UNIVERSIDAD NAC
FACULTAD DE CIENC
Y AD
ESCUELA ACAD
CO
PROFESOR:
ESTUDIANTES:
CURSO:
TEMA:
CICLO:
RSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
CULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
Dr. Alcalde Infante, Jorge Luis
Flores Sanchez, Maria Liliana
Gonzales Julcamoro, Nestor Armando
Huaccha Díaz, Evelin Cathia
Huamán Lucano, Lili Fiorella
Normas Contables II
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16: Propiedad, planta y equipo
VI
2022
REVALUACION DEL ACTIVO FIJO - REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA
La empresa "AFRODITA" S.A el 01/01/2022 establece como política contable la aplicació n del METODO DE
reconocimiento de su unidad de transporte, para lo cual se contrata a ASESORES S.A, para la realizació n de
informe contiene la siguiente informació n:
Activo Fecha de Adquisición Tasa de Depreciación
Camioneta 1/1/2019 20%
Valor de Tasación al 01/01/2022
ACTIVO VALOR RAZONABLE
Camioneta 100,000.00
Vida ú til restante: 4 añ os
Depreciació n (%) 25%
El reajuste del valor de la camioneta fue efectuado mediante reexpresión proporcional de la deprec
Se pide:
Determinar el excedente de revaluació n y su Contabilizació n de la depreciació n anual
SOLUCION
Determinación del excedente de revaluación 2022 - Porcetaje (%)
CAMIONETA Valor en Libros %
Costo S/ 150,000.00 100%
Deprec. Acum. -S/ 90,000.00 -60%
Valor neto S/ 60,000.00 40%
Resumen del excedente de revaluación de los activos
Valor Neto
ACTIVO Valor razonable
(En libros)
CAMIONETA S/ 100,000.00 S/ 60,000.00
REGISTRO CONTABLE
Código DETALLE
1-Jan-22
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33412 Revaluación
334121 Camioneta
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciació n acumulada de propiedad, planta y equipo
3953 Propiedad, planta y equipo - Revaluació n
39535 Unidades de transporte
395351 Camioneta
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluació n
5712 Propiedad, planta y equipo
57121 Adquisició n directa
571211 Exedente de revaluació n-camioneta
X/X Por el reconocimiento del excedente de revaluació n de la camioneta
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluació n
5712 Propiedad, planta y equipo
57121 Adquisició n directa
571211 Exedente de revaluació n-camioneta
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
X/X Por el reconocimiento del impuesto a la renta diferido
DEPRECIACION AL 31-12-2022
DEPRECIACION COSTO HISTÓRICO PERIODO 2022
Activo Fecha de adquisición Costo Histórico
CAMIONETA 1/1/2019 150,000.00
DEPRECIACION DE LA REVALUACION PERIODO 2022
Excedente de
Activo Fecha de Revaluación Revaluación
CAMIONETA 1/1/2022 40,000.00
REGISTRO CONTABLE
CÓDIGO DETALLE
31-Dec-22
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Depreciació n de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
68413 Unidades de transporte
684131 Camioneta
6842 Depreciación de propiedad, planta y equipo-Revaluación
68423 Unidades de transporte
684231 Camioneta
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciació n acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
39525 Unidades de transporte
395251 Camioneta
39525 Unidades de transporte
3953 Propiedad, planta y equipo - Revaluación
39535 Unidades de transporte
395351 Camioneta
X/X Por la depreciació n de la camioneta -añ o 2022
94 GASTO DE ADMINITRACIÓN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X Por el destino de los gastos
CTA DETALLE
31-Dec-22
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluació n
5712 Propiedad, planta y equipo
57121 Adquisició n directa
571211 Exedente de revaluació n-camioneta
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
X/X Por el excedente de revaluación al 31/12/2022
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultado
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a las ganancias – Diferido
X/X Por el impuesto a la renta diferido
APLICACIÓN NIC 12
TRATAMIENTO
DETALLE
CONTABLE
UTILIDAD 100,000.00
REVALUACIÓN (DTI)
TOTAL 100,000.00
IR (29.5%) 29,500.00
CUENTA
88
881
882
40171
491
DEPRECIACIÓN
Registros contables de la determinacion del impuesto a la renta y l
TRATAMIENTO
DETALLE
CONTABLE
UTILIDAD 100,000.00
DEPRECIACIÓN (DTD)
TOTAL 100,000.00
IR (29.5%) 29,500.00
CUENTA
88
881
882
371
40171
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta-Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA
882TRIBUTOS,
40 Impuesto aCONTRAPRESTACIONES
la Renta-Diferido Y APO
PENCIONES Y SALUD POR PAGAR
40171 Renta de tercera categoria
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la
PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACION
a aplicació n del METODO DE REVALUACIÓN para el
ES S.A, para la realizació n del Informe de Tasació n, el mencionado
Depreciación Acum.
Costo Histórico Valor Neto
( al 01/01/2022 )
S/150,000.00 -S/90,000.00 S/60,000.00
PARRAFO 31 NIC 16
Con posterioridad a su reconocimiento como activo,
un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo
valor razonable pueda medirse con fiabilidad se
contabilizará por su valor revaluado, que es su valor
razonable en el momento de la revaluación, menos la
proporcional de la depreciación. depreciación acumulada y el importe acumulado de
las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido...
PÁRRAFO 35 (a)
Valor Excedente de El importe en libros bruto se ajustará de forma que sea
Razonable Revaluación congruente con la revaluación del importe en libros del
activo. Por ejemplo, el importe en libros bruto puede
S/ 250,000.00 S/ 100,000.00 reexpresarse por referencia a información de mercado
-S/ 150,000.00 -S/ 60,000.00 observable, o puede reexpresarse de forma proporcional al
S/ 100,000.00 S/ 40,000.00 cambio en el importe en libros. La depreciación acumulada
en la fecha de la revaluación se ajustará para igualar la
diferencia entre el importe en libros bruto y el importe en
libros del activo después de tener en cuenta las pérdidas por
Excedente de deterioro de valor acumuladas
revaluación
S/ 40,000.00
DEBE HABER
PARRAFO 39 NIC 16
S/ 100,000.00 Si se incrementa el importe en libros de un
activo como consecuencia de una
revaluación, este aumento se reconocerá
directamente en otro resultado integral y se
acumulará en el patrimonio, bajo el
encabezamiento de superávit de
revaluación. Sin embargo, el incremento se
reconocerá en el resultado del periodo en la
medida en que sea una reversión de un
PARRAFO 39 NIC 16
Si se incrementa el importe en libros de un
activo como consecuencia de una
revaluación, este aumento se reconocerá
directamente en otro resultado integral y se
acumulará en el patrimonio, bajo el
S/ 100,000.00 encabezamiento de superávit de
revaluación. Sin embargo, el incremento se
S/ 60,000.00 reconocerá en el resultado del periodo en la
medida en que sea una reversión de un
decremento por una revaluación del mismo
activo reconocido anteriormente en el
resultado del periodo.
S/ 60,000.00
S/ 40,000.00
S/ 40,000.00
a camioneta
S/ 11,800.00
S/ 11,800.00
S/ 11,800.00
Tasa de Depreciación
depreciación año 2022
20% 30,000.00
Tasa de Depreciación
depreciación año 2022
25% 10,000.00
DEBE HABER
S/ 40,000.00
S/ 30,000.00
S/ 10,000.00
S/ 40,000.00
S/ 30,000.00
S/ 10,000.00
S/ 40,000.00 57
S/ 40,000.00 S/40,000.00
S/11,800.00
S/28,200.00 S.I
Añ o 1 S/7,050.00
DEBE HABER Añ o 2 S/7,050.00
Añ o 3 S/7,050.00
S/ 7,050.00 Añ o 4 S/7,050.00
S/28,200.00 S/28,200.00
S/ 7,050.00 S/11,800.00
S/ 7,050.00
S/ 7,050.00 49
S/11,800.00 S.I
S/ 2,950.00 Añ o 1 S/2,950.00
Añ o 2 S/2,950.00
S/ 2,950.00 Añ o 3 S/2,950.00
S/ 2,950.00 Añ o 4 S/2,950.00
S/11,800.00 S/11,800.00
CIÓN NIC 12
VARIACIONES
TRATAMIENTO ADIC-ACTIVO DEDUC-PASIVO
TRIBUTARIO
100,000.00
-40,000.00 40,000.00
60,000.00 40,000.00
17,700.00 11,800.00
ASIENTO CONTABLE
DETALLE DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA 29,500.00
Impuesto a las ganacias- Corriente 17,700.00
Impuesto a las ganacias-Diferido 11,800.00
Renta de tercerca categoría 17,700.00
Impuesto a la renta diferido 11,800.00
29,500.00 29,500.00
on del impuesto a la renta y la reversion del diferido en el primer año.
VARIACIONES
TRATAMIENTO ADIC-ACTIVO DEDUC-PASIVO
TRIBUTARIO
100,000.00
10,000.00 10,000.00
110,000.00 10,000.00 -
32,450.00 2,950.00 -
ASIENTO CONTABLE
DETALLE DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA 35,400.00
Impuesto a las ganacias- Corriente 32,450.00
Impuesto a las ganacias-Diferido 2,950.00
Impuesto a la renta diferido 2,950.00
Renta de tercera categoría 32,450.00
35,400.00 35,400.00
A LA RENTA
a la Renta-Corriente 32,450.00
A LA RENTA
aCONTRAPRESTACIONES
la Renta-Diferido Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE 2,950.00
ALUD POR PAGAR 35,400.00
tercera categoria
ocimiento del Impuesto a la Renta corriente, diferido.
35,400.00 35,400.00
REVALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO - ELIMI
Con la misma información de la empresa "AFRODITA" S.A , del caso anterior, aplicar
correspondiente activo fijo es rev
VALOR ANTES DE VALOR DESPUES
CONCEPTO REVALUCIÓN DE REVALUACIÓN
Camioneta S/150,000.00 S/100,000.00
Depreciación -S/90,000.00
Valor Neto S/60,000.00 S/100,000.00
Nueva vida útil estimada: 4 años
SOLUCION
VALOR ANTES DE VALOR DESPUES
CONCEPTO
REVALUCIÓN DE REVALUACIÓN
Camioneta S/150,000.00 S/100,000.00
Depreciación -S/90,000.00
Valor Neto S/60,000.00 S/100,000.00
CD DIV SB SB
39
395
3952
39525
33
334
3341
33411
33412
57
571
5712
57121
57
571
5712
57121
49
491
4912
DEPRECIACION AL 31-12-2022
DEPRECIACION COSTO HISTÓRICO PERIODO 2022
Activo Fecha de Costo Histórico Tasa de
adquisición depreciación
CAMIONETA 1/1/2019 150,000.00 20%
DEPRECIACION DE LA REVALUACION PERIODO 2022
Fecha de Excedente de Tasa de
Activo Revaluación Revaluación depreciación
CAMIONETA 1/1/2022 40,000.00 25%
68
684
6841
68413
6842
68423
39
395
3952
39525
3953
39535
94
79
57
571
5712
57121
59
591
5911
49
491
4912
88
882
DEL ACTIVO FIJO - ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN.
S.A , del caso anterior, aplicar el procedimiento de eliminación de la depreciación acumulada cuando el
rrespondiente activo fijo es revaluado. Así tenemos:
SOLUCION
REAJUSTE POR REGISTRAR
S/50,000.00
S/90,000.00
S/40,000.00
DETALLE DEBE
01
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada - Costo
Unidades de transporte S/ 90,000.00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Unidades de transporte
Vehículos motorizados
Costo
Revaluación S/ 40,000.00
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente de revaluación
Propiedad, planta y equipo
Adquisición directa
x/x Por el reconocimiento del ajuste y la eliminación de la depreciación
02
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente de revaluación
Propiedad, planta y equipo
Adquisición directa S/ 11,800.00
PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido – Resultados
X/X Por el reconocimiento del impuesto a la renta diferido
Depreciación
año 2022
30,000.00
Depreciación
año 2022
10,000.00
03
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de propiedad, planta y equipo
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo S/ 30,000.00
Unidades de transporte
Depreciación de propiedad, planta y equipo-Revaluación S/ 10,000.00
Unidades de transporte
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada - Costo
Unidades de transporte
Propiedad, planta y equipo - Revaluación
Unidades de transporte
X/X Por la depreciación de la camioneta -año 2022
04
GASTO DE ADMINITRACIÓN S/ 40,000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X Por el destino de los gastos
05
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente de revaluación
Propiedad, planta y equipo
Adquisición directa S/ 7,050.00
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
X/X Por el excedente de revaluación al 31/12/2022
06
PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido – Resultado S/ 2,950.00
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a las ganancias – Diferido
X/X Por el impuesto a la renta diferido
S/ 231,800.00
ón acumulada cuando el
HABER
S/ 90,000.00
S/ 40,000.00
S/ 11,800.00
S/ 30,000.00
57
S/ 10,000.00 S/40,000.00
S/11,800.00
S/28,200.00 S.I
Añ o 1 S/7,050.00
Añ o 2 S/7,050.00
S/ 40,000.00 Añ o 3 S/7,050.00
Añ o 4 S/7,050.00
S/28,200.00 S/28,200.00
49
S/ 7,050.00 S/11,800.00 S.I
Añ o 1 S/2,950.00
Añ o 2 S/2,950.00
Añ o 3 S/2,950.00
Añ o 4 S/2,950.00
S/11,800.00 S/11,800.00
S/ 2,950.00
S/ 231,800.00
DEPRECIACIÓN -MÉTODO LINEAL
La empresa "ABC" S.A.C., el 01 de enero del 2022 adquirió una máquina por un importe de S/1 500 000 y tiene una vida útil estimada de 5 años. Asimismo, se efectu
relacionados con la puesta en funcionamiento de dicho activo fijo por un total de S/270 000.
El valor residual estimado de la máquina, al final de su vida útil, es equivalente al 8% de su costo total.
1. Cálculo del monto depreciable de la Máquina
(+) Valor de la máquina 1,500,000.00
(+) Adiciones del costo 270,000.00
Costo total 1,770,000.00
(-) Valor residual 8% -141,600.00
Importe Depreciabl 1,628,400.00
3. Cálculo de la depreciación del periodo
Importe Depreciabl Tasa de depreciación anual
S/ 1,628,400.00 20%
Depreciación del p S/ 325,680.00
Fórmula método lineal
LIN
DEPRECIACIÓN
EAL
Depreciación Anual =
Depreciación Anual =
ASIENTOS CONTABLES
CTA DIVISI SUBD SUBDV
33
333
3331
33311
40
401
40111
46
465
4654
46
465
4654
10
104
1041
68
684
6841
68412
39
395
3952
39524
94
79
791
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DE LINEA RECTA
La gerencia ha escogido el método de depreciación -Método Lineal por necesidades de la empresa ya que su volumen de producción
DEPRECIACIÓN -MÉTODO LINEAL
por un importe de S/1 500 000 y tiene una vida útil estimada de 5 años. Asimismo, se efectuaron gastos de instalación y honorarios profesionales
tal de S/270 000.
ente al 8% de su costo total.
PÁRRAFO 17 - NIC 16
Son ejemplos de costos atribuibles directamente:
(f) los honorarios profesionales.
PÁRRAFO 16 - NIC 16
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:
(a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos
indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir
cualquier descuento o rebaja del precio.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar
y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia.
PÁRRAFO 6 - NIC 16
Importe depreciable.- Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya
sustituido, menos su valor residual
Fórmula método lineal
COSTO VALOR RESIDUAL PÁRRAFO 62 - NIC 16
La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo lar
vida útil del activo
residual.
VIDA ÚTIL
1,770,000.00 - 141,600.00
5
S/ 325,680.00
ASIENTOS CONTABLES
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
1
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/ 1,770,000.00
Maquinaria y equipo de explotación
Maquinaria y equipo de explotación
Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 318,600.00
Gobierno nacional
IGV – Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 2,088,600.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Propiedad, planta y equipo
01/01/2022 -Por la compra del la máquina
2
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 2,088,600.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Propiedad, planta y equipo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 2,088,600.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
01/01/2022 Por el pago de la adquisicón de la máquina.
3
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/ 325,680.00
Depreciación de propiedad, planta y equipo
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
Maquinarias y equipos de explotación
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS S/ 325,680.00
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada - Costo
Maquinarias y equipos de explotación
31/12/2022 Por la depreciación de la máquina al final del periodo.
4
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN S/ 325,680.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/ 325,680.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/12/2022 Por el destino del gasto de la depreciación.
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DE LINEA RECTA
o Lineal por necesidades de la empresa ya que su volumen de producción y los costos de matenimiento son similares.
RRAFO 62 - NIC 16
ará lugar a un cargo constante a lo largo de la
APLICACIÓN NIC 12
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
CONTABLE TRIBUTARIA
Costo 1,770,000.00 1,770,000.00
V/U 5 años 5 años
Valor residual 141,600.00 141,600.00
Valor depreciable 1,628,400.00 1,628,400.00
% Depreciación 20% 10%
Deprec. Anual 325,680.00 162,840.00
DIFERENCIA 162,840.00
VARIACIONES
DETALLE
TRATAMIENTO
CONTABLE
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO +
UTILIDAD 500,000.00 500,000.00
DEPRECIACIÓN (DTD) 162,840.00 162,840.00
TOTAL 500,000.00 662,840.00 162,840.00
IR (29.5%) 147,500.00 195,537.80 48,037.80
ASIENTO CONTABLE:
DEBE HABER
881 Impuesto a la renta corriente 147,500.00
371 Impuesto a la renta diferido 48,037.80
40171 Renta de tercera categoría 195,537.80
T. CONTABLE T. TRIBUTARIO
VARIACIONES VENTAS
- CV
UTIL. BRUTA 500,000.00 500,000.00
GA -325,680.00 -162,840.00
GV
UTIL. OPERAT. 174,320.00 337,160.00
ADICION 162,840.00
DEDUCCION
UTIL. ANTES DE IMPUESTO 337,160.00 337,160.00
IR (29.5%) 99,462.20 99,462.20
UTILIDAD A DISTRIBUIR 237,697.80 237,697.80
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DECRECIENTE
El 01/01/2022 la empresa "EL SOL" S.A.C. compró un camión para el transporte de mercadería cuyo valor es S/600 000 con una vida útil estimada de cinco (5) años d
anualmente ; para ello se optó por el método decreciente.
Fórmula método de Depreción Decreciente
CÁLCULO DE TASA
DECRECIENTE PORCENTAJE
ANUAL DE
DEPRECIACIÓN
100% x 2
Depreciación Anual =
5
Depreciación Anual = 40%
1. Método de depreciación decrecientes
Gasto por
Año Costo Tasa Valor en Libros
depreciación
1 S/ 600,000.00 40% S/ 600,000.00 S/ 240,000.00
2 40% S/ 360,000.00 S/ 144,000.00
3 40% S/ 216,000.00 S/ 86,400.00
4 40% S/ 129,600.00 S/ 51,840.00
5 40% S/ 77,760.00 S/ 31,104.00
Saldo Final S/ 46,656.00
ASIENTOS CONTABLES
CTA DIVISI SUBD SUBDV
33
334
3341
40
401
40111
46
465
4654
46
465
4654
10
104
1041
68
684
6841
68423
39
395
3952
39525
94
79
791
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DEL SALDO DOBLE DECRE
OJO:
La gerencia ha escogido el método de depreciación -Método del saldo doble decreciente por ne
empresa ya que cuenta con bienes que tienen una producción similar durante toda su vida útil ;
mantenimientos son altos en los últimos años .
Con este método ,al término de la vida útil genera un valor residual
CIACIÓN -MÉTODO DECRECIENTE
sporte de mercadería cuyo valor es S/600 000 con una vida útil estimada de cinco (5) años debe ser depreciado
mula método de Depreción Decreciente
100% 2 Siempre se utiliza el número
2 para determinar la tasa o
porcentaje anual de
depreciación
VIDA ÚTIL
PÁRRAFO 62 - NIC 16
[...]El método de depreciación
decreciente en función del saldo
del elemento dará lugar a un cargo
que irá disminuyendo a lo largo de
su vida útil..
Depreciación Acumulada
S/ 240,000.00
S/ 384,000.00
S/ 470,400.00
S/ 522,240.00
S/ 553,344.00
ASIENTOS CONTABLES
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
1
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/ 600,000.00
Unidades de transporte
Vehículos motorizados
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 108,000.00
Gobierno nacional
IGV – Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 708,000.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Propiedad, planta y equipo
01/01/2022 Por la compra del camión para el trasporte de mercadería.
2
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 708,000.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Propiedad, planta y equipo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 708,000.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
01/01/2022 Por el pago de la compra del camión para el transporte de mercaderías.
3
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/ 240,000.00
Depreciación de propiedad, planta y equipo
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
Unidades de transporte
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS S/ 240,000.00
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada - Costo
Unidades de transporte
31/12/2022 Por la depreciación de la camión al final del periodo.
4
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN S/ 240,000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/ 240,000.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/12/2022 Por el destino del gasto de la depreciación.
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DEL SALDO DOBLE DECRECIENTE
o el método de depreciación -Método del saldo doble decreciente por necesidades de la
con bienes que tienen una producción similar durante toda su vida útil ; y los costos de
os en los últimos años .
mino de la vida útil genera un valor residual
40.00%
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN
La empresa industrial TECHNOLOGICAL MACHINE S.R.L. compró en el mes de abril una máquina laminadora de acero en S/ 5 000 000, cuya vida útil se estima en
toneladas métricas de láminas procesadas. El valor residual estimado de la máquina laminadora, al final de su vida útil, es equivalente al 5% de su costo total.
Además en el citado mes se han procesado 4 000 toneladas métricas (TM)
1. Cálculo de la depreciación
Fórmula del Método de las Unidades Producidas
VALOR
UNIDADES DE COSTO RESIDUAL
DEPRECIACIÓN
PRODUCCIÓN
UNIDADES PRODUCIDAS/ HORAS/
KILÓMETROS
COSTO =5000000-5%*5000000
TM 250,000
COSTO S/ 4,750,000.00 = S/ 19.00 Depreciación por Toneladas Métricas producida
TM 250,000
Depreciación del mes de abril
4000 TM X S/ 19.00 =
ASIENTOS CONTABLES
CTA DIVISI SUBD SUBDV NOMBRE DE LA CUENTA
1
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
40111 IGV – Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
01/04/2022 -Por la compra del la máquina laminadora.
2
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
01/04/2022 Por el pago de la adquisicón de la máquina laminadora.
3
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
31/04/2022 Por la depreciación de la máquina al final del mes de abril.
4
97 COSTO DE RPODUCCIÓN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/04/2022 Por el destino del gasto de la depreciación de la máquina.
DEPRECIACIÓN -MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN
La gerencia ha escogido el método de depreciación -Método de unidades de produción por necesidades de la empresa,
es una industria en que la producción no es continua.
La depreciación mensual será variable -mayor o menor- según las unidades producidas en casda mes.
ODUCCIÓN
en S/ 5 000 000, cuya vida útil se estima en razón de 250 mil
uivalente al 5% de su costo total.
PÁRRAFO 62 - NIC 16
El método de las unidades de producción dará lugar a un
cargo basado en la utilización o producción esperada.
VALOR
RESIDUAL
HORAS/
4,750,000.00
19.00
19.20%
S/ 76,000.00 912,000.00
DEBE HABER
S/ 5,000,000.00
S/ 900,000.00
S/ 5,900,000.00
S/ 5,900,000.00
S/ 5,900,000.00
S/ 76,000.00
S/ 76,000.00
mes de abril.
S/ 76,000.00
S/ 76,000.00
ODUCCIÓN
por necesidades de la empresa,
n casda mes.
