UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CÁTEDRA: LABORATORIO DE AUDITORÍA
PROF: MSc. OMER E. CLAVERO R.
SECCIONES: P1111/ P1113

PROBLEMARIO PRIMER CORTE

Este instrumento o herramienta que se esta presentando tiene varios

objetivos que los participantes de la Cátedra de Laboratorio de Auditoría,
deben aprender y conocer en el desarrollo de una Auditoría Externa, la
cual es el ejercicio profesional (libre ejercicio) de un Licenciado en
Contaduría Pública, siendo estos: Conocimientos relacionados con los
PCAG, siendo los VEN NIF (BA VEN NIF), tomando como base la NIIF
para PYMES, aprobadas según la BA VEN NIF 8 V7. Análisis los
alumnos, revisaran enunciados (casos hipotéticos presentados en una
entidad), los analizaran y compararan con los registros contables, con el
fin de verificar el adecuado y correcto registro. Determinación, los
alumnos determinaran si los asientos están bien o mal registrado, en el
caso de determinar que una transacción u operación esta mal registrada,
deben efectuar o proponer el asiento de corrección y determinar si es un
ajuste o una reclasificación. Competencias de Trabajo, el participante
debe preparar las diferentes cedulas de trabajo, referéncialas, ordenarlas,
y formar el archivo corriente y el archivo permanente, y cualquier otro
legajo. A continuación se presenta una entidad que lo contrato a usted
para que le efectué una Auditoría Externa.

Usted es contratado por la entidad ANKA, C.A., con la finalidad de

efectuarles una Auditoria sobre los Estados Financieros
correspondientes al ejercicio finalizado al 31/12/X2, encontrándose
con lo siguiente:

EFECTIVO:
FONDO FIJO

A) En el arqueo del fondo fijo se evidencio un faltante de 11.000

Bs.S (criterios establecidos: faltantes mayores a Bs. S 10.000 debe
ser pagado por el custodio del fondo)
1
Cuentas por cobrar empleados 11,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 11,000.00
P/ Reclasificar faltante evidenciado en el
arqueo de fondo fijo, el cual se excede de los
criterios establecidos

B) En el arque del fondo fijo se evidencio un faltante de 9.000 Bs. S

(criterios establecidos: faltantes mayores a Bs. S 10.000 debe ser
pagarlo por el custodio del fondo)

2
Otros egresos 9,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 9,000.00
P/ Ajustar faltante evidenciado en el arqueo
de fondo fijo, el cual es menor a los criterios
establecidos

C) En el arque del fondo fijo se evidencio un sobrante de Bs. S

9.000
3
Efectivo y equivalente al efectivo 9,000.00
Otros ingresos 9,000.00
P/ Ajustar sobrante evidenciado durante el
arqueo del fondo fijo

CONCILIACIONES BANCARIAS
 A) La conciliación bancaria del banco ZULIA, presenta acreditada
una Nota de fecha 20/12/X2 por Bs. S 23.680, igualmente le
cargaron un cheque de fecha 22/12/X2 por Bs. S 22.400 los cuales
no corresponden a la empresa Anka, C.A. SI EL DEPOSITO O
NOTA DE CREDITO ES MAYOR EL ASIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE DEBEN RESTAR LOS MONTOS DE LOS DEPOSITOS Y

CHEQUES Y EL RESULTADO ES LO QUE SE VA A REGISTRAR

4
Efectivo y equivalente al efectivo 1,280.00
Cuentas por pagar otras 1,280.00
P/ reclasificar monto neto acreditado por el
banco Zulia a la entidad

B) La conciliación bancaria del banco REGIONAL, presenta

acreditado un deposito fecha 20/12/X2 por Bs. S 42.000, igualmente
le cargaron un cheque de fecha 22/12/X2 por Bs. S 45.000 los
cuales no corresponden a la empresa Anka, C.A. SI MONTO DEL
CHEQUE DEBITADO ES MAYOR EL ASIENTO ES EL
SIGUIENTE:

5
Cuentas por cobrar otras 3,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 3,000.00
P/ Reclasificar monto neto debitado
erroneamente por el banco a la entidad

DISPONIBILIDAD DEL EFECTIVO

A) Investigar o consultar con los abogados externo de la entidad,
sobre el monto de Bs. S 1.800.000, del banco REGIONAL, que se
encuentra restringido al cierre del ejercicio, les informaron que
corresponde a una querella de un proveedor pero que la misma no
prosperará y a más tardar en 90 días esta solucionado el caso.
ESTE CASO ES A CORTO PLAZO PUES ES A 90 DIAS

6
Efectivo restringido 1,800,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 1,800,000.00
P/ Reclasificar efectivo restringido debido a
una querella por un plazo de 90 dias

B) Investigar o consultar con los abogados externos de la entidad,

sobre el monto de Bs. S 1.200.000, del banco ZULIA, que se
encuentra restringido al cierre del ejercicio, les informaron que
corresponde a una demanda de un proveedor y estiman que la
misma puede prosperar y el juicio puede durar por un periodo
mayor a un año. ESTE CASO ES A LARGO PLAZO PUES ES
MAYOR A 90 DIAS

7
Otros activos 1,200,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 1,200,000.00
P/ Reclasificar efectivo restringido a largo
plazo a causa de una demanda

INVERSIONES EN VALORES TEMPORALES:

A) Se encuentra una participación en el banco ZULIA por Bs. S
100.000.000, devengando un interés del 20% anual; los intereses
son depositados mensualmente en una cuenta corriente, la entidad
ha registrado los intereses por un monto de Bs. S 10.500.000. La
fecha de emisión de la participación fue el 01/06/X2, con vigencia
de un año. SE CALCULAN LOS INTERESES Y SE CONFRONTA
CON LOS REGISTRADOS POR LA EMPRESA

100.000.000*20% = 20.000.000/12= 1.666.666,67 * 7meses=[Link]

- [Link]
10.500.000
1.166.667,00

8
Efectivo y equivalentes al efectivo 1,166,667.00
Otros ingresos 1,166,667.00
P/ Ajustar monto de los intereses por
participacion en el banco Zulia, registrados
erroneamente por la entidad

B) Evidencia en el banco REGIONAL una participación aperturada

el 01/12/X2, por Bs. S de 80.000.000, la misma es por un periodo
de tres (3) meses. La entidad registro los intereses correctamente y
oportunamente.

SE RECLASIFICA COMO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL

EFECTIVO AL SER IGUAL A 90 DIAS

9
Efectivo y equivalentes al efectivo 80,000,000.00
Inversiones en valores temporales 80,000,000.00
P/ Reclasificar inversiones en valores
temporales a efectivo y equivalentes al
efectivo.

C) Evidencia a través de la confirmación bancaria dirigida al banco

REGIONAL una participación aperturada el 01/11/X2, por Bs. S de
60.00.000, la misma es por un periodo de seis (6) meses y una tasa
de interés del 30% anual. La entidad efectuó el siguiente asiento en
el momento de la apertura:

Le cargo a inventario y le acredito a cuentas por pagar

La entidad no registro los intereses

SE CALCULAN LOS INTERESES Y ADEMAS SE DEBE ANULAR

EL REGISTRO ERRÓNEO REALIZADO POR LA ENTIDAD

CALCULO DE INTERESES: 60.000.000 * 30% = 18.000.000/12=

1.500.000 *2meses = 3.000.000

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Inversiones en valores temporales 60,000,000.00
Cuentas por pagar 60,000,000.00
Efectivo y equivalentes al efectivo 57,000,000.00
Inventario 60,000,000.00
Otros ingresos 3,000,000.00
P/ Ajustar la participacion en el banco
regional que fue registrada erroneamente por
la entidad y asimismo registrar los intereses

D) Igualmente posee una acción de la empresa Miramar por Bs.S

20.000.000 adquirida el 01/06/X2. La empresa le cargo a las
Cuentas por Cobrar- Accionistas y le acredito a Inversiones en
Valores Temporales.
11
Inversiones en valores temporales 20,000,000.00
Inversiones en valores permanentes 20,000,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo 20,000,000.00
Cuentas por cobrar accionistas 20,000,000.00
P/ Reclasificar la adquisicion de una accion
en la empresa Miramar que fue registrada
erroneamente por la entidad

*Se reversa la operación inicial y se registra correctamente SIENDO

INVERSIONES EN VALORES PERMANENTES LA CUENTA PARA
REGISTRAR LAS ACCIONES*
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR

A) La entidad vendió mercancías por Bs. 100.000 al contado. El

costo de venta representa el 35%. La empresa registro cuentas por
cobrar contra efectivo.

SE DEBE ANULAR EL REGISTRO ANTERIOR

IVA: 100.000 * 16% = 16.000

COSTO DE VENTA: 100.000*35% = 35.000

12
Efectivo y equivalente al efectivo 216,000.00
Costo de venta 35,000.00
Cuentas y efectos por cobrar cliente 100,000.00
IVA debito fiscal 16,000.00
Inventario 35,000.00
Ingresos de actividades ordinarias(ventas) 100,000.00
P/ Ajustar venta al contado registrada
erroneamente por la entidad y asimismo
registrar el IVA
B) La entidad el 02 de enero de 20X1, vendió mercancías por Bs. S
140.000, a un plazo de dos (2) años. La entidad no calculo cuanto
corresponden a los intereses. Una operación similar devenga
intereses del 5% anual. La entidad no ha realizado ninguna de las
transacciones a la fecha en que se informa (31/12/20X2), el cliente
cancelo la obligación el 03/01/20X3

SE DEBE REALIZAR LA TABLA DE AMORTIZACION

FORMULA VP=VF*(1+i)^-n FECHA MONTO TASA INTERES

31/12/2021 126,984.127 0.050 6,349.206350
VP= 140.000*(1+0.05)^-2 31/12/2022 133,333.333 0.050 6,666.666668
VP= 140.000*(1.05)^-2 31/12/2023 140,000.000
VP= 140000* 0.907021478
VP= 126.984,127

i= VF-VP
i= 140.000-126.984,127
i= 13.015,873

13
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 126,984.13
Ingresos de actividades ordinarias 126,984.13
P/ Ajustar la venta de mercancia a plazo no
registrada por la entidad
14
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 6,349.20
Otros ingresos 6,349.20
P/ Ajustar otros ingresos correspondientes a
intereses no registrados por la entidad en año
2021
15
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 6,666.67
Otros ingresos 6,666.67
P/ Ajustar otros ingresos correspondientes a
intereses no registrados por la entidad en año
2022

EN ESTE CASO EL CLIENTE NO CANCELA LA DEUDA POR

ENDE SOLO SE REGISTRAN LOS INTERESES
C) La entidad el 02 de enero de 20X1, vendió mercancías por Bs. S
170.000, a un plazo de dos (2) años. La entidad no calculo cuanto
corresponden a los intereses. Una operación similar devenga
intereses del 6% anual. el cliente cancelo la obligación el
30/12/20X2 La entidad no ha realizado ninguna de las
transacciones a la fecha en que se informa (31/12/20X2),

FORMULA VP=VF*(1+i)^-n FECHA MONTO TASA INTERES

31/12/2021 151,299.3948 0.060 9,077.963688
VP= 170.000*(1+0.06)^-2 31/12/2022 160,377.3585 0.060 9,622.641509
VP= 170.000*(1.06)^-2 31/12/2023 170,000.00 18,700.6052
VP= 170.000* 0.907021478
VP= 151,299.3948

i= VF-VP
i= 170.000-151,299.3948
i= 18,700.6051975792

16
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 151,299.40
Ingresos de actividades ordinarias 151,299.40
P/ Ajustar la venta de mercancia a plazo no
registrada por la entidad
17
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 9,077.96
Otros ingresos 9,077.96
P/ Ajustar otros ingresos correspondientes a
intereses no registrados por la entidad en año
2021
18
Cuentas y efectos por cobrar - cliente 9,622.64
Otros ingresos 9,622.64
P/ Ajustar otros ingresos correspondientes a
intereses no registrados por la entidad en año
2022
19
Efectivo y equivalente al efectivo 170,000.00
Cuentas y efectos por cobrar cliente 170,000.00

SE REALIZA EL ULTIMO ASIENTO YA QUE EL CLIENTE

CANCELO SU DEUDA
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

Existen varios métodos para analizar, crear, aumentar o disminuir al

apartado de las cuentas de cobro dudosos, entre estas se
encuentran el análisis de saldo, el análisis de cuentas vencidas
(análisis de antigüedad), vamos a trabajar con la última mencionada
por ser la más adecuada.
En la entidad se encuentra con la siguiente información:

Monto de las cuentas y efectos por cobrar Bs. 120.000

Monto de las cuentas y efectos por cobrar Bs. 120.000

Antigüedad de las cuentas Entre 1 y 30 días Bs. 2.000

vencidas: Entre 31 y 60 días Bs. 4.000
Entre 61 y 90 días Bs. 3.000
Más de 90 días Bs. 4.000

La empresa ajustó el apartado al cierre del ejercicio siendo el monto

final Bs. 3.000. Es política de la empresa crear o incrementar
Apartado para las Cuentas de cobro dudoso del 2, 3, 4 y 5%
respectivamente de las cuentas vencidas.
Apartado
de cobro
Antiguedad Monto Porcentaje dudoso
Entre 1 y 30 días 2,000.00 0.02 40.00
Entre 31 y 60 días 4,000.00 0.03 120.00
Entre 61 y 90 días 3,000.00 0.04 120.00
Más de 90 días 4,000.00 0.05 200.00
480.00
3,000.00 Estimacion
2,520.00 Sobreestimacion

20
Apartado para cuentas de cobro dudoso 2,520.00
Gasto para cuentas de cobro dudoso 2,520.00
P/ Ajustar SOBREESTIMACION en el
apartado de cuentas de cobro dudoso
SI POR EL CONTRARIO, LA ESTIMACION HECHA POR LA
ENTIDAD ES MENOR A LA QUE ARROJA LA AUDITORIA SERIA
UNA SUBESTIMACION Y EL ASIENTO SE REALIZA AL REVES:
GASTO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO CONTRA
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO