UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRIBUTACIÓN II
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
SEMANA 6
Docente:
Ms. CPC. Consuelo De La Rosa Díaz
[email protected]
Rentas de Trabajo
3. Rentas de Cuarta Categoría
1. Rentas de Cuarta Categoría
❖ Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
❖ Los servicios prestados por trabajadores del Estado, con
4.1.1 Renta Bruta Contrato CAS.
❖ Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones de
director de empresas, gestores de negocios, mandatarios,
regidores municipales o consejeros regionales y similares (*)
Renta Neta = Renta bruta - 20% de la renta bruta
4.1.2 Renta Neta
(**)
(*) En este caso no procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR)
(**) El límite máximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 105,600 para el año 2021)
2. Rentas de Cuarta Categoría – Otras consideraciones
Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría podrán
suspender la obligación de efectuar pagos a cuenta y sufrir
retenciones respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta
categoría, siempre que la SUNAT los autorice.
Desde el 1 de enero de cada ejercicio el perceptor de estas rentas,
podrá presentar la solicitud de suspensión con el formulario virtual
N° 1609, el cual tiene vigencia hasta el fin del ejercicio, salvo que
por incremento de sus ingresos deba reiniciar sus pagos a cuenta y
retenciones .
La SUNAT anualmente emite una Resolución de Superintendencia
estableciendo los importes mensuales y anuales sobre los cuales no
procede la retención, estos montos están dados en base a la
variación anual de la UIT. Para el 2022 se emitió la R. de S. N° 223-
2021/SUNAT.
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
TOTAL DE INGRESOS
SUPUESTOS INGRESOS ANUALES
MENSUALES
HASTA:
Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (independiente) S/ 3,354.00
S/ 40,250.00
Si percibes renta de cuarta (independiente) y quinta categoría S/ 3,354.00
(dependiente)
1. Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por
funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, regidor o similares. S/ 2,683.00 S/ 32,200.00
2. Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o
quinta categoría.
PAGOS A CUENTA, RETENCIONES Y DDJJ MENSUALES
Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y
quinta categoría superan el monto de S/ 40,250 deberán declarar y
efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de sus
ingresos que obtengan en el referido mes y consignar en los recibos las
retenciones correspondientes que deben efectuar (8% del importe
pagado)
Como contribuyente de cuarta categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del formulario virtual N° 616
Cálculo Anual Cuarta Categoría
Art. 45°
LIR
b)
Se deberá deducir anualmente el importe fijo de 7UIT – S/ 32,200
Escala Progresiva
TRAMOS DIFERENCIA TASA DEL IMPUESTO
HASTA 5 UIT 23,000 8%
EXCESO DE 5 UIT HASTA 20 UIT 69,000 14%
EXCESO DE 20 UIT HASTA 35 UIT 69,000 17%
EXCESO DE 35 UIT HASTA 45 UIT 46,000 20%
EXCESO DE 45 UIT A MÁS… 30%
Caso Práctico:
Renato Quezada presta el servicio de asesoría contable, ella emite sus
recibos por honorarios a las empresas que la contratan, percibiendo en
el año 2022 un monto de S/. 72,580. En enero 2022 solicita la
suspensión de retenciones de cuarta categoría por lo que las empresas
no le efectuaron retenciones de renta de cuarta categoría. ¿Calcular el
impuesto de 4ta categoría anual?
Caso Práctico:
Vania presta el servicio de asesoría contable, ella emite sus recibos por
honorarios a la empresa Avisos Publicitarios Sac por S/ 10,500 mensuales
(todo el 2022). En las fechas de pago de los recibos por honorarios, Vania
no presenta su constancia de suspensión de renta de cuarta categoría por
lo que la empresa como agente de retención le aplica el descuento del 8%
por cada recibo. ¿Calcular el impuesto a la renta de 4ta categoría que le
correspondería pagar por el ejercicio 2022?
Gastos Adicionales por 3 UIT
• A partir del 01 de enero del 2017 se pueden considerar gastos adicionales en la
determinación de tu Impuesto a la Renta, si eres trabajador independiente (emites
recibos por honorarios); dependiente (te encuentras en planilla) o percibes ambos
tipos de ingresos.
Recuerda que:
• La suma de estos conceptos deducibles no podrán exceder en conjunto de 3 UIT
como máximo. No son 3 UIT por cada uno de los conceptos;
• Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.22.
• Esta deducción de 3 UIT aplicará si tus ingresos superan las 7 UIT.
Para los ejercicios 2021 y 2022, los gastos a deducir son:
Deducción de Donaciones – Art. 49 LIR inc b)
LA DEDUCCION POR CONCEPTO DE DONACIONES NO
PODRA EXCEDER DEL 10% DE LA SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO Y LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
Donación máxima deducible: 10% (RNT + RNFE)
Donde:
RNT: Renta neta del trabajo (renta neta de 4ta categoría y quinta categoría)
RNFE: Renta Neta de Fuente Extranjera
Definiciones:
Entidad Perceptora.- Organización pública o privada sin fines de lucro calificada como entidad
perceptora de donaciones.
Donante.- Toda persona jurídica o natural que efectúe la donación de bienes a las entidades
perceptoras.
Beneficiario.- Toda persona que reciba el bien de forma gratuita.
La realización de la donación se acreditará mediante:
- El Acta de entrega y recepción de los alimentos donados y copia autenticada de la resolución
que acredita la misma, tratándose de dependencias del sector público nacional.
- Declaración emitida por los organizaciones internacionales.
- Comprobante de Recepción de Donaciones, tratándose de entidades perceptoras de
donaciones autorizadas por la SUNAT.
Caso Práctico:
José Pérez de profesión abogado presta servicios profesionales en el país por un importe de S/ 168,500. El
12.07.21 solicita su constancia de suspensión de renta de cuarta categoría. Con motivo de la Teletón, donó a la
Clínica San Juan de Dios S/ 6,000.
Adicionalmente presenta gastos por pagos de alquiler de vivienda por un importe de S/ 9,600 en el ejercicio y
pagos de S/ 800 por guía de turismo quien le emitió RxH y S/ 200 por consulta oftalmológica con RxH. Calcular
el impuesto de 4ta categoría anual
Fecha Fecha de Recibo por Cliente RUC Cliente Monto Monto Pago a
emisión cobro Honorarios bruto retenido cuenta
8%
15.12.2020 02.01.2021 E001-1 Centenario Sac 20600347846 40,500 3,240
02.02.2021 05.02.2021 E001-2 Luis Bazán Lu 10,000 800
15.04.2021 16.04.2021 E001-3 Claudia Tello 10403057385 38,600 3,088
10.07.2021 15.07.2021 E001-4 Tiendas Reyes Srl 20602122604 67,000
19.11.2021 06.01.2022 E001-5 Emma Montoya 12,400
TOTAL S/ 168,500
