Aportaciones para la seguridad social

Nombre
Mendez Herrera Alan Alejandro

Profesor
JOSE REFUGIO SERRATOS CHAVEZ

Caso 1

Unidad 1: Sujetos de aseguramiento, obligaciones patronales y bases de

cotización

Fecha de entrega 29 de noviembre de 2022

Aportaciones para la Seguridad Social

Instrucciones: lee con atención los siguientes casos. Deberás investigar,

previamente, los conceptos generales de esta unidad para resolverlos; con esto
fortalecerás la competencia Sello EBC/Laboral: Impulsores del progreso-enfoque
en resultados.

1. La Romana, S.A. de C.V., cuya actividad preponderante es la enajenación

de equipo de seguridad informática, instalación, mantenimiento y
prestación de servicios, firmó un contrato colectivo de trabajo con el
sindicato de los trabajadores. Para tal efecto, negoció el otorgamiento de
diversas prestaciones, sin embargo, surgen diversas dudas
interpretativas sobre si se deben integrar, o no, al salario base de
cotización. Las prestaciones son:

● Subsidio por incapacidad, derivada de enfermedad general por los

primeros 3 días que no paga el IMSS, consistente en el pago del
100% del salario.
En primera instancia esta no sería causa para integrar el SBC, pero bajo la
situación en la que el mismo patrón no haya expedido una liquidación para
los gastos respectivos a la incapacidad si tuviese la posibilidad de integrar
el SBC.

● Seguro de gastos médicos mayores que deberá contratar la sociedad

con una aseguradora privada.

Página 1 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 En este caso no se integra el SBC, si no que corresponde a un plan de
previsión social.

● Apoyo por sepelio, en caso de que algún familiar del trabajador

fallezca.
No se integra el SBC, si no que corresponde a un plan de previsión social
Asimismo, la sociedad pactó las siguientes prestaciones:

Concepto Prestación
Aguinaldo 30 días
Vacaciones 10 días en el primer año
Prima vacacional 30%
5% que será aportado por partes
Fondo de ahorro
iguales

El equipo de trabajo que se dedica a realizar las instalaciones de lo que se

vende, percibe como pago por cuota diaria la cantidad de $500.00.

a. Indica el régimen de seguridad social que aplica para la empresa y

sus empleados.

Página 2 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 La LSS nos indica en sus artículos 20 y 12 como apegarse a su régimen
en este caso.
Artículo 20. Las semanas reconocidas para el otorgamiento de las
prestaciones a que se refiere este título, se obtendrán dividiendo entre
siete los días de cotización acumulados, hecha esta división, si existiera
un sobrante de días mayor a tres, éste se considerará como otra semana
completa, no tomándose en cuenta el exceso si el número de días fuera
de tres o menor
Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley
Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de
carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica,
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el
acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o la
naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley
especial, esté exento del pago de contribuciones.

b. Señala si la compañía tiene obligación de inscribirse como sujeto

obligado ante el IMSS y, en su caso, las obligaciones de afiliación
que se desprenden de ella.

Página 3 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 La LSS en su artículo 15 nos indica que en este caso la compañía si tiene la
obligación de inscribirse como sujeto obligado ante el IMSS.
Artículo 15. Los patrones están obligados a:
 Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus
altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro
de plazos no mayores de cinco días hábiles

c. Menciona las prestaciones fijas y variables.

Fijas Variables
Bono por
Salario
productividad
Premios de
Aguinaldo
puntualidad
Premios de
Vacaciones
asistencia
Gratificacion Comisiones por
es ventas
Prima Horas extras
vacacional que exceden el limite
Ayuda de
 
despensa
Ayuda de
transporte  

Página 4 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 d. Indica si las prestaciones se integran, o no, al salario, el fundamento
legal y las razones de porque lo consideras así. Considera que será
discutido con el auditor externo y la administración de la sociedad.
La mayoría de las prestaciones se integran al Salario Base de Cotización, pero
hay algunas excepciones marcadas por la ley.

Prestaciones Integran el SBC Fundamento Motivos

legal
Salario o cuota SI Art 82 LFT, art el salario es la base de donde
diaria 29 fracc II LSS surge la obligación
Aguinaldo SI Art 87 LFT Proviene de la ley y se aplica de
manera general a cualquier
trabajador.
Prima SI Art 80 LFT, Art Se aplica de manera general a
vacacional 30 Fracc I LSS cualquier trabajador.
Vacaciones SI Art 76 LFT, Art Proviene de la ley y es general
30 Fracc I LSS
Gratificación SI Art 27 LSS correspondiente a la LSS
primer párrafo
Ayuda de SI NO Art 27 fracc VI, Solo íntegra en caso de que
despensa Acdo del sobrepase el 40% de UMA
consejo técnico
del IMSS 77/94
Inciso b)
Ayuda de NO Art 27 fracc I Es un instrumento de trabajo
transporte siempre y cuando no se traslade a
otro lugar más que el de trabajo,

Página 5 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 dado el caso si integra el
excedente
Fondo de NO Art 27 fracc II Si se constituye en forma diversa
ahorro o puede el trabajador retirarlo más
de dos veces al año, integrará
salario.
Premios de NO Art 27 fracc VII no integrará siempre que el
asistencia importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por
ciento del salario base de
cotización
Premios de NO Art 27 fracc VII no integrará siempre que el
puntualidad importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por
ciento del salario base de
cotización
Bono por SI Acdo del no integrará siempre y cuando
productividad consejo técnico este sea pagado con vales de
del IMSS 77/94 despensa, en caso de ser en
Inciso b) efectivo si integrará
Comisiones SI Acdo del no integrará siempre y cuando
por ventas consejo técnico este sea pagado con vales de
del IMSS 77/94 despensa, en caso de ser en
Inciso b) efectivo si integrará
Horas extras NO Art 66,67, 68 sí excede el límite especificado en
LFT, Art 27 la LFT si se integra
Fracc IX LSS
PTU NO Art 27 Fracc IV porque la ley lo especifica

Página 6 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 LSS
Vales de NO Art 5-A Fracc por ser considerados una
gasolina XVIII LSS herramienta de trabajo

INTEGRACIÓN DEL SBC

Cuota diaria $ 500.00 $ 500.00
días año 365 
días aguinaldo 30 $ 41.10
vacaciones días 10 
% prima vac 30% 
$ Prima vac 3$ 4.11
 TOTAL $ 398.00  
Factor de integración 1.0904 

SBC $ 545.21 $ 545.21

e. Determina el salario base de cotización para el personal de nuevo

ingreso que se dedica a la instalación de equipos.

Página 7 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

2. La Especial, S.A. de C.V., decidió otorgar un bono de productividad
consistente en 7 días de salario como prestación a los trabajadores que
alcanzaron sus metas de producción; el monto será pagado mediante la
entrega de vales de despensa. Dicho pago se realiza cada trimestre, una
vez que se conocen los resultados del área.

a. Indica si la prestación debe integrarse al SBC, con este fin establece:

● Distinción o identidad entre bono de productividad y previsión social.

Si nos referimos a la previsión social cabe recalcar que su condición para
integrarse o no al SBC, es que el bono de productividad se tiene que
entregar de forma igualitaria a todos los trabajadores que hayan alcanzado
un nivel óptimo de productividad, solo teniendo como exento hasta un 40%
de la UMA correspondiente

Cabe recalcar que dicho bono de productividad si integra el SBC si se

llega a pagar en efectivo.

● Si la prestación forma parte del componente fijo o variable.

Una prestación es variable cuando esta es totalmente dependiente al bono

de productividad, el cual determina si se tiene que entregar dicha
prestación.

● Requisitos o límites aplicables en la integración salarial.

El premio de asistencia y puntualidad no debe rebasar el 10% del SBC de

otro modo deberá integrar. La ayuda de despensa siempre debe ser

Página 8 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 entregada en vales y no debe pasar del 405 de la UMA, en caso contrario
se deberá integrar al SBC.

● Argumento lógico-jurídico sustentado en la LSS que concluye sobre

la integración salarial del pago realizado.

El argumento lógico-jurídico sustentado en la LSS con respecto a la

integración salarial del pago realizado, es el artículo 27:
Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación,
habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad
o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como
integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza.

3. El Poder Legislativo, en conjunto con las legislaturas de los estados de

la República, aprobaron el decreto que reforma el Artículo 123, apartado
A, fracción V de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Fue publicado el 27 de enero de 2016 en el Diario Oficial de la
Federación, y su texto literal es el siguiente:

Los salarios mínimos que deberán disfrutar los trabajadores serán generales o
profesionales. Los primeros regirán en las áreas geográficas que se
determinen; los segundos se aplicarán en ramas determinadas de la actividad
económica o en profesiones, oficios o trabajos especiales. El salario mínimo
no podrá ser utilizado como índice, unidad, base, medida o referencia, para

Página 9 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 fines ajenos a su naturaleza, salvo para el pago de las obligaciones y
prestaciones previstas en las leyes federales, estatales y de la Ciudad de
México de seguridad social, de protección social, y de educación, ciencia y
tecnología en relación al otorgamiento de becas y cualquier otro apoyo o
ayuda económica para la formación de recursos humanos en sus diversas
modalidades, así como en cualquier disposición jurídica que emane de todas
las anteriores.

a. Explica los efectos, en materia de seguridad social, del valor de la

Unidad de Medida y Actualización (UMA). Deberás fundamentar tu
respuesta con base en la normatividad vigente.

Dado el acuerdo del 25 de enero 2017 publicado por el IMSS se hizo un

cambio en el uso de la UMA afectando las cuotas de prestaciones con respecto al
artículo 27 de la LSS, afectando así las prestaciones en especie, enfermedades,
maternidad, y la integración del SBC, dado un límite de cotización, el cual es 25
UMAS.

4. La compañía Computación en acción, S. de R.L., suscribió un contrato de

soporte técnico relacionado con el mantenimiento preventivo y
correctivo de los equipos de cómputo e infraestructura de redes y
telecomunicaciones de Distribuidora Tingüindín, S.A.; en consecuencia,
asignó a dos ingenieros en sistemas que van a prestar el servicio en las
instalaciones del cliente. Para tal efecto, Computación en acción, S. de
R.L., obtuvo el registro en el padrón de prestadores de servicios
especializados a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

Página 10 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

 a. Indica las obligaciones fiscales que tiene a su cargo Computación en
acción, S. de R.L., derivadas de la reforma a la LSS que se publicó en
el Diario Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021.

El 23 de abril del 2021 se publicó un decreto que, con base al artículo 26 de

la LSS, los patrones de servicios especializados son obligados a:
 Registrarse en REPSE.
 Deben estar registrados en el SAT y contar con registro en el IMSS
 Presentar de forma cuatrimestral información de contratos celebra
 Realizar deducción de acreditamiento de ISR, así como de IVA por la
contraprestación de los servicios

b. Señala la responsabilidad fiscal que tiene a su cargo Distribuidora

Tingüindín, S.A., derivada de la misma reforma a la LSS, en caso de
incumplimiento del contratista.
La responsabilidad fiscal que tiene a su cargo la distribuidora en caso
de incumplimiento del contratista viene remarcada en el artículo 26 de la
LSS que nos muestra:
Artículo 26. Las disposiciones de esta Ley, que se refieren a los
patrones y a los trabajadores, serán aplicables, en lo conducente, a los
demás sujetos obligados y de aseguramiento.

Página 11 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.

Bibliografía
(2020 de Febrero de 06). Obtenido de Gobierno de Mexico:
[Link]
díaz, C. J. (s.f.). Regimen General. Obtenido de
[Link]
Integración del Salario Base de Cotización (SBC). (2015). Obtenido de IMSS:
[Link]
content/3/contenido/[Link]#:~:text=No%20integra%20el%20salario
%20base,%2F94%2C%20inciso%20f).&text=Fundamento%20LSS-,Los
%20instrumentos%20de%20trabajo%20tales%20como%20herramient
LEY DEL SEGURO SOCIAL. (23 de Abril de 2021). Obtenido de
[Link]
PDF/92_230421.pdf

Página 12 de 13 © Escuela Bancaria y Comercial, S.C.