Créase un Impuesto a la Renta Empresarial (IRE),
¿Qué es el IRE?
Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que
provengan de todo tipo de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias,
incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas
gravadas por el IRP.
Art. 1 – Ley N°6380/19
¿Cuáles son los Regímenes del IRE?
El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los siguientes regímenes de
liquidación:
1) Régimen General (IREGeneral)
2) Simplificado para medianas empresas (SIMPLE).
3) Simplificado para pequeñas empresas (RESIMPLE).
4) Renta Neta Presunta.
5) Renta Neta en Operaciones Internacionales.
6) Regímenes Especiales.
Art. 3 – Decreto N°3182/19
¿Qué es el IRE General?
Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen actividades gravadas por el IRE;
cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior superen el importe de G.
2.000.000.000.
¿Quiénes son los contribuyentes del IRE General?
Serán contribuyentes:
1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones
indivisas de los propietarios de estas empresas.
2. Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas, Sociedades de Responsabilidad Limitada,
Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de
Capital e Industria.
3. Los Consorcios constituidos para la realización de una obra pública.
4. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las Cooperativas y las Mutuales.
5. Las Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT).
6. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economía mixta.
7. Las sucursales, agencias o establecimientos
permanentes de personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior que realicen
actividades gravadas en el país.
8. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con personería jurídica o sin ella,
no mencionadas en los numerales anteriores.
¿Cuál es la tasa del IRE General?
La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta Neta.
Art. 21 – Ley N°6380/19
¿Cómo se liquida el IRE General?
La determinación de la base imponible se realizará partiendo del resultado contable del
ejercicio fiscal, al que se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en
la Ley y este reglamento.
La fecha del cierre del ejercicio fiscal será el 31 de diciembre de cada año civil. Los
contribuyentes que realicen las actividades económicas señaladas más abajo, podrán optar por
las siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal:
1) Ingenios azucareros y cooperativas que
Industrializan productos agropecuarios, el 30 de abril de cada año civil.
2) Las empresas de seguros y reaseguros así como las industrias de cervezas y gaseosas,
el 30 de junio de Cada año civil
Qué es el Impuesto a la Renta Empresarial – Régimen Resimple?
El IRE RESIMPLE es para pequeñas empresas unipersonales que realizan actividades gravadas
por el IRE, cuando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior sean iguales o
inferiores a G. 80.000.00
VENTAJAS DEL IRE RESIMPLE:
En este régimen no hay cálculos complicados para la determinación del impuesto. Los
contribuyentes que se hayan inscripto en este régimen pagarán una suma mensual fija
que va de G 20.000 a G 80.000 mensuales, establecida por Ley conforme los ingresos
obtenidos en el ejercicio anterior. No obstante, el Decreto 3182/2019 estableció que los
pagos serán trimestrales. Por lo tanto, trimestralmente los contribuyentes deberán,
conforme a los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior, pagar de G. 60.000 a G.
190.000. El pago del impuesto comenzó a partir del ejercicio 2021 y la suma a pagar se
fija conforme a los ingresos que tuvieron en el ejercicio anterior. En febrero de cada año
deben presentar la Declaración Jurada anual, declarando sus ingresos devengados en
el año anterior. La presentación es virtual y el sistema informático determina las cuotas
de impuestos que deberá pagar en el transcurso del año, en los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre. En este régimen no hay anticipos, y los contribuyentes no están
sujetos a retenciones.
CARACTERÍSTICAS DEL IRE RESIMPLE
Todas las personas físicas que se dedican al comercio o la producción de bienes están
alcanzados por este impuesto. No hay montos mínimos de ingresos exentos. Las
empresas unipersonales que liquiden el impuesto bajo este régimen no serán
contribuyentes del IVA. Si bien, el sistema de liquidación es sencillo, esta categoría de
impuesto está orientada a personas físicas, micro comerciantes urbanos y micro
productores rurales, con el fin de formalizar sus actividades e incorporarlos en al
sistema financiero formal para que puedan acceder a beneficios y préstamos y con ello
puedan tener mejores expectativas de crecimiento económico. No obstante, por
sencillo que parezca, cumplir con formalidades legales y estar atentos a vencimientos
requiere de capacitación, sobre todo conociendo que los errores representan
penalidades pecuniarias. Las autoridades de la Administración Tributaria lo
comprendieron, aplicando excepciones a algunas actividades realizadas por personas
físicas que por su poca significación económica no están organizadas para cumplir con
las formalidades tributarias. En estos casos, el impuesto se paga mediante una
retención que el comprador de bienes realiza a estas personas. Ese impuesto retenido
es de pago único y definitivo. Las personas no deben inscribirse en el RUC. Algunas de
las excepciones ya estaban previstas en la Ley anterior como las actualmente
contempladas en los artículos 93º, 94º y 95º en el Decreto 3182/2019, artículos 93, 94 y
95 que reglamentan al Impuesto a la Renta Empresarial.
DESVENTAJAS PARA LOS PEQUEÑOS PRODUCTORES RURALES:
La Ley 6380/2019, al crear el Impuesto a la Renta Empresarial – IRE, eliminó la
clasificación que tenía el IRAGRO, la cual exoneraba a los microproductores rurales con
ingresos anuales de hasta 36 salarios mínimos del pago del impuesto.
Actualmente, todos los productores rurales están alcanzados por el IRE. Aquellos, cuyos
ingresos no superan G 80 millones al año, pueden optar por el IRE RESIMPLE. No
obstante, la Resolución General 34/2020 amplió la nómina de los bienes cuyas ventas
estarán sujetas a la retención, cuando son adquiridos de pequeños productores
personas físicas agregando los productos agrícolas, frutícolas y hortícolas así como los
pecuarios, señalados en el inciso d) y e), del artículo 90 de la Ley N° 6.380/2019. Si bien,
estos productores ahora deben pagar el impuesto vía retención, al menos no están
obligados a inscribirse en el RUC y cumplir con formalidades tributarias.
