comprobantes".

Art 47. EXENCION POR LA ENAJENACION DE LA CASA-HABITACION.

Para hacer posible la exención establecida en el literal m) del artículo 299 del Código,
la propiedad y permanencia como casa habitación durante los tres años anteriores a la
enajenación deberán ser probadas mediante todos o algunos de los documentos
siguientes:
a) Certificado de título de propiedad o contrato bajo firma privada debidamente
legalizado por notario.

b) Evidencias, si corresponde, de haber pagado el impuesto establecido por la Ley 18-

88, del 5 de febrero de 1988, sobre Viviendas Suntuarias y Solares Urbanos no
Edificados o cualquier otro impuesto similar.

c) Dirección residencial que aparece en el Registro Nacional de Contribuyentes del

vendedor

d) Recibos de pagos de servicios tales como energía eléctrica, teléfono, agua, basura y
otros de similar naturaleza.

e) Cualquier otro documento que, a juicio de la Administración, se considere

fehaciente para hacer la prueba.

Art 48. SALARIO DE NAVIDAD.

Además de la exención anual establecida en el literal o) del artículo 299 del Código,
también está exento el salario de Navidad de acuerdo con las previsiones de la Ley
16-92, de fecha 29 de mayo de 1992 y sus modificaciones (Código de Trabajo), hasta
el límite de la duodécima parte del salario anual.

Art 49. EXENCIONES PREVISTAS EN LEYES ESPECIALES.

En adición a las exenciones anteriormente enunciadas permanecen vigentes aquellas

establecidas por leyes especiales, que no están expresamente derogadas por el Código.

CAPITULO VI

IMPUTACION DE RENTAS Y GASTOS AL AÑO FISCAL

Sección Primera

AÑO FISCAL

Art 50. CIERRE DE EJERCICIO E IMPUTACION DE RENTAS DE PERSONAS

FISICAS Y NEGOCIOS INDIVIDUALES.

Las personas físicas y negocios de único dueño, y en general toda persona no jurídica,
contribuyentes de este impuesto, cerrarán su ejercicio al 31 de diciembre de cada año
e imputarán sus rentas al año fiscal que comienza el 1ro. de enero y termina el 31 de
diciembre.

PARRAFO. En el año de inicio de sus operaciones, estos contribuyentes harán la

imputación de renta hasta el 31 de diciembre por la parte del año en que hayan
realizado operaciones.
Art 51. CIERRE DE EJERCICIOS DE CONTRIBUYENTES SIN
CONTABILIDAD.

Para los contribuyentes que no lleven contabilidad organizada de sus operaciones o,

cuando haciéndolo no cierren ejercicios anuales, para fines de este impuesto se
entenderá que los ejercicios coinciden con el año fiscal que comienza el 1ro de enero
y termina el 31 de diciembre.

Sección Segunda

METODOS DE REGISTRO DE LA CONTABILIDAD.

Art 52. METODO DE LO PERCIBIDO PARA PERSONAS NATURALES.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y entes sin personería jurídica, imputarán
sus rentas y gastos al año fiscal en que hayan sido efectivamente cobradas o
efectuados respectivamente; es decir, bajo el método de lo percibido. En caso de que
realicen actividades comerciales, para éstas últimas se aplicará el método de registro
de lo devengado.

PARRAFO. Aunque las rentas no hubiesen sido cobradas en efectivo o en especie, se

considerará que el contribuyente las percibió desde el momento en que estuvieron
disponibles, no importa que hubiesen sido reinvertidas, acumuladas, capitalizadas,
acreditadas en cuenta, puestas en reserva, aplicadas a deudas o de cualquier otra
forma puestas a disposición del contribuyente.

Art 53. CASO ESPECIAL DE PERSONAS JURIDICAS REGULADAS POR

ORGANISMOS ESTATALES.

Las personas jurídicas que estén reguladas por un organismo del Estado Dominicano
que les requiera la utilización de otros métodos para registrar sus ingresos y gastos,
podrán continuar utilizando esos métodos, con la sola identificación del mismo y del
organismo que les requiere su uso en su declaración jurada de sociedades, salvo que la
Administración disponga lo contrario.

Art 54. TRATAMIENTO A LAS DIFERENCIAS DE RENTA POR CAMBIO DE

METODO.

Si el cambio de método de registrar ingresos y gastos requerido por el Código,

ocasiona que la renta imponible del contribuyente para su primer ejercicio fiscal bajo
el nuevo método sea mayor de lo que hubiera sido sin el cambio, el monto del
incremento causado exclusivamente por el cambio será repartido en tres ejercicios
para fines fiscales. En consecuencia, en ese primer ejercicio el contribuyente reportará
como renta neta imponible aquella determinada bajo el método que mantenía hasta el
ejercicio anterior, más 33% del incremento por cambio de método. En cada uno de los
dos siguientes ejercicios, el contribuyente reportará su renta neta imponible
determinada por el nuevo método más 33% del incremento causado por el cambio de
método en el primer ejercicio. En el caso de que resultare una pérdida se aplicarán las
disposiciones del literal k),artículo 287 del Código.
PARRAFO: Para los fines de la aplicación de este artículo, los contribuyentes deberán
anexar a sus declaraciones juradas sus estados financieros del ejercicio reportado,
preparados en base al método que utilizó en su último ejercicio, en adición a sus
estados financieros en base al nuevo método. Igualmente, los contribuyentes deberán
presentar los cálculos del incremento causado por el cambio de método y de los
montos que han de ser diferidos para reconocerse en los siguientes dos ejercicios. Este
cálculo, debidamente sellado por la Agencia o Administración Local, deberá anexarse
a las declaraciones juradas de los dos ejercicios en que se reporten los montos
originalmente diferidos.

Sección Tercera

METODOS DE VALUACION DE LOS INVENTARIOS

Art 55. OBLIGACION DE CONFECCIONAR INVENTARIOS.

Cualquier persona que mantenga existencias de materia prima, suministros, repuestos

o productos terminados o en proceso, deberá preparar y mantener una lista de éstas
existencias al final de su ejercicio, verificada con un conteo físico de las mismas, para
fines de determinar claramente sus rentas. Esta lista deberá incluir las cantidades de
cada artículo en existencia al cierre del ejercicio, así como su costo correspondiente.

PARRAFO I: Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos, cuya

existencia esté por encima de diez millones de pesos (RD$10,000,000.00), deberán
realizar su conteo físico dentro del año fiscal, en fecha distinta al cierre, con la
presencia de un auditor de la Dirección General de Impuestos Internos, para lo cual
deberá informarlo a la Administración Tributaria con sesenta (60) días de antelación.

PARRAFO II: En todo caso la Administración podrá, cuando lo juzgue conveniente,

exigir al contribuyente que informe con anticipación la fecha de realización de dicho
conteo físico, a los fines de poder efectuar la supervisión correspondiente.

Art 56. INTERESES EXCLUIDOS DEL COSTO

En ningún caso se considerará que los intereses pagados sobre compras de mercancías
o por fondos invertidos en capital de trabajo forman parte del costo de adquisición o
producción de partidas en inventario.

Art 57. OBLIGACION DE MANTENER DOCUMENTACION SOBRE EL COSTO

UNITARIO.

Para permitir la correcta aplicación y facilitar la fiscalización del método de valuación

de los inventarios, los contribuyentes deberán preparar y mantener los papeles de
trabajo que muestren cómo fue calculado el costo unitario utilizado. Estos papeles de
trabajo deberán estar respaldados por las facturas de compra o los reportes de
producción correspondientes.
Art 58. OBLIGACION DE METODO CONSISTENTE PARA TODAS LAS
EXISTENCIAS.

Una vez adoptado un método de valoración de inventarios, el mismo deberá ser

utilizado consistentemente para todas las existencias en el balance anual del
contribuyente.

Art 59. TRATAMIENTO DE MERCANCIAS DETERIORADAS, MAL

CONFECCIONADAS O INSERVIBLES.

Cuando se trate de bienes pasados de moda, deteriorados, mal confeccionados, o que

hayan sufrido mermas o pérdidas de valor por otras causas, se podrán valuar al monto
estimado de realización, siempre que se haya informado previamente a la
Administración. En caso de que el contribuyente considere que el inventario es
inservible, se permitirá la reducción de su valor a cero, siempre y cuando el mismo
sea destruido en presencia de representantes de la Administración. La certificación
emitida por la Administración como evidencia de la destrucción de inventario, servirá
de comprobante para la deducción del gasto.

CAPITULO VII

DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

Art 60. DEFINICION DE AGENTES DE RETENCION.

A los fines del Código, agente de retención es quien debe retener parte de los pagos
que hace a terceros, como impuesto del perceptor de la renta, debiendo a su vez
declararlo y pagarlo a la Administración a nombre del contribuyente. El agente de
retención puede serlo por mandato expreso del Código, de este Reglamento o por
disposición de la Administración.

Art 61. PLAZOS PARA PAGAR RETENCIONES.

El agente de retención debe declarar y pagar mensualmente los montos retenidos,

dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente. Para tal fin, deberá ceñirse a
los trámites que determine la Administración.

Art 62. EXCEPCION A LA RETENCION DE INTERESES GIRADOS AL

EXTERIOR.

Se entenderán exceptuados de la retención establecida en el Artículo 306 del Código,

los intereses girados al exterior, cuando correspondan a préstamos que hayan sido
concertados por el Estado Dominicano o sus instituciones o empresas, sean éstas
autónomas y/o descentralizadas, con gobiernos, Estados Extranjeros o instituciones
financieras o de crédito internacionales, siempre que la exención del impuesto haya
sido estipulada en el contrato de préstamo o su pago haya quedado a cargo del Estado
Dominicano o de sus instituciones o empresas acreditadas y dicho contrato haya sido
aprobado por el Congreso Nacional en la forma requerida por la Constitución
Dominicana.
Art 63. RENTA DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS DE
PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR.

Las personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior con establecimientos

permanentes, sucursales y subsidiarias en el país, que generen renta de fuente
dominicana, pagarán el impuesto según lo establecido en el artículo 298 del Código,
con la tasa y en la forma que consagra dicho artículo. Las utilidades de sucursales o
establecimientos permanentes de personas físicas o jurídicas domiciliadas en el
exterior, que se hubiesen constituido o generado antes de la vigencia del Código, al
ser remesadas, giradas o acreditadas al exterior están gravadas con la tasa de un 25%
sujeto a retención, conforme a lo que establece el artículo 305 del referido Código.
Sin embargo, las rentas puestas a disposición, acreditadas, remesadas o giradas a sus
casas matrices del exterior, no serán objeto de retención, siempre que se demuestre a
las autoridades del Banco Central, que se ha satisfecho el pago del impuesto y que
corresponden a ejercicios cerrados con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia
del Código.

Art 64. MOMENTO EN QUE SE ADEUDA EL IMPUESTO

El impuesto sobre la renta causado por los pagos efectuados por cualquiera de los
conceptos previstos en los artículos 305, 306, 307, 308 y 309 del Código, se adeudará
desde el momento en que se realicen o se acrediten en cuenta, o se pongan a
disposición del beneficiario.

PARRAFO I: Para que se genere un crédito a favor de la sociedad, por concepto de

distribución de dividendos sujetos a retención, conforme a las disposiciones del
párrafo I del artículo 308 del Código, la misma deberá cumplir con la obligación de
retener, declarar y pagar el monto del impuesto causado en los plazos establecidos por
este Reglamento, sin perjuicio de las sanciones a que diera lugar el incumplimiento de
dicha obligación.

PARRAFO II: Para fines de transferir el crédito a que se refiere el Párrafo VI del
artículo 308, del Código Tributario, los contribuyentes beneficiarios de la cesión del
mismo, deberán utilizarlo en el año fiscal en que se efectuó la retención.

PARRAFO TRANSITORIO. Las sociedades de capital, para tener derecho al crédito

que establece el artículo 308 del Código, deberán distribuir previamente las utilidades
acumuladas y/o los dividendos generados de los ejercicios fiscales cerrados con
anterioridad a la puesta en vigencia de dicho Código.

Art 65. RETENCION POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA.

Las personas y entidades públicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otra
remuneración en efectivo originados en el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, deberán retener el impuesto mensualmente en proporción a la escala
establecida en el artículo 296 del Código, tomando en cuenta también la proporción
mensual de la exención contributiva anual prevista en el inciso o) del artículo 299 del
Código.
PARRAFO: Cuando un asalariado perciba del mismo Agente de Retención cualquier
otro pago sujeto a retención, éste se sumará al salario, formando parte de la base para
el cálculo del impuesto a retener.

Art 66. OBLIGACION DE LOS AGENTES DE RETENCION DE PRESENTAR

DECLARACION JURADA.

Los agentes de retención que efectúen pagos que por su monto no son objeto de
retención, están obligados a presentar declaración jurada en la forma y plazo
establecidos a estos fines, pues la misma constituye el cumplimiento de un deber
formal exigido por el Código

Art 67. RETENCION MENSUAL SOBRE EL EXCEDENTE DE LA DOCEAVA

PARTE DE LA EXENCIÓN CONTRIBUTIVA ANUAL. (Modificado por el
Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

La retención del impuesto efectuada en virtud de lo dispuesto en el Artículo 307 del

Código será aplicada sobre el importe que en el mes exceda la doceava parte de la
exención contributiva anual establecida en el literal o) del Artículo 299 del Código.
En el caso de las retenciones dispuestas en el Artículo 309 y las retenciones
efectuadas sobre dividendos e intereses de entidades financieras del exterior, así como
los pagos establecidos en el Artículo 305 del Código, la retención se hará sobre el
monto total a pagar, sin tomar en cuenta la doceava parte de la exención contributiva
anual.

Las personas físicas que reciban rentas sujetas a retención, tendrán derecho a utilizar
el monto correspondiente a la exención contributiva anual, dispuesta en el literal o)
del artículo 299, en su declaración jurada correspondiente al período fiscal en el cual
sean efectuadas".

Art 68. CONCEPTO DE NEGOCIO DE UNICO DUEÑO. (Modificado por el

Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

Se entenderá por negocio de único dueño todo establecimiento comercial o industrial

que se dedique a la venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios, propiedad de una persona física. No se
considerarán negocios de único dueño, las oficinas dedicadas a la prestación de
servicios de profesionales liberales".

Art 68 (bis). RETENCION EN PAGOS EFECTUADOS POR EL ESTADO

En atención a las retenciones establecidas en el párrafo I del Artículo 309 del Código,
el Estado y sus dependencias, incluyendo las empresas estatales y organismos
descentralizados y autónomos, deberán efectuar una retención del 1.5% sobre los
importes de dichos pagos efectuados a las personas físicas y jurídicas por la
adquisición de bienes y otros servicios no señalados expresamente en dicho párrafo.
Sin embargo, en los casos de pagos realizados a personas físicas, las retenciones
deberán efectuarse en base a los demás porcentajes señalados en el mismo.
Art 69. DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION DE ALQUILER O
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES. (Modificado por el
Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

En los casos en que una persona jurídica administre bienes muebles e inmuebles
propiedad de personas físicas, deberá fungir como Agente de Retención por los
importes que reciba de los inquilinos o arrendatarios según lo dispuesto en el Artículo
309 del Código Tributario.

Cuando exista un contrato de alquiler o arrendamiento de bienes muebles o inmuebles

entre personas físicas y jurídicas, estas últimas deberán actuar como agentes de
retención".

Art 70. RETENCIONES DEL 10%.(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de

febrero del 2001)

Cuando se hagan pagos por otros conceptos de renta no contemplados expresamente

por el Código, la retención del 10% establecida en el Artículo 309, se considerará
pago a cuenta y será aplicable sobre la base de una renta neta presunta en la forma
como se indica a continuación:

a) Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o pasajeros, en base

a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera que la retención
resultará en estos casos el 2% de dicho monto.

b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados. A estos fines son servicios
no personales, sin que esta enunciación sea limitativa, las labores de fumigación,
limpieza, reparaciones eléctricas y/o mecánicas, así como los trabajos de albañilería,
carpintería, pintura, ebanistería y plomería, en base a una renta neta presunta del 20%
del valor bruto pagado, de manera que la retención resultará en estos casos el 2% de
dicho monto.

c) Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines, por concepto de

edificaciones o construcciones de obras civiles, como carreteras, caminos, acueductos,
alcantarillados y otros, en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto
pagado, de manera que la retención resultará en estos casos del 2% de dicho monto.

d) En el caso de transferencias de bienes muebles sujetos a registro, el 10% se aplicará

sobre la base de una renta neta presunta del 20% del valor bruto del bien vendido o
permutado, de manera que la retención resultará del 2% de dicho monto.

e) Están sujetos a la retención del 10%, los intereses de cualquier naturaleza pagados
en el país por negocios de único dueño y personas jurídicas en general que no sean
entidades financieras reguladas, siempre que su perceptor no sea una persona jurídica.

Sin embargo, si estos intereses son pagados, girados o acreditados al exterior, la

retención será del 25% según lo previsto en el Artículo 305 del Código, sin importar
que el beneficiario en el exterior sea una persona física o jurídica que no fuere una
entidad de crédito del exterior.
PARRAFO: Cuando los pagos a que se refiere este artículo fueren realizados en
especie, naturaleza o servicios cuantificables, la retención se hará tomando como base
el valor de mercado de tales bienes o servicios al momento de ser proporcionados".

Art 71. RETENCIONES SOBRE OTROS PREMIOS. (Modificado por el Decreto

195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

En los mismos términos del Artículo 309 del Código, se instituyen en agentes de
retención, a los negocios de único dueño y las personas morales que paguen premios
en efectivo provenientes de apuestas en hipódromos, bancas de apuestas de cualquier
naturaleza, bingos, loterías, juegos de azar de cualquier naturaleza o denominación
tales como fracatanes, lotos, juegos electrónicos y otras formas afines, así como los
ocasionados en concursos promociónales de las empresas. Esta retención será del 15%
del valor bruto del premio y tendrá carácter de pago único y definitivo.

PARRAFO: Cuando el premio sea entregado en naturaleza, la persona física o

jurídica responsable del pago del mismo, estará obligada a ingresar a la Dirección
General de Impuestos Internos, el importe equivalente al 15% del precio de mercado
del bien que constituye el premio, conforme a lo establecido en el Artículo 309 del
Código".

Art 72. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA ANUAL DE

RETENCIONES.

Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retención por el Código, este

Reglamento o la Administración, deberán presentar anualmente, a más tardar el 15 de
marzo, en la forma que ésta disponga, una declaración jurada de las retenciones
operadas durante el año calendario anterior y de las sumas de dinero que giren,
acrediten o pongan a disposición de beneficiarios del exterior.

Art 73. ELECCION DE AGENTES DE RETENCION DE ASALARIADOS.

En el caso de que existan varios empleadores de un mismo asalariado, éste deberá

elegir como su agente de retención aquél de quien perciba mayor salario. El asalariado
deberá llenar el formulario para elección de Agente de Retención y notificarlo a los
empleadores excluidos de su responsabilidad como agente de retención, quienes
informarán al agente de retención elegido, el salario que de ellos percibe el
contribuyente. Este es un deber formal de carácter obligatorio, cuyo incumplimiento
da lugar a la aplicación de la sanción correspondiente establecida en el Código.

Art 74. RETENCION POR ACTUACIONES TRANSITORIAS EN EL PAIS.

Son responsables, en calidad de Agentes de Retención del impuesto correspondiente a

las retribuciones de artistas y profesionales de cualquier género no residentes en el
país, que actúen transitoriamente, cuando paguen directamente:

a) Los empresarios contratantes;

b) Los promotores o auspiciadores a cuyo cargo esté la responsabilidad económica de

espectáculos;
c) Las Agencias de Publicidad; y

d) Cualquier intermediario que efectúe el pago de dicha retribución; PARRAFO: La

tasa para la retención en estos casos será el 25% según lo establece el artículo 305 del
Código.

Art 75. OBLIGACION DE ACTUAR COMO AGENTES DE INFORMACION.

(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

En caso de que los pagos se realicen a través de otros intermediarios, las personas o
entidades citadas en los incisos a), b) y c) del artículo anterior, actuarán como Agentes
de Información.

PARRAFO I: Sin desmedro de la obligación establecida de fungir como Agente de

Retención, todo pago realizado por cualquier organismo centralizado o
descentralizado del Estado a cualquier persona física o jurídica, deberá ser informado
por la referida entidad a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
conjuntamente y dentro del mismo plazo para el pago de las retenciones que les
fueren efectuadas durante dicho período.

PARRAFO II: Toda persona física o jurídica que provea bienes o servicios a
cualquier entidad estatal, deberá presentar por ante la dependencia de que se trate, una
certificación de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), en la cual se haga
constar que la misma se encuentra al día en la presentación de su declaración jurada
del Impuesto Sobre la Renta y del ITBIS.

Art 76. RESPONSABILIDAD DE LOS AGENTES DE RETENCION.

Los agentes de retención responderán del pago del impuesto solidariamente con los
deudores del mismo y, si los hubiere, con otros responsables de su pago, por el
impuesto que dejaren de retener, o que, habiéndolo retenido, dejaren de pagar dentro
del plazo establecido en el artículo 61 de este Reglamento. Asimismo, serán
solidariamente responsables con el contribuyente y la institución bajo su cargo, los
directores, administradores, gerentes, representantes o sus equivalentes que dentro de
sus instituciones no realizaren las retenciones, por el total del tributo dejado de
retener, y en forma personal por los recargos y demás sanciones establecidas por el
Código Tributario.

Art 77. COMPROBANTE DE PAGO DE LA RETENCION EFECTUADA.

Los Agentes de Retención estarán obligados a entregar a requerimiento del

contribuyente, por cuya cuenta paguen el impuesto, un comprobante de la retención
efectuada. En éste se hará constar el número del RNC del Agente de Retención, el
monto pagado, el concepto de la suma retenida, el nombre, apellido y domicilio del
contribuyente, así como la fecha en que ha sido pagado el impuesto y dentro de qué
suma global se incluyó éste si no fue pagado individualmente.
Art 78. TRATAMIENTO A LOS ENTES SIN PERSONERIA JURIDICA.
(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

Estarán sujetos a la retención establecida en el Artículo 309 del Código Tributario, los
pagos efectuados por las personas jurídicas y negocios de único dueño, a favor de
entes sin personería jurídica, tales como firmas de profesionales y a otros de similar
naturaleza.

CAPITULO VIII

DE LOS ANTICIPOS

Art 79. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE PAGO DE LOS

ANTICIPOS.

Cuando una persona obligada a pagar anticipos, lo hiciere con atraso, estará en todos
los casos sujeto a los recargos e intereses indemnizatorios correspondientes, contados
a partir de la fecha en que debió pagarse el anticipo, hasta la fecha límite fijada por la
ley para la presentación de la declaración jurada anual.

Art 80. UTILIZACION CONTRA LOS ANTICIPOS DEL CREDITO POR

RETENCIONES EFECTUADAS SOBRE DIVIDENDOS.

A los fines de utilizar contra los pagos de anticipos el crédito proveniente de las
retenciones efectuadas con motivo de la distribución de dividendos pagados por
sociedades de capital, conforme a lo establecido en el artículo 314 del Código, los
contribuyentes deberán informarlo a la Dirección General de Impuestos Internos por
lo menos veinte (20) días antes de la fecha límite del pago del anticipo de que se trate,
indicando el monto del crédito a deducir, fecha en que se efectuó el pago de la
retención, anexando copias de la declaración jurada y recibos de pagos que originan el
crédito, y cualquier otra documentación requerida por la Administración.

PARRAFO: Cuando la sociedad que distribuye el dividendo goce de exención del

pago del Impuesto sobre la Renta, la solicitud para transferir a accionistas o terceros
el crédito generado por la retención y pago del impuesto sobre dividendos en efectivo,
deberá señalar nombre y Registro Nacional de Contribuyente de los accionistas y/o
terceros beneficiarios de la transferencia de dicho crédito y se le dará el tratamiento
establecido en el Párrafo I del artículo 308 del Código.

Art 81. EXENCION PAGO DE ANTICIPOS. (Modificado por el Decreto 195-01, de

fecha 8 de febrero del 2001)

En caso de que algún sector económico demuestre que sus márgenes de

comercialización requieren de un tratamiento especial, la Administración Tributaria
estará facultada para establecer por medio de una Norma General, los promedios,
coeficientes y demás índices que sirvan de fundamento para estimar la base imponible
sobre la cual se ha de aplicar el anticipo y el impuesto mínimo establecido en el Título
II del Código Tributario. Esta disposición no limita las demás facultades que le otorga
el Código Tributario y las demás leyes vigentes, a la Administración Tributaria.
Art 82 CALCULO, FORMA Y PLAZOS PARA EL PAGO DE ANTICIPOS.
(Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001)

De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 314 del Código, modificado por la

Ley 147-00 del 27 de diciembre del año 2000, los anticipos de las personas físicas, las
personas jurídicas, las explotaciones agropecuarias y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, así como los establecimientos permanentes en el país, serán
pagados de acuerdo al sistema establecido en el indicado artículo 314 y en los
párrafos del presente artículo.

PARRAFO I. ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA

PERSONAS FÍSICAS

Las personas físicas que perciban rentas provenientes del ejercicio de profesiones y
oficios liberales, tributarán tres (3) anticipos del impuesto sobre la renta sobre la base
del 100% del impuesto liquidado del ejercicio fiscal anterior, en los meses y
porcentajes siguientes: a) 50% en el sexto mes; b) 30% en el noveno mes y c) 20% en
el duodécimo mes.

Las personas físicas cuyas rentas provengan de actividades comerciales e industriales

pagarán mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal
en curso, el 1.5% del total de los ingresos brutos de cada mes.

PARRAFO II. ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA

PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS DE UNICO DUEÑO

Las personas jurídicas pagarán mensualmente como anticipo del impuesto sobre la
renta del ejercicio fiscal en curso, el 1.5% del total de los ingresos brutos de cada mes.

Las empresas, cuyo impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior represente una
tasa efectiva de tributación superior al 1.5% de los ingresos brutos de ese mismo
ejercicio fiscal, pagarán mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta, la
doceava parte del impuesto liquidado correspondiente al último ejercicio fiscal
declarado. La Tasa Efectiva de Tributación se determinará dividiendo el impuesto
liquidado del período fiscal, entre los ingresos brutos del mismo período.

Las explotaciones agropecuarias indicadas en el Artículo 4 del presente Reglamento,

tributarán tres (3) anticipos del impuesto sobre la renta, sobre la base del 100% del
impuesto liquidado del ejercicio fiscal anterior, en los meses y porcentajes siguientes:
a) 50% en el sexto mes; b) 30% en el noveno mes y c) 20% en el duodécimo mes.

Para las personas jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con márgenes de
comercialización regulados por el Estado, la base para el cálculo del anticipo será el
total de las comisiones percibidas más la totalidad de los ingresos provenientes de
otras fuentes.
Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes propiedad de
terceros, pagarán el anticipo del 1.5% en función del total de la comisión que los
mismos obtengan cada mes, a condición de que el propietario de los bienes en venta,
estuviere domiciliado en el país y tribute como las demás entidades sujetas al pago del
impuesto sobre la renta.

Los intermediarios que se dediquen a la contratación de servicios a ser prestados por

terceros, pagarán el anticipo del 1.5% en función del total de la comisión que los
mismos obtengan cada mes, a condición de que el prestador del servicio, estuviere
domiciliado en el país y tribute como las demás entidades sujetas al pago del impuesto
sobre la renta.

Los negocios de único dueño, sucesiones indivisas y personas jurídicas en sentido

general, cuyos ingresos durante los tres últimos años fueren iguales o inferiores a
RD$2,000,000, tributarán bajo el Régimen de Estimación Simple (RES) establecido
en el párrafo VI del artículo 297 de la Ley 147-00 y el Decreto 1199-00 del 13 de
noviembre del año 2000

PARRAFO III: En caso de que al vencer el plazo para el pago del primer anticipo del
año corriente, el contribuyente no haya presentado la declaración jurada del año
anterior, se entenderá como liquidado, para estos fines, el impuesto que a esa fecha
haya pagado por concepto de anticipos, más cualquier pago a cuenta del ejercicio
vencido no declarado, incrementado en un 30%, siempre que la Dirección General de
Impuestos Internos, no haya otorgado una prórroga o realizado una estimación de
oficio para el referido período fiscal, en cuyo caso los anticipos serán liquidados en
función de dicha estimación.

PARRAFO IV: En el caso de las personas que deban pagar sus anticipos teniendo
como base el impuesto liquidado en el año anterior, si las mismas presentan
extemporáneamente su declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta o rectifican la
misma para incluir ingresos no declarados o excluir deducciones no admisibles,
igualmente deberán rectificar concomitantemente, los anticipos que fueron calculados
sobre la base incorrecta. En tal caso, la diferencia que resulte entre el valor pagado
oportunamente y el anticipo calculado correctamente, deberá ser pagada por el
contribuyente incluyendo los intereses y recargos acumulados a la fecha.

PARRAFO V: Del anticipo que deba pagarse, podrá deducirse el impuesto sobre la
renta que se hubiere pagado en ocasión de la distribución de dividendos hecha a los
accionistas. De igual manera, serán deducibles de dicho pago, los saldos a favor de
Impuesto Sobre la Renta, acumulados de ejercicios anteriores siempre que los mismos
hubieren sido debidamente auditados y autorizados por la Dirección General de
Impuestos Internos.

PARRAFO VI: El anticipo a pagar por las personas físicas y las explotaciones
agropecuarias, indicadas en el párrafo I, y el párrafo II, de este artículo, será calculado
sobre la base del impuesto sobre la renta liquidado en el año anterior, con excepción
de los impuestos sujetos a retención en virtud del Artículo 307 del Código Tributario
y el artículo 71 del presente Reglamento.
PARRAFO VII: Serán excluidos de la base de cálculo del anticipo, los impuestos
pagados en ocasión de ganancias de capital realizadas por el contribuyente, cuando
los anticipos de éste, hayan sido calculados sobre la base del año anterior.

PARRAFO VIII: El valor de los anticipos, sus intereses y sus recargos serán exigibles
por la Dirección General de Impuestos Internos, hasta el momento en que el
contribuyente deba presentar su declaración de impuesto sobre la renta. Posterior a
esta fecha, la administración podrá exigir únicamente el monto del impuesto del
período, más los intereses y recargos acumulados de los anticipos y el impuesto no
pagado oportunamente.

PARRAFO IX: En los casos de reorganización de sociedades, los anticipos pendientes

de pago de las entidades absorbidas o disueltas, deberán ser pagados por las entidades
continuadoras, cuando tales anticipos hubieren sido calculados sobre la base del año
anterior.

PARRAFO X: Cuando se deban pagar los anticipos mensualmente, los contribuyentes

sujetos a esta obligación deberán cumplir con la misma, dentro de los quince (15) días
del mes siguiente al cual se hayan generado los ingresos.

PARRAFO XI: (TRANSITORIO): En los casos de personas jurídicas que no fueren

explotaciones agropecuarias, a las cuales se les hubiere calculado anticipos con
anterioridad al 31 de diciembre del año 2000, para ser pagados posterior a esta fecha,
los mismos quedarán suspendidos a partir del 1ro de Enero del año 2001, y deberán
continuar pagando sus anticipos sobre la base del 1.5% de sus ingresos brutos de cada
mes, o sobre la 12ava parte del impuesto liquidado en su último período fiscal, según
se especifica en los párrafos anteriores de este artículo.

CAPITULO IX

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DETERMINADO

Art 83. DOCUMENTACION NECESARIA PARA UTILIZAR CREDITO

IMPOSITIVO DEL EXTERIOR.

Para poder utilizar el crédito originado por el Impuesto Sobre la Renta efectivamente
pagado en el exterior, sobre rentas de fuente extranjera gravadas por el Código, el
contribuyente deberá presentar anexo a la declaración jurada anual, la documentación
fehaciente que ampare el mismo.

PARRAFO: La conversión a pesos dominicanos para fines de reconocimiento del

crédito, deberá hacerse a la tasa de cambio promedio de la moneda extranjera de que
se trate, durante el período a que correspondan la renta declarada y el crédito que se
reclama. Esta tasa de cambio será solicitada a las autoridades monetarias.

CAPITULO X

IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Art 84. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.

La obligación de pagar este impuesto sustitutivo sólo se genera cuando concurren los
siguientes hechos:

a) El otorgamiento de retribución complementaria de un empleador a un trabajador

determinado, por su trabajo en relación de dependencia, entendida ésta de acuerdo a
lo previsto en el Artículo 307 del Código.

b) Retribución consistente en cualquier bien, servicio o beneficio otorgado en especie,

en adición a otras remuneraciones en dinero.

c) Retribución que tenga un valor pecuniario o determinable en dinero.

Art 85. CONCEPTO DE RETRIBUCION COMPLEMENTARIA.

Se consideran retribuciones complementarias todas las compensaciones o beneficios

individualizables que un empleador concede a sus empleados en adición a sus
retribuciones en dinero. Las retribuciones complementarias deben brindar satisfacción
personal al empleado o a las personas que dependen de él; por lo tanto, los recursos
otorgados a los empleados para llevar a cabo las operaciones del negocio no
constituyen retribuciones complementarias y no estarán sujetas a este impuesto. El
beneficio otorgado al empleado debe ser en especie. Por consiguiente, cualquier
beneficio pagado en efectivo directamente al empleado debe ser tratado como salario
regular sujeto a retención por parte del empleador y no sujeto al Impuesto Sobre
Retribuciones Complementarias. Sin embargo, cuando el empleador paga en efectivo
a un tercero y el empleado recibe un beneficio en especie, por parte del empleador, el
beneficio está sujeto al Impuesto Sobre Retribuciones Complementarias. Para los
fines de la aplicación de este impuesto, se considera individualizable todo bien,
servicio o beneficio cuyo costo por persona beneficiaria pueda ser determinado.

PARRAFO. En aquellos casos en que un bien sea usado para llevar a cabo
operaciones del negocio y que a la vez contenga elementos de satisfacción personal,
se considerará como retribución complementaria sujeta a este impuesto solamente la
proporción estimada del uso personal.

Art 86. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO.

Los contribuyentes de este impuesto son los empleadores, es decir: empresas públicas,
entidades o personas jurídicas privadas y personas físicas dueñas de negocios que
otorguen directamente o a través de mandatarios que actúan en su representación,
retribuciones complementarias a sus funcionarios y empleados. Para este efecto, es
empleador la contraparte del empleado en el contrato de trabajo, sea éste individual o
colectivo, o la institución o empresa pública en la cual presta servicios el empleado.

Art 87. DEDUCCION DE LA RENTA BRUTA.

Los contribuyentes podrán deducir de su renta bruta para fines del Impuesto sobre la
Renta, los gastos efectuados por concepto de retribuciones complementarias otorgadas
a sus empleados, siempre que se haya efectuado el pago de este impuesto. Sin
embargo, el importe correspondiente al pago del impuesto no es deducible.
Art 88. ENUNCIACION DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Las siguientes son Retribuciones Complementarias sujetas al Impuesto Sustitutivo, a

la luz del Artículo 318 del Código:

a) Los servicios de vivienda que un empleador cubra a sus empleados, sea la vivienda
propiedad del patrono o tomada en alquiler a un tercero. El monto de la retribución, a
los fines de calcular el impuesto sustitutivo, será la suma de todos los gastos
imputados a dicha vivienda: la depreciación mensual (duodécima parte de la
depreciación anual) si es propiedad del patrono o el monto pagado mensualmente por
concepto de alquiler, si es de terceros; otros gastos o prestaciones accesorias, como
son los gastos de reparación y mantenimiento, serenos o guardianes, servicio
doméstico, energía eléctrica, agua y otros. b) Los servicios de vehículos de cualquier
especie que el empleador cubra a su personal, sea con vehículo asignado propiedad
del patrono o tomado en arrendamiento de un tercero, e incluso si el propietario es el
propio empleado. Las retribuciones complementarias se determinarán en base al 40%
de la suma de todos los gastos incurridos y/o imputados a dicho vehículo a cargo del
patrono: si el vehículo es propiedad del patrono, la parte de la depreciación que le
corresponde dentro del cálculo de la cuenta conjunta de activos de Categoría 2, más
los gastos de reparación y de mantenimiento; más los gastos accesorios del vehículo:
gasolina, aceites, lubricantes, placa, seguro, neumáticos y otros. Si el vehículo es
arrendado de un tercero, el gasto del alquiler reemplaza la depreciación y deben
añadirse los demás gastos que corran por cuenta del patrono (no del arrendador). Si el
vehículo es propiedad del empleado sólo se considerarán los gastos incurridos.

c) Los beneficios otorgados por el empleador a su personal y/o sus dependientes en la

forma de gastos alimenticios, gastos de educación (en cuanto no se trate de programas
de capacitación directamente vinculados al ejercicio de las funciones inherentes al
funcionario o empleado), primas de seguro personales de vida, salud y otros
conceptos similares

d) Cuentas de gastos, excepto cuando se compruebe que el gasto y su monto es

razonable y necesario para el negocio del empleador. Para que un gasto de esta
naturaleza no sea considerado retribución complementaria deberá estar sujeto a
comprobantes, pero sin que esta condición sea, por sí sola, suficiente para excluirlo
como retribución sujeta al impuesto sustitutivo.

e) Los aportes a planes de seguridad social, en la medida que excedan los niveles
fijados por la Ley o por convenios colectivos de trabajo.

PARRAFO I: No se considerarán retribuciones complementarias las primas de

seguros de vida y/o gastos en planes de salud, gastos de transporte y los subsidios
alimenticios para consumo en el recinto de la empresa, cuando sean en favor de todo
el personal colectivamente.

PARRAFO II: Tampoco se considerarán retribuciones complementarias los gastos de

viáticos, dietas y gastos de viajes en general ligados directamente a la actividad de la
empresa, sujetos a comprobantes.
PARRAFO III: En los casos de vehículos asignados a empleados, cuyo trabajo
habitual no es en oficina, se presumirá que tal retribución incluye sólo un 20% de uso
personal.

PARRAFO IV: En los casos de empleados que reciban beneficios del empleador por
el uso de su propio vehículo y cuyo trabajo habitual es de oficina, se presumirá que de
la retribución calculada será de uso personal sólo el 20% y el 10% si el trabajo
habitual no es en oficina.

PARRAFO V: Cuando se asigne más de un vehículo propiedad de la empresa a

funcionarios y ejecutivos de éstas, sólo el vehículo menos costoso estará sujeto a la
proporcionalidad para determinar el uso personal. Los demás vehículos se
considerarán totalmente de uso personal.

Art 89. REGISTRO EN CUENTA SEPARADA.

En virtud de lo previsto en el artículo 320 del Código, y a los fines de la

determinación del Impuesto Sustitutivo de Retribuciones Complementarias, los
empleadores deberán registrar en una cuenta de control separada, el valor de todas las
retribuciones complementarias otorgadas cada mes.

Art 90. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO.

El impuesto sustitutivo se calculará aplicando la tarifa impositiva prevista en el

artículo 319 del Código y deberá ser pagado mensualmente por el patrono, dentro de
los primeros diez (10) días del mes siguiente, en las Colecturías de Impuestos
Internos, conjuntamente con las retenciones del mes, en los formularios preparados
por la Dirección General de Impuestos Internos, según lo previsto en los artículos 319
y 322 del Código

Art 91. TRATAMIENTO PARA INSTITUCIONES EXENTAS DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.

En virtud de lo previsto en el Párrafo del artículo 322 del Código, cuando una
empresa o entidad gozare de una exención general del Impuesto sobre la Renta o que
por la naturaleza de su actividad, o de sus fines, no fuere contribuyente de este
impuesto, las retribuciones complementarias pagadas a su personal formarán parte de
la retribución total del funcionario, directivo o empleado, y estarán sujetas a retención
en manos de su empleador, en la forma prescrita en el artículo 307 del Código, para
las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

Art 92. LOS PAGOS EN DINERO NO SON RETRIBUCIONES

COMPLEMENTARIAS.

No se considerarán retribuciones complementarias ninguno de los conceptos

señalados en este Capítulo, si el patrono los cubre mediante asignaciones o pagos al
empleado en dinero, sin una correspondencia directa de un servicio. En estos casos,
dichas asignaciones, en su totalidad, se considerarán parte del salario sujeto a la
retención del Impuesto Sobre la Renta.
CAPITULO XI

REORGANIZACION DE SOCIEDADES

Art 93. CONCEPTO DE REORGANIZACION DE SOCIEDADES.

Para los fines del artículo 323 del Código se entiende por reorganización de
sociedades, el conjunto de actos en virtud de los cuales se producen las disoluciones,
las enajenaciones o ventas, transferencias, fusiones o refundiciones, absorciones,
consolidaciones y demás operaciones análogas o similares a las anteriores, de una
entidad con otra, o con sus accionistas, para la creación de una tercera entidad unas
veces, o la desaparición de una por la absorción que de ella hace otra, o entre
entidades que pueden perder o no su personería jurídica o su identidad como tal. En
los casos de pérdida de identidad, la sociedad absorbida pierde su personería jurídica
y transfiere su patrimonio a la sociedad absorbente con la que se produce la fusión o
la absorción.

Art 94. APROBACION DE LA REORGANIZACION POR PARTE DE LA

ADMINISTRACION.

A los efectos jurídicos que entraña la reorganización de sociedades, el traslado de los

derechos y obligaciones fiscales, deberá realizarse con la aprobación previa de la
Dirección General de Impuestos Internos. El incumplimiento de los deberes formales
por la sociedad o sociedades cuya reorganización produce su disolución, ya sea por
fusión, absorción o escisión, por ventas o transferimiento patrimonial, lo asume de
pleno derecho como responsable por los años no prescritos, la sociedad o empresa que
resulte de la reorganización, siendo pasible de las sanciones por las infracciones de las
sociedades o empresas que han desaparecido, sin que ninguna convención entre ellas
de lugar a que su responsabilidad sea asumida por otra.

Art 95. PROCEDIMIENTOS EN CASOS DE ABSORCIONES O

REFUNDICIONES.

En adición a los procedimientos establecidos en el Código Tributario, para los casos

de absorciones o de refundiciones, las sociedades que desaparecen deben agotar los
procedimientos relativos a las disoluciones establecidos en el Código de Comercio.

PARRAFO. La depreciación en estos casos deberá resultar similar a la que existía

antes de la reorganización, de manera que si en dicha reorganización se registrara
revaluación de activos la misma no altere la base depreciable.

CAPITULO XII

DE LA CESACION DE NEGOCIOS

Art 96. DECLARACION Y ACTUACION DE LA ADMINISTRACION EN LOS

CASOS DE CESACION DE NEGOCIOS.
Para los efectos del artículo 325 del Código, las fusiones, absorciones, ventas o
transferencias patrimoniales de una sociedad a otra, dan lugar a la cesación de
negocios de la compañía absorbida y obliga a aquella que desaparece a presentar una
declaración jurada final dentro de los sesenta (60) días posteriores a la cesación. La
Administración, al ser informada, deberá determinar si la compañía que desaparecerá
ha sido seleccionada para que le sean fiscalizados uno o más ejercicios de los
anteriores a dicha cesación, si ha interpuesto recursos en ocasión de una fiscalización,
si adeuda impuestos de los que aplica y administra la Dirección General de Impuestos
Internos, y si así fuere, en uno o más de estos casos, impedirá que el patrimonio de la
empresa pueda ser transferido a cualquier título, válida y legalmente, empleando las
medidas conservatorias pertinentes o ratificando la condición de deudora de los
impuestos de parte de la absorbente, a fin de impedir que la garantía del crédito del
Estado pueda ser disipada o distraída.

CAPITULO XIII

DE LOS AJUSTES POR INFLACION

Art 97. AJUSTES POR INFLACION.

A los efectos del artículo 327 del Código, los términos y conceptos que se indican a
continuación tienen el siguiente significado:

INFLACION es el proceso sostenido de pérdida de poder adquisitivo de la moneda.

La inflación afecta la unidad de valoración patrimonial; en tal sentido se afectan todas
las cuentas que componen el patrimonio.

PARTIDAS MONETARIAS son aquellas que por su naturaleza, por ley o por
contrato representan una suma fija de dinero. Se caracterizan porque pierden valor en
el proceso inflacionario y no requieren ajustes. Todos los pasivos son en principio
partidas monetarias. Se exceptúan los que se derivan de leyes o contratos que
especifiquen lo contrario.

PARTIDAS NO MONETARIAS son aquellas que aumentan de valor con relación al

signo monetario en el proceso inflacionario y requieren ajustes para indicar su valor a
la fecha en que se presentan los estados financieros.

AJUSTE POR INFLACION es la corrección a las partidas no monetarias para

actualizar su valor por los efectos de la inflación a la fecha de cierre del año fiscal y la
determinación de la ganancia o pérdida sobre la Posición Monetaria Neta. Para
realizar este ajuste se utilizará el multiplicador que regirá para las fechas de cierre
previstas en el artículo 300 del Código, el cual será publicado por la Administración,
en base al índice de los precios al consumidor del Banco Central.

POSICION MONETARIA NETA es la diferencia entre activos monetarios y pasivos

monetarios. La determinación de la Posición Monetaria Neta para un ejercicio se hará
en base al promedio simple de los saldos de activos y pasivos monetarios durante el
mismo.
RESULTADO MONETARIO es el efecto de la inflación sobre la Posición Monetaria
Neta.

Sección Segunda

METODOLOGIA DEL AJUSTE RESULTADO MONETARIO

Art 98. DETERMINACION DEL RESULTADO MONETARIO

El Resultado Monetario se determinará a la fecha de cierre de la siguiente forma: El

promedio simple de los activos monetarios durante el ejercicio se comparará con el
promedio simple de los pasivos monetarios durante el mismo período. La diferencia
obtenida será la Posición Monetaria Neta, a la cual se le aplicará el multiplicador
publicado por la Administración para ese ejercicio con el fin de determinar el
Resultado Monetario. Si la Posición Monetaria Neta es un exceso de activos
monetarios, el Resultado Monetario será una pérdida. En cambio, si la Posición
Monetaria Neta es un exceso de pasivos monetarios sobre activos monetarios, el
Resultado Monetario será una ganancia.

Art 99. DE LA CUENTA RESULTADO MONETARIO.

El Resultado Monetario será una cuenta del Estado de Resultado que deberá cerrarse
contra el resultado del ejercicio del cual forma parte y no se considerará para los fines
fiscales. La contrapartida del Resultado Monetario será la cuenta de patrimonio
Resultado por Inflación.

Sección Tercera

METODOLOGIA DEL AJUSTE PARTIDAS NO MONETARIAS

Art 100. DESCRIPCION DEL AJUSTE.

A la fecha de cierre del ejercicio fiscal deberán ajustarse por inflación las partidas no
monetarias que se describen a continuación:

a) Terrenos y bienes depreciables de la Categoría 1 establecida en el artículo 287,

inciso e), numeral III del Código. El ajuste por inflación se determinará multiplicando
el saldo de cada cuenta, antes de calcular la depreciación del ejercicio, por el
multiplicador publicado por la Administración, por la proporción que represente el
período de tenencia del ejercicio completo. La venta o disposición de cualquiera de
estos activos por un valor superior a su costo ajustado por inflación y depreciado
generará una ganancia de capital en el caso de los terrenos o de renta en el caso de las
mejoras, que deberá ser considerada para fines fiscales.
b) Activos de las Categorías 2 y 3 establecidas en el artículo 287, inciso e), numeral
III del Código. El ajuste por inflación se determinará multiplicando el saldo final de la
cuenta conjunta, antes de calcular la depreciación, menos el 50% de las adiciones de
ese ejercicio, por el multiplicador publicado por la Administración. El monto
percibido por la venta o disposición de cualquier activo de éstas categorías deberá
deducirse de la cuenta conjunta y no generará ganancia ni pérdida mientras la cuenta
conjunta no sea cero.

c) Inventarios. El ajuste por inflación se determinará multiplicando el saldo promedio

de la cuenta durante el ejercicio por el multiplicador publicado por la Administración.

d) Otros activos revaluables y/o amortizables que defina la Administración. El ajuste

por inflación se determinará en forma similar al literal a) de este artículo.

PARRAFO. En ningún caso se expresará un activo no monetario a un monto superior

a su valor de recuperación o mercado.

Art 101. DE LA CUENTA RESULTADO POR INFLACION.

Las contrapartidas de los ajustes mencionados en el artículo anterior se llevarán a la

cuenta de patrimonio Resultado por Inflación

Art 102. NO MODIFICACION DE LA CUENTA RESULTADO POR INFLACION.

La cuenta Resultado por Inflación no deberá ser objeto de modificaciones en el

transcurso del año. Tampoco podrá ser objeto de capitalización ni de distribución
como dividendos. Cualquier reducción del balance de esta cuenta que no sea el
resultado de los ajustes de fin de ejercicio, determinará el surgimiento del hecho
generador del impuesto en el ejercicio que se materialice la reducción.

Sección Cuarta

DISPOSICIONES GENERALES

Art 103. REGISTROS DE LOS AJUSTES POR INFLACION

Los ajustes por inflación no deberán afectar los registros contables de las empresas.
Estos ajustes se calcularán por separado y se incluirán en estados de situación y de
resultados pro-formas que deberán anexarse a la declaración jurada de sociedades y
que muestren la conciliación de sus saldos expresados con los estados financieros
auditados.

Art 104. APLICACION DE AJUSTES POR INFLACION.

A los fines de efectuar los ajustes por inflación establecidos en el Código en ejercicio
fiscales completos del Impuesto sobre la Renta, las personas jurídicas efectuarán los
mismos a los ejercicios cerrados a partir del 31 de diciembre de 1998. Para las
personas físicas se efectuarán los ajustes por inflación que prevé la ley, desde el
ejercicio que inicia el 1ro de enero de 1998.
Art 105. PUBLICACION DEL MULTIPLICADOR.

El multiplicador a ser utilizado para calcular los ajustes por inflación deberá ser
publicado por la Administración a más tardar treinta (30) días posterior a las fechas de
cierre establecidas en el artículo 300 del Código Tributario. El ajuste se hará de
acuerdo con el porcentaje de variación experimentado por el índice de precios al
consumidor en base a los criterios siguientes:

a) El multiplicador para las personas jurídicas con cierre al 31 de marzo, se

determinará en base a la división del índice de precios al consumidor al 31 de marzo
del año de cierre por el índice de precios al consumidor al 31 de marzo del año
anterior al cierre fiscal.

b) Para las personas jurídicas que cierran al 30 de junio se tomará el multiplicador que
resulte de la división del índice de precios del 30 de junio del año del cierre por el del
30 de junio del año anterior al cierre fiscal.

c) Para las personas jurídicas que cierran al 30 de septiembre se tomará el

multiplicador que resulte de la división del índice de precios del 30 de septiembre del
año de cierre por el del 30 de septiembre del año anterior al cierre.

d) Las personas jurídicas cierren al 31 de diciembre, así como las personas físicas en
general, utilizarán el multiplicador que resulte de la división del índice de precios del
31 de diciembre del año de cierre por el índice del 31 de diciembre del año anterior al
cierre.

Art 106. PUBLICACION DE LA ESCALA IMPOSITIVA.

La Administración publicará cada año los tramos de la escala impositiva establecida

en el artículo 296 del Código. Para la actualización se utilizará el multiplicador
calculado en base al índice de precios de diciembre a diciembre, señalado en el literal
d) del artículo anterior.

PARRAFO: Los tramos de la escala impositiva ajustada que regirá para cada año
deberán ser publicados por la Administración, a más tardar el día quince (15) de
enero.

Art 107. PUBLICACION DE LISTADO DE MONTOS MINIMOS, MAXIMO Y

LIMITES.

Anualmente la Administración publicará un listado de montos mínimos, máximos,

límites y otros que regirán a partir de la fecha de cada publicación y que resultarán de
aplicar el multiplicador a los valores expresados en RD$ en el Código.

PARRAFO: Todo monto o partida reajustada por inflación en virtud de este artículo,
deberá ser expresado en cifras terminadas en cero y sin fracciones.

CAPITULO XIV

AJUSTES CAMBIARIOS
Art 108. PUBLICACION DE LOS INDICES CAMBIARIOS.

La Dirección General de Impuestos Internos, en base a informaciones suministradas

por el Banco Central de la República Dominicana, publicará a más tardar treinta (30)
días posterior a las fechas de cierre establecidos en el artículo 300 del Código el
índice Cambiario que habrá de regir a los fines del artículo 293 del referido Código.

Art 109. METODOLOGIA PARA EFECTUAR LOS AJUSTES CAMBIARIOS.

En base al índice Cambiario a que se refiere el artículo anterior, los contribuyentes

harán, al cierre, reajustes a las siguientes partidas:

a) Todas las partidas de activos en moneda extranjera o que representen divisas y que
se encuentren en forma permanente en el país o en el exterior. En este caso deben
ajustarse partidas tales como: efectivo en moneda extranjera, partidas por cobrar,
títulos, derechos, certificados, depósitos e inversiones realizadas en moneda
extranjera.

b) Todos los pasivos en moneda extranjera

PARRAFO I: Los ajustes cambiarios a los activos presentados en moneda extranjera

deben hacerse contra la cuenta nominal "Resultado Cambiario". Los ajustes
cambiarios a los pasivos en moneda extranjera deben hacerse contra el activo
correspondiente, si procede, o contra la cuenta nominal "Resultado Cambiario". La
cuenta "Resultado Cambiario" forma parte del Estado de Resultados y se toma en
cuenta para fines fiscales.

PARRAFO II: Los redondeos por ajustes cambiarios se harán de acuerdo al Párrafo
del artículo 107 de este Reglamento.

PARRAFO III: Se excluyen de estos ajustes las partidas en moneda extranjera que
contengan en sí mismas, por acuerdo tácito o explícito, elementos de ajuste cambiario.

CAPITULO XV

DECLARACIONES JURADAS, PLAZOS, FORMA Y PAGO

Art 110. OBLIGACION DE LAS PERSONAS FISICAS DE PRESENTAR

DECLARACION DE RENTAS.

Las personas físicas y sucesiones indivisas, incluyendo los que exploten negocios con
o sin contabilidad organizada y los entes con o sin personería jurídica, domiciliadas o
no en el país, contribuyentes o responsables del impuesto por rentas de fuente
dominicana y por rentas del exterior provenientes de inversiones y ganancias
financieras, deberán presentar anualmente ante la Administración o las entidades
bancarias o financieras autorizadas para ello, una declaración jurada del conjunto de
las rentas del ejercicio anterior, y pagarán el impuesto correspondiente a más tardar el
31 de marzo de cada año. En ella dejarán constancia y acreditarán el pago de los
anticipos a cuenta del impuesto declarado, dispuesto por el artículo 314 del Código.
Las personas físicas no domiciliadas en la República Dominicana que obtengan rentas
de fuente dominicana, están obligadas a presentar ante la Administración o las
entidades bancarias o financieras autorizadas para este efecto, una declaración jurada
de dichas rentas, cualquiera que fuere su monto, siempre que no se trate de rentas a las
cuales se les hubiere aplicado el impuesto con carácter único y definitivo por vía de
retención, al ser pagadas o acreditadas al exterior.

PARRAFO I. Las sucesiones indivisas estarán sujetas al pago del impuesto por las
rentas que obtengan hasta los tres (3) años posteriores al fallecimiento del causante,
previa deducción de la exención personal de que gozan las personas naturales. A
partir del cuarto (4) años se considerará persona jurídica de acuerdo a las
disposiciones del literal c) del artículo 297.

PARRAFO II. En el caso de la cesación del estado de indivisión, las sucesiones

deberán presentar una declaración jurada final acompañada de la documentación
fehaciente que pruebe la cesación del estado de indivisión; y pagar el impuesto
causado dentro de los sesenta (60) días que siguen a la fecha de la cesación de su
estado de indivisión.

Art 111. DECLARACION DE RENTAS DE LAS SOCIEDADES.

Toda sociedad constituida en el país o en el extranjero, cualquiera que fuere su

denominación y forma en que estuviere constituida, domiciliada en el país, que
obtenga rentas de fuente dominicana y/o rentas del exterior, provenientes de
inversiones y ganancias financieras, estará obligada a presentar ante la
Administración, o las entidades bancarias o financieras autorizadas para ello, después
del cierre de su ejercicio anual, una declaración de la renta neta obtenida durante
dicho ejercicio, dentro de los ciento veinte (120) días posteriores a la fecha de cierre.

Art 112. DECLARACIONES DE RENTAS DOMINICANAS DE PERSONAS

NATURALES RESIDENTES TRANSITORIAMENTE EN EL PAIS.

Las personas naturales que durante su residencia transitoria en la República

Dominicana obtuvieren rentas de fuente dominicana, cualquiera que fuere su monto,
deberán presentar antes de ausentarse del país, además de la declaración anual a que
estuvieren obligadas, una declaración jurada relativa a las rentas obtenidas y no
declaradas hasta el día de su partida.

Art 113. DECLARACION DE RENTAS POR LOS CONTINUADORES

JURIDICOS DEL CAUSANTE.

En caso del fallecimiento de un contribuyente de este impuesto, los administradores

legales o judiciales de la sucesión, o en su defecto, el cónyuge superviviente si lo
hubiere, los herederos, legatarios o ejecutores testamentarios, seguirán presentando
una declaración jurada en la misma forma que lo hacía el causante y abarcará todas
las rentas obtenidas correspondientes al año de su fallecimiento. Las declaraciones
anuales deberán seguir presentándose hasta la fecha en que cese el estado de
indivisión.
PARRAFO. En caso de que el causante fuere un contribuyente omiso, la aceptación
de la sucesión a cualquier título, por los sucesores, herederos y legatarios, los obliga a
presentar las declaraciones juradas no presentadas por el de cujus a la hora de su
fallecimiento.

Art 114. RESPONSABLES DE LA DECLARACION JURADA DE RENTAS DE

SOCIEDADES.

En los casos de sociedades de capital la declaración jurada será presentada por el

presidente o quien haga sus veces, o por un funcionario autorizado para tales fines. En
los casos de sociedades de personas y en comandita simple, por el gerente o el
funcionario autorizado; en las sociedades en nombre colectivo y de hecho o
participación, por cualquiera de los socios.

Art 115. OBLIGACION DE SEGUIR PRESENTANDO DECLARACION. Las

personas que de conformidad con el Código y el presente Reglamento estén obligadas
a presentar la declaración jurada de sus rentas en un año cualquiera, quedarán
obligadas a seguirla presentando en los años siguientes, aún cuando no obtuvieren
renta imponible alguna, salvo en el caso de cesación de las actividades del negocio.
Igual obligación tendrán las personas indicadas en el artículo 330 del Código.

PARRAFO: Se exceptúan de esta obligación las personas cuyas rentas obtenidas en

relación de dependencias o por dividendos, estén sujetas a retención en la fuente en su
totalidad.

Art 116. DECLARACION INFORMATIVA DE PERSONAS O EMPRESAS

EXONERADAS DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Las personas físicas o empresas comerciales e industriales que sean exoneradas de la

obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta en virtud de una ley o de contratos
suscritos con el Estado, deberán presentar todos los años una declaración jurada
informativa de las rentas obtenidas en cada ejercicio. Para el cumplimiento de esta
obligación, dichas personas, según el caso, se regirán por las mismas disposiciones
que para la presentación de sus declaraciones juradas deben cumplir las personas
físicas o jurídicas sujetas al pago del impuesto.

Art 117. DESIGNACION DE REPRESENTANTE O MANDATARIO POR

DOMICILIO EN EL EXTRANJERO.

Toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa y cualquier ente sin personería
jurídica, domiciliado en el extranjero, que obtenga rentas de fuente dominicana, estará
obligado a instituir un representante o mandatario que presente la declaración jurada
de dichas rentas, salvo los entes cuya renta es objeto de retención.

Art 118. FORMALIDADES DE LAS DECLARACIONES.

Las declaraciones contendrán los datos e informaciones que se exijan a los

contribuyentes en los formularios confeccionados por la Administración, relativos a
las rentas obtenidas en el año. La Dirección General de Impuestos Internos dará
constancia de las declaraciones presentadas.
Art 119. LUGARES DE PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES.

La presentación de las declaraciones se hará en la Agencia o Administración Local de

la Dirección General de Impuestos Internos en cuya jurisdicción tenga su domicilio el
contribuyente, o en las entidades autorizadas a recibirlas, por la Administración. La
declaración de los contribuyentes no domiciliados en el país se hará en la Agencia o
Administración Local de Santo Domingo o en la que corresponda al domicilio de su
representante en el país.

Art 120. DECLARACION DE LAS RENTAS EXENTAS.

En su declaración jurada anual de rentas, los contribuyentes consignarán también la

naturaleza y monto de las rentas percibidas o devengadas exentas del impuesto.

Art 121. PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL ANUAL.

Toda persona jurídica que realice actividades empresariales, comerciales, industriales,

mineras, agrícolas, pecuarias, forestales y otras actividades lucrativas, acompañará su
declaración del balance general anual, del estado demostrativo de ganancias o
pérdidas y de los demás estados analíticos y sus anexos e informaciones que la
Administración requiera, que comprueben o justifiquen el monto de la renta declarada
y que coincidan con los libros de contabilidad.

Art 122. RECIBO DE PAGO DEL IMPUESTO.

Hechas las declaraciones juradas, se efectuará el pago en la Colecturía de Impuestos

Internos o en la Tesorería Municipal correspondiente, debiendo éstas oficinas expedir
el recibo del impuesto pagado. En los casos en que dichas declaraciones fueran
presentadas en entidades que para tales fines se autoricen en el futuro, éstas expedirán
los recibos relativos al monto pagado.

Art 123. FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES.

La Dirección General de Impuestos Internos preparará y pondrá a disposición de los

interesados los formularios para la presentación de las declaraciones juradas. La falta
eventual de éstos no eximirá a los contribuyentes o responsables de la obligación de
presentar las mismas, incluyendo en dicho documento las mismas informaciones
requeridas en el formulario de declaración jurada.

Art 124. BALANCE IMPONIBLE CONSIDERADO PRODUCIDO POR EL

CONTRIBUYENTE Y DISTRIBUIDO A LOS SOCIOS.

El balance imponible de una empresa cualquiera de único dueño, de las sociedades en

nombre colectivo y en comandita simple, de hecho y en participación y de las
sucesiones indivisas, será atribuido íntegramente al dueño o se considerará distribuido
entre los socios, según el caso, aun cuando no se acreditaren en sus cuentas personales
PARRAFO. En el caso de las sociedades en nombre colectivo y en comandita simple,
de hecho y en participación y de las sucesiones indivisas, éstas serán las responsables
de la declaración y pago del impuesto. El resultado neto será declarado por los socios
en la proporción correspondiente, como renta no sujeta a impuesto.

Art 125. DECLARACION JURADA DE LOS SOCIOS DE NOMBRE

COLECTIVO.

En la declaración anual del conjunto de sus rentas, los socios de sociedades en

nombre colectivo, en comandita simple, de hecho y en participación, al incluir el
beneficio proveniente de la sociedad, deberán referirse a la declaración presentada por
la entidad correspondiente. Esta referencia implicará responsabilidad de parte del
declarante en cuanto a los datos declarados por la entidad.

Art 126. DOCUMENTACION PRESENTADA POR SOCIEDADES.

REQUERIMIENTO DICTAMEN DE AUDITOR.

Todos los estados financieros que deban presentar anualmente las compañías o
sociedades legalmente constituidas, deberán ser verificados y acompañados del
dictamen emitido por un Contador Público Autorizado independiente, o por una firma
de auditores debidamente autorizada. En los casos de entidades con o sin personería
jurídica y empresas de único dueño, cuyos ingresos anuales alcancen tres millones de
pesos (RD$3,000,000.00) anuales deberán presentar su declaración jurada anual, en el
formulario IR-2 destinado para la declaración jurada de sociedades con los datos
relativos a los estados de resultado, balance general y el dictamen correspondiente.

Art 127. DECLARACION DE RENTA DEL EJERCICIO ANTERIOR.

DECLARACIONES REQUERIDAS A TERCEROS.

El impuesto a pagar, excepto el sujeto a retención, se aplicará y recaudará cada año

sobre la renta neta producida en el ejercicio anterior y su determinación y percepción
se efectuará sobre la base de las declaraciones juradas antes mencionadas, que
deberán presentar los contribuyentes y responsables de su pago en los plazos
establecidos, de conformidad con las disposiciones del Código, del presente
Reglamento y de las regulaciones que la Administración establezca. Cuando la
Administración lo juzgue necesario, podrá exigir también declaraciones juradas, en
las formas y plazos que la misma fijará, a los terceros que de cualquier modo
interviniesen en las operaciones y transacciones de los contribuyentes y demás
responsables, que estén vinculados a las mismas, conforme lo establece el artículo 333
del Código.

Art 128. VERIFICACION DE LA DECLARACION Y RESPONSABILIDAD DEL

DECLARANTE.

La declaración jurada estará sujeta a la verificación por parte de la Administración, y

sin perjuicio del impuesto que en definitiva ésta determine, hará responsable al
declarante por el impuesto que de la misma resulte y por la exactitud de los demás
datos que la declaración contenga. La presentación de una declaración rectificativa
posterior al inicio de la fiscalización no hace desaparecer esa responsabilidad.
Art 129. FIRMA Y FORMULARIO DE LA DECLARACION.

Las declaraciones juradas serán firmadas por el contribuyente, responsable o

representante autorizado para ese fin, en los formularios especiales que preparará la
Administración, con duplicado para el interesado. Dichas declaraciones juradas
contendrán una mención expresa mediante la cual el declarante afirme bajo juramento
haberlas confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deban contener, y serán
la fiel expresión de la verdad.

Art 130. JURAMENTO DE LA DECLARACION.

El juramento bajo el cual deberán presentarse las declaraciones de renta se entenderá

prestado y surtirá sus efectos legales a partir del momento de la presentación de la
declaración, firmada de su puño y letra por el declarante.

Art 131. INFORMACION DE CAMBIO DE DOMICILIO DE LOS SUJETOS DEL

IMPUESTO.

La Administración podrá admitir como domicilio de un contribuyente, para todos los

fines fiscales y jurídicos, el consignado en su declaración jurada, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 12 del Código. Los contribuyentes y demás responsables de
este impuesto, deberán informar a la Administración de los cambios de domicilio y
residencia que efectúen, dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en que se
realicen dichos cambios.

CAPITULO XVI

ELIMINACION POR ETAPAS DE LAS EXENCIONES

Art 132. CASO ESPECIAL DE LAS EMPRESAS DE ZONAS FRANCAS.

Las empresas que operan dentro de las zonas francas industriales permanecen exentas
de pago del Impuesto sobre la Renta, en virtud de la Ley 8-90, de fecha 15 de enero
de 1990.

PARRAFO I: No obstante la citada exención, las empresas de Zonas Francas deberán

retener mensualmente y pagar el impuesto sustitutivo correspondiente a las
retribuciones complementarias que otorguen a sus funcionarios y empleados, de
conformidad con lo que establece el Párrafo del artículo 322 del Código. Asimismo,
dichas empresas deberán hacer las retenciones correspondientes, tanto por los pagos
de sueldos y salarios a quienes trabajan en relación de dependencia según lo establece
el artículo 307 del Código, como por los pagos realizados a personas físicas por los
diferentes conceptos estipulados en el Párrafo I del artículo 309.

PARRAFO II: El Artículo 402 del Código, entre otras disposiciones, deroga los
artículos 26 y 27 de la Ley 8-90 sobre incentivos al desarrollo de las Zonas Francas
Industriales de Exportación. Por consiguiente, a partir del 1ro. de junio de 1992
quedaron sin efecto las exenciones establecidas en los precitados artículos para
inversiones de renta neta imponible en el establecimiento y desarrollo de zonas
francas a través de empresas operadoras.
Art 133. DEROGACIONES.

El presente Reglamento deroga y deja sin efecto todas las normas emitidas para la
aplicación del Código Tributario, como también todo Decreto, Reglamento y
cualquier disposición administrativa que le sea contrario.
Liquidación y pago
de Anticipos del
Impuesto Sobre la
Renta (ISR)

No. 12
Guía del
Contribuyente
¿Qué se entiende por Anticipo?
Pago a cuenta del Impuesto Sobre la Renta (ISR), a
efectuarse de forma obligatoria y por adelantado,
compensable del impuesto anual al momento de
la presentación de la declaración jurada.

¿Cómo se calculan los Anticipos?

El cálculo de los Anticipos para Personas Jurídicas
o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa
Efectiva de Tributación (TET). Si esta es mayor a
1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado
entre 12 meses; y si es menor o igual al 1.5% se
toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a
los ingresos en el período fiscal declarado.

TET= Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos.

Para las Personas Físicas, Negocios de Único

Dueño y Sucesiones Indivisas, el cálculo de los
Anticipos se realiza a partir del Impuesto
Liquidado en la Declaración Jurada del ISR del
ejercicio fiscal declarado.

Contribuyentes Personas Jurídicas con

Tasa Efectiva de Tributación (TET) mayor
a 1.5%

Los Anticipos serán determinados dividiendo en

doce (12) cuotas iguales el Impuesto Liquidado en
su Declaración Jurada del ISR del período
declarado.

Ingresos del Período---------------- (IR-2) 10,000,000

Impuesto Liquidado------------------------------ 290,000
TET superior al 1.5% -----------------------------------2.9%
Anticipo a pagar ------------------------------290,000/12
Anticipos mensuales---------------------------24,166.67

Contribuyentes Personas Jurídicas con

Tasa Efectiva de Tributación (TET) menor
o igual a 1.5%

Se calcularán las doce (12) cuotas iguales, que

resultarán de aplicar el 1.5% a los ingresos del
año fiscal declarado.
Ingresos del Período (IR-2) -----------------15,000,000
Impuesto Liquidado --------------------------------150,000
TET inferior al 1.5% -----------------------------------------1%
Anticipo a Pagar -------15,000,000 x 1.5%=225,000
Anticipos Mensuales ---------------------------------18,750

Notas:
Las Personas Jurídicas deberán registrar los ingresos
sujetos a pagos de Anticipos, en el anexo E del
Formulario IR-2 (Declaración Jurada Anual del
Impuesto Sobre la Renta de Sociedades). En ambos
casos si existiere un saldo a favor del contribuyente
este se deducirá de los Anticipos calculados.

Ingresos actividades con márgenes regulados

Para las Personas Jurídicas cuyos ingresos

provengan de actividades con márgenes de
comercialización que estén regulados por el
Estado, la base para calcular los Anticipos será el
total de sus ingresos brutos generados por esas
comisiones o por los márgenes establecidos por las
autoridades competentes (Casilla B del IR-2), más
cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.

Venta total del año 40,000,000

Comisión 6% 2,400,000
Alquiler (otro) 200,000
Ingresos Brutos 2,600,000

Anticipo = 2,600,000 x 1.5% = 39,000

Anticipo mensual 3,250

Comisiones por ventas de productos de terceros

Los intermediarios que se dediquen exclusivamente

a la venta de bienes de propiedad de terceros,
pagarán el Anticipo del 1.5% en función del total de
los ingresos provenientes de las comisiones que los
mismos obtengan.
Total ventas del año 35,000,000
Comisión por venta 4% 1,400,000
Anticipo 1,400,000 x 1.5%=21,000
Anticipo mensual 1,750
Los Anticipos de las Personas Jurídicas se deben
pagar en los primeros quince (15) días de cada
mes y se generan 45 días después de presentarse
la declaración jurada correspondiente.

Notas:
En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%,
aplicarán estos casos para empresas con márgenes
regulados por el Estado y comisiones por ventas de
terceros.

Contribuyentes Personas Físicas, Negocios

de Único Dueño y Sucesiones Indivisas

Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y

Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3)
Anticipos, sobre la base del 100% del Impuesto
Liquidado en su Declaración Jurada del ISR del
ejercicio fiscal anterior, luego de deducir las
retenciones y el saldo a favor. En el caso de que
las retenciones sean superiores al Impuesto
Liquidado no se generarán Anticipos.
Personas Físicas
Impuesto Liquidado 572,000
Menos: Retenciones 450,000
Anticipo a pagar 122,000

Anticipos:
50% 61,000.00 Junio 30
30% 36,600.00 Septiembre 30
20% 24,400.00 Diciembre 31

Preguntas frecuentes
¿A qué se denomina Ingresos Brutos?

Se entenderá por Ingresos Brutos el total del

ingreso por ventas de bienes y servicios, menos
descuentos y devoluciones sobre las ventas de
estos bienes y servicios, en montos justificables,
antes de aplicar el Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) y el Impuesto Sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) durante el
período fiscal (Casilla A del IR-2). Las comisiones y
los intereses son considerados también como
ingresos brutos.
¿Qué pasa si resulta un saldo a favor por los
Anticipos pagados?

El contribuyente podrá utilizar este saldo para

cubrir los Anticipos generados en esa declaración,
si el saldo no cubre la totalidad de Anticipos que
se generen, la diferencia que quede de estos será
la pagada por el contribuyente en el tiempo
correspondiente, si la declaración no genera
Anticipos, entonces podrá solicitar una
compensación del saldo contra otro impuesto.

¿Debo pagar el Anticipo si mis ingresos

provienen de salarios en relación de
dependencia?

No, si la totalidad de los ingresos provienen de

salarios en relación de dependencia y el
contribuyente Persona Física ha pagado la
totalidad del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por vía
de la retención y siempre que deposite
conjuntamente con su declaración jurada
(Formulario IR-1) la certificación correspondiente
a la referida retención.

En caso de que el contribuyente tuviere otros

ingresos por alguna otra actividad que no sea
salario, entonces sus Anticipos se generarán en
base a esta actividad.

¿Cuándo debo solicitar la exención?

El contribuyente deberá solicitar con quince (15)

días de antelación al vencimiento de la fecha para
el pago del Anticipo correspondiente, la exención
total o parcial de dicho pago, previa demostración
de la reducción significativa de sus rentas. La
aprobación o no de la solicitud del contribuyente
estará sujeta a verificación por parte de
Impuestos Internos.

Recargos e Intereses

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le

aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así
como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar.

Si al momento de declarar el año fiscal existe

algún Anticipo dejado de pagar, corresponderá
calcular sobre el valor del mismo, los recargos e
intereses, desde la fecha límite para su pago
hasta la fecha límite de presentación de la
Declaración Jurada del ISR, y pagar lo mismo en
dicha declaración (IR-1 o IR-2).

Base Legal: Código Tributario, Ley No. 11-92, d/f

16/05/92, modificada por la Ley No. 557-05 d/f
13/12/05/ Ley No. 253-12 d/f 09/11/12

dgii.gov.do
(809) 689-3444 desde Santo Domingo.
1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.

[email protected]

IMPUESTOS INTERNOS
Marzo 2020

Publicación informativa sin validez legal

@DGIIRD
Retenciones del
Impuesto Sobre
la Renta (ISR)

No. 11
Guía del
Contribuyente
¿Qué son las Retenciones del
Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
Son las deducciones efectuadas por los agentes
de retención a los pagos de salarios, sueldos y
otros ingresos en una cantidad determinada
por la ley, reglamentos o las normas emitidas
por la Administración Tributaria.

¿Quiénes son Agentes de Retención

del ISR?
De acuerdo al artículo 309 del Código Tributario
son los responsables directos que deben efectuar
la retención del impuesto correspondiente y
pagarlo a la Administración Tributaria dentro del
plazo establecido. Entre estos tenemos:

Las entidades públicas, cuando paguen o

acrediten en cuenta a Personas Físicas,
Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas, así
como a otros entes no exentos del gravamen.
Las Personas Jurídicas y los Negocios de
Único Dueño cuando paguen o acrediten en
cuenta a Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas, así como a otros entes no exentos
del gravamen.
Las Asociaciones Civiles, las Sociedades
Cooperativas y las demás entidades de derecho
público o privado con carácter lucrativo o no.

Contribuyentes sujetos a la
Retención del ISR
Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas
por pagos de sueldos, comisiones, premios,
alquileres, arrendamientos, honorarios,
dividendos pagados o acreditados y cualquier
otro tipo de renta.
Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades
no residentes o no domiciliadas en el país,
cuando reciban pagos por cualquier concepto
de renta de fuente dominicana.
Las Personas Físicas y Sociedades que
reciban pagos del Estado.
Ingresos sujetos a Retención del ISR
10% Alquileres y arrendamientos pagados a
Personas Físicas.
10% Honorarios por servicios y comisiones
pagados a Personas Físicas.
25% sobre premios o ganancias obtenidas
en loterías, fracatanes, lotos, juegos
electrónicos y premios ofrecidos a través
de campañas promocionales o publicitarias,
con carácter de pago definitivo (Ley No. 253-12).
Las ganancias obtenidas a través de los
premios en las bancas de apuestas en los
deportes y bancas de loterías, se le aplicarán
la siguiente escala:
I. Los premios de más de RD$100,001.00
hasta RD$500,000.00 pagarán un 10%.
II. Los premios de RD$500,001.00 hasta
RD$1,000,000.00 pagarán 15%.
III. Los premios de más de RD$1,000,001.00
pagarán 25%.
2% Transferencia de título y propiedades.
10% Dividendos pagados o acreditados en
el país, para contribuyentes residentes o no
(Ley No. 253-12).
10% Intereses a Personas Físicas, Personas
Jurídicas o Entidades no residentes (Ley No.
253-12).
5% Intereses a Personas Físicas, Personas
Jurídicas o Entidades no residentes (Ley No.
57-2007).
27% Remesas al Exterior (Ley No. 253-12).
5% Pagos a Proveedores del Estado por la
adquisición de bienes y servicios no ejecutados
en relación de dependencia. Cuando el
Estado realice pagos a Personas Físicas por
concepto de servicios, las retenciones que
realice deben hacerse en función de los
porcentajes señalados anteriormente (alquileres,
honorarios, comisiones y otras rentas).
 5% Juegos Telefónicos (Norma No. 08-2011)
1% Ganancia de Capital (Norma No.
07-2011)
10% Juegos Vía Internet (Ley No. 139-11, Art. 7)
10% Otras Rentas (Ley No. 11-92, Art. 309, Lit. f)
2% Otras Rentas (Decreto No. 139-98, Art.
70 Lit. a y b)

2% Otras Retenciones (Norma No. 07-2007).

1% Intereses pagados por entidades
financieras a Personas Jurídicas residentes
(Norma No. 13-2011).
1% Intereses pagados por entidades financieras
a Personas Físicas Residentes (Ley No. 253-12)

Nota: La Administración Tributaria podrá establecer

que las Personas Jurídicas actúen como agentes de
retención cuando paguen o acrediten en cuenta a
otras Personas Jurídicas, rentas no exentas del
gravamen, hasta un límite de retención del uno por
ciento (1%) del total del monto pagado o acreditado.

Liquidación de las Retenciones del ISR

Para liquidar este impuesto el contribuyente
debe realizar los siguientes pasos:
Preparar el cálculo de las retenciones,
utilizando los formatos de ayuda IR-6
(Cálculo de las Otras Retenciones).
Luego de tener las informaciones de las
retenciones del periodo por cada renglón,
ingrese a la Oficina Virtual de Impuestos
Internos y a través de la opción
"Declaración Interactiva" complete en línea
la "Declaración IR-17".
Luego de completada la declaración, la
envía y generará su autorización de pago.

Nota: en el caso de las retenciones por premios en las

bancas de apuestas en los deportes y bancas de
loterías, deberán ser reportadas a través del
Formulario Declaración de Bancas de Lotería y
Deportivas (R-20) a más tardar el día 22 de cada mes.
Retenciones del ISR a los Asalariados
Los asalariados pagarán mensualmente el ISR
sobre el excedente de su salario que sobrepase la
duodécima parte de la exención contributiva anual
que desde el 2017 es RD$416,220.00.
Están gravados además del salario, las comisiones,
horas extras, bonificaciones, vacaciones y la
proporción de la Regalía Pascual que exceda la
duodécima parte de los salarios del año. Antes
de realizar el cálculo de la retención a los
asalariados, se debe excluir el monto cotizable
a la Seguridad Social.

Nota: Los empleados que perciban salarios por su

trabajo en relación de dependencia provenientes de
más de una empresa o entidad, deberán elegir un
Único Agente de Retención y hacerlo constar en el
Formulario IR-10.

La retención se determina aplicando en forma

progresiva la siguiente escala:

Escala Anual Tasa

Renta hasta
Exento
RD$416,220.00
Renta desde
15% del excedente de
RD$416,220.01 hasta
RD$416,220.01
RD$624,329.00
Renta desde RD$31,216.00 más el
RD$624,329.01 20% del excedente de
hasta RD$867,123.00 RD$624,329.01
Rentas desde RD$79,776.00 más el
RD$867,123.01en 25% del excedente de
adelante RD$ 867,123.01

Nota: Esta escala salarial será ajustada anualmente por

la inflación acumulada correspondiente al año anterior,
según las cifras publicadas por el Banco Central de la
República Dominicana. Para dar cumplimiento a lo
establecido en la Ley de Presupuesto General del
Estado 2019, quedará sin efecto durante el citado año
fiscal, el numeral 1, literal a), del Artículo 327 del
Código Tributario de la República Dominicana.
Exención de las Retenciones del ISR
Asalariados
Están exentos del Impuesto Sobre la Renta y por
tanto no están sujetos a retención los ingresos por
los conceptos siguientes:
Los salarios y demás retribuciones en efectivo
pagadas a los asalariados que no excedan la
exención contributiva mensual RD$34,685.00.
La Regalía Pascual, hasta el monto de la
duodécima parte del total de salarios
percibidos durante el año.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio
de cesantía, conforme a lo establecido en el
Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme
se establece en el Reglamento No. 139-98.
Los bienes, servicios o beneficios
proporcionados por un patrono a una Persona
Física por su trabajo en relación de dependencia
que no constituyan remuneraciones en dinero,
en tanto estén gravados con el Impuesto Sobre
Retribuciones Complementarias.

Nota: Si desea conocer las informaciones relacionadas

a las Retribuciones Complementarias consulte la
guía del contribuyente No.13.

Liquidación de las Retenciones del

ISR Asalariados
Para liquidar este impuesto el empleador debe
realizar los siguientes pasos:
Preparar la nómina mensual, utilizando los
formatos de ayuda IR-4 (Cálculo de las
Retenciones Mensuales del Asalariado).
Ingresar a la página de la Tesorería de la Seguridad
Social (TSS) www.tss.gov.do, seleccionar la
opción “Novedades” y cargar la nómina.
Luego ingresar a la Oficina Virtual de Impuestos
Internos y a través de la opción “Declaración IR-3”,
 verificar los datos correspondientes a la nómina
de empleados del mes que será declarado.
Consultar el Formulario IR-3 propuesto a
partir de esos datos.
Aceptar la declaración propuesta y generar la
autorización de pago.

Nota: A través de la Sección ¨Novedades¨ en la página

de la TSS, el empleador puede hacer modificaciones a
la nómina por cambios surgidos en la misma, hasta el
día 03 de cada mes. En caso de que esta fecha coincida
con un día festivo pasa al siguiente día laborable.

¿Cuándo y dónde se paga?

Con la autorización de pago generada, tanto las
retenciones de otras rentas como las
retenciones de asalariados deben pagarse
mensualmente a más tardar el día diez (10) del
mes siguiente al período declarado.
Para realizar el pago, los contribuyentes tienen
tres opciones:
Pagos en línea por internet: BDI, BHD
León, Popular, Progreso, BanReservas,
Citigroup, López de Haro, Santa Cruz,
Promérica, Banesco, Lafise, Scotiabank,
Bancamérica, Asociación Popular de
Ahorros y Préstamos.
Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular,
Progreso, BanReservas, Citigroup, López de
Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco,
Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Vimenca,
Ademi, Asociación Cibao de Ahorros y
Préstamos, Asociación La Nacional de
Ahorros y Préstamos, Banco Empire, Banco
Caribe, Banco Alaver.
Administraciones Locales

Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos

(RD$15,000.00), y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de Impuestos Internos, debe
hacerse con cheques certificados o de administración a
nombre del Colector de Impuestos Internos.
¿Qué pasa si presenta después de la
fecha de vencimiento?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se
le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente;
así como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar.

Nota: En los casos en que el Agente de Retención no

realice la retención establecida por ley, este hecho
no exime a los contribuyentes de la obligación del
pago del impuesto. De no efectuarse la retención,
son deudores solidarios del impuesto tanto el
contribuyente como el Agente de Retención.
Cuando el Agente de Retención efectúe la misma
correctamente, será el único responsable del pago
del impuesto retenido ante la Administración.

Base Legal: Código Tributario, Ley No. 11-92, d/f 16/05/92,

modificada por la Ley No. 557-05 d/f 13/12/05, Ley No.
172-07 d/f 17/07/07, Ley No. 182-09 d/f 15/07/09, Ley No.
139-11 d/f 24/06/11 / Ley No. 253-12 d/f 09/11/12

dgii.gov.do
(809) 689-3444 desde cualquier parte del país.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.
[email protected]

IMPUESTOS INTERNOS
Julio 2021

Publicación informativa sin validez legal

@DGIIRD
Impuesto Sobre la
Renta Personas
Físicas

No. 9
Guía del
Contribuyente
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta
(ISR)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto
anual aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio obtenido por Personas Físicas o
Jurídicas, en un período fiscal determinado.

¿Quiénes son consideradas Personas

Físicas o Naturales?
Para los efectos tributarios las Personas Físicas o
Naturales son las que obtienen renta de su trabajo
personal o de actividades comerciales, tales como:
Los profesionales liberales (abogados, ingenieros,
médicos, contadores y todos los profesionales
que no reciban salarios en relación de
dependencia).
Las personas con múltiples ingresos.
Propietarios o arrendatarios que exploten
terrenos.
Prestadores de servicios y otras ocupaciones
lucrativas.
Además de las personas con ingresos por
concepto de:
Alquiler o arrendamiento de inmuebles.
Préstamos hipotecarios, prendarios y sin
garantías.
Locación de muebles y derechos.

Nota: Los Negocios de Único Dueño, registrados en

Impuestos Internos como tales, en virtud de lo establecido
en el Artículo 15 de la Norma General No. 05-09 sobre
RNC e Implementación de la Ley de Sociedades, de
fecha 31 de marzo del 2009, les será otorgado un
RNC como Persona Jurídica, distinto del que posee su
propietario como Persona Física, quien en lo adelante
deberá cumplir con sus obligaciones tributarias de
forma separada al Negocio de Único Dueño.

¿Quiénes deben presentar Declaración

Jurada y pagar este impuesto?
Todas las Personas Físicas que perciban múltiples
ingresos, ya sea por inversiones o ganancias
financieras en el exterior, alquiler de bienes,
negocios, ventas (bienes muebles o inmuebles),
prestaciones de servicios, préstamos en general,
diversos salarios, entre otros; esto incluye:

Los profesionales liberales, los cuales deben

incluir, además de sus ingresos obtenidos en
el ejercicio de su profesión, otras rentas
provenientes de alquileres de bienes muebles
e inmuebles, negocios de bienes raíces, préstamos
en general (hipotecarios, prendarios y sin
garantía), ganancias patrimoniales, intereses por
bonos o de cualquier otra actividad económica.

Nota: Los empleados que únicamente perciban ingresos

por su trabajo en relación de dependencia, no tienen
la obligación de presentar Declaración Jurada, ya que
su empleador es el encargado de reportar y pagar las
retenciones efectuadas por conceptos de ISR. En caso
de tener más de un empleador, deberán escoger un
Único Agente de Retención y hacerlo constar a través
del Formulario IR-10.

¿Qué es una Declaración Jurada?

Documento (formulario) que bajo fe de juramento,
da constancia de los servicios prestados o de la
actividad económica del contribuyente, en un
período determinado.
Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la
Renta de Personas Físicas, el formulario utilizado es
el IR-1 y sus anexos.

¿Hay alguna exención para el pago de

este impuesto?
Las Personas Físicas cuya renta anual no supere
la suma de RD$416,220.00 (*).
La regalía pascual equivalente a la duodécima
parte del salario anual.
Aportaciones a la Seguridad Social.
Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.
Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de
cesantía, conforme a lo establecido en el
Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
 La compensación por enfermedad o lesión
pagadera en virtud de un seguro de salud o
invalidez.

*La exención contributiva podrá ser ajustada

anualmente por la inflación acumulada
correspondiente al año anterior, según las cifras
publicadas por el Banco Central de la República
Dominicana.

¿Cuál es la tasa a pagar?

En el Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas
existen tasas progresivas que van desde un 15%,
20%, hasta un 25%, según la escala actual:

Escala Anual Tasa

Renta hasta
Exento
RD$416,220.00

Renta desde RD$416,220.01 15% del excedente de

hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01

Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 mas el 20% del

hasta RD$867,123.00 excedente de RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01 RD$79,776.00 más el 25% del

en adelante excedente de RD$867,123.01

Nota: Esta escala salarial podrá ser ajustada

anualmente por la inflación acumulada
correspondiente al año anterior, según las cifras
publicadas por el Banco Central de la República
Dominicana.

¿Cómo se determina este impuesto?

El Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas se
determina de una de las siguientes maneras:
Deduciendo de los ingresos brutos los gastos
con comprobantes; para aquellos contribuyentes
con contabilidad organizada que presenten
deducciones sobre los gastos propios del
negocio, el impuesto se determina sobre la
Renta Neta Imponible. Sus costos y gastos deben
ser enviados en el Formato 606 de manera
obligatoria.
 Restando a los ingresos brutos la exención
contributiva para los contribuyentes que no
presentan deducciones sobre costos y gastos,
y que no tienen contabilidad organizada.

Nota: Para el caso de los asalariados, se deberá

considerar como ingresos exentos, las aportaciones a la
Seguridad Social que les fueren retenidas durante el
año fiscal y la regalía pascual (hasta la doceava parte).

¿Cuándo y dónde se paga?

Este impuesto tiene como fecha límite para la
presentación y/o pago de la Declaración Jurada a más
tardar el 31 de marzo de cada año, aplicable al año
fiscal cerrado al 31 de diciembre del año anterior.
Los contribuyentes Personas Físicas pueden presentar
su declaración jurada mediante las siguientes
modalidades:
A través de la Oficina Virtual, en nuestra
página web www.dgii.gov.do, de manera
interactiva (en línea).
En las administraciones locales, cuando el
formulario lo hayan completado en papel, o
mediante una impresión de las declaraciones
preparadas en los formularios electrónicos,
disponibles en la página de Impuestos
Internos.
Para realizar el pago del ISR, los contribuyentes
tienen tres opciones:
Pagos en línea por internet: BDI, BHD León,
Popular, Progreso, BanReservas, Citigroup,
López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco,
Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Asociación
Popular de Ahorros y Préstamos.
Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular,
Progreso, BanReservas, Citigroup, López de
Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco, Lafise,
Scotiabank, Bancamérica, Vimenca, Ademi,
Asociación Cibao de Ahorros y Préstamos,
Asociación La Nacional de Ahorros y Préstamos,
Banco Empire, Banco Caribe, Banco Alaver.

Administraciones Locales
 Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos
(RD$15,000.00) y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de Impuestos Internos, debe
hacerse con cheques certificados o de administración
a nombre del Colector de Impuestos Internos.

¿Qué pasa si presenta y paga

después de la fecha de vencimiento?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le
aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor
del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción
de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes
o fracción de mes subsiguiente; así como un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes
o fracción de mes sobre el monto a pagar.

Base Legal: Código Tributario, Ley No. 11-92, d/f 16/05/92,

modificada por la Ley No. 557-05 d/f 13/12/05, Ley No. 172-07
d/f 17/07/07, Norma General No. 05-09 d/f 31/03/09 / Ley No.
253-12 d/f 09/11/12

dgii.gov.do
(809) 689-3444 desde Santo Domingo.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.

[email protected]

IMPUESTOS INTERNOS
Febrero 2021

Publicación informativa sin validez legal

@DGIIRD
Impuesto Sobre la
Renta Personas
Jurídicas

No. 10
Guía del
Contribuyente
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
Es un impuesto anual que se aplica a toda renta,
ingreso, utilidad o beneficio obtenido por Personas
Jurídicas o Físicas, en un período fiscal determinado.

¿Quiénes deben presentar y pagar ISR?

Las sociedades de capital
Empresas públicas con rentas de naturaleza
comercial
Sucesiones Indivisas
Sociedades de personas y de hecho
Sociedades irregulares
Negocios de Único Dueño
Zonas Francas

Nota: Las empresas de zonas francas cuando transfieran

bienes o presten servicios a una Persona Física o Jurídica
en la República Dominicana, estarán sometidas al pago
de una tasa de tres punto cinco por ciento (3.5%) por
concepto de Impuesto Sobre la Renta sobre el valor de
las ventas brutas realizadas en el mercado local.

¿Qué es una Declaración Jurada?

Es el documento en formato de formulario, impreso
o electrónico, donde los contribuyentes declaran
los ingresos y beneficios de sus operaciones, dando
constancia de los bienes y servicios prestados por
su actividad económica, así como del patrimonio
de la entidad al cierre del ejercicio fiscal. En el caso
de las Personas Jurídicas, la declaración se presenta
en el Formulario IR-2 y anexos (Declaración Jurada
Anual del Impuesto Sobre la Renta Sociedades).

¿Hay alguna exención para el pago

de este impuesto?
Las rentas del Estado, del Distrito Nacional,
Municipios, Distritos Municipales y los
establecimientos públicos.
Las rentas de las Cámaras de Comercio y
Producción.
 Las rentas de las instituciones religiosas,
cuando se obtengan por razón directa del culto.
Las rentas que obtengan las entidades civiles
del país de asistencia social, caridad,
beneficencia y los centros sociales, literarios,
artísticos, políticos, gremiales y científicos;
siempre que tales rentas y su patrimonio se
destinen a los fines de su creación y en ningún
caso se distribuyan directa o indirectamente
entre los asociados.
Las rentas de las asociaciones deportivas,
siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro o exploten o autoricen
juegos de azar.
Los dividendos pagados en acciones
provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas.
Los aportes al capital social recibidos por las
sociedades.
Los dividendos pagados en efectivo,
provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas, siempre que se haya efectuado la
retención a que se refiere el Art. 308 de la Ley
No. 11-92.

¿Cuál es la tasa a pagar?

La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta
Imponible para el período actual.

Deducciones
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restarán
de la Renta Bruta los gastos necesarios efectuados
para obtenerla, mantenerla y conservarla.
Se consideran gastos deducibles los siguientes:
Intereses
Impuestos y tasas
Primas de Seguros
Daños Extraordinarios
Depreciación, según las categorías y
porcentajes indicados en el Código Tributario
 Agotamiento
Amortización de Bienes Intangibles
Cuentas Incobrables
Donaciones a Instituciones de Bien Público
hasta un 5% de la Renta Neta Imponible
Gastos de Investigación y Experimentación
Pérdida, según establece el Código Tributario
Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones
Provisiones que deban realizar las entidades
bancarias para cubrir activos de alto riesgo.

Nota: Los contribuyentes que efectúen pagos mayores a

los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), además de
tener el comprobante fiscal con valor de crédito fiscal,
deberán utilizar cualesquiera de los medios de pago
establecidos en el sistema de intermediación bancaria y
financiera, distinto al pago en efectivo, para poder
respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan
créditos fiscales (Artículo 1, Norma General No. 06-2010
Sobre Pagos Fehacientes).

¿Cómo se determina este impuesto?

Este impuesto se determina aplicando la tasa a la
Renta Neta Imponible determinada en el Formulario
IR-2 y Anexos (Declaración Jurada Anual del Impuesto
Sobre la Renta de Sociedades).

¿Cuáles fechas de cierre contempla el

Código Tributario?
Las sociedades están en la obligación de declarar
y pagar dentro de los 120 días contados a partir
de su fecha de cierre.

Fecha de cierre Período Fiscal

31 de diciembre Del 1 de enero al 31 de diciembre
Comprende período fiscal del 1 de abril
31 de marzo
del año anterior al 31 de marzo.
Comprende período fiscal del 1 de
30 de junio
julio del año anterior al 30 de junio.
Comprende período fiscal del 1 de octubre
30 de septiembre
del año anterior al 30 de septiembre.
Nota: Cuando el día límite de presentación y pago es
feriado, la fecha será el día laborable siguiente.

¿Dónde se declara y paga?

Los contribuyentes Personas Jurídicas o Sociedades
pueden presentar su declaración jurada mediante
las siguientes modalidades:

Por la Oficina Virtual, a través del portal de

Impuestos Internos www.dgii.gov.do de manera
interactiva (en línea).

Cuando tenga algún inconveniente para presentar

la declaración por la Oficina Virtual, debe dirigirse
a la Administración Local que le corresponda.
Para realizar el pago del ISR, los contribuyentes
tienen tres opciones:
Pagos en línea por internet: BDI, BHD León,
Popular, Progreso, BanReservas, Citigroup,
López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco,
Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Asociación
Popular de Ahorros y Préstamos.
Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular,
Progreso, BanReservas, Citigroup, López de
Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco, Lafise,
Scotiabank, Bancamérica, Vimenca, Ademi,
Asociación Cibao de Ahorros y Préstamos,
Asociación La Nacional de Ahorros y Préstamos,
Banco Empire, Banco Caribe, Banco Alaver.
Administraciones Locales.

Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos

(RD$15,000.00), y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de Impuestos Internos, debe
hacerse con cheque certificado o de administración a
nombre del Colector de Impuestos Internos.

¿Qué pasa si presenta y paga después

de la fecha de vencimiento?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le
aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así
como un 1.10% acumulativo de interés indemni-
zatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar.

Base Legal: Código Tributario, Ley No. 11-92, d/f 16/05/92,

modificada por la Ley No. 557-05 d/f 13/12/05, Ley No. 172-07
d/f 17/07/07, Ley No. 479-08 d/f 11/12/08, Norma General No.
05-09 d/f 31/03/09 y Ley No. 253-12 d/f 09/11/12

dgii.gov.do
(809) 689-3444 desde Santo Domingo.
1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.

[email protected]

IMPUESTOS INTERNOS
Marzo 2020

Publicación informativa sin validez legal

@DGIIRD