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Licenciatura en Administración de
Empresas
Prof: Lic. Manuel Alejandro Chuc
Hernández
Materia:
Derecho Fiscal
Alumna:
Joselin Caamal de la Cruz
5. Impuesto Sobre
la Renta
Ensayo por:
Joselin Caamal de la Cruz
7 de Octubre del 2022
Derecho Fiscal
Prof. Lic. Manuel Alejandro Chuc Hernández
Licenciatura en Administración de Empresas
7mo Cuatrimestre
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores René Descartes
UNIDAD 5
Impuesto Sobre la
Renta
Resumen
El impuesto sobre la renta es una carga fiscal directa, es una de las principales
fuentes de ingreso en México, es un impuesto legal porque tiene fundamentos con
la ley y códigos de México, también es un impuesto federal pues se debe de pagar
sin importar en qué lugar dentro de la república mexicana nos encontremos. Las
personas que están sujetos a pagar el impuesto sobre la renta son las personas
físicas y morales. El porcentaje de retención se mide dependiendo de las
ganancias de cada contribuyente; por lo tanto, la retención por mes va desde
1.92%, hasta 35% al mes. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuenta
con una tabla de retenciones del impuesto sobre la renta.
Palabras Clave:
Impuesto Sobre la Renta, Servicio de Administración Tributaria (SAT), Calculo del
ISR, Impuesto, Tasa de impuesto
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Introducción
El presente documento de trabajo contiene un ensayo sobre la unidad 5
“Impuesto Sobre la Renta” de la materia Derecho fiscal a cargo del docente Lic.
Manuel Alejandro Chuc Hernández. En este ensayo se abordaran temas como el
concepto del Impuesto Sobre la Renta así como las personas sujetas a realizar
el pago de este impuesto, el porcentaje, entre otros temas. Esto con el fin de
explorar la unidad 5 “Impuesto Sobre la Renta”.
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Empezaremos con un concepto técnico sobre qué es el impuesto sobre la renta.
Según el Servicio de Administración Tributaria el Impuesto Sobre la Renta es:
“Contribución que grava los ingresos de las personas físicas o morales residentes
en el país, así como de las personas residentes en el extranjero por los ingresos
atribuibles a sus establecimientos permanentes ubicados en territorio nacional o
aquellos que proceden de fuente de riqueza ubicada en el país.” (SAT, Justicia
México, s.f)
Así pues el Impuesto Sobre la Renta (ISR), es un impuesto que se le carga a los
ingresos obtenidos del patrimonio de las personas físicas y morales, este
impuesto que se obtiene grava la utilidad que se obtiene por cada una de las
actividades que nosotros como contribuyentes realizamos.
Este tipo de impuesto es considerado un impuesto federal ya que se paga sin
importar en donde se encuentre el contribuyente dentro de la república mexicana.
De igual manera, este impuesto es directo puesto a que es el mismo
contribuyente quien va a declarar directamente al Servicio de Administración
Tributaria (SAT) a diferencia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en donde
existe un tercero quien realiza este tipo de impuesto.
El Impuesto Sobre la Renta es una de las contribuciones más importantes que
hay en México, pues está considerado como una de las principales fuentes de
ingreso para la economía de este país. (SAT, s.f.)
De acuerdo con la Ley Sobre el Impuesto a la Renta, este pago está obligado a
las personas que:
Residan en México
Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en
México
A continuación detallaremos a profundidad estos puntos
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Residan en México
Es decir, que el domicilio del contribuyente ya sea física o moral se encuentre
dentro de la república mexicana y que este obtenga ingresos dentro del territorio
nacional.
Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
Aquí el contribuyente no vive o su domicilio no se encuentra dentro de la república
mexicana pero tiene establecimiento permanente dentro del país de donde obtiene
ingresos
Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en
México
Si la persona no cuenta con un establecimiento permanente pero genera ingresos
dentro de la república mexicana también está sujeto a pagar este impuesto, un
ejemplo claro serían los cantantes puesto a que generan ingresos dentro del país
pero no residen dentro de él.
En el Articulo 2 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se habla de lo que se
considera como establecimiento permanente:
“Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá
como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas,
fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos naturales.” (SAT, Justicia México, s.f)
¿Por qué se debe de pagar este impuesto?
Pues como mencionamos anteriormente, es importante pagar sobre todo este
impuesto ya que es la mayor fuente de ingresos para el país mexicano pues con lo
recaudado se podrán cubrir necesidades que este país requiera como por
ejemplo: las escuelas y hospitales públicos, programas y proyectos de apoyo al
desarrollo social y económico. Por lo que es deber de todos los mexicanos
contribuir con los gastos públicos del país y esto lo hacemos a través del pago de
los impuestos. Ya que al no hacerlo no habrá recursos suficientes para cubrir las
necesidades o programas para el público de nuestro país, por lo que es
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fundamental contribuir con el pago de esta obligación que son los impuestos y así
seguir cubrir las necesidades que nuestro país necesita o requiera.
Ahora que ya sabemos qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el porqué es
importante contribuir con el pago de esta obligación, abordaremos de manera
general cómo calcular este impuesto.
Cómo ya sabemos el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que afecta
directamente a las utilidades que el contribuyente obtiene dependiendo de la
actividad que este realice. El cálculo podría resumirse a:
INGRESOS – DEDUCCIONES AUTORIZADAS (GASTOS) = UTILIDAD
(contabilizate, s.f.)
Y a esta utilidad se le tiene que aplicar la tasa de impuestos que le corresponda
para saber cuánto es el monto que se tiene que pagar de ISR.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) nos proporciona en su portal una
tabla sobre la tasa de impuesto, así podemos consultarla y saber con facilidad la
tasa de impuesto que nos corresponde según nuestra utilidad. (SAT, s.f.)
En el caso de las personas morales parar el cálculo del ISR, el artículo 9 fracción I
y II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos menciona como estas
personas deberán calcular este impuesto:
Aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título
y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. (SAT, SAT, s.f.)
En el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) nos brinda
herramientas e información para cumplir con esta obligación, tanto para personas
físicas y morales de acuerdo a su actividad económica que estas personas
realicen por lo que se recomienda su consulta para una información más
detallada.
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Conclusión
En nuestro país existen diversas contribuciones, y los impuestos son una de ellas.
Gracias al pago de estos impuestos el gobierno puede cubrir las necesidades que
este requiera, además de perseverar servicios que son de beneficios para los
mexicanos como por ejemplo las escuelas públicas y los hospitales públicos. Es
por ello que debemos cumplir con esta obligación ya que de lo contrario no
podríamos gozar de este tipo de servicios por lo que es de suma importancia
saber calcular la tasa de impuesto que nos corresponde dependiendo de si somos
persona moral o física y de nuestra actividad.
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Bibliografía
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