Año 

del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

CARRERA DE CONTABILIDAD FINANCIERA

AUDITORÍA FINANCIERA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS CICLOS DE

TRANSACCIONES DE LA EMPRESA GLORIA S.A

DOCENTE: LUIS MARTÍN CABRERA ARIAS

INTEGRANTES:

✔ Quijaite Chumbirayco Jennifer

2022
Contenido
INTRODUCCIÓN 3
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA: 4
MISIÓN: 5
VISIÓN 5
ORGANIGRAMA 5
GIRO DE NEGOCIO GLORIA S.A.: 6
OBJETIVO ESTRATÉGICO. 7
Valores: 7
Código de Ética: 8
ANÁLISIS FODA: 9
LÍNEA DE PRODUCTOS : 9
1. CONTROL INTERNO DE UN CICLO BASADO EN LA NATURALEZA DEL
MISMO. 10
a. Ciclo de Venta: 10
Flujograma del Ciclo de Ventas: 11
Descripción de actividades: 12
b. Ciclo de Compras: 13
Flujograma del Ciclo de Compras 13
Descripción de actividades del ciclo de compras: 14
c. Ciclo de Planilla 15
Flujograma de Ciclo de planillas 15
Descripción de actividades del proceso: 16
Ciclo de Existencia 16
Diagrama de flujo del Ciclo de Existencia ( Parte 1 de 3) 18
Diagrama de flujo del proceso Levantamiento físico de inventario (Parte 2 de 3) 19
Diagrama de flujo del proceso Levantamiento físico de inventario (Parte 3 de 3) 20
Descripción de actividades del proceso: 21
2. AMBIENTE DE CONTROL 27
a. Ciclo de Venta: 10
Integridad y valores éticos .
Compromiso con la competencia.
Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad.
Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad.
b. Ciclo de Compras: 13
Integridad y valores éticos .
 Compromiso con la competencia.
Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad.
Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad
14
c. Ciclo de Planilla 15
Integridad y valores éticos .
Compromiso con la competencia.
Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad.
Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad
32
3. ACTIVIDADES DE CONTROL 36
Controles en el ciclo de ventas : 36
Controles del ciclo de compras : 39
Controles del ciclo de transacción
Plan de acción para la Actividad de Control de la empresa Gloria SA : 45
4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN: 50
Ciclo de ventas
Fuentes de información utilizadas.
Fuentes de información identificadas.
Captación y proceso de información.
Utilización de la información generada.
Ciclo de compras
Fuentes de información utilizadas.
Fuentes de información identificadas.
Captación y proceso de información.
Utilización de la información generada.
Ciclo de planillas
Fuentes de información utilizadas.
Fuentes de información identificadas.
Captación y proceso de información.
Utilización de la información generada.
Ciclo de inventarios
Fuentes de información utilizadas.
Fuentes de información identificadas.
Captación y proceso de información.
Utilización de la información generada.
 Informe respecto a los Hallazgos encontrados: 50
Memorándum a la Gerencia: 50
Informe de la evaluación del control interno. 51
5. CONTROLES DIRECTOS Y GENERALES 54
6. CONCLUSIÓN 55
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es un medio en el cual podremos verificar, evaluar la veracidad y la

situación actual de la empresa de Gloria S.A, con el único fin de salvaguardar los
activos, optimizar de manera eficiente y eficaz los recursos de la organización.
Asimismo, detectar irregularidades, deficiencias y errores para luego analizarlas y
plantear soluciones. Mediante el control interno, basado en principios, reglas, normas y
procedimientos se evaluará la empresa Gloria S.A. Parte de esta evaluación se incluirá
cuestionarios a los colaboradores y a la directiva de la organización, Tomaremos en
cuenta los elementos que componen el control interno para lo cual se evaluará el
ambiente de control: Integridad, valores, existencia de políticas y procedimientos.
Evaluación de Riesgos: consiste en la identificación y análisis del riesgo de cometer
errores materiales en los [Link]. Actividades de control: Evaluar las políticas y
procedimientos implementados en toda la organización para reducir el riesgo de
cometer errores de EEFF.
 DESCRIPCIÓN DE
LA EMPRESA:

El 5 de febrero de 1941, la empresa General Milk Company Inc. constituyó la empresa

Leche Gloria S.A. en la ciudad de Arequipa. Ese mismo año emprendió la construcción
de la planta industrial e inició el 4 de mayo de 1942 la fabricación de la leche evaporada
Gloria a un ritmo de 166 cajas por día. En ese entonces, la fuerza laboral estaba
constituida por 65 personas entre empleados y obreros. Posteriormente General Milk
Company Inc. fue adquirida por Carnation Company y en el año 1978 Leche Gloria
S.A. cambió su denominación a Gloria S.A. El crecimiento vertiginoso de la producción
tuvo como soporte la constante labor de renovación de los equipos de su planta de
producción y la ampliación de la capacidad instalada, así como la expansión de las
zonas de recojo de leche fresca, qué tenían como soporte la instalación de plantas de
acopio y refrigeración que servían al mismo tiempo como núcleos de promoción al
desarrollo ganadero. En 1985, Nestlé de Suiza, se convierte en propietaria por mayoría
de Gloria S.A. al adquirir la empresa Carnation Company a nivel internacional. Como el
mercado principal radica en la capital, se tomó la decisión de construir la primera etapa
del Complejo Industrial en Huachipa - Lima y el 11 de enero de 1999, se inició la
producción de la leche evaporada, constituyendo una de las mejores plantas de su tipo
en el mundo, con tecnología de punta. En el año 2000 Gloria expandió su mercado hacia
el mundo y actualmente abastece a 39 países de Sudamérica, América Central, El
Caribe, Medio Oriente y África. El éxito alcanzado por los productos de exportación,
como la leche evaporada y la leche UHT comercializados con marcas de los clientes y
propias, ha sido por la calidad asegurada con estrictos controles de fabricación, la
facilidad de adaptarse a las necesidades del cliente con el desarrollo de productos
especiales para cada uno de ellos y la asesoría en las áreas de logística y de mercadeo de
la Empresa.
MISIÓN:

Somos una corporación de capitales peruanos con un portafolio diversificado de

negocios con prestigio y proyección internacional.

Aspiramos a satisfacer las necesidades de nuestros clientes y consumidores con

servicios y productos de la más alta calidad, para ser siempre su primera opción.

VISIÓN

Mantener el liderazgo en cada uno de los mercados en que participamos, a través de la

producción y comercialización de bienes con marcas que garanticen un valor agregado
para nuestros clientes y consumidores.

Los procesos y acciones de todas las empresas de la corporación se desarrollan en un

entorno que motive y desarrolle a sus colaboradores, mantengan el respeto y la armonía
en las comunidades en que opera y asegure el máximo retorno de la inversión para sus
accionistas.

ORGANIGRAMA

GIRO DE NEGOCIO GLORIA S.A.:

Se dedica a la industria de preparar, envasar manufacturar, comprar, vender, importar,
exportar y comercializar toda clase de productos 11 y derivados lácteos, productos
alimenticios compuestos por frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas a partir de
sustancias animales y vegetales, elaboración y conservación de pescado y de productos
de pescado y toda clase de productos alimenticios y bebidas en general. Para la
realización de sus actividades Gloria S.A. cuenta con cinco plantas industriales:

Huachipa (Lima). complejo industrial de recepción y procesamiento de leche, en donde

se produce leche evaporada, derivados lácteos yogurt, quesos, mantequilla, entre otros,
jugos de fruta y en donde además se producen envases y embalajes.

Arequipa: donde funciona una unidad de evaporización de leche y de producción de

leche evaporada para la región sur del país.

Majes (Arequipa), donde se concentra, evapora y pre - trata la leche fresca proveniente
de los ganaderos de la zona, la cual es transportada a las plantas industriales de huachipa
o Arequipa.

Cajamarca: donde se concentra la leche fresca y se elaboran derivados lácteos, como

queso, mantequilla y manjar blanco.

Trujillo: donde se concentra la leche fresca proveniente de la región (Chiclayo y Virú)

para ser trasladada al complejo industrial de Huachipa.
OBJETIVO ESTRATÉGICO.

La Estrategia de Gloria es continuar con el fortalecimiento de su consolidada

participación en el mercado nacional e incrementar su participación y desarrollar nuevos
mercados en los países en donde está presente. Así, la Empresa está orientada a:

i) lograr una mayor diversificación en su portafolio de productos lácteos y de alimentos

en general; ii) generar sinergias y valor agregado a través de sus diferentes líneas de
producto; y, iii) el mejoramiento continuo en la calidad de sus productos y procesos.
Adicionalmente, el Grupo busca tener una mayor presencia regional en consumo masivo
y en los otros sectores en los que ya opera; no obstante, dicho objetivo se viene
cumpliendo por el lado del negocio azucarero, cementero y alimenticio.

La Clasificadora considera favorable la estrategia planteada en la medida que

contribuya a la sostenibilidad de las operaciones, la independencia de cada negocio
dentro del Grupo, y a reducir los riesgos que enfrentan. Asimismo, se espera que Gloria
pueda establecer un protocolo para la incorporación de directores independientes,
consecuente con las mejores prácticas de gobierno corporativo de empresas de similar
categoría de riesgo.

Valores:

Para la definición de los valores de Gloria se han utilizado los que la empresa tenía
previamente definidos, ya que son pertinentes y alineados con la visión y misión que se
proponen. Es así que la base para los objetivos que aquí se presentan se encuentra en
Gloria (2016):

● Cumplimiento de las obligaciones: Hay que mantener una conducta ética y

honesta en todo momento, respetando las obligaciones adquiridas y cumpliendo
con ellas de manera oportuna.
● Dedicación al trabajo: Se reconoce el esfuerzo y la dedicación de empleados y
proveedores, ya que son la base para crear productos de alta calidad y garantizar
la satisfacción de los clientes y consumidores. Es necesario tener colaboradores
comprometidos para poder continuar con el proceso de expansión internacional,
manteniendo el liderazgo a nivel nacional.
● Prudencia en la administración de los recursos: Gloria obtiene recursos de sus
accionistas, así como también de la emisión de bonos de deuda, que logran
 colocarse por los rendimientos que pagan y la solidez financiera de la empresa.
Para que esto se mantenga es necesario que haya una gestión racional de
recursos de manera permanente, favoreciendo la eficiencia.
● Cultura del éxito: Se busca el logro de los objetivos, reforzando el liderazgo que
se tiene en el mercado y siendo constantes en la conquista de nuevos mercados o
en la innovación de productos y/o procesos.
● Orientación a la persona: Se reconoce la importancia del recurso humano para
el éxito de la empresa y el logro de sus objetivos. Es por ello que se invierte en
su capacitación, se promueve el desarrollo profesional al interior de la
organización y se premia el desempeño sobresaliente.
● Responsabilidad social: La empresa se reconoce como parte de un sistema
social, por lo tanto, es congruente en todas sus acciones para generar impactos
positivos en su entorno, favoreciendo el desarrollo de las comunidades aledañas
a sus plantas y centros de distribución. Así como también se compromete a dar
un trato justo a los productores lácteos en las áreas rurales.

Código de Ética:

El código de ética que rige el comportamiento de todos los colaboradores de Gloria,

incluyendo a sus proveedores y accionistas es el siguiente:

● · Todos los productos comercializados cumplirán con las normas de

sanidad e inocuidad para beneficio de los consumidores.
● · Se seleccionarán los procesos de pastoreo y ordeño, que generen el menor
impacto negativo en el medio ambiente.
● Todos los empleados están altamente capacitados y en especial en lo referente a
la seguridad industrial en sus puestos de trabajo y en sus áreas. Para esto la
empresa se compromete a suministrar los equipos de protección necesarios,
mientras que los empleados se comprometen a utilizarlos permanentemente.
● La organización y todos sus miembros están comprometidos a cumplir con las
leyes y normas que imperan en el Perú y en cualquier otro país donde se tengan
operaciones.
● Se promueve el trabajo en equipo y la cooperación con proveedores y
distribuidores.
 ● Al final de cada período fiscal la empresa brindará información confiable,
transparente y verificable para todos sus accionistas y para el público en general

ANÁLISIS FODA:

LÍNEA DE
PRODUCTOS :
Leche evaporada

Leche en polvo

Yogurt Gloria

Quesos

Néctar y refrescos

Manjar blanco

Mantequilla

Crema de leche

Conserva de pescado

Leche , etc.
1. CONTROL INTERNO DE UN CICLO BASADO EN LA
NATURALEZA DEL MISMO.

El ciclo de transacción se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que
culmina en un efecto sobre los Estados Financieros por adquisición, gasto o servicio,
recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc. Su objetivo es analizar
gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las
cifras resultantes. Gloria S.A tiene los siguientes ciclos de transacciones que a
continuación serán detallados:

COMPRAS VENTAS

PLANILLA EXISTENCIA

a. Ciclo de Venta:
Dentro de este ciclo se encuentran las funciones y procesos necesarios para la
transferencia de los productos solicitados por los clientes después de que se ponen a su
disposición hasta lograr el retorno del dinero.

Para la Empresa Gloria S.A el ciclo de ventas consiste en identificar posibles clientes
potenciales que puedan estar interesados en los productos o servicios que desean vender
para ello se trabaja con el siguiente flujograma donde se detalla paso a paso ese ciclo y
que tan involucradas se encuentran las distintas áreas de la empresa.
Flujograma del Ciclo de Ventas:
Descripción de actividades:

No. [Link] Descripción

1 Cliente En este proceso los clientes realizan sus solicitudes de los productos que la
empresa brinda en la cual al obtener la cotización por parte del vendedor
determinará si está de acuerdo o no con la compra.

2 Ventas Inicia mediante la presentación de ofertas de productos a la cartera de

clientes para de esta manera obtener la solicitud de productos y lograr
emitir la cotización con los mejores precios, una vez que la cotización es
aceptada por el cliente el área de ventas realiza la Orden de Pedido al área
de Producción.

3 Producción: En esta área se elaboran los productos según orden de pedido para que una
vez terminado el proceso, estos pasen por el control de calidad el cual
determinará si los productos cumplen con los estándares requeridos. En
caso el resultado sea SI CUMPLE son enviados al área de Almacén y de ser
No son rechazados hasta que los productos cumplan con los estándares.

4 Almacén: Área a la que ingresan todos los productos terminados por el área de
producción para embalar los productos según Orden de Pedido registrando
el producto como salida de almacén.

5 Facturación y Cobranza Al efectuarse la salida de la mercadería del almacén con la guía

correspondiente, el área de Facturación procede a emitir el comprobante de
pago al cliente para que posteriormente el área de cobranzas proceda a
realizar su función. Una vez que el área certifica el pago realizado por el
cliente notifica al área de facturación para procesar el pago recibido y se
actualice la deuda del Cliente.
b. Ciclo de Compras:

Se involucran los procesos necesarios para la adquisición de bienes y servicios para

las operaciones de la empresa. Por lo general, el ciclo empieza con una orden de
compra y concluye con el pago por los beneficios recibidos. Entre sus principales
funciones está la selección de proveedores, solicitudes de compra, recepción del
bien o servicios, contabilización, entre otros. El buen funcionamiento de este ciclo
conlleva a mejorar la productividad, las relaciones con los proveedores y gestionar
un mejor periodo de crédito de pagos para las compras realizadas.

Flujograma del Ciclo de Compras

Descripción de actividades del ciclo de compras:

No. [Link] Descripción

1 Departamento de Encargada de revisar las necesidades de la empresa, realizando las

Requerimiento solicitudes de un artículo y/o servicio para proceder a emitir un
requerimiento de compra. Después de haber pasado por el departamento de
compras, gerencia y finanzas, recepcionan el requerimiento con los vistos
correspondientes de las áreas involucradas concluyendo con este proceso.

2 Departamento de Compras Realiza el análisis del proceso de compra donde determina si es viable o
no; si no es viable se rechaza el requerimiento, pero si es viable se envía a
Gerencia para que lo apruebe y comenzar las negociaciones de las
cotizaciones de compras con los proveedores para obtener los mejores
precios. De esta manera concretar la compra, recepcionar el comprobante
de pago y enviarlo al departamento de finanzas para que se programe el
pago. Recepcionar la compra e ingresar el producto comprado al inventario
logístico y terminar el proceso en el área.

3 Gerencia La gerencia se ve involucrada en el ciclo de compras ya que es quien

evalúa si aprueba o no los requerimientos y las cotizaciones para que de
esta manera se controlen y rechacen los requerimientos que no cuenten con
los precios valor mercado y cumplan con los estándares de calidad
solicitados. En caso que la gerencia autorice la compra, informará al área
de compras para proceder con el pedido de la cotización aprobada.

4 Departamento de Finanzas Esta área es la encargada de realizar los pagos de las cotizaciones una vez
que son aprobadas por la gerencia ya sea con emisión de cheque o con
transferencia para de esta manera informar al departamento de compras
para el ingreso al inventario de la entrega y este proceda a dar el producto o
servicio al departamento de requerimiento y terminar con el ciclo de
compras.
c. Ciclo de Planillas

El ciclo planilla involucra el empleo y pago a todos los empleados, sin importar la
clasificación o método con el que se determine su compensación. Ya sean sueldos fijos
más bonificaciones, tiempo extra o comisiones. Así mismo, en la organización se
contemplan selección del personal, contrataciones, control de asistencia, control de
planillas, evaluación del personal, liquidación de beneficios sociales, contabilización,
entre otros.

Flujograma de Ciclo de planillas

Descripción de actividades del proceso:

No. [Link] Descripción

1 Area Solicitante En esta área se da inicio al Ciclo de planillas ya que es la encargada

de supervisar el abastecimiento de personal y hacer la solicitud de
contratación al Departamento de RRHH. Esta área involucra y
centraliza las necesidades de personal de toda la empresa
(producción, acabado, administración, ventas, etc.)

2 Departamento de RR HH Aquí se evalúa la solicitud de contrato que de no ser autorizada este

comunica al gerente del área solicitante el rechazo y termina con el
ciclo. Si se determina la necesidad de contratación, este comunica
al área de planilla la contratación del nuevo personal y se procede a
tramitar su documentación de ingreso.

3 Área de Planilla En esta área se revisan los documentos de los trabajadores

contratados para verificar que cuenten con todos los documentos
solicitados. En el caso de encontrar irregularidades son rechazados.
Si el personal ingresante cuenta con toda la documentación
solicitada se coordina la fecha de inicio de labores con el trabajador
y se inicia el proceso de firma de contrato.

d. Ciclo de Existencias

Proporciona los suministros o servicios y controla los inventarios hasta que los
productos terminados estén listos para ser vendidos.

Los inventarios están ensamblados por los bienes tangibles destinados a la venta o a la
transformación para su posterior comercialización, tales como materia prima, productos
en proceso, artículos terminados y otros materiales para empaque o envase de
mercancías. Generalmente, los inventarios representan uno de los activos más
importantes de una empresa industrial o comercial y son un factor determinante en la
consecución de los objetivos y resultados económicos de la misma. El ciclo de
conversión es más extenso en la industria manufacturera.

FUNCIONES TIPICAS

Funciones de ejecución:

● Expedición de órdenes de producción

● Requisición de materias primas

● Procesamiento de materias primas

● Transferencia de productos terminados para almacenamiento

Funciones de registros

● Transferencia de inventarios en proceso a producto terminado

● Aplicación de costo de mano de obra

● Aplicación de cuota de gastos de fabricación

● Depreciación y amortización de activos fijos

● Determinación de variaciones en precios y calidad

Funciones de Custodia

● Proteger productos en proceso y terminados

● Guardar registros de fabricación adecuados

Asientos comunes

● Depreciación y amortización de costos diferidos incluyendo los bienes

inmuebles, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de
fabricación
● Orden de producción, requisición de materiales, boletas de ruta, informes de
producción, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicación de gastos de
fabricación.
Diagrama de flujo del Ciclo de Existencia ( Parte 1 de 3)
Diagrama de flujo del proceso Levantamiento físico de inventario (Parte 2 de 3)
Diagrama de flujo del proceso Levantamiento físico de inventario (Parte 3 de 3)
Descripción de actividades del proceso:

[Link]
No. Actividad Descripción

1 Recibir oficio de Una semana antes de que inicie el inventario, el Encargado de Inventarios
programa de trabajo encargado de inventarios recibe copia de correo
de la Subdirección del Recursos Materiales y del
área de Inventarios con el oficio dirigido a la
administradora para realizar la entrega del
programa de trabajo para la toma de inventario
físico en el ejercicio del año correspondiente y
el instructivo para la toma del inventario físico.

Se imprime oficio de entrega de programa de Encargado de Inventarios

2 Imprimir oficio de trabajo para la toma de inventario físico.
programa de trabajo

Se entrega el oficio del programa de trabajo para Encargado de Inventarios

3 Entregar oficio de la toma de inventario físico a la Administradora.
programa de trabajo

4 Firmar oficio de programa La Administradora firma el oficio del programa de Administradora

de trabajo trabajo para la toma de inventario físico.

Se escanea el oficio del programa de trabajo. Encargado de Inventarios

5 Escanear oficio de
programa de trabajo

Se envía por correo electrónico el oficio del Encargado de Inventarios

6 Enviar oficio de programa de trabajo para la toma de inventarios
programa de físicos a la Jefatura de Activos Fijos.
trabajo

La Jefatura de Activos Fijos recibe el oficio del Jefatura de Activos Fijos

7 Recibir oficio de programa de trabajo para la toma de inventarios.
programa de
 trabajo

8 Hacer plan de En el transcurso de la semana se reúnen para Administradora Encargado de

trabajo hacer un plan de trabajo, donde se establece la Inventarios
logística por número de empleados y con la
finalidad de iniciar el levantamiento físico de
bienes.

9 El Encargado de Inventarios imprime la Encargado de Inventarios

Imprimir plan de información del plan.
trabajo

10 Enviar alerta de La Administradora envía correo con la Administradora

aviso información del plan, que es una alerta de aviso
que estipula la fecha de cada número de
empleado para el levantamiento del inventario.

Personal
No. Actividad Descripció
Involucrado
n

11 El Profesor de Área recibe correo con la · Profesor de Área

Recibir información información del plan.

del plan

12 · Profesor de Área
Enviar acuse de Profesor de Área responde mediante acuse y
recibido establecen los cambios que consideren.

13 El Encargado de Inventarios se traslada a cada · Encargado de

Ir a los uno de los laboratorios con un lector de código de Inventarios
laboratorios barras y una computadora a la que previamente se
le instaló el sistema para el control de inventario
que está en conexión con y tiene precargada la
base de datos de la web.

14 En el sistema web de Gloria S.A. se ingresa la ·

Verificar clave y la contraseña y se procede a verificar Encargado
 físicamente cada una de las etiquetas, mediante el de
físicamente las lector, el sistema delimita por ubicaciones, Inventarios
etiquetas
dependiendo del número de control.

15 ¿El equipo cuenta con etiqueta? No, pasar a la ·

¿El equipo tiene actividad 16. Si, pasar a la actividad 18. Encargado
etiqueta? de
Inventarios

16 Equipo sin etiqueta: se anota las características ·

Anotar características del equipo por escrito en un formato Encargado
del equipo (descripción, marca, modelo, serie y de
características). Inventarios

17 Se registra la etiqueta en el sistema en el apartado ·

Registrar etiqueta de faltantes, para que al final se haga un cruce de Encargado
como faltante información. de
Inventarios

18 Decidir la Equipo con etiqueta: una vez que se recorren cada ·

ubicación del una de las ubicaciones, el Encargado de Encargado
inventario Inventarios ingresa al sistema web y en el módulo de
toma de inventarios, selecciona el número de Inventarios
control que corresponda en la fecha que se
planeó, automáticamente, se desglosan las
diferentes ubicaciones que tienen ese número de
control y se decide por cual

se inicia.

19 Se hace la lectura física por ubicación, en ·

Hacer lectura física compañía de los Auxiliares o Asistentes y se les Encargado
cuestiona si existen bienes fuera del sistema, si de
existen bienes prestados en otros departamentos Inventarios
y si existen bienes en reparación.
· Auxiliar
o
Asistente
de
Investigaci
ón
 Personal
No. Actividad Descripci
Involucrado
ón

20 Cuando se termina una ubicación, el sistema ·

Obtener lista de arroja la lista de faltantes por ubicación. Encargado
faltantes de
Inventario
s

21 ·
Imprimir lista de Se imprime la lista de faltantes. Encargado
faltantes de
Inventario
s

22 Con el número de control, el Auxiliar o · Auxiliar

Firmar lista de Asistente firman de recibido la lista de o
faltantes faltantes. Asistente
de
Investigac
ión

23 Se da al Auxiliar o Asistente un plazo de 5 días ·

Dar plazo para aclarar hábiles para aclarar el estatus de esos equipos y Auxiliar
productos faltantes. o
estatus
Asistente
de

Investigación

24 Equipos en reparación, pasar a la actividad 25. ·

Equipos y/o Equipos fuera del centro, Encargado
productos de
faltantes pasar a la actividad 26. Producto o Equipo en
Inventario
Robo o extravío, pasar a la actividad 27.
s

25 Equipos en reparación: vigilancia debe entregar · Vigilancia

Entregar vale de vale de salida del equipo.
salida

26 Equipos fuera del centro: se entrega contrato · Auxiliar

Entregar contrato de comodato. o
de comodato Asistente
 de
Investigac
ión

27 Robo o extravío: se levanta un acta interna, · Auxiliar

Levantar acta interna anexando la demanda ante el Ministerio o
Público. Asistente
de
Investigac
ión

28 En el sistema web se hace la aclaración o ·

Hacer aclaración o anotación. Encargado
de
anotación
Inventario
s

29 Ya en la oficina, en la sección de resguardos ·

Imprimir resguardos del sistema web, se imprimen resguardos por Encargado
por ubicación ubicación de los bienes/ productos de
encontrados. Inventario
s

30 Se entregan los resguardos al Profesor de Área. ·

Entregar resguardos Encargado
de
Inventario
s

31 El Profesor de Área firma los ·

Firmar resguardos resguardos. Profeso
r de
Área

32 Los resguardos firmados se escanean por ·

Escanear folio. Encargado
de
resguardos por folio
Inventario
s

33 Asignar número a A los resguardos se les asigna un número con la ·

resguardo siguiente regla para nombrarlos: primera parte Encargado
número de folio, espacio, el número de control de
 del Profesor de Área (4 dígitos), espacio y se Inventario
agrega número de Área (501110) y se guardan en s
electrónico por Profesor y por ubicación.

Personal
No. Actividad Descripció
Involucrado
n

34 En electrónico, los resguardos firmados se suben ·

Subir resguardos a a la plataforma FTP de por número de control. Encargad
o de
plataforma
Inventario
s

35 Revisar que los números de inventarios leídos ·

Revisar números de coincidan con los firmados. Encargad
inventarios o de
Inventario
s

36 Se envía mensualmente de la Jefatura de Activos · Jefatura

Enviar mensualmente Fijos el avance de la Unidad. de
Activos
el avance de la
Fijos de
Unidad
Zacatenc
o

37 Se recibe mensualmente por correo ·

Recibir el avance de electrónico un avance de gráficas, el total de Encargad
la Unidad bienes leídos, los bienes o de
Inventario
firmados y el total general.
s
 2. AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control en la empresa Gloria S.A. es la base principal para dar

cumplimiento a la estructura de procedimientos establecidos en la empresa La
administración debe confiar en él para mejorar su ciclo de transacción (ventas, compras,
cobranzas, planillas, etc). Estos elementos deben contar con principios como integridad
y valores éticos, ya que el principal activo de una empresa es su personal, el cual está
conformado por sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos,
el profesionalismo y el entorno en el que trabaja. Un aspecto importante del ambiente de
control es el compromiso a la competencia, el mismo que incluye la educación y
entrenamiento del personal de la empresa en cada área, debemos considerar también la
participación efectiva de los jefes responsables de cada área, así como la estructura
organizacional y asignación de autoridades responsables.

a. Ciclo de Ventas :

Integridad y valores éticos:

La integridad y los valores éticos en el ciclo de ventas de la empresa Gloria SA es uno

de los elementos más importantes a tomar en cuenta con respecto a las relaciones entre
clientes y vendedores. Debemos tener la certeza que contamos con personal que
presente conductas apropiadas para tener relaciones interpersonales con los clientes, de
tal forma que permita ampliar la cartera de clientes y tener mejores captaciones, para
dar cumplimiento, podemos aplicar las siguientes acciones:

● Contar con el apoyo y compromiso de la alta dirección de ventas

● Tener establecidos los objetivos a corto y largo plazo para el área de ventas
● Contar con un reglamento interno de trabajo y manual de responsabilidades y
competencias de acuerdo a cada puesto

Compromiso con la competencia:

Este principio demuestra el compromiso que tiene la organización para hacer más
competente al personal del área de ventas, capacitando, presentando oportunidades de
desarrollo, retención y sucesión dentro de la empresa Gloria SA, con el fin de obtener
mejores profesionales altamente capacitados en la atención del área de ventas, el mismo
que se muestra como cara principal de la empresa. Podemos aplicar los siguientes
puntos para encontrar las mejoras que buscamos:

● La empresa Gloria SA cuenta con un programa de evaluación anual, la cual

consiste en verificar el desempeño laboral de cada empleado. Este programa es
revisado periódicamente por las gerencias a cargo del personal.

● La empresa cuenta con capacitaciones constantes de los nuevos productos

elaborados por la empresa con el fin de que el área de ventas pueda promocionar
todos estos productos conociéndolos de manera detallada.

● La empresa cuenta con incentivos económicos en base a las metas de ventas

obtenidas por el área los que hacen más atractivo pertenecer a esta área y
fidelizar a los trabajadores

Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad:

Este principio se refiere a la forma organizacional con la que cuenta la empresa Gloria
SA para supervisar el adecuado cumplimiento de las funciones del área de ventas.
Dentro de este punto encontramos las siguientes acciones de control que permiten hacer
efectivo este proceso:

● El área de ventas cuenta con un supervisor y un gerente de ventas quien es el

encargado de realizar las observaciones que puedan existir dentro del equipo.
 Se recomienda contratar un supervisor externo al área para ser más objetivo en
las falencias que pudieran existir.
● Se evidencia que existen dos reuniones presenciales pactadas en el calendario
mensual del área, sin embargo, se puede observar que no se ha cumplido con la
asistencia de la gerencia de ventas en estas reuniones informativas. Se
recomienda exhortar a la gerencia a dar cumplimiento a los acuerdos ya
establecidos

Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad:

Este principio se refiere al establecimiento de una estructura organizacional clara dentro

del área de ventas, asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para el
logro de los objetivos. Por lo tanto, se verifica que:

● La empresa tiene un organigrama del área de ventas establecido, sin embargo

visualizamos que existe personal con cargos no establecidos en el organigrama.

● Se deben asignar responsables líderes para cada grupo de ventas, los mismos que
cuenten con la capacidad de manejar equipos de trabajo.

● El área de ventas tiene lineamientos establecidos para asignar a las autoridades

de cada grupo de trabajo, sin embargo encontramos falencias en la revisión
adecuada de estos líderes, sus carpetas personales no se encuentran de acuerdo a
dichos lineamientos. Se recomienda ser más estrictos en el fiel cumplimiento de
este punto

b. Ciclo de Compras :

Integridad y valores éticos:

La integridad y los valores éticos en el ciclo de compras de la empresa Gloria SA es un

elemento que debe tener un monitoreo constante, debido a que es en esta área que se
determinan a los futuros proveedores potenciales. Debemos tener en cuenta que existen
procedimientos establecidos para realizar las compras sin caer en una posible red de
corrupción con la que se beneficie directamente el personal contratado y no la empresa
Gloria S.A. Para ello se deben tener en cuenta los siguientes controles:

● Tener elementos de control de los usuarios del área de compras que permitan
auditar correctamente si las compras proceden de forma transparente
● Los integrantes de esta área deben contar con amplia experiencia y sobre todo
una conducta completamente limpia frente a acciones negativas de parte de los
proveedores que se puedan presentar.
● El reglamento interno de trabajo debe contener las sancione y amonestaciones
que se otorgarán al personal que no cumpla con lo establecido en dicho RIT

Compromiso con la competencia:

Este principio demuestra el compromiso que tiene la organización para hacer más
competente al personal del área de compras, brindando constantes capacitaciones,
presentando oportunidades de relaciones públicas con distintos países que permitan
optimizar la captación de mejores proveedores, buscando obtener mejores profesionales
altamente capacitados en el área. Podemos aplicar los siguientes puntos para evitar no
cumplir con este punto:

● El personal del área de compras debe ser evaluado en base a indicadores de

gestión de manera mensual, buscando evitar errores en el ciclo de compras
establecido. En caso de encontrarse observaciones, estas deben ser levantadas
mediante un informe a la brevedad para evitar que se vuelvan a repetir

● Se verifica que en el último mes se reportaron demoras en la atención de pedidos

para el área de producción. Se recomienda dar prioridad a las solicitudes en base
al cuadro de atenciones por importancia establecido.

Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad:

Este principio se refiere a la forma organizacional con la que cuenta la empresa Gloria
SA para supervisar el adecuado cumplimiento de las funciones del área de compras.
Dentro de este punto informamos que existen algunas observaciones las cuales
procedemos a detallar:

● El área de compras cuenta con un gerente y un encargado quien es el

responsable de supervisar y monitorear que las actividades según el flujo
documentario se cumpla de acuerdo a lo establecido.
● Se evidencia que el supervisor demora en entregar los indicadores de gestión de
su equipo de trabajo. Esta falta ocasiona que no se puedan tomar acciones
inmediatas con el personal por lo que la gerencia debe optimizar este punto
haciendo prevalecer su rango jerárquico
● Sabemos que su gerencia está conformada por personal altamente calificado, sin
embargo consideramos que los procesos podrían ser optimizados.

Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad:

Se refiere a la aplicación de una sólida base organizacional dentro del área de compras,
asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para el logro de los
objetivos. Por lo tanto, se verifica que:

● La empresa tiene un organigrama del área de compras establecido, sin embargo

visualizamos que existe falta de personal en algunas oficinas lo cual retrasa el
trabajo

● El personal debe conocer e interactuar con sus jefes de equipo ya que de esta
manera habrá mejor sinergia en el área.

● Sesionar mensualmente para revisar y evaluar el cumplimiento de los objetivos

estratégicos definidos.

c. Ciclo de Planilla :

Integridad y los valores éticos:

Este principio se refiere a que la integridad y los valores éticos, los cuales son esenciales
dentro del ambiente de control de la compañía, porque establece un entorno
organizacional favorable en base a las buenas prácticas, valores y conductas, para lograr
una cultura de control, el cual depende de la integridad y valores de quienes lo diseñan y
lo establecen. La filosofía de la Dirección de Gloria SA es positiva hacia la integridad y
valores éticos.

● Se cuenta con el apoyo y compromiso de la alta dirección.

● Tiene establecido su misión, visión y valores.
● Cuenta con un reglamento interno de trabajo y manual de responsabilidades y
competencias.
● Cuenta con un Código de ética, los cuales han sido difundidos a todo el
personal.
● Existe buena comunicación dentro de la compañía sobre las acciones
disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas.

Compromiso con la competencia:

Este principio demuestra el compromiso que tiene la organización con la competencia

profesional del personal a través de su contratación, capacitación, atracción de
desarrollo, retención y sucesión. Gloria SA, se compromete con su personal en
desarrollar sus competencias profesionales, atracción, retención y cuenta con planes
provisorios para la sucesión y contingencias.

● La empresa Gloria SA cuenta con un programa de evaluación anual, el cual

consiste en verificar el desempeño laboral de cada empleado. Este programa es
revisado periódicamente por las gerencias a cargo del personal.
● La empresa Gloria SA cuenta con un plan anual de capacitación definido para
cada periodo, con un presupuesto asignado, el cual es comunicado al personal al
inicio de cada año.
● La empresa Gloria SA cuenta con un manual de perfiles de puestos, se verifica
que el personal según su puesto y funciones asignadas cuenta con las
competencias establecidas en el manual de perfiles de puestos.
● La empresa Gloria SA tiene una alianza estratégica con empresas especializadas
para contratación de personal y cuenta con contratos establecidos. Se sugiere
cambiar anualmente la empresa reclutadora por seguridad en los procesos.
Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad:

Este principio se refiere al establecimiento de un entorno organizacional favorable

respecto a la cultura y supervisión del control interno. Gloria SA no cuenta con un
Directorio, pero sí con una Junta General de Accionistas y Comité de Gerentes a
quienes se les delega la responsabilidad de supervisión del control interno de la
compañía.

● La empresa Gloria SA cuenta con el manual de responsabilidades y

competencias solo para las gerencias de la organización; sin embargo,en los
ciclos de transacción no existe un documento formal que establezca las
funciones específicas de los trabajadores donde se verifique las
responsabilidades para que los empleados tengan claridad de sus funciones para
el desarrollo de su trabajo.
● La empresa Gloria SA no cuenta con un área de Control Interno o Auditoría.
Esta actividad ha sido a las gerencias quienes están conformadas por
profesionales con experiencia y altamente capacitados; sin embargo, no se
evidencia con documentación la supervisión del control interno.
● Existe un solo comité llamado Comité de Gerentes, el cual no tiene
documentado formalmente sus funciones y lineamientos.
● Si bien sus Gerencias están conformadas por profesionales expertos en su
especialidad, no se evidencia compromiso sobre las actividades de control
interno de la compañía.

Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad:

Este principio se refiere al establecimiento de una estructura organizacional clara,

asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para el logro de los objetivos
de la compañía. Gloria SA tiene una estructura organizacional adecuada, acorde a sus
objetivos estratégicos definidos anualmente. Por lo tanto, se verifica que:

● La empresa Gloria SA cuenta con un Comité de Gerencia que sesiona

mensualmente para revisar y evaluar el cumplimiento de los objetivos
estratégicos definidos.
● La empresa Gloria SA cuenta con documentos de gestión estratégica, el cual es
revisado por sus gerencias para medir los resultados de cada trimestre.
 ● La empresa Gloria SA asegura que sus gerencias conozcan los documentos
normativos que regulan las actividades de la compañía (manual de
responsabilidades).
● La empresa Gloria SA ha establecido documentos normativos (delegación de
autoridad) que define, asigna, y limita autoridad y responsabilidad de las
gerencias, quienes actúan de acuerdo con los niveles de autoridad que le
corresponde.
● La empresa Gloria SA ha establecido sus líneas de reporte en su organigrama.
● La empresa Gloria SA cuenta con proveedores estratégicos (terceros) con los
cuales tiene contratos celebrados en donde se especifica el alcance del servicio,
las facultades y responsabilidades.

Ciclo de existencias

Integridad y los valores éticos:

La empresa busca para el área de inventarios personal con alto grado de integridad y
valores ya que bajo este departamento recae una gran responsabilidad. Los encargados
de realizar constantes inventarios y charlas preventivas para que el personal tenga
presente los acciones y consecuencias que podrían ser negativas para el desarrollo del
trabajador. En consecuencia, se recomienda lo siguiente:

● Supervisión constante de parte de los jefes de área para evitar pérdidas de

mercadería
● Realizar inventarios físicos inopinados.
Recomendaciones constantes sobre la importancia del trabajo del personal en el
área

Compromiso con la competencia:

Es importante contar con personal preparado para controlar las existencias de la

empresa. Recordemos que la empresa Gloria SA es una empresa sumamente grande por
lo tanto el control de las unidades en stock debe ser riguroso, por ello se recomienda lo
siguiente:

● Brindar capacitaciones constantes del software al personal encargado para

optimizar el tiempo de avance
● Consideramos que se debería reconocer al personal en base al cumplimiento de
sus funciones
● Es importante bonificar al personal que cumpla con las fechas de atención
establecidas con el fin de fidelizar al personal y evitar la rotación de personal

Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad:

Este punto es muy importante de aplicar en esta área ya que por la magnitud de
suministros valorizados que se manejan, se debe ser riguroso en las supervisiones
pactadas por las jefaturas del área

● Los jefes de área deben establecer y cumplir con las fechas de arqueos de
inventario que se deben hacer para evitar cualquier tipo de pérdida de material
no identificado
● Se deben cumplir con las fechas de atención solicitadas por producción con el
fin de continuar con el proceso productivo, se recomienda que las jefaturas
afinen los tiempos.

● Para las oportunidades en las que la jefatura no pueda participar de las

evaluaciones al personal de área de existencias, debe informar oportunamente
sobre ello para solicitar que otro encargado apoye en dicha supervisión.

Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad:

Es importante definir para cada área las autoridades y responsables de cada equipo de
trabajo, para ello todo el personal debe tener claro el órden jerárquico y cada jefe
superior directo con el fin de no omitir autorizaciones identificadas en base a los puestos
de trabajo. Hemos observado que podrían existir las siguientes mejoras para el área de
existencias.

● La empresa Gloria SA debe volver a establecer sus líneas de mando en base al

último organigrama establecido
● Se ha identificado que existen trabajadores que no solicitan autorizaciones a sus
jefes directos debido a una mala orientación de su equipo, por ello se debe
trabajar más en la interacción del jefe de área con los colaboradores de su grupo

● Los responsables de área deben velar por el cumplimiento de objetivos de su

equipo orientados a respaldar las actividades positivas que genera el grupo de
trabajo.
[Link] de Acción para el Ambiente o Entorno de Control en la empresa Gloria SA.

Evaluación de riesgos en el ciclo de transacción :

La empresa Gloria SA define los objetivos de los ciclos de compras, ventas ,

planillas e inventarios con suficiente claridad para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos relacionados.

Gloria SA tiene objetivos estratégicos definidos los cuales pueden ser medibles para
evaluar su desempeño, con objetividad y neutralidad. Estos objetivos medibles se han
definido de manera cuantitativa y cualitativa.
 ● Los objetivos estratégicos están alineados a la misión, visión, valores y a los
programas de desempeño del personal.
● La empresa Gloria SA ha comunicado sus objetivos estratégicos a las gerencias,
especificando cada objetivo, quien debe alcanzarlo, cómo será alcanzado y cuál
es el tiempo establecido; sin embargo, no fue comunicado a todos los niveles de
la organización.
● La empresa Gloria SA cuenta con información financiera que cumple con los
principios contables aplicables en Perú y presenta sus estados financieros
teniendo en cuenta el nivel de materialidad.
● La empresa Gloria SA cumple con las regulaciones externas vinculadas con la
operatividad del negocio y otras exigidas por los socios estratégicos.

La empresa Gloria identifica los riesgos de los ciclos de compras , ventas , planillas
e inventarios para la consecución de sus objetivos y los analiza como base sobre la
cual determinar cómo se debe gestionar.

Respecto a los riesgos en los ciclos de transacción, Gloria SA, no ha avanzado mucho,
no cuentan con alguna herramienta que ayude a planear, identificar, valorar o dar
respuesta al riesgo. Esto claramente podría afectar el logro de los objetivos estratégicos.

● Si bien la empresa Gloria SA cuenta con algunas políticas internas, no se

evidencia la existencia de una política para la administración de sus riesgos. Por
lo tanto, no tiene identificado, analizado y valorado sus riesgos potenciales para
la consecución de sus objetivos.
● En la empresa Gloria SA no se tiene claridad sobre el nivel de tolerancia al
riesgo, debido a que no se realiza una gestión de sus riesgos donde se estime la
magnitud del impacto y la probabilidad de ocurrencia considerando la
posibilidad de que el riesgo existente se materialice.
● La empresa Gloria SA cuenta con una matriz de segregación de funciones donde
se verifica los puntos críticos de los aplicativos de información; sin embargo, al
carecer la compañía de una administración de sus riesgos, no se tiene establecido
las acciones para afrontar los riesgos potenciales, los cuales podrían ser de
fuentes internas o externas.
● Al carecer la empresa Gloria SA de una administración de sus riesgos, no
determina con exactitud la ponderación de probabilidad e impacto de sus
 riesgos, pudiendo establecer puntos de control que aseguren la consecución de
los objetivos.

La empresa Gloria SA considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos

para la consecución de los objetivos en los ciclos de compras y ventas.

Gloria SA no tiene establecido ni definido lineamientos para la administración de sus

riesgos de fraude y su relación de estos con los objetivos estratégicos.

● La empresa Gloria SA no cuenta con política interna para la administración de

sus riesgos de fraude (internos y externos), cuenta con un código de ética para el
personal y con la política de delegación de autoridad para asegurar la
transparencia en la aprobación de sus operaciones.
● La empresa Gloria SA no cuenta con una política interna que defina los
lineamientos y controles sobre el comportamiento ético de los proveedores.
● La empresa Gloria SA no cuenta con información histórica de los eventos
confidenciales ocurridos y no tiene identificado sus riesgos potenciales de
fraude los cuales podrían relacionarse con actividades fraudulentas; sin embargo,
la compañía realiza inspecciones físicas a los inventarios y activos fijos.
● La compañía tiene establecido política de bonos por cumplimiento de metas a
las gerencias, que se encuentra documentado; sin embargo, no se ha identificado
controles que validan el otorgamiento de estos bonos o incentivos y que
permitan distinguir si el logro de los objetivos está relacionado por alguna
acción fraudulenta.

La empresa Gloria SA identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

significativamente a los ciclos de compras , ventas , planillas e inventarios.

Gloria SA no cuenta con un proceso formal para evaluar los cambios significativos y
relevantes de fuentes internas y externas que puedan presentarse y materializar algún
riesgo con impacto negativo.

● La empresa Gloria SA no tiene implementado la gestión de riesgos como

herramienta de control. Por lo tanto, no tiene visibilidad sobre la eficiencia y
eficacia de sus controles que le permitan realizar cambios oportunos para evitar
que algún riesgo se materialice.
 ● La empresa Gloria SA no ha realizado las acciones necesarias para afrontar los
riesgos potenciales, considerando que la identificación, análisis y respuesta al
cambio es parte del proceso regular de administración de riesgos.
● La empresa Gloria SA no cuenta con alguna herramienta o sistema de alertas
que le permita identificar la aparición de nuevos riesgos que le permitan
administrarlos y realizar cambios oportunos con el propósito de mantener un
control interno apropiado.
● La empresa Gloria SA no tiene identificado los puntos críticos de sus procesos
que permitan identificar y valorar los riesgos existentes para determinar el grado
de tolerancia y respuesta al riesgo en caso ocurra cambios y los controles
necesitan ser replanteados.
● El personal no está involucrado en la identificación y análisis de los riesgos
potenciales que pueden afectar el logro de los objetivos de la compañía.

Tipos de riesgos que afectan a los ciclos de transacciones :

Riesgo de mercado

El riesgo de mercado ocurre cuando una compañía está sujeta a condiciones adversas de
venta debido a un aumento de la competencia en el mercado; condiciones adversas de
demanda dentro del mercado; o la incapacidad de desarrollar mercados o de posicionar
los productos o servicios para servir a los clientes.

Riesgo de Fraude

El riesgo de fraude no es más que una forma auténtica de engaño premeditado con
voluntad de enriquecimiento ilícito.

Riesgo de crédito del cliente

El riesgo de crédito del cliente es asumido por la compañía cuando suministra productos
o servicios a un cliente y el pago del cliente a la compañía por los bienes o servicios es
diferido a una fecha acordada mutuamente.
Riesgo de impago

El riesgo por excelencia, se produce cuando, el comprador después de recibir la

mercancía no cumple con su obligación de pago. Existen medios para contrarrestar el
riesgo por impago, entre ellos destaca el Seguro de Crédito.

Riesgo laboral

El riesgo laboral es el riesgo asumido por una compañía en el momento de seleccionar,

contratar o reducir la planta laboral de su compañía, así como las características
cualitativas y cuantitativas de la misma.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Controles en el ciclo de ventas :

Para efectos del ciclo de ventas se han identificado 20 controles específicos que han
sido clasificados en cuatro clases como sigue:

● Controles de Autorización:
● De detección:
● De compensación.
● De dirección.
● Conciliación de cuentas.
● Controles Físicos.

a) Controles de autorización:

Los controles de autorización deben establecerse para asegurarse de que se están

cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración y que estos son
adecuados. Estos controles para el ciclo de ventas son:

1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la

administración.
2. El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de
proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas
 gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas por la administración.
4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de
acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

b) Control de detección:

Este control trata de todos aquellos controles que deben establecerse para detectar el
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos controles del
ciclo de ventas son:

1. Sólo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o

servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la
administración.
2. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar
mercancías o servicios.
3. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
4. Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados
deben producir facturación.
5. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.
6. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción, hasta su
depósito.
7. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
8. Los costos de las mercancías y servicios vendidos, así como los gastos
relativos a las ventas deben clasificarse, concentrarse e informarse
correcta y oportunamente.
9. La información del efectivo recibido debe clasificarse, concentrarse e
informarse correcta y oportunamente.
10. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de
clientes deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
 11. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud
a las cuentas apropiadas de cada cliente.
12. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para
facturaciones, costos de mercancías y servicios vendidos, gastos relativos
a las ventas, efectivo recibido y ajustes relativos.
13. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las
transacciones de acuerdo con las políticas establecidas por la gerencia.
14. La información para determinar bases de impuestos derivada de las
actividades de ingreso debe producirse correcta y oportunamente.:

c) Control de compensación :

Este control trata de todos aquellos controles relativos a la supervisión y evaluación

periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de
procesamiento.:

1. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas

por cobrar y las transacciones relativas.

d) Control de dirección :

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.

1. El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con

controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho
control al ciclo de tesorería.

El acceso a los registros de embarque, facturación, cobranza y cuentas por cobrar, así
como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse
únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la gerencia.

e) Control de conciliación de cuentas :

En este proceso, es importante verificar que todas aquellas facturas y formas de cobros
y pagos, coincidan con el flujo de caja real en un período de tiempo determinado , se
registran en los asientos contables comunes ,dentro del ciclo de ventas podríamos
distinguir los siguientes asientos contables.

1. Control de ventas.
2. Control de costo de ventas.
3. Control de ingresos de caja.
4. Control de devoluciones y rebajas sobre ventas.
5. Control de descuentos por pronto pago.
6. Control de provisiones para cuentas de cobro dudoso
7. Control de cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables.
8. Control de gastos de comisiones.
9. Control de creación de pasivos por el impuesto a las ventas.
10. Control de provisiones para gastos de garantía.

f) Controles Físicos:

1. Control en las órdenes de venta y embarque.

2. Control de conocimientos de embarque.
3. Control en las facturas de venta.
4. Control en las notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas.
5. Control en avisos de remesas de clientes.
6. Control en los ajustes a cuentas de clientes.

Controles del ciclo de compras :

Para efectos de este ciclo se han identificado 18 controles específicos de control interno,
los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:

● Controles de autorización
● De procesamiento y clasificación de transacciones
● De verificación y evaluación
● De salvaguarda física

a) Control de autorización :

Los controles de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse
para asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la
administración, estos controles para el ciclo de compras son:
 1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.

2. El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que han de

proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.

3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y

cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados
deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.

4. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos deben efectuarse
de acuerdo a políticas adecuadas establecidas por la administración.

5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo

con políticas adecuadas establecidas por la administración.

b) Controles de detección:

Estos controles de detección tratan de todos aquellos controles que deben establecerse
para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas.
Estos controles para el ciclo de compras son:

6. Sólo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes,

mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la
administración.

7. Sólo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado

8. Los bienes, mercancías y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y

en forma oportuna.

9. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancías y servicios

recibidos, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con
exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.
 10. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos, deben basarse en
un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.

11. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse,

concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

12. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e
informarse correcta y oportunamente.

13. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben
aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada proveedor y
acreedor.

14. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores
y acreedores, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo
contable.

15. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las
transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

16. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades

de compras debe producirse correcta y oportunamente.

c) Control de compensación :

Este control de compensación trata de todos aquellos controles relativos a la supervisión

y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los
sistemas de procesamiento. Estos controles para el ciclo de compras son:

17. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de

cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.

d) Control de dirección :

Este control de dirección trata de aquellos controles relativos al acceso a los activos,
registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos
objetivos para este ciclo son:

18. El acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a las formas
 importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de
acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

e) Control de conciliación de cuentas :

Dentro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables de
control.

1. Control en compras
2. Control en desembolso de efectivo
3. Control de pagos anticipados
4. Control de acumulaciones de pasivos
5. Control de ajustes de compras

f) Controles Físicos:

Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:

1. Control de requisiciones de compra

2. Control de ordenes de compra y contratos
3. Control de documentos de recepción de mercancías
4. Control de facturas de proveedores
5. Control de notas de cargo y de crédito
6. Control de solicitudes de cheques
7. Control de recibos de servicios
8. Control de póliza cheque

Controles preventivos en los ciclos de transacciones :

La empresa Gloria SA define y desarrolla actividades de control en los ciclos de

compras , ventas , planillas e inventarios que contribuyen a la mitigación de los riesgos
hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.

Gloria SA no tiene implementado la gestión de riesgos como herramienta de control; sin

embargo, realiza algunas actividades de control periódicamente y tiene establecido sus
objetivos estratégicos.
 ● La empresa Gloria SA cuenta con una política de delegación de autoridad para
los procesos y actividades, el cual está claramente definido y comunicado a las
gerencias para cumplir una correcta segregación de función.
● La empresa Gloria SA cuenta con un Comité de Gerencia a quienes ha delegado
la responsabilidad de la supervisión, seguimiento y control de la operación.
● La empresa Gloria SA realiza supervisión de las rendiciones de caja chica y
realiza arqueos de caja inopinados periódicamente.
● La empresa Gloria SA realiza actividades de supervisión física de la
administración y custodia de los inventarios de ambos locales para asegurar las
condiciones necesarias para preservar los materiales y los controles existentes en
su ingreso y salida. Asimismo, se verifica que el ingreso a los almacenes sea
restringido.
● La empresa Gloria SA tiene establecidos controles para supervisar la
administración de los activos fijos. Actualmente realiza inspecciones físicas de
activos fijos para verificar el diseño del control y asegurar los activos.

Controles de aplicación TI :

La empresa Gloria SA define y desarrolla actividades de control en los ciclos de

transacción de compras , ventas , planillas e inventarios a nivel de organización sobre la
tecnología para apoyar la consecución de los objetivos..

Gloria SA tiene implementado sistemas informáticos, que representan el principal

soporte para las actividades de control de la compañía, tales sistemas o aplicaciones
tecnológicas utilizadas son:

✔ Concar: sistema contable.

✔ ZKTeco Attendance Management: sistema de control de marcación de personal.

✔ Google Formularios: aplicaciones de acuerdo con los requerimientos de almacén y

monitoreo de servicios realizados de manera externa.

● La empresa Gloria SA posee una infraestructura de tecnología de la información

compuesta por un solo servidor, que brinda acceso a la red según las funciones
de cada colaborador y otorga seguridad de la información.
 ● La empresa Gloria SA tiene establecidos controles para gestionar los activos de
información, realiza inspecciones físicas periódicamente a los activos, monitorea
los controles y los incidentes de seguridad de la información.
● La empresa Gloria SA cuenta con una matriz de segregación de funciones
donde se verifica los puntos críticos de los aplicativos de información y se
asegura el cumplimiento de la política de delegación de autoridad para los
accesos y privilegios de los perfiles.
● La empresa Gloria SA tiene identificados sus riesgos tecnológicos y las
actividades de control apropiadas para cada caso, el cual evalúa periódicamente
para asegurar que la información procesada sea íntegra, exacta y válida. Esto
contribuye a alcanzar los objetivos estratégicos.
● Las actividades de control que realiza la compañía con los sistemas de
información incluyen procesos manuales y automatizados, asegurando que los
sistemas se encuentren integrados por el personal, los procesos, los datos y la
tecnología.
● La empresa Gloria SA viene elaborando un plan informático de contingencias
para reforzar aún más los controles de las tecnologías de la información.

Control en segregación de funciones:

La empresa Gloria SA despliega las actividades de control en los ciclos de compras ,

ventas , planillas e inventarios a través de políticas que establecen las líneas generales
del control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica.

Gloria SA no cuenta con la documentación y formalización de las políticas y

procedimientos de algunos procesos relevantes.

La empresa Gloria SA tiene establecido solo un Comité de Gerencia para supervisar el

control de la operación, el cual cuenta con una política interna; sin embargo, no contiene
los lineamientos sobre las actividades de control que se debe llevar a cabo para el logro
de los objetivos.

● La empresa Gloria SA no cuenta con políticas y procedimientos para los

temas relevantes del área financiera, donde se establezca los lineamientos
para el manejo y registro de la información, los cuales contribuyen a su
buena gestión.
 ● La empresa Gloria SA cuenta con políticas y procedimientos establecidos
para el área de Recursos Humanos; sin embargo, estos no contemplan los
riesgos inherentes al proceso y los controles que ayuden a mitigarlo.
● La empresa Gloria SA no cuenta con un mapa de procesos donde se
visualice los procesos de la organización y la interrelación de todos los
subprocesos.
● La compañía no cuenta con evidencia de la definición, verificación y
revisión de algunos de sus procesos; sin embargo, los documentos
importantes se encuentran custodiados y protegidos adecuadamente.

Plan de acción para la Actividad de Control de la empresa Gloria SA :

Sistemas de información :

La empresa Gloria SA genera y utiliza información relevante y de calidad para

apoyar el funcionamiento del ciclo de compras, ventas, planillas e inventarios

Ciclo de Ventas :

Identificación de las fuentes de información utilizadas

● El ciclo de ventas de la empresa Gloria SA tiene establecido un plan estratégico,

el cual es comunicado oportunamente a las gerencias para asegurar el logro de
los objetivos; sin embargo, los canales y medios de comunicación utilizados no
aseguran el flujo de la información de calidad y oportuna.
 ● El ciclo de ventas de la empresa Gloria SA cuenta con canales de comunicación
directos como correo electrónico, teléfonos, celulares, tabletas, página web.

Captación y proceso de información:

● El ciclo de ventas de la empresa Gloria SA comunica la información

internamente, incluidos los objetivos y responsabilidades que son necesarios
para apoyar el funcionamiento del ciclo de compras, ventas, planillas e
inventarios.
● En este ciclo de ventas se establece que el Gerente de Ventas debe comunicar
internamente la información importante a las gerencias con responsabilidad para
la consecución de los objetivos estratégicos de la compañía.

Utilización de la información generada:

● La información en el ciclo de ventas sirve para ayudar a las empresas a

determinar de manera específica y medible qué tan probable es que logren sus
objetivos, ya sea a nivel global, por equipo o por individuo.

Ciclo de compras :

Identificación de las fuentes de información utilizadas

● El ciclo de compras de la empresa Gloria SA no tiene establecido políticas y

procedimientos que garanticen el conocimiento de la información para el
cumplimiento de las funciones y responsabilidades del personal. Esta situación
genera un riesgo para el logro de los objetivos.
● El ciclo de compras de la empresa Gloria SA no cuenta con mecanismos y
procedimientos adecuados de comunicación interna y externa, para informar
sobre su gestión, y asegurar además la adecuada y oportuna atención de los
requerimientos externos.

Captación y proceso de información:

● El ciclo de compras de la empresa Gloria SA no cuenta con una política o

procedimiento para comunicar a todo el personal del area de logística sobre la
importancia de la negociación con proveedores ; sin embargo, sí cuenta con
 métodos apropiados de comunicación interna y externa utilizando las líneas de
reporte, líneas de autoridad y canales de comunicación establecidas.
● El ciclo de compras de la empresa Gloria SA cuenta con canales de
comunicación internos como correo electrónico, teléfonos, tablets, celulares.

Utilización de la información generada:

● Con la información generada el ciclo de compras puede mantener comunicación

periódica con los proveedores estratégicos a través de reuniones presenciales
informativas, donde se informan sobre los eventos que impactan en el ciclo de
transacción los cuales pueden poner en riesgo el logro de los objetivos
estratégicos.
● Con las información generada se pueden crear canales de denuncia establecidos
para las partes externas, que incluyen entre otros a los proveedores, contratistas,
servicios tercerizados, reguladores, auditores externos, etc.

Ciclo de planillas :

Identificación de las fuentes de información utilizadas

● El ciclo de planillas tiene implementado mecanismos para asegurar la calidad e

integridad de la información mediante un proceso integral de gestión
documental, el cual garantiza preservar la información y mantenerla disponible
para cuando sea necesario.
● El ciclo de planillas cuenta con políticas de seguridad de la información; sin
embargo, no tiene establecido mecanismos de control para la gestión de
seguridad y no se evidencia que se establezcan planes de acción para asegurar su
adecuado funcionamiento.

Captación y proceso de información:

● El ciclo de planillas de la empresa Gloria SA realiza reuniones informativas

Consiste en la gestión de todo lo relacionado a las percepciones, prestaciones y
beneficios de los trabajadores.
 ● En este ciclo se determina, gestiona y se informa a los trabajadores sobre sus
remuneraciones (sueldos y salarios), sus horarios de trabajo, sus vacaciones, sus
retenciones (por impuestos, pensiones y seguros), descuentos, etc

Utilización de la información generada:

● En el ciclo de planillas de la empresa Gloria SA cuenta con diversos canales de

comunicación externos como; correo electrónico, teléfonos, redes sociales y
portal web con atención al cliente, con el objetivo de lograr la satisfacción de os
empleados.

Ciclo de inventarios :

Utilización de la información generada:

● En el ciclo de inventarios la empresa Gloria SA cuenta con politicas de

comunicación donde se establezca el tipo de comunicación, público objetivo,
entre otros; sin embargo, si cuenta con métodos apropiados de comunicación.

Plan de acción para la información y comunicación de la empresa Gloria SA :

4. COMUNICACIÓN Y MONITOREO:
Informe respecto a los Hallazgos encontrados:

Memorándum a la Gerencia

Señor:
Jose Malguero Osores
Gerente – GLORIA S.A

Se ha realizado una evaluación al sistema de control interno de los ciclos de compras, ventas,
planillas e inventarios en la empresa GLORIA S.A, para ello la gerencia fue responsable de
proporcionarnos información real y confiable sobre las políticas y procedimientos que
participan en los ciclos antes mencionados para cumplir con los objetivos propuestos en la
evaluación del control interno. Es responsabilidad informar al gerente sobre eventos que se han
suscitado en la evaluación de los ciclos, cabe destacar que todo proceso realizado cuenta con la
información y evidencia otorgada por la empresa lo cual hace que la auditoría de control interno
tenga la respectiva seguridad ante las conclusiones emitidas.

Durante el desarrollo del control Interno pueden presentarse limitaciones al mismo, como los
errores o eventos que no hayan sido detectados por las evaluadoras. Esta limitación está sujeta
al riesgo del cumplimiento del control interno, el cual puede tomar cambios en sus elementos.
La auditoría de control interno realizada se sustenta de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las mismas que hacen énfasis
en establecer principios y procedimientos para obtener evidencia suficiente al emitir una
opinión.

De acuerdo con la auditoría desarrollada y con la evidencia suficiente, se concluyó que la

empresa GLORIA S.A. En los puntos antes mencionados presenta errores materiales que
impiden el desarrollo eficiente de los procesos, teniendo como resultado un inadecuado control
interno. Para ello, se recomienda al gerente implementar nuevas políticas y procedimientos en
compras, recepción, almacenamiento y ventas, los mismos que ayudarán a mejorar el desarrollo
eficiente de los ciclos. Además de ello, se recomiendan nuevos perfiles para cada una de las
áreas antes descritas con el fin de tener una selección adecuada en el personal de la empresa.

Atentamente,

María Magdalena Torres

Auditora CL 3245678
Informe de la evaluación del control interno

Lima 10 de Julio 2022

Señor:
Jose Malguero Osores
Gerente Gloria S.A.

Se ha desarrollado la evaluación del sistema de control interno al ciclo de compras,

ventas, planillas e inventarios durante el primer semestre de ejercicio en curso, desde el
01 de enero de 2022 hasta el 30 de junio de 2022 en el Centro Industrial Huachipa
donde realizan sus actividades con el propósito de encontrar e identificar las áreas
críticas que posee la empresa Gloria S.A las cuales impiden que los ciclos antes
mencionados funcionen adecuadamente. Para ello, es necesario informar al gerente
propietario de la empresa los resultados encontrados durante la ejecución del proceso..
La presente evaluación del control interno al ciclo de compras y ventas fue desarrollada
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría que establecen principios y
procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada con el fin de
emitir conclusiones razonables y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptada, las
cuales establecen requisitos y aptitudes a seguir en el desarrollo de la auditoría para
garantizar la calidad del trabajo obteniendo resultados con certeza en cuanto a los ciclos

Cabe mencionar que dentro de los ciclos existen algunos aspectos positivos que
contribuyen a un mejor desarrollo de las actividades de la empresa GLORIA S.A como
es el caso de las ventas al contado en donde se pudo constatar mediante una verificación
que sí se cumplen con todas aquellas políticas establecidas por la organización; sin
embargo, se han encontrado las siguientes falencias:

COMPRAS

• Conclusión: La empresa GLORIA S.A. no cuenta con un adecuado control

sobre las órdenes de compras y el archivo de sus respectivas facturas, debido
al desconocimiento y falta de práctica de las políticas del ciclo de compras
por parte de la asistente de compras. Debido a este punto, existen compras
innecesarias sin la aprobación de la jefa de compras. También encontramos
diferencias entre el registro de facturas de compras con la mercadería que fue
ingresada en el sistema. Además, la empresa asume el valor de las retenciones
para evitar malestar con los proveedores..

• Recomendación: Tras los hallazgos encontrados en el proceso de compras,

se puede recomendar la supervisión estricta sobre la entrega de un borrador
 de pedido de la jefa de compras a su asistente al momento de su ausencia con
el fin de validar todas aquellas adquisiciones. Se debe capacitar más seguido
al personal de recepción para mitigar los problemas existentes en cuanto al
registro de facturas y retenciones en la fuente a proveedores. Se debe evaluar
el desempeño que realiza la asistente de compras en el cumplimiento de sus
funciones con el fin de conocer si es necesario realizar algún cambio en ese
cargo.

INVENTARIOS

• Conclusión: Debido a los problemas acontecidos en el ciclo de compras

antes detallados, se reflejan también errores en la recepción y
almacenamiento de mercadería. La empresa no entrega comprobante de
recepción de mercadería a todos los proveedores, además de ello existen
numerosas devoluciones de mercadería por fallas emitidas en las órdenes de
compras. La empresa no cuenta con un documento que respalde en bodega la
mercadería que es entregada al personal encargado del almacenamiento, por
ende existen diferencias entre la mercadería que fue ingresada en el sistema
con la que se reporta en la bodega.

• Recomendación: Se recomienda supervisar la entrega del documento de

recepción de mercadería a proveedores, además la asistente de compras
deberá registrar oportunamente los códigos y cantidades de mercadería en las
órdenes de compras. Otra recomendación es crear una planilla de
movilización de la mercadería cuando esta llega a la empresa y debe ser
almacenada, para tener un control más eficiente sobre el almacenamiento,
evitando de esta manera diferencias entre las cantidades de productos
registrados en el sistema y la cantidad de productos en bodega.

VENTAS

• Conclusión: Uno de los problemas encontrados en el sistema de control

Interno del ciclo de ventas, es que el bodeguero no ha sellado ciertas órdenes
de pedidos atendidos a los clientes antes de proporcionar la mercadería al
conductor del camión, como respaldo de que la mercadería ha sido entregada.
Sabemos que este error es a consecuencia de no contar con un sello. Como
resultado de este error encontramos diferencias en la salida de productos dado
que las órdenes de pedidos selladas difieren con la cantidad de mercadería
que se encuentra en almacén. Además, existen algunos descuidos por parte de
 la contadora, debido a que no ha registrado ciertas ventas en el sistema que
maneja la empresa, ocasionando una subvaloración de facturas registradas.

• Recomendación: Se recomienda al bodeguero solicitar con anticipación al

jefe de bodega todos los materiales que son necesarios para su trabajo, para
llevar un mejor control de la mercadería y cumplir con todas las políticas de
ventas a clientes mayoristas. En lo que respecta a los problemas suscitados en
las facturas de ventas no registradas en el sistema, es recomendable utilizar
las facturas electrónicas para todos las ventas sin excepciones, puesto que de
esta manera se van registrando en el sistema todas aquellas salidas de
mercaderías que se realicen en la empresa por la atención a los clientes.

PLANILLAS

● Conclusión: Uno de los problemas encontrados en este ciclo es que

hay demasiado personal contratado bajo la modalidad de recibo por
honorarios lo que genera cierta falta de personal en las distintas áreas
ya que por la modalidad de servicio estos no trabajan de una manera
frecuente en la empresa generando más gastos y más inestabilidad en
la producción de distintas áreas.

● Recomendación: Se recomienda hacer las contratación de M.O por

planillas para de esta forma tener mejor control del personal para
poder cumplir con las fechas establecidas según los cronogramas de
producción.

Atentamente,

María Magdalena Torres

Auditora CL 3245678
5. CONTROLES DIRECTOS Y GENERALES

Los Controles directos se enfocan en una serie de normas en este caso la empresa Gloria sirve
como un modelo para poder comparar la producción y tengan un mayor control en cuanto a lo
monetario y que por su naturaleza no sirve para saber si los resultados son los que la empresa
espera de acuerdo a lo proyectado. De igual forma los controles directos están diseñados para
poder prevenir errores o irregularidades que puedan afectar a las funciones contables, como
indicamos líneas arriba, se tiene un control donde se maneje una política equitativa, teniendo
como principales herramientas de control :

● Controles Gerenciales: Los controles generales en la empresa Gloria son lo

que de una u otra forma se realiza bajo un nivel superior,ya que también
incluyen los controles presupuestarios y los informes por excepción.
● Controles Independientes: En la empresa Gloria hay un responsable de cada
área , por tal motivo cada sector es independiente del proceso que aplican en las
transacciones, como por ejemplo el área de auditoría interna o
contabilidad,muchas de las empresas por no decir todas tienen un control de las
conciliaciones bancarias, ya que de esta forma pueden identificar correctamente
las diferentes operaciones que pueden ocurrir en cada empresa, de igual forma
que puedan identificar el ingreso o egreso del efectivo.

Ciclo de Ventas:

El ciclo de ventas de acuerdo al control directo de la empresa ,se puede comprender

que están identificando y analizando los posibles riesgos, ya que cada área de la
empresa de forma individual tienen procesos que evitan algún posible riesgo, de igual
forma es necesario fortalecer y establecer correctos funcionamientos de venta y
controles de forma adecuada que permita que la empresa pueda operar eficientemente.

También es importante diseñar un sistema de control en la parte interna de la empresa

para que se pueda manejar correctamente el ciclo de ventas, esto va permitir examinar
todas las ventas netas y devoluciones, dentro del periodo económico de la empresa
también evaluar de manera objetiva el control directo e interno del ciclo de las ventas.

Se recomienda que se pueda aplicar un control descriptivo, esto permitirá que se tenga
mapeado y con un mejor enfoque cualitativo y cuantitativo.

El objetivo de controlar las actividades de venta radica en medir el desempeño de la

fuerza de ventas, en comparación con lo presupuestado, y, en caso de ser necesario,
adoptar las medidas correctivas adecuadas. Los pronósticos y presupuestos de ventas
son esenciales para el establecimiento de este control. Un control de ventas permite
reconocer si existe algún tipo de fraude desde que se inicia el proceso de ventas hasta la
cobranza de la factura, este informe se fortalece segregando entre los funcionarios de la
empresa, las siguientes actividades:

● Elaboración de requisición de mercadería

● Aprobación de crédito
● Facturación
● Despacho de mercadería desde bodega hasta logística
● Análisis de incobrabilidad de clientes
● Cobro a clientes

Finalmente se concluyó que la empresa Gloria, realiza un inadecuado tratamiento del

movimiento de las mercaderías en las ventas que al momento de realizar devoluciones
las cuales no se registran, esto genera pérdida de la credibilidad en la rentabilidad de la
empresa.

Ciclo de Compras:

De acuerdo al ciclo de compras de la empresa Gloria, teniendo en cuenta el control

directo este se enfoca,en una serie de normas en este caso,sirve como un modelo para poder
comparar la producción para que manejen y tengan un mayor control en cuanto a lo monetario y
que por su naturale nos sirve para saber si los resultados son los que la empresa espera de
acuerdo a lo proyectado. De igual forma los controles directos están diseñados para poder
prevenir errores o irregularidades que puedan afectar a las funciones contables, como indicamos
líneas arriba, se tiene un control donde se maneje una política equitativa.

● Las compras autorizadas para el periodo están correctamente registradas en cuanto a

periodo, importe y cuentas.
● Los procedimientos contables están operando de forma efectiva para presentar el coste
de las mercancías o servicios comprados y autorizados en el periodo de forma
adecuada.
● El coste de las mercancías y servicios vendidos durante el periodo están debidamente
 imputados contra los ingresos contabilizados en el periodo, y se encuentran
adecuadamente registrados.
● Devoluciones, descuentos, bonificaciones, etc., se registran y clasifican adecuadamente.
● Las transacciones entre departamentos se clasifican y registran adecuadamente.

Ciclo de Inventarios

En cuanto al ciclo de inventarios de la empresa Gloria, esta gestión es muy importante y

es necesario que sea efectiva, también es necesario que se mantenga en el área una
visión total de todo el proceso, queriendo decir que cada proceso esté detallado, de esta
manera se va poder mantener una visión total y general del proceso en sí, así se
mantendrá los niveles de stock más adecuados durante los diferentes etapas de proceso
que tiene que pasar cada producto, de esta forma se evitará tener tantas pérdidas.

Por tal motivo, una gran ventaja que tiene Gloria es que pueden recabar y suministrar
información a tiempo real de todos los procesos, de la producción del envasado, el
almacenamiento, la distribución a los diversos puntos y en definitiva todos los
movimientos que se hacen en el almacén general y las sucursales de Gloria.

De igual manera esto trae beneficios como por ejemplo:

● Elevar el nivel de calidad del servicio, esto va generar reducir la pérdida de

venta por falta de mercadería.
● También permite saber con exactitud donde se encuentra el producto, ya que al
tener un buen control de inventario genera tener mayor control, también permite
identificar que productos están estancados, par poder crear soluciones y puedan
ver una forma rápida de mover esos inventarios.

Ciclo de Planilla

En cuanto al ciclo de planilla,es importante precisar y seguir las reglas de un correcto

control directo, la falta de control de los empleados es un riesgo que suele asociarse con
los controles internos. Incluso con un sistema de control interno efectivo, pueden ocurrir
riesgos si los empleados no se vigilan de forma periódica. Los informes y evaluaciones
regulares deberían ser parte de un sistema de control interno. Esto incluye inspecciones
sorpresa de transacciones de cheques para determinar si cumplen con las normas y
políticas de la compañía. Los administrativos también deben controlar de cerca los
informes financieros y buscar siempre discrepancias o actividades irregulares.

Plan de acción para las Actividades de supervisión de la empresa Gloria SA :

6. CONCLUSIÓN

En la evaluación realizada, se pudo detectar que la empresa mantiene falencias en

compras y recepción por errores cometidos por la asistente de compras, por
consiguiente, en el proceso de almacenamiento, debido a la falta de un documento que
sustente la mercadería que es entregada al bodeguero y la misma que sale de la empresa,
también se pudo constatar que no existe personal de ventas.

Luego de realizar los correspondientes procesos de auditoría en los ciclos s de la

empresa, se elaboró una carta dirigida a la gerencia, a más de ello se realizó un informe
de auditoría con los hallazgos que fueron detectados, siendo este el mejor medio para
que la empresa pueda apreciar la forma en como se está operando.

Finalmente, se propuso nuevas políticas y procedimientos para las áreas de compras,

recepción, almacenamiento y ventas, con la finalidad de mejorar la eficiencia en cada
uno de estos procesos, y de esta manera la empresa realice un mejor control Interno
para que los objetivos empresariales se cumplan oportunamente.