FUNDACION UNIVERSITARIA LOS LIBERTADORES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA
EXAMEN FINAL
A continuación, usted encuentra una serie de SUPUESTOS propios de una evaluación del sistema de
control interno de alguna organización. Su evaluación consiste en diligenciar la matriz adjunta que
evidencie de forma concreta el conocimiento adquirido y su PROPUESTA como futuros AUDITORES.
SUPUESTOS
Ingresos
a) Los cheques recibidos no tienen ENDOSO RESTRICITIVO (PAGUESE UNICAMENTE AL
PRIMER BENEFICIARIO)
b) Los recibos de cobro no son prenumerados. Los talonarios que hay en blanco son custodiados
por la secretaria de gerencia.
c) No hay una política clara sobre cómo invertir los excedentes de liquidez
d) No existe control contable sobre cheques recibidos a la fecha. (menos de los post fechados)
Ventas
a) No se analizan los estados de cuenta de los clientes previo al despacho de mercancía
b) Las notas de crédito por devolución (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente
durante el primer mes de ejercicio en relación con el promedio anual.
c) No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios vigentes.
Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en forma posterior al ingreso de los
pedidos,
d) El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y cobranzas). Y, a
su vez las concilia.
Compras
a) Las entradas de almacén no tienen orden alguno.
b) En el área de compras no se mantiene una copia de las órdenes de compras emitidas.
c) Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
d) No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del
proveedor.
e) No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias primas.
Producción:
a) Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de producción
b) El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
c) No se toma inventario al cierre del ejercicio (costo: determinado por diferencia de inventario).
d) No se efectúa análisis de obsolescencia del inventario.
e) Los inventarios físicos son efectuados por el encargado del depósito.
f) Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean
recontadas al menos una vez al año.
g) La ficha de producción valorizada es llevada en un Excel básico (orden de producción)
h) No se lleva control de las mercancías dadas en consignación
i) No se cierran todas las ordenes de producción y no se adjuntan a las facturas.
j) El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).
Pagos:
a) Se mantienen en cajas cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales
desembolsos.
b) Se firman cheques sin documentación correspondiente.
c) Los cheques son emitidos al portador.
d) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar
descuentos por pronto pago.
e) El cajero es a la vez quien hace las conciliaciones bancarias.
f) La empresa tiene un único proveedor que hace dos entregas de material por mes. Cuando se
emite en cheque mensual de pago no se anula la documentación sustentatoria con el sello de
“Pagado”.
g) Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
h) No se efectúan arqueos de caja menor
i) Se efectúan desembolsos de caja menor sin comprobantes.
j) Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta mayor general.
Propiedad, Planta y Equipo
a) No se cuenta con una base de datos actualizada de todos los activos fijos de la compañía.
b) En la contabilidad persisten activos que ya están totalmente depreciados y un más, que no están
dentro de la compañía
c) La maquinaria se deprecia por el sistema de línea recta.
d) NO hay pólizas que cubran todos los activos (y esto representa el 70% del activo)
e) NO existe una hoja de vida por cada activo (maquinas, vehículos, etc)
Nomina:
a) La liquidación de la nómina no son revisadas por funcionario responsable.
b) Los pagos de aportes y a regímenes de seguridad social no son conciliados con la Nomina
Mensual
c) No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.
d) La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal
jornalizado. (esta empresa esta domiciliada en territorio rural del Valle del Cauca y se trabaja con
resguardos indígenas)
e) No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería (efectivo; y hay muchos
que se hacen así)
Varios:
a) El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los ingresos y egresos de
fondos.
b) Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al cuadro de
resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.
c) En la contabilidad se reconocen los gastos financieros solamente al final del periodo (el acceso al
portal lo tiene el dueño y nunca envía información)
Debilidad del sistema de Consecuencias Administrativas, Actividades de control
Supuestos Riesgo de Auditoria
Control Interno Contables y Fiscales (mejora -sugerencia)
1, Ingresos
2, Ventas
3, Compras
4, Producción
5, Pagos
6, Propiedad
Planta y Equipo
7, Nomina
8, Varios
Exitos ¡!!
