"AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA
SALUD"
CARRERA DE CONTABILIDAD
“VI CICLO”
TEMA : NIA 400 Y 401
CURSO : CONTROL INTERNO
DOCENTE : CPC. ISAÍAS CALDERÓN VALLEJOS
ALUMNOS :
- JERRY MORI AHUANARI
- ESTEFHANY FLORES RUIZ
2020
NIA 400 EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
I.- EVALUACIÓN DEL RIESGO:
De acuerdo con NIA 400, El auditor debería hacer una evaluación de los riesgos
inherentes y de control para aseveraciones importantes de los estados financieros.
CONTROL INTERNO:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener
una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para
planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
II.- OBJETIVO:
La NIA 400 tiene como objetivo constituir normas y suministrar un procedimiento para
comprender claramente los sistemas de contabilidad y control interno para así
desarrollar un enfoque de auditoria efectiva, también nos facilita información sobre los
riegos de auditoría y sus componentes.
III.- RESPONSABILIDAD:
- Entender los sistemas de contabilidad y de control interno para diseñar el plan de
auditoría, planificar, organizar y llevar a cabo las alturas.
- El auditor debe de tener prudencia, sensatez, entendimiento para valorar el riesgo de
la auditoria, estableciendo los procedimientos y normas para llevar a cabo un plan de
desarrollo.
IV.- RIESGO DE AUDITORÍA:
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los
estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El
riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección.
- RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
- RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia
relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros
saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y de control interno.
- RIESGO DE DETECCIÓN: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta
o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.
- SISTEMA DE CONTABILIDAD: Significa la serie de tareas y registros de una entidad
por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener
registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican,
registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos.
NIA 401 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACION
POR COMPUTADORA
I.- INTRODUCCIÓN:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se
conduce una auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado
(SIC) Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando está involucrada una
computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento de información
financiera de importancia para la auditoría, ya sea que dicha computadora sea operada
por la entidad o por un tercero.
II.- EL AUDITOR DEBERÁ CONSIDERAR COMO AFECTA A LA AUDITORÍA UN AMBIENTE
SIC:
El objetivo y alcance globales de una auditoría no cambia en un ambiente SIC. Sin
embargo, el uso de una computadora cambia el procesamiento, almacenamiento y
comunicación de la información financiera y puede afectar los sistemas de contabilidad
y de control interno empleados por la entidad. Por consiguiente, un ambiente SIC
puede afectar:
• Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensión
suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• La consideración del riesgo inherente y del riesgo de control a través del cual el
auditor llega a la evaluación del riesgo.
• El diseño y desarrollo por el auditor de pruebas de control y procedimientos
sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditoría.
III.- HABILIDAD Y COMPETENCIA:
El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear dirigir, supervisar
y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería considerar si se necesitan
habilidades especializadas en SIC en una auditoría. Estas pueden necesitarse para:
• Obtener una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno afectados por el ambiente SIC.
• Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluación del riesgo global y del
riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de transacciones.
• Diseñar y desempeñar pruebas de control y procedimientos sustantivos apropiados.
- Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscaría la ayuda de un
profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del auditor o
ser un profesional externo.
- Si se planea el uso de dicho profesional, el auditor debería obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los fines de la
auditoría, de acuerdo con NIA "Uso del trabajo de un experto".
IV.- PLANEACIÓN:
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del Riesgo y Control Interno" el auditor debería
obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno,
suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
Al planear las porciones de la auditoría que pueden ser afectadas por el ambiente SIC
del cliente, el auditor debería obtener una comprensión de la importancia y
complejidad de las actividades de SIC y la disponibilidad de datos para uso en la
auditoría.
Cuando el SIC es significativo, el auditor deberá también obtener una comprensión
del ambiente SIC y de si puede influir en la evaluación de los riesgos inherentes y de
control. La naturaleza de los riesgos y las características del control interno en
ambientes SIC incluyen lo siguiente:
· Falta de rastros de las transacciones.
· Procesamiento uniforme de transacciones.
· Inadecuada segregación de funciones.
· Potencial para errores e irregularidades.
V.- EVALUACIÓN DEL RIESGO:
De acuerdo con NIA "Evaluación del riesgo y control interno", el auditor debería hacer
una evaluación de los riesgos inherentes y de control para las aseveraciones
importantes de los estados financieros.
VI.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor debería
considerar el ambiente SIC al diseñar los procedimientos de auditoría para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
Los objetivos específicos de auditoría del auditor no cambian ya sea que los datos de
contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin embargo, los métodos
de aplicación de procedimientos de auditoría para reunir evidencia pueden ser
influenciados por los métodos de procesamiento computarizado. El auditor puede usar
procedimientos de auditoría manuales, técnicas de auditoría con ayuda de
computadora, o una combinación de ambos para obtener suficiente material de
evidencia. Sin embargo, en algunos sistemas de contabilidad que usan una
computadora para procesar aplicaciones significativas, puede ser difícil o imposible
para el auditor obtener ciertos datos para inspección, investigación, o confirmación sin
la ayuda de la computadora.
