M O N IO

PA TR I .
A R IAL
M P R E S ÓMICO
E E C O N
ÁL IS IS
AN IE R O
A N C
-FIN D IRECC
ALOJ IÓ N DE
AMIE
NTOS
TURÍS
TICO
S

ópez
rah L
ébo
D
REALIZAR UN CORRECTO ANÁLISIS DEL EQUILIBRIO
ECONÓMICO DE LA EMPRESA PERMITE:
- OBTENER INFORMACIÓN IMPRESCINDIBLE EN LA
TOMA DE DECISIONES PARA LA ASIGNACIÓN DE
RECURSOS Y LA GENERACIÓN DE BENEFICIOS.

- PERMITE EVALUAR LA VALIDEZ DE LA INVERSIÓN.

- PERMITE EVALUAR LA GESTIÓN REALIZADA POR LOS
DIRECTIVOS.

- ANALIZA LOS INSTRUMENTOS QUE PERMITEN

OBTENER BENEFICIOS.

- INFORMA SOBRE EL GRADO DE EFICIENCIA DE LAS

EMPRESAS (EQUILIBRIO ENTRE CAPITALES PROPIOS
Y AJENOS)
1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
1. ELEMENTOS PATRIMONIALES
2. MASAS PATRIMONIALES
3. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

2. CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

1. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
2. EL CUADRO DE CUENTAS CONTABLES
3. EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

3. LAS CUENTAS ANUALES

4. ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA
5. ANÁLISIS ECONÓMICO
1. EL PATRIMONIO.
2. EL
PATRIMONIO
ES EL
CONJUNTO DE
BIENES,
DERECHOS Y
OBLIGACIONES
DE LA EMPRESA
 1. EL PATRIMONIO.
EN EL
PATRIMONIO
HAY QUE
DISTINGUIR
DOS PARTES
BIEN
DEFINIDAS:
EL ACTIVO Y
EL PASIVO.
ACTIVO
CONJUNTO DE BIENES
Y DERECHOS DE LA
EMPRESA (+)

PASIVO
CONJUNTO DE
OBLIGACIONES DE
LA EMPRESA (-)
1.1. ELEMENTOS PATRIMONIALES

SON CADA UNO

DE LOS
COMPONENTES
QUE FORMAN EL
PATRIMONIO DE
LA EMPRESA
CLASIFICACIÓN DE LOS
ELEMENTOS PATRIMONIALES:
-BIENES: ELEMENTOS QUE SIRVEN A LAS EMPRESAS
PARA ALCANZAR SUS OBJETIVOS (INMUEBLES,
MOBILIARIO, UTENSILIOS, MATERIAS PRIMAS…).

-DERECHOS: SITUACIONES FAVORABLES DE LA EMPRESA

FRENTE A UN TERCERO (DEUDAS PENDIENTES DE COBRO,
FACTURAS GENERADAS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS…)

-OBLIGACIONES: DEUDAS PENDIENTES DE PAGO (FACTURAS

A PAGAR A PROVEEDORES, PRÉSTAMOS CON BANCO,
IMPUESTOS…)
 B R UT O =
RI M O N I O
PAT H O S
+ D E R EC
BIEN E S

PATRIM
ON
IO
NETO=
BIENES
+DEREC
HOS
-OBLIGA
CIONES
 1.2. MASAS PATRIMONIALES
AGRUPAN LOS ELEMENTOS DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL DE FORMA
HOMOGÉNEA, EN FUNCIÓN DE CRITERIOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS.
1.3. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO
LAS MASAS PATRIMONIALES SE CLASIFICAN EN
FUNCIÓN DE SU EXIGIBILIDAD O LIQUIDEZ
EL ACTIVO Y SUS MASAS PATRIMONIALES
El activo son todos los bienes y derechos de cobro con los que
cuenta la empresa.
Muestra el destino de los fondos de la empresa (en qué se han
empleado los fondos).
Se divide en dos grandes masas: activo no corriente y activo
corriente.
ACTIVO NO CORRIENTE. 
Son inversiones permanentes.
Son aquellos elementos de activo que
le permiten a la empresa llevar su
actividad productiva, por lo que
permanecen en la empresa más de un
año.
Como sirven para poder producir, no
están destinados a ser vendidos, por
ello reciben el nombre de
inmovilizado.
Dentro del activo no corriente diferenciamos tres submasas
patrimoniales:

INMOVILIZADO INMATERIAL: elementos inmateriales que

sirven para producir (como las aplicaciones informáticas).

INMOVILIZADO MATERIAL: Son los bienes tangibles

destinados al desarrollo de la actividad productiva de la empresa
(como las máquinas o una furgoneta)

INVERSIONES FINANCIERA A LARGO PLAZO: Son

inversiones a largo plazo en otras empresas (compra de acciones de
otras empresas, créditos a largo plazo). Son un derecho de cobro
largo plazo.
ACTIVO CORRIENTE. Son aquellos
elementos del activo que aseguran el
funcionamiento de la empresa en su día a día
(como las existencias en almacén o el dinero
en caja).

Son inversiones de funcionamiento. Por ello

permanecen en la empresa menos de un
año. Dentro del activo corriente diferenciamos
tres submasas patrimoniales: las existencias,
el realizable y el disponible.

- Existencias. Son las mercancías acabadas o en

elaboración que permanecen en los almacenes.
Para convertirse en dinero todavía deben venderse
y cobrarse.

- Realizable. Son derechos de cobro a menos de

un año por operaciones en las que la empresa ya
ha vendido los bienes o prestado servicios, pero
todavía no se han cobrado. Para que estos activos
se conviertan en dinero todavía falta el cobro

- Disponible. Es el dinero en los bancos o en

efectivo.
 EL PATRIMONIO NETO Y EL PASIVO,
Y SUS MASAS PATRIMONIALES
El patrimonio neto y el pasivo nos muestra el origen de los
fondos.
Este origen puede ser propio de la empresa, y por t anto no se
debe devolver (patrimonio neto), o ajeno a la empresa ya que se
ha pedido prestado (pasivo ) y por tanto se debe devolver.
PA S I V O N O C O R R I E N T E . S o n
aquellos fondos ajenos (deudas) que
la empresa debe devolver en un
periodo superior a un año.
Por eso al pasivo no corriente también
se le llama exigible a largo plazo

PASIVO CORRIENTE. Son aquellas deudas

que la empresa debe devolver en un periodo
inferior de un año.
Por eso también recibe el nombre de
exigible a corto plazo
PATRIMONIO
NETO:
Son los recursos financieros propios de la empresa.
Como son propios no son exigibles, es decir, no deben ser
devueltos.
Está formado principalmente por:
-El capital (son las aportaciones de los
socios).
-Las reservas (beneficios que la empresa ha
generado y no se reparten, si no que se dejan
en la empresa para su autofinanciación).
-El resultado del ejercicio (el beneficio
positivo o negativo generado por la
empresa).
2. CONCEPTOS
BÁSICOS DE
CONTABILIDAD
2.1. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD SURGE PARA PODER
ESTABLECER COMPARACIONES Y GENERAR UN LENGUAJE ÚNICO
QUE UTILICEN TODAS LAS EMPRESAS.
Marco normativo:

• El Real Decreto 1514/2007 de 16 de noviembre de 2007,

por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, que
es de obligado cumplimiento para todas las empresas y,

• El Real Decreto 1515/2007 de 16 de noviembre de 2007,

por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de
Pequeñas y Medianas empresas y los criterios contables
específicos para microempresas, que es de carácter
voluntario y tienen por finalidad simplificar la operatoria
contable y la presentación de las cuentas anuales a las
pymes.
EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
 MA R C O
E PT UA L
CON C

Recog
e los p
contab rincipio
les bás s
determ icos qu
inan la e
actuac s pauta
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s.
NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN
Define las normas que deben emplearse a la hora
de contabilizar los distintos elementos.

A grandes rasgos tenemos:

• Los activos se reconocerán cuando sea probable

la obtención a partir de ellos de beneficios para
la empresa en el futuro.

• Los pasivos deben reconocerse cuando sea

probable que, a su vencimiento y para liquidar la
obligación, deban entregarse o cederse recursos
que incorporen beneficios o rendimientos
económicos futuros.

• El reconocimiento de un ingreso tiene lugar

como consecuencia de un incremento de los
recursos de la empresa.

• El reconocimiento de un gasto tiene lugar como

consecuencia de una disminución de los
recursos de la empresa. 
 NORMAS DE ELABORACIÓN DE
LAS CUENTAS ANUALES
• Las cuentas anuales están integradas por: el balance, la
cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en
el patrimonio neto, la memoria y el estado de flujos de
efectivo (voluntario en empresas con cuentas en formato
abreviado). Se expresan en euros

• Estos documentos deben mostrar la imagen fiel del

patrimonio, de la situación financiera y de los resultados
de la empresa.

• Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad

de doce meses, salvo en los casos de constitución,
disolución o cambios en la fecha de cierre del ejercicio

• Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el

empresario o los administradores, quienes responderán
de su veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a
contar desde el cierre del ejercicio.

• Deberán ser firmadas por el empresario, por todos los

socios ilimitadamente responsables por las deudas
sociales, o por todos los administradores de la sociedad.
Si faltara la firma de alguno de ellos, se indicará la causa
 DEFINICIONES Y
RELACIONES
CONTABLES
En esta parte se explica la
operatoria de
funcionamiento de las
cuentas por grupos
[Link] CUADRO DE CUENTAS
Recoge el cuadro de cuentas, que
recordemos, no es obligatorio por
lo que puede adaptarse a las
necesidades de las empresas,
creando nuevas cuentas.
LAS CUENTAS CONTABLES
PARA REALIZAR UN ANÁLISIS CORRECTO DE LA
INFORMACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES, NECESITAMOS
ENTENDER EL FUNCIONAMIENTO DE LA
CONTABILIDAD.

LA ACTIVIDAD COTIDIANA DE LA EMPRESA SE REGISTRA

EMPLEANDO LAS CUENTAS CONTABLES

Las cuentas contables son un instrumento utilizado por las

empresas para registrar los movimientos que estas hayan
realizado y que puedan tener un impacto económico en la
empresa.

A TRAVÉS DE LAS CUENTAS CONTABLES PODEMOS OBTENER

INFORMACIÓN SOBRE EL ORIGEN, LA FECHA,Y EL DESTINO DE LOS
MOVIMIENTOS ECONÓMICOS QUE CORRESPONDEN A LA SITUACIÓN
DEL PATRIMONIO NETO, DEL ACTIVO Y DEL PASIVO

NOS PERMITE CONOCER, ADEMÁS DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE LA

COMPAÑÍA, EL AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE LAS DISTINTAS PARTIDAS,
DEL BALANCE INICIAL Y EL VALOR DE SALIDA DE UN BIEN.
 TIPOS DE
CUENTAS
CONTABLES:

CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE RESULTADOS
CUENTAS DE BALANCE
TAMBIÉN LLAMADAS “CUENTAS
PATRIMONIALES” (REFLEJAN EL PATRIMONIO QUE
TIENE UNA SOCIEDAD), O “CUENTAS INTEGRALES”,
SE SUELEN DENOMINAR “CUENTAS DE BALANCE”
PORQUE SON LAS ÚNICAS QUE APARECEN EN
EL BALANCE DE SITUACIÓN.

REPRESENTAN LOS BIENES,

DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LA EMPRESA.
-CUENTAS DE ACTIVO: REFLEJAN
BIENES Y DERECHOS DE LA EMPRESA.
-CUENTAS DE PASIVO: REFLEJAN LAS
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA.
 TIPOS DE CUENTAS CONTABLES

CUENTAS DE RESULTADOS
TAMBIÉN LLAMADAS “CUENTAS DIFERENCIALES”,
REPRESENTAN LOS INGRESOS Y GASTOS DE LA
EMPRESA.

CUENTAS DE INGRESOS: CONTABILIZAN LAS

ENTRADAS DE DINERO A LA EMPRESA, QUE SE
PRODUCEN PRINCIPALMENTE POR LA VENTA DE
PRODUCTOS Y SERVICIOS OBJETO DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL, AUNQUE PUEDEN PRODUCIRSE OTROS
INGRESOS, COMO LA VENTA DE UN INMUEBLE,
ALQUILERES, EL COBRO DE UNA SUBVENCIÓN, O DE
UNA INVERSIÓN FINANCIERA.

CUENTAS DE GASTOS: REGISTRAN LAS

SALIDAS DE DINERO DE LA ACTIVIDAD (PAGOS A
PROVEEDORES DE MATERIAS PRIMAS, PAGO DE
NÓMINAS A TRABAJADORES, PAGO DE RECIBOS DE LA
LUZ Y DEL TELÉFONO, ETC).
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
 S D E L P LAN
GRUPO
LE
CONTAB

GRUPO 1

GRUPO 2

GRUPO 3

GRUPO 4

GRUPO 5

GRUPO 6

GRUPO 7

GRUPO 8

GRUPO 9
2.3. FUNC
IONAMIEN
TO
DE LAS CU
ENTAS
CONTABL
ES
 3. LAS CUENTAS ANUALES
LA CONTABILIDAD PERMITE A LAS EMPRESAS VALORAR
CORRECTAMENTE SU SITUACIÓN PRESENTE Y APORTA
INFORMACIÓN A LA GESTIÓN INTERNA PARA LA TOMA DE
DECISIONES ECONÓMICO-FINANCIERAS, Y A TERCERAS
PERSONAS INTERESADAS (INVERSORES, CLIENTES,
PROVEEDORES).
LA INFORMACIÓN QUE APORTA LA CONTABILIDAD SOBRE
EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA SE REFLEJA EN LAS
CUENTAS ANUALES, TAMBIÉN LLAMADOS ESTADOS
FINANCIEROS O ESTADOS CONTABLES.
 LAS CUENTAS
ANUALES SON:
-BALANCE DE SITUACIÓN
-CUENTA DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
-
ECPN (ESTADO DE CAMBIOS EN EL
EL PATRIMONIO NETO)
-
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
-
MEMORIA
 2.2. EL BALANCE
DE SITUACIÓN
ES EL DOCUMENTO O ESTADO
CONTABLE QUE REFLEJA LOS
BIENES Y DERECHOS QUE
CONSTITUYEN EL ACTIVO DE
LA EMPRESA, Y LAS
OBLIGACIONES Y FONDOS
PROPIOS QUE FORMAN SU
PASIVO DURANTE UN
EJERCICIO ECONÓMICO
DETERMINADO.
2.2.1. EL BALANCE DE
SITUACIÓN: ORDEN Y
ESTRUCTURA

EL BALANCE REPRESENTA EL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA EN UN
MOMENTO CONCRETO ORDENANDO
LAS MASAS Y ELEMENTOS SEGÚN EL
GRADO DE LIQUIDEZ Y EL NIVEL DE
EXIGIBILIDAD.
 EL BALANCE
SIEMPRE CUADRA
 EL BALANCE
SIEMPRE CUADRA:
EL VALOR DE LA
ESTRUCTURA
ECONÓMICA
SIEMPRE IGUALA A
LA ESTRUCTURA
FINANCIERA
EL BALANCE DE SITUACIÓN
Elaborar un balance de
situación no resulta difícil
una vez que conocemos la
ecuación fundamental del
patrimonio, así como las
distintas masas y
elementos patrimoniales
vistos en entradas
anteriores.

Además dos conceptos

muy importantes para
ordenarlo todo, son la
liquidez y el
endeudamiento.
 LIQUIDEZ:
Es la facilidad que tienen los bienes o derechos de
cobro para convertirse en dinero efectivo (líquido), listo
para su uso.

La estructura económica: se ordena de menor (arriba) a

mayor (abajo) liquidez.

EXIGIBILIDAD:
Una obligación de pago tendrá mayor grado de
exigibilidad cuanto antes haya que realizar el pago de
la misma.

La estructura financiera: se ordena de menos (arriba) a

más (abajo) exigibilidad.
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIÓN
 C I Ó N
U A
IT su orden y estructura,
D E S
A continuación presentamos un modelo abreviado de balance de situación en el que se puede observar
N C E
pero antes debes recordar los siguientes aspectos:
B A L A
D E L
I A D O
B R E V
L O A
D E
MO
EL INMOVILIZADO O ACTIVO NO CORRIENTE: elementos que están
destinados a permanecer en la empresa a largo plazo.

-INMOVILIZADO INTANGIBLE: Son las cuentas del grupo 20; derechos de

patentes y marcas, nombres comerciales, derechos de autor e imagen, programas
informáticos, fondo de comercio, y cualquier derecho susceptible de valoración
económica, identificables, con carácter no monetario y de aspecto inmaterial.

-INMOVILIZADO MATERIAL: Son las cuentas del grupo 21; son elementos
tangibles, como locales comerciales, muebles, vehículos, material informático o
materias primas necesarias para el funcionamiento de la empresa.

-INVERSIONES INMOBILIARIAS: Sin las cuentas del grupo 22; son aquellos
bienes inmuebles destinados a obtener un beneficio a modo de renta o plusvalía.

-INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO Y FINANCIERAS A LARGO

PLAZO: Son las cuentas del grupo 24 y 25; inversiones permanentes en empresas
del grupo e intereses devengados con vencimiento superior al año.

-ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO: subrupo 474; impuestos sobre

beneficios que se compensarán en ejercicios posteriores.
ACTIVO CORRIENTE: -EXISTENCIAS: bienes destinados a la venta
elementos con una directa o a su transformación para su venta o
rotación dentro de la para la prestación del servicio.
empresa inferior al año.
-DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS PENDIENTES DE COBRAR:
clientes habituales y otros deudores sobre los
que se tiene derechos de cobro.

-INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

Y ASOCIADAS A LARGO PLAZO: funcionan
igual que las inversiones a largo plazo pero en
un período inferior al año.

- EFECTIVOS Y OTROS LIQUIDOS

EQUIVALENTES: dinero en efectivo y en caja,
tanto en moneda nacional como en divisa
extranjera con el que cuenta la empresa.
 PASIVO NO
CORRIENTE: fuentes
de financiación con
rotación superior al año

-PROVISIONES A LARGO PLAZO:

Subgrupo 14; obligaciones que a fecha
de cierre del ejercicio son
indeterminadas en cuanto a fecha e
importe; son reservas que se guardan
para pago de nóminas e impuestos.
-DEUDAS A LARGO PLAZO:
obligaciones contraídas con un tiempo
de pago superior al año.
 PASIVO CORRIENTE:
obligaciones contraídas por la
empresa con un plazo de
compensación superior al año.

-PROVISIONES A CORTO
PLAZO.
-DEUDAS A CORTO
PLAZO.
-DEUDAS CON EMPRESAS
DEL GRUPO Y ASOCIADOS
A CORTO PLAZO.
-ACREEDORES
COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS PENDIENTES
DE PAGAR.
 PATRIMONIO
NETO: son las
fuentes de
financiación no
exigibles
-FONDOS PROPIOS:
aportaciones de los
socios y beneficios
obtenidos y no
retribuidos.
- SUBVENCIONES,
DONACIONES, Y
LEGADOS
RECIBIDOS:
aportaciones de
terceros, no tienen que
reintegrarse
 No olvides que:
La amortización acumulada del
inmovilizado material o intangible siempre
aparecerá restando en el balance de situación,
es decir, entre paréntesis.
La cuenta de resultados puede
aparecer sumando o restando, según el
resultado de la cuenta de “PyG”.
Los créditos van al activo (la empresa
presta), mientras que los préstamos van al
pasivo (la empresa recibe).
Los deudores van al activo (nos deben
dinero), pero las deudas van al pasivo (la
empresa debe dinero).
No confundas “aplicaciones
informáticas” (intangible) con “equipos para
procesos de información” (material).
El material de oficina no es
inmovilizado (dura < 1 año).
2.3. CUENTA DE P & G
La cuenta de pérdidas y ganancias
también se denomina Cuenta de
Resultados.

Es la cuenta contable que recoge

las diferentes partidas de gastos,
ingresos, pérdidas y ganancias
derivadas de las operaciones
realizadas por la empresa.

Informa por lo tanto, del resultado

de la empresa en el último año.
Tenemos dos posibilidades:
- Si los ingresos son mayores a los gastos, diremos que el
resultado del ejercicio es positivo y por tanto hay una ganancia o
beneficio.
- Si los gastos son mayores a los ingresos, diremos que el
resultado del ejercicio es negativo y por tanto hay pérdidas.
El resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias irá al balance a la
parte de patrimonio neto, con el nombre “Resultado del ejercicio”
ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE P & G

INCLUYE TODAS LAS CUENTAS DEL

GRUPO 6 Y 7, QUE REFLEJAN LOS
INGRESOS Y GASTOS DE LA EMPRESA.

EN LA CUENTA DE P Y G
QUEDAN REFLEJADOS LOS
DISTINTOS RESULTADOS QUE
TIENE LA EMPRESA:
-RESULTADO DE
EXPLOTACIÓN:
-RESULTADO FINANCIERO
-RESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS
-RESULTADO DEL
EJERCICIO
La estructura de la cuenta de PyG

En la cuenta de pérdidas y ganancias se van sumando los

diferentes ingresos y gastos y se van obteniendo los siguientes
resultados de manera sucesiva.

A. Resultado de explotación. Es el resultado de la empresa fruto

de llevar a cabo su actividad normal. Se obtiene como la diferencia
entre los ingresos de explotación y los gastos de explotación. Los
ingresos de explotación son principalmente las ventas de la
empresa. Los gastos de explotación son todos aquellos necesarios
para producir (gastos de personal, materias primas etc)

Como todavía la empresa aún no ha restado los gastos financieros

que vienen de los intereses ni tampoco los impuestos, este
resultado también recibe el nombre de Beneficios antes de
intereses e impuestos (BAII).

B. Resultado financiero. Es el resultado de la actividad financiera

de la empresa. Se obtiene como la diferencia entre los ingresos
financieros y los gastos de financieros. Estos gastos financieros
son fruto de pagar intereses por pedir prestado. Los ingresos
financieros son intereses recibidos.

C. Resultado antes de impuestos (BAI). Es una suma del

resultado de explotación y el resultado financiero. Como ya se han
restado los intereses, recibe el nombre de beneficio antes de
impuestos (BAI).

D. Resultado del ejercicio (BN). Si al resultado antes de

impuestos le restamos los impuestos sobre los beneficios,
obtendremos el resultado del ejercicio o beneficio neto.