Resumen
Del Ajuste por Inflación
Art. 44°. Las personas morales determinaran, el cierre anual de cada ejercicio el ajuste
anual por inflación como:
I. Determinando el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual
de sus créditos.
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio
anual de los créditos, se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado
será el ajuste anual por inflación acumulable.
III. El factor de ajuste anual será el resultado de restar la unidad al cociente que se
obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del
ejercicio de que se trate esto entre el citado índice del último mes del ejercicio
inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que
se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate
entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de
que se trate.
Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad
existente al primer día del mes.
Art. 45°. Se considerará crédito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de
otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito que
adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de fondos de
inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras derivadas.
No se consideraran créditos:
I. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades
empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor
si se cobran antes del mes.
II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la
asociación en participación, que sean personas físicas o sociedades residentes en
el extranjero, salvo que, estén denominadas en moneda extranjera y provengan de
la exportación de bienes o servicios.
III. Tampoco se consideran créditos, los que la fiduciaria tenga a su favor con sus
fideicomitentes o fideicomisarios en el fideicomiso por el que se realicen
actividades empresariales, que sean personas físicas o sociedades residentes en
el extranjero, salvo que, estén denominadas en moneda extranjera y provengan de
la exportación de bienes o servicios.
IV. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados, así como los préstamos
efectuados a terceros.
V. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos fiscales.
VI. Cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva.
no es aplicable a los ingresos derivados de los contratos de arrendamiento
financiero.
VII. Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los certificados de
depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad
de bienes, las aportaciones a una asociación en participación, así como otros
títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés.
VIII. El efectivo en caja.
Los créditos que deriven de los ingresos acumulables, disminuidos por el importe de
descuentos y bonificaciones sobre los mismos, se considerarán como créditos para los
efectos de este artículo, a partir de la fecha en la que los ingresos correspondientes se
acumulen y hasta la fecha en la que se cobren en efectivo, en bienes, en servicios o,
hasta la fecha de su cancelación por incobrables.
Los saldos a favor por contribuciones únicamente se considerarán créditos a partir del día
siguiente a aquél en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en
la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución, según se trate.
Art. 46°. se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de
cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de
operaciones financieras derivadas las aportaciones para futuros aumentos de capital y las
contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el
día en el que deban pagarse.
También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital, que sean o
hayan sido deducibles. Para estos efectos, se considera que las reservas se crean o
incrementan mensualmente y en la proporción que representan los ingresos del mes del
total de ingresos en el ejercicio.
En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no deducibles, así
como el monto de las deudas que excedan el límite y el monto de las deudas de las
cuales deriven intereses no deducibles se considerará que se contraen deudas por la
adquisición de bienes y servicios, por la obtención del uso o goce temporal de bienes o
por capitales tomados en préstamo, cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Tratándose de la adquisición de bienes o servicios, así como de la obtención del uso o
goce temporal de bienes, cuando se dé alguno de los supuestos se pague con
posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que se trate.
II. Tratándose de capitales tomados en préstamo, cuando se reciba parcial o totalmente el
capital.
