MANUEL ABDEL ZEYDAN AGUILAR
Una parte fundamental en la relación jurídica tributaria es la comunicación entre
el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente), de esa forma se
puede cumplir con el mandato contenido en el numeral 31 fracción IV de la
constitución federal; es decir contribuir al gasto público.
Una de las formas más recurrentes que tiene la autoridad para contactar a un
causante es a través de notificaciones de actos administrativos, las cuales se
pueden hacer de cualquiera de las siguientes formas:
buzón tributario personalmente o por correo certificado, cuando se trate
de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de
actos administrativos que puedan ser recurridos
correo ordinario o por telegrama
estrados
edictos
De conformidad con el numeral 135 del CFF, las notificaciones surtirán sus
efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al practicarlas deberá
proporcionarse al interesado copia del acto que se notifique.
Algunas de las formalidades que deberán observarse en los diferentes tipos de
notificaciones son las siguientes:
Personales:
En el supuesto de que el contribuyente no se encuentre en el domicilio fiscal, el
notificador dejará citatorio, para que espere a una hora fija del día hábil
posterior que se señale en el mismo, y en caso de que tampoco sea posible
dejar el citatorio debido a que la persona que atiende se niega a recibirlo, o
bien, nadie atendió la diligencia en el domicilio, la notificación se realizará por
estrados
Buzón tributario:
Se trata de una notificación electrónica. El acuse de recibo consistirá en el
documento digital con firma electrónica que transmite al destinatario al abrir el
documento digital que le hubiera sido enviado.
Los contribuyentes cuentan con tres días para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar; de lo contrario, se tendrá por realizada al cuarto día.
Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de las
autoridades fiscales y podrán imprimirse por el interesado, dicha impresión
contendrá un sello digital que lo autentifique
Correo ordinario o por telegrama:
Esta se presenta cuando se trate de actos distintos de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos
Estrados:
Ocurre cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya señalado en el RFC, se ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación.
Estas se harán fijando durante 15 días el documento que se pretenda notificar
en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la
notificación y publicando además el documento citado, durante el mismo plazo,
en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales. El
plazo se contará a partir del día siguiente a aquel en que el documento fue
fijado o publicado según corresponda; la autoridad dejará constancia de ello en
el expediente respectivo.
Se tendrá como fecha de notificación la del décimo sexto día contado a partir
del día siguiente a aquel en el que se hubiera fijado o publicado el documento
Edictos:
En el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se
conozca al representante de la sucesión.
Estas se harán mediante publicaciones en cualquiera de los siguientes medios:
durante tres días en el DOF
por un día en un diario de mayor circulación
durante 15 días en la página electrónica que al efecto establezcan las
autoridades fiscales
Se tendrá como fecha de notificación la de la última publicación
1. ¿Qué es una notificación?
En el derecho administrativo, la notificación es la actuación de la administración
pública por virtud de la cual se informa o se pone en conocimiento, de una o
varias personas, un acto o resolución determinada. La notificación constituye
un requisito de validez del acto administrativo.
2. ¿Cuándo surten efectos las notificaciones personales?
De conformidad con lo establecido en el artículo 135 del Código Fiscal de la
Federación, las notificaciones personales surten sus efectos al día hábil
siguiente en que fueron practicadas.
3. ¿Qué se entiende por "surtir efectos"?
El surtimiento de efectos es el momento procesal en que una notificación se
perfecciona y genera que, tanto la notificación como el acto administrativo que
se notifica, produzcan todos sus efectos jurídicos. Una notificación sólo puede
afectar al notificado cuando ésta surte sus efectos.
El surtimiento de efectos obedece a la necesidad de que el destinatario de la
notificación pueda conocer debidamente el acto que se le notifica para estar en
situación de consentirlo si está de acuerdo con el mismo, o bien, impugnarlo a
través de los medios de defensa procedentes si considera que es ilegal o
inconstitucional.
4. ¿Cuántos días tengo para abrir una notificación en buzón tributario?
A partir de que llega el aviso electrónico de que existe una notificación en el
buzón tributario, se cuenta con 3 días para abrir el archivo y notificarse. En
caso de no abrirlo, la notificación se tendrá por legalmente practicada al cuarto
día.
5. ¿Cuándo surten efectos las notificaciones realizadas por buzón
tributario?
Al día hábil siguiente a aquél en que se tuvo por legalmente practicada la
notificación.
6. ¿Las notificaciones deben encontrarse fundadas y motivadas?
No. Las notificaciones no deben cumplir con los requisitos de fundamentación y
motivación, dado que no son actos administrativos. Sin embargo, la SCJN ha
establecido que, para que una notificación se considere legal, debe precisar
con detalle los elementos de tiempo (día, mes, año, hora y minuto), modo
(nombre, apellido, firma, identificación y calidad de la persona que atendió la
notificación) y lugar (número interior, exterior, detalles de la fachada, color,
calle del domicilio).
7. En qué horario pueden practicarse las notificaciones?
El artículo 13 del Código Fiscal de la Federación, dispone que la práctica de
diligencias por las autoridades fiscales deberán efectuarse en un horas
hábiles (7:30 a 18:00 horas) y en días hábiles (lunes a viernes). Una
notificación iniciada en una hora hábil, terminada en una hora inhábil, se
considera legal.
Caso práctico sobre notificaciones:
El día lunes, 1 de abril de 2018, el SAT le notificó a la empresa "La comercial
S.A. de C.V." un requerimiento de información sobre diversos pagos
provisionales que presentó en el ejercicio fiscal anterior. En el oficio, la
autoridad otorga 5 días hábiles para entregar la documentación.
a) Fecha de notificación: Lunes, 1 de abril de 2018.
b) Fecha en que surte efectos la notificación: Martes, 2 de abril de 2018.
c) Inicio del cómputo de los 5 días para cumplir el requerimiento: Miércoles 3 de
abril de 2018.
d) Último día del plazo para cumplir el requerimiento: Martes 9 de abril de 2018.
