Departamento de Ciencias Económicas
2445 – Valoración y Clasificación arancelaria
Clase 3
Objetivos de la clase
El objetivo de esta clase reside en que el alumno comprenda cómo se compone la
posición arancelaria de un producto a nivel Nomenclatura Común del Mercosur (NCM),
entendiendo sus implicancias estadísticas, normativas y de política comercial. Asimismo,
que el alumno entienda las características básicas del régimen de envíos escalonados. Por
último, el uso y aplicabilidad de los sufijos de valor.
Mapa conceptual de la clase
Arancel integral
aduanero
Posicion
arancelaria
sufijos de valor
Envios
escalonados
Arancel Integral Aduanero
Al firmar el Convenio Internacional del Sistema Armonizado, cada uno de los Estados
contratantes asumió una serie de obligaciones como ser: ajustar al sistema armonizado
sus nomenclaturas, respetando las partidas y subpartidas sin realizar ninguna
modificación. Por otro lado, respetar el orden impuesto por el Convenio como a su vez la
aplicación de las reglas generales de interpretación. Cabe destacar que si bien los Estados
deben respetar los primeros 6 dígitos con el objeto de llevar a cabo sus estadísticas,
pueden crear dentro de sus nomenclaturas locales subdivisiones que sirven con el objeto
de recabar información más detallada de cada producto como a su vez realizar un aforo
más exacto.
En el caso de nuestro país, Argentina se adhiere al Convenio Internacional del Sistema
Armonizado en el año 1991. Esto conlleva a que tenga que respetar lo planteado
anteriormente. Con el inicio del Mercosur, en ese mismo año queda plasmado el
compromiso de los países de conformar una Unión Aduanera para el año 1994. Esto
último involucraba la adecuación de la nomenclatura local a una común al área aduanera
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para poder aplicar el arancel externo común. De esta forma, Argentina comenzó a utilizar
la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM), siendo que desde el punto de vista de la
estructura de una posición arancelaria los seis primeros dígitos responderían al Sistema
Armonizado, el séptimo (Subpartida regional) y octavo (ítem) a la NCM (quedando a
cargo de la Comisión Técnica 1 del Mercosur).
De esta forma llegamos al concepto de Arancel Integral Aduanero, el cual supone un
sistema de gestión aduanera que involucra diversos recursos ya sea informáticos,
materiales o humanos que intentan llevar a cabo la aplicación de las normas tributarias y
regulatorias dentro territorio aduanero. Dicho de otro modo, el Arancel Integral Aduanero
quedará representado por los 8 dígitos de la NCM más la posición SIM (sistema
informático Malvina -ex María-), representada esta última por una estructura
alfanumérica que incluye dígitos numéricos y una letra (digito control). Esta herramienta,
que existe bajo estas características en nuestro país, es la que permite de alguna manera
cumplir con los objetivos clave de la política comercial que involucran la aplicación
correcta de los aranceles de importación / exportación, régimen de estímulos,
prohibiciones e intervenciones previas. Por otro lado también permite llevar a cabo el
control aduanero y estadístico.
A través del ejemplo que se adjunta más abajo se ilustrará la ubicación de cada uno de los
dígitos comentados hasta aquí, a fin de que el alumno comprenda cómo se compone la
estructura de la nomenclatura.
La posición arancelaria citada corresponde a la:
Sección I “Animales vivos y productos del reino animal”
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Capítulo 01 “Animales vivos”,
La partida 0101 “Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos”.
La subpartida 0101.2 incluye la categoría “Caballos”; la misma se desdobla en
“reproductores de raza pura” (21) y “los demás” (29).
Hasta este desdoblamiento llega la codificación del Sistema Armonizado. Luego,
encontraremos a la subpartida regional (0) e ítem (0). Como podemos observar en este
ejemplo, la posición no tiene apertura a nivel regional (quedando representada por los
dígitos 00) pero sí a nivel SIM. En este caso, el digito “2” corresponde al dígito
“desarrollo SIM de primer nivel”; el décimo y undécimo dígito representados en ambos
casos por 0 se denominan “desarrollo SIM de Segundo nivel” y “posición SIM”
respectivamente. El “0” en ambos casos significa que esta posición no tiene más
desdoblamientos. Por último, la posición queda conformada por el duodécimo digito que
no representa un desdoblamiento en sí mismo, sino más bien se lo denomina dígito
control (representado por una letra) y su función radica en no dejar ingresar posiciones no
vigentes al momento de efectuar la declaración de las destinaciones.
Retomando el ejemplo provisto, podemos afirmar que si bien la posición no tiene
aperturas a nivel regional, sí fue necesario a nivel local, posiblemente dada la importancia
que tiene este bien para distintos sectores de nuestro país. En el caso bajo análisis la
apertura es “Polo argentino” (200 B). Asimismo, es plausible inferir que el
desdoblamiento es más que necesario desde el punto de vista tributario, ya que el valor de
un caballo destinado a polo no es el mismo que uno común y corriente. En este ejemplo
sólo fue necesario desdoblamiento en el primer nivel quedando representado por un 2 y
dos 0. Si fuera necesario en el Segundo nivel o en el subsiguiente los dígitos “0” serian
reemplazados por otros números, siguiendo la lógica del Sistema Armonizado. En caso
de que no sea necesario el desdoblamiento a nivel SIM, entonces los tres dígitos estarán
representados por “0”.
Régimen de Envíos Escalonados
Definición y mercaderías comprendidas en el régimen
La operación mediante envíos escalonados permite la importación o exportación de
mercaderías que, reuniendo el requisito primordial de constituir una unidad clasificatoria,
requieren ser presentadas ante la Aduana desmontadas o sin montar todavía, en virtud de
la Regla General Interpretativa 2 a) del Sistema Armonizado, en sucesivos envíos en
razón de su gran volumen, complejidad, cronograma de montaje, distintos orígenes u
otras razones ampliamente justificadas.
Este régimen no se acuerda a plantas industriales en conjunto ni a mercaderías
heterogéneas.
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Solicitud de autorización
Cuando se opte por la utilización de este régimen deberá solicitarse la correspondiente
autorización, con una antelación mínima de TREINTA (30) días corridos al arribo/salida
de la mercadería, aportando en la presentación los siguientes elementos: pedido de
compra o contrato de entrega, planos, catálogos, descripción técnica e ingeniería de
montaje y domicilio donde se procederá a la instalación o armado definitivo del bien
completo.
Asimismo, en dicha presentación el interesado debe consignar la/s Aduana/s de registro,
indicando por cual documentará el mayor número de destinaciones, siendo
responsabilidad de éste informar sobre cualquier cambio al respecto.
En todos los casos deberá comprometer fecha cierta de finalización de la operación.
Presentación de la solicitud de autorización
Operaciones de importación: la presentación deberá dirigirse a la Aduana que tenga
jurisdicción en el domicilio final de montaje de la mercadería. Es decir, que si el producto
se va a instalar en la provincia de Mendoza, la solicitud se presentará en la Aduana de
Mendoza
Operaciones de exportación: la presentación deberá dirigirse a la Aduana de inicio de la
operación. Es decir, la Aduana desde la que se realizará la primera exportación.
Autorización y plazos
La operación será autorizada por resolución del Director de Técnica o del Director
Regional Aduanero, según corresponda, de acuerdo con el lugar de presentación de la
solicitud de autorización conforme las situaciones descriptas en el punto 3 precedente.
Dicha autorización se basará en el informe técnico obligatorio que elaborará el
Departamento Técnica de Nomenclatura y Clasificación Arancelaria o la División
Aduana respectiva, según corresponda, con los fundamentos técnico-clasificatorios por
los que se acuerda la utilización del régimen. En ella se designan la/s Aduana/s de
Registro y demás Aduanas intervinientes y se otorgará el plazo para cumplir la operación
que no podrá exceder de CIENTO OCHENTA (180) días, de acuerdo con lo dispuesto en
el Artículo 5° de la Resolución N° 1.243/92 (ex-MEyOySP) y sus modificatorias.
El plazo para emitir la resolución de autorización no podrá exceder de TREINTA (30)
días corridos, pudiendo ser interrumpido en caso que se deba solicitar al interesado
ampliación, aclaración, información o documentación complementaria.
El peticionante podrá registrar operaciones en el marco del régimen a partir de la fecha en
que se notifique de la resolución de autorización, momento a partir del cual se
computarán los plazos para cumplir la operación.
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Prórrogas
El plazo establecido en la resolución autorizante para concluir las operaciones de
importación o exportación en el marco del régimen será prorrogable en el ámbito
aduanero, por única vez, por un período que no podrá exceder al fijado originalmente.
El pedido de prórroga se tramitará en la jurisdicción donde se presentó la solicitud de
autorización original, mediante nota fundada y con una antelación mínima de TREINTA
(30) días corridos al vencimiento del plazo que establezca la respectiva resolución
autorizante.
La prórroga será otorgada por resolución, que será notificada al solicitante y, según
corresponda, a la División Investigación, Control y Procedimientos Externos, a la
División Narcotráfico e Investigaciones Especializadas o al Departamento Inspecciones
Aduaneras, según corresponda.
De acuerdo con lo previsto en el Artículo 5° de la Resolución Nº 1.243/92 (ex-
MEyOySP) y sus modificatorias, cuando mediaren impedimentos o razones de fuerza
mayor debidamente comprobados y los plazos previstos no resulten suficientes para
concluir las operaciones de importación o exportación, se podrá solicitar al Ministerio de
Economía y Producción, siempre que se cumplimente la normativa ministerial para tales
circunstancias, una última prórroga adicional, cuyo plazo lo determinará el Ministerio de
Economía y Producción según la necesidad particular del solicitante.
Registro
El interesado documentará las partes que se importen o exporten en cada envío por la
posición arancelaria de la unidad clasificatoria correspondiente. A su vez, comprometerá
el número de expediente por el cual solicitó la autorización para operar en el régimen, el
número de la resolución autorizante, los números de destinaciones ya registradas
anteriormente en el marco de la misma operación y establecerá si ésta se completa en ese
momento o, por el contrario, restan etapas para su finalización.
Al momento del registro de cada destinación que conforma la operación de envíos
escalonados, el interesado deberá garantizar las diferencias que existan entre el
tratamiento arancelario del bien completo y el de las partes del mismo que efectivamente
se despachan en cada envío, obligación que será efectiva en cada una de las etapas,
fijándose de esta forma el momento imponible de las mismas para los tributos a
garantizar.
Para la exportación, la liquidación de los beneficios quedará supeditada al cumplido final
del último embarque de la operación autorizada.
Las operaciones de envíos escalonados son de verificación obligatoria y se tramitarán por
canal rojo. Para las importaciones, se deberá dejar identificado en la destinación
aduanera, el domicilio donde será depositada la mercadería una vez efectuado el retiro a
plaza.
Procedimiento especial. Despacho en conjunto
Para aquellas mercaderías que, constituyendo una unidad clasificatoria, hayan arribado en
DOS (2) o más embarques o en un único embarque, pero amparada por distintos
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documentos de transporte y, en ambos casos, la totalidad de los bienes se encuentre en
Zona Primaria Aduanera, el interesado deberá solicitar, a la dependencia operativa
correspondiente, su despacho en forma conjunta con arreglo a la Regla General
Interpretativa 2 a) del Sistema Armonizado, sin más trámite.
Cancelación de las operaciones de Envíos Escalonados
a) Operaciones con intervención de una única Aduana:
1. Cumplida la operación en su totalidad el interesado comunicará tal circunstancia a la
Aduana correspondiente, mediante simple nota de forma, citando el número de resolución
autorizante y adjuntando copia de las destinaciones involucradas en la operación. La
Aduana constatará la documentación y efectuará el estudio global de la operación,
practicando en el caso de la importación, la verificación final del bien completo y
armado. De no mediar objeción, completará el Formulario de Afectación, cuyo modelo
obra en el Anexo III de la presente, para su agregación a la actuación original.
2. Si vencido el plazo previsto en la resolución, el interesado no ha comunicado el
término de la operación o solicitado prórroga, se considerará cada solicitud de
destinación en forma independiente, el área operativa interviniente reclasificará lo
documentado según su condición y se ejecutarán las garantías constituidas.
b) Operaciones con intervención de más de una Aduana:
1. Cumplida la operación en su totalidad el interesado comunicará tal circunstancia a la
Aduana responsable, mediante simple nota de forma, citando el número de resolución
autorizante y los números identificatorios de todas las destinaciones afectadas a la misma
operación. Dicha Aduana notificará esa circunstancia al resto de las Aduanas
intervinientes.
2. Las Aduanas intervinientes girarán a la Aduana responsable, en un plazo no superior a
los CINCO (5) días corridos a partir de finalizada la operación, copia simple de las
destinaciones afectadas a la operación.
3. Asimismo, en operaciones de importación, las Aduanas intervinientes con jurisdicción
en el lugar de montaje efectuarán la verificación final de la mercadería y comunicarán su
resultado a la Aduana responsable.
4. Si finalizada la operación, la Aduana responsable no contare con todos los elementos
citados, deberá solicitarlos, en carácter de urgente, a las Aduanas por las que se hayan
registrado operaciones.
5. La Aduana responsable efectuará el estudio global de la operación y de no mediar
objeción, conformará los respectivos Formularios de Afectación, para su agregación al
expediente que autorizó la operación y posterior archivo final.
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6. Del mismo modo, pondrá en conocimiento de tal circunstancia a todas las Aduanas
intervinientes con el objeto de dar el curso que corresponda por eventuales garantías
pendientes.
7. Si vencido el plazo previsto en la resolución autorizante el interesado no ha
comunicado el término de la operación o solicitado prórroga, la Aduana responsable
considerará cada solicitud de destinación en forma independiente; el área operativa de
dicha Aduana reclasificará lo documentado según su condición y pondrá en conocimiento
de tal circunstancia a la/s Aduanas de registro para la respectiva ejecución de las
garantías constituidas.
8. En operaciones de exportación la Aduana responsable llevará a cabo el estudio global
de la operación y será competente en la eventualidad de producirse una infracción
aduanera.
Un ejemplo práctico
Una empresa importará molinos generadores de energía eólica. Observe las fotos para
tener una idea de la logística y el tamaño de esta mercadería. No hay otra opción que la
de transportarlos desmontados, debido a su gran tamaño y por esto es muy útil para
tomarlo como ejemplo.
Puerto Quequén, traslado hacia el Parque Eólico de Miramar.
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El generador completo queda incluido en la posición arancelaria que se describe en el
gráfico y lo mismo con pasa con las Partes.
Datos complementarios: valor CIF del producto
Generador: 1.000.000 USD
Hélice 200.000 USD
Turbina 500.000 USD
Torre 300.000 USD.
Ahora veremos cómo se procede con cada envío.
En el caso de la hélice no debería abonar derechos ya que la alícuota indica 0% no
obstante como se trae dentro de un envío escalonado abona el 10% USD 20.000. Para
ello se debe utilizar el campo “opciones y ventajas, envíos escalonados”, incluyendo el
número de disposición vinculado al CUIT del importador.
Luego con respecto a la turbina, debería abonar 14% pero como se trae dentro de un
envío escalonado abona el 10% (que es lo correspondiente al producto completo) y
garantiza 4% (Paga USD 50.000 Garantiza USD 20.000). Por último, la torre, al igual
que la turbina no debería abonar derechos de importación, pero como se trae dentro de
un envío escalonado abona el 10% (USD 30.000). En síntesis al sumar todos los envíos
debemos llegar al número inicial USD 100.000.
Sufijos de valor y estadística
Los sufijos de valor y estadística son expresiones alfanuméricas que permiten al
declarante brindar información más específica de la mercadería como marca, modelo,
versiones, componentes adicionales, calidad del material constitutivo o parámetros, estos
últimos denominados sufijos paramétricos que se basan en atributos susceptibles de ser
medidos sobre la mercadería como, por ejemplo tamaño, peso, densidad x m2, gramaje ,
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potencia desarrollada por un motor, etc. La declaración de los sufijos es obligatoria y
forman parte de la declaración comprometida.
Los sufijos acompañan a las posiciones SIM y la información que obtiene la Aduana a
través de éstos, generalmente es utilizada para evaluar y controlar el valor de la
mercadería, como así también para datos estadísticos. Los podemos separar en dos
grupos:
1. Sufijos de opción: Son expresiones alfanuméricas compuestas por dos letras y dos
números, la primer letra indica el nivel u orden dentro de la nomenclatura por
ejemplo: C (capitulo), P (partida), S (subpartida) y N (Posición). La segunda letra
corresponde a un grupo de ese nivel, organizado desde la A hasta la Z. Así por
ejemplo, el grupo PA se refiere al primer grupo de la partida, PB segundo grupo,
PC, tercer grupo. Luego el código se completa por dos números que van del 01 al
99 y que responden al elemento dentro del grupo.
2. Sufijos de adición: Generalmente estos sufijos están designados por dos letras y
solicitan información de tipo comercial vinculada al producto. Pueden a su vez
clasificarse en dos subgrupos:
o Paramétricos (Sufijos Z): Compuestos por dos letras, comienzan con
la letra Z, organizándose en grupos que van de la A a la Z.
Comúnmente se solicita a quien declara información adicional del
producto como por ejemplo: porcentaje, gramaje, longitud, tamaño. La
respuesta siempre es numérica.
o Específicos (Sufijos A): Comienzan con esa letra, estando la segunda
vinculada a temas comerciales, como presentación, fecha de
expiración, acondicionamiento, etc. Así por ejemplo el sufijo AA:
Marca, AB: Modelo, AC: Versión, AE: editorial, AG: Raza, AP:
Autor, AI: Código de producto o artículo, etc.
Para comprender un poco mejor, veamos el siguiente ejemplo: estos dos pares de zapatos
se clasifican en la misma posición arancelaria:
64.03 Calzado con suela de caucho, plástico, cuero natural o regenerado y
parte superior de cuero natural. -
6403.99 - -Los demás calzados
6403.99.90 Los demás
Supongamos que el Sistema Informático Malvina le indica que debe declarar los
siguientes sufijos de valor y estadística:
AA(Marca)=
PAO1 Cuero flor
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PA02 Cuero descarne éste sería un grupo (calidad del cuero)
PB01 Cuero vacuno
PB02 Cuero reptil
PB00 Ninguno éste sería otro grupo (de qué animal es el cuero)
PC01 Suela pegada
PC02 Suela cosida
PC00 Ninguna éste sería el último grupo (de qué manera está colocada la
suela, suponiendo que esté inyectada, debería elegir PC00
Ninguna)
PA01 Cuero flor PA02 Cuero descarne
PB02 Cuero reptil PB01 Cuero vacuno
PC02 Suela cosida PB01 Suela pegada
AA(Armani Exchange)= Marca AA(sin marca)= Marca
Observando este ejemplo, ¿para qué piensa usted que utilizará esta información la
Aduana? ¿Cree usted que el valor de los zapatos de cuero de reptil será similar a los
zapatos de cuero descarne?
Justamente, la Aduana utilizará la información para controlar que el valor declarado se
ajuste a las características del producto.
Bibliografía
Nomenclatura Común del Mercosur
Ley 22.415 – Código Aduanero
Resolución N° 1.243/92 (ex-MEyOySP) y sus modificatorias
Resolución General N° 2132/06 Afip
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Actividad pedagógica
- Régimen de envíos escalonados
1. ¿Por qué no puede aplicarse a plantas industriales?
2. ¿Y a mercaderías heterogéneas?
3. ¿Cuántas aduanas pueden intervenir?
4. Piense en dos productos a los que podría aplicarles éste régimen.
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