FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONOMICAS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Práctica Dirigida Nº 8 (PD8)
PRESUPUESTO OPERATIVO
Este material de apoyo académico
se hace para uso exclusivo de los alumnos
de la Universidad de Lima y en concordancia
con lo dispuesto por la legislación sobre
los derechos de autor: Decreto Legislativo 822
2022
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PRESUPUESTO OPERATIVO
EJERCICIO 1: PRESUPUESTO DE UNIDADES A PRODUCIR
La empresa ENVASES S.A. presenta la siguiente información proyectada de sus ventas
para los próximos años
Concepto 2023 2024 2025
Unidades a 5 000 6 000 6 500
vender
Valor de venta 5 6 7,50
por unidad
La política de inventarios de productos terminados para la empresa es que éste aumente 8%
cada año con respecto al año anterior (en unidades).
Se sabe que el año 2022, el saldo final de productos terminados fue de 1000 unidades.
Se solicita:
a. Elaborar el presupuesto de ventas en unidades y soles para los próximos tres años.
b. Elaborar el presupuesto de unidades a producir para los próximos tres años
EJERCICIO 2: PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
La empresa Marfil SA presenta las unidades a producir para los tres siguientes años:
2023 2024 2025
Unidades a 12 000 15 000 16 000
producir
• Los materiales directos se compran por kilos, cada kilo cuesta S/15 y por kilo se obtienen
15 unidades de producto terminado.
• Se sabe que el valor de compra aumentará en 5% cada año con respecto al año anterior.
• Utiliza el método de valorización de inventarios promedio.
• La política de inventarios de materiales directos es mantener como stock final el 10% de
lo que se requerirá consumir al año siguiente (en unidades).
• En el año 2026 se estima producir 16 500 unidades
Se solicita:
a. Elaborar el presupuesto de requerimiento y compra de materiales en kilos
b. Elaborar el presupuesto de requerimiento y compra de materiales en soles
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PREGUNTA 3: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
La empresa NAT planea producir para el último trimestre del año 2022 lo siguiente:
Octubre Noviembre diciembre
Unidades a producir 6 000 7 000 8 000
Para producir una unidad se requiere de 3 horas de corte, 1 hora de pintura, 30 minutos
de empaque.
En el área de corte intervienen 3 obreros, en pintura 1 obrero y en empaque 2 obreros.
El costo de la hora trabajada es de 7,5 soles y el factor de remuneración para los obreros
de producción es de 1,4
Se solicita:
Elaborar el presupuesto de Mano de Obra Directa en horas y soles para el último
trimestre del año 2022.
PREGUNTA 4: PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN
• La empresa planea producir y terminar 1000, 1800, 1900 y 2000 unidades en cada
trimestre el año 2023
• El costo de materiales directos por unidad terminada es de 3 soles.
• Cada operario elabora 4 unidades en una hora y el costo de la hora-hombre es de S/6.
• Los costos indirectos de fabricación fijos totalizan S/ 27 000 por trimestre.
• Los costos indirectos de fabricación variables son S/ 2 por unidad producida
• Se planea no mantener producción en proceso durante el 2023.
• Se planea vender el 90% de producido en cada ejercicio.
• El valor de venta unitario es de 50 soles y permanece constante durante el año
• Los gastos operativos son de S/ 5 000 por trimestre y tienen un comportamiento fijo.
• La tasa tributaria se estima que será 30%.
• Los gastos financieros serán fijos y ascenderán a S/ 300 trimestrales.
• Método de valuación de inventarios: PEPS.
Se solicita preparar para cada TRIMESTRE del año 2023 en unidades y soles (según
corresponda)
a) El Presupuesto de Costos de producción
b) El Presupuesto de Costos unitarios
c) El presupuesto de Productos Terminados y Costo de Ventas
d) El Estado de Resultados presupuestado para el 2023 en soles (trimestral)
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PREGUNTA 5:
La empresa elabora el presupuesto del año 2023 y determina lo siguiente:
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Costo 59 61 58 60 60 59
unitario de
producción
Valor de 80 82 84 85 87 90
Venta
Unidades a 8000 7500 6000 6500 7500 8000
vender
Al 31 de diciembre del 2022, la empresa estima presentar en el Estado de Situación
Financiera lo siguiente:
Inventario de Materiales Directos: 2000 unidades (costo unitario S/.2)
Inventario de Producción en Proceso: 0
Inventario de Productos Terminados: 5 000 unidades (costo unitario S/. 60)
La empresa utiliza el método de valorización de inventarios promedio ponderado y planea
mantener como inventario final el 10% de lo vendido durante el mes.
Los gastos operativos de la empresa representan el 8% de las ventas.
Se solicita:
a. Elaborar el Presupuesto de Costo de Ventas
b. Elaborar el Estado de Resultados presupuestado (hasta la Utilidad Neta)
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PARA PRACTICAR
PREGUNTA 1:
La empresa Marfil S.A. está analizando su información para preparar sus estimaciones del
año 2023, de manera bimestral. El Gerente de Finanzas tomó conocimiento que usted
aprendió a elaborar Presupuestos, razón por la cual le brinda la información que se detalla a
continuación, para que pueda elaborar el presupuesto de los tres primeros bimestres del año
2023:
• El departamento de ventas proyecta vender 12 000 unidades en el primer bimestre, 15
000 unidades en el segundo bimestre, 16 000 unidades en el tercer bimestre y 14 000
unidades en el cuarto bimestre.
• El valor de venta unitario del año 2018 fue S/ 60, se estima que éste se mantendrá para
los dos primeros bimestres del año 2019, pero en el tercer bimestre se considerará un
incremento del 5%.
• Los materiales directos se compran por kilos, cada kilo cuesta S/12 y por kilo se obtienen
10 unidades de producto terminado. Todo lo que se compra se consume en el mismo
bimestre.
• La política de inventarios de productos terminados es mantener como inventario final el
5% de lo requerido por ventas en el siguiente periodo.
• La política de materiales directos es mantener como inventario final el 10% de lo
comprado.
• Durante el último trimestre del 2022 se estima vender 15 000 unidades.
Se solicita preparar para los tres primeros bimestres del año 2023:
a) Presupuesto de ventas en Soles.
b) Presupuesto de producción en unidades.
c) Presupuesto de Materiales Directos en unidades y soles
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PREGUNTA 2:
La empresa BBB es una empresa comercial y cuenta con la siguiente información
ANUAL
PBI anual estimado 3%
Unidades a comprar 5 000 unidades
Valor de compra del inventario 20 soles
Cantidad de Vendedores 10 vendedores
Capacidad de venta anual por 450 unidades
vendedor experimentado
Valor de venta 80 soles por unidad
Condiciones de cobranzas 50% al crédito a cobrar en 30 días
las ventas son iguales todos los
meses.
Publicidad 8 000 soles
Gastos Administrativos 80 000 soles
Impuesto a la Renta 30%
Tasa de depreciación de activos 10%
fijos
No mantiene inventarios iniciales.
Todas las operaciones se efectúan al contado
Elaborar el Estado de Resultados de 2 años considerando que las unidades vendidas
aumentan igual que el PBI
Año 1 Año 2
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos Operativos
Gastos de
Depreciación
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
Rentabilidad Neta % %
(Utilidad Neta /
Ventas)
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Pregunta desafío: Elaborar el Estado de Situación Financiera para los 2 primeros años:
Activo 01.01. 31.12. 31.12. Inicial 01.02. 31.12. 31.12.
Año 1 Año 1 Año2 Año 1 Año 1 Año2
Efectivo 500 000 Pasivos 0 0 0
Cuentas por 0
Cobrar
Inventarios 0 Capital Social 1 000 000
IME 500 000 Resultados 0
Acumulados
Depreciación 0 Resultados del
Acumulada Ejercicio
TOTAL 1 000 000 TOTAL 1 000 000
ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
PREGUNTA 3 (1 producto, 1 material):
La empresa VMEN pronostica vender en unidades para el 3er trimestre del año 2022:
Unidades
Julio 5 000
Agosto 7 500
Setiembre 4 000
Octubre 8 000
- La política de inventarios disponibles para la venta, estipula mantener como inventario
final el 10% de las unidades que se piensan vender al mes siguiente.
- La política de inventarios de materiales directos estipula mantener como inventario final
de materiales el 20% de las unidades que se necesitarán para la producción del mes
siguiente. El inventario inicial de MD es de 3 150 litros
- Para producir una unidad terminada, la empresa necesita 3 litros de material, 1,5 horas
de mano de obra directa y 3 soles de costos de conversión por hora de mano de obra
directa trabajada.
Se solicita para el 3er trimestre, elaborar:
a) El Presupuesto mensual de Unidades a Producir.
b) El Presupuesto de Requerimiento de compras en unidades.
c) El Presupuesto de Costos de Conversión en soles.
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PREGUNTA 4:
La empresa NAT planea producir para el último trimestre del año 2022 lo siguiente:
Octubre Noviembre diciembre
Unidades a producir 6 000 7 000 8 000
Para producir una unidad terminada se necesitan 3 horas de trabajo, 2 kilos de material
directo, 1,5 soles de costos indirectos de fabricación variables por unidad producida.
Los costos indirectos de fabricación fijos ascienden a 25 000 soles mensuales.
No existe inventario inicial ni final de producción en proceso ni de materiales directos.
El costo de la hora trabajada es de 7,5 soles incluyendo cargas sociales.
El valor de adquisición de los materiales directos es de 9 soles por kilo.
Se solicita:
Elaborar el presupuesto del Costo Total de Producción en soles para el último trimestre
del año 2022. (método costeo por absorción).
PREGUNTA 5: Presupuesto de ventas, compras, consumo de MD y MOD
Microsoft Inc. proyecta obtener las ventas de teclados numéricos en unidades durante el
período comprendido desde julio a setiembre de 2022 que se detallan a continuación:
Meses Unidades
Julio 3 800
Agosto 4 200
Setiembre 3 900
El precio de venta de cada teclado numérico es S/ 59 para el mes de julio (incluye el 18%
IGV). Cada mes el valor de venta se incrementa en S/ 5. Para obtener una unidad de producto
terminado se requiere una unidad de material directo y dos horas de mano de obra directa.
El precio unitario de los materiales directos es de S/ 29,50 (incluye el 18% IGV) para el
período comprendido de julio y agosto. A partir de setiembre el precio unitario sería S/ 35,40
(incluye el 18% IGV).
La empresa ha establecido las siguientes políticas comerciales y operativas:
• Inventarios: Mantener 700 unidades al final de julio, 800 unidades al final de agosto y
500 unidades al final de setiembre tanto de Productos Terminados, como de Materiales
Directos.
• MOD: el costo de cada hora de mano de obra directa es de S/ 13 (ya incluye beneficios y
aportes sociales).
• No existe saldo inicial de inventario de Productos Terminados y Materiales Directos.
• El método de valuación de inventarios empleado es promedio ponderado.
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Para el período de julio a setiembre de 2022, se solicita preparar:
Para el Presupuesto Operativo:
1. El presupuesto de ventas en unidades y soles.
2. El presupuesto de unidades a producir.
3. El requerimiento de materiales directos.
4. El presupuesto de compra de materiales (en unidades y soles).
5. El presupuesto de consumo de materiales (en soles).
6. El presupuesto de mano de obra directa.
