TEMA 2 EFECTOS COMERCIALES
2.1 Efectos en gestión de cobro.
Normalmente la gestión de cobro de los efectos comerciales en poder de la empresa, la
realiza una entidad financiera, (ya que para la empresa es más cómodo y sencillo, evita
tener que ir al domicilio de pago para su cobro). Pero las entidades financieras cobran
por este servicio.
Identificación de las cuentas:
4310. Efectos comerciales en cartera
4312. Efectos comerciales en gestión de cobro.
4315. Efectos comerciales impagados.
626. Servicios bancarios y similares.
762. Ingresos de créditos.
Proceso contable:
Cuando tenemos un efecto de un cliente, en lugar de ponerlo en la cuenta 431 lo vamos
a tener en la cuenta 4310.
Cuando llevamos el efecto al banco para que nos haga la gestión de cobro:
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
4310 Efectos comerciales en cartera
Cuando el banco nos cobro por la gestión de cobro:
626 Servicios bancarios y similares
472 H.P. iva soportado
572 Bancos
A continuación pueden suceder dos cosas:
a) si el cliente paga el efecto, el banco nos lo ingresará en nuestra c.c.:
572 Bancos 4312 Efectos comerciales en gestión cobro
b)Si el cliente no paga, tendremos un efecto impagado y el banco nos cobrará por los
gastos de devolución del efecto:
4315 Efectos comerciales impagados
4312 Efectos comerciales en gestión cobro
626 Servicios bancarios y similares
472 H.P. iva soportado
572 Bancos
b 1) A continuación hablaremos con el cliente, para ver los motivos de la devolución
(éste dirá que ha sido un fallo del banco o de su secretaria).
Y puede suceder:
b 11) Si el cliente acepta pagarnos el efecto impagado más los gastos de
devolución:
57 Caja o bancos 4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingreso de créditos
b 12) Si el cliente nos acepta un nuevo efecto por el importe del impagado más
los gastos de devolución:
4310 Efectos comerciales en cartera
4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingresos de créditos
b 13) También puede suceder una combinación de ambos:
57 Caja o bancos
4310 Efectos comerciales en cartera
4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingreso de créditos
b 14) Si el cliente definitivamente no paga, o paga algo:
650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables
57 Caja o bancos
4315 Efectos comerciales impagados.
2.2 Efectos comerciales descontados
Para las empresas, el descuento de efectos es una vía de financiación, y para ello suelen
acudir a una entidad financiera.
Identificación de las cuentas:
4311. Efectos comerciales descontados.
5208. Deudas por efectos descontados pendientes de vencimiento.
665. Intereses por descuento de efectos.
El descuento de efectos, lleva aparejada también la gestión de cobro de los mismos,
pero ésta gestión de cobro, no lleva iva.
Proceso contable:
Cuando llevamos un efecto en cartera al banco para su descuento:
4311 Efectos comerciales descontados
4310 Efectos comerciales en cartera
Cuando el banco nos abona en la cuenta corriente el importe de los efectos descontados:
(como el efecto está pendiente de vencimiento, el banco no sabe si el efecto va a ser
atendido por el cliente, por lo que se crea una deuda con el banco por el nominal del
efecto descontado)
626 Servicios bancarios y similares (por la comisión de cobro)
665 Intereses de descuento de efectos (por el descuento)
572 Bancos (por el líquido recibido)
5208 Deudas por efectos descontados
Puede suceder:
a) Si llegado el vencimiento el cliente paga el efecto, el banco liquida la deuda con
el efecto:
5208 Deudas por efectos descontados
4311 Efectos comerciales descontados
b) Si llegado el vencimiento el cliente no paga el efecto, entonces pondremos el
efecto como impagado, y la deuda con el banco más las comisiones de
devolución, la tendremos que pagar nosotros:
4315 Efectos comerciales impagados
4311 Efectos comerciales descontados
5208 Deudas por efectos descontados
626 Servicios bancarios y similares
572 Bancos
b 1) A continuación hablaremos con el cliente, para ver los motivos de la devolución
(éste dirá que ha sido un fallo del banco o de su secretaria).
Y puede suceder:
b 11) Si el cliente acepta pagarnos el efecto impagado más los gastos de
devolución:
57 Caja o bancos 4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingreso de créditos
b 12) Si el cliente nos acepta un nuevo efecto por el importe del impagado más
los gastos de devolución:
4310 Efectos comerciales en cartera
4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingresos de créditos
b 13) También puede suceder una combinación de ambos:
57 Caja o bancos
4310 Efectos comerciales en cartera
4315 Efectos comerciales impagados
762 Ingreso de créditos
b 14) Si el cliente definitivamente no paga, o paga algo:
650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables
57 Caja o bancos
4315 Efectos comerciales impagados.
SUPUESTO Nº 5 EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO.
EJEMPLO 1:
1.- Venta de productos terminados a crédito por importe de 1.000 € más iva 21%. El
cliente nos acepta una letra de 500 € y por el resto se emite una letra que no es aceptada
por el cliente.
2.-Enviamos al banco en gestión de cobro los efectos anteriores.
3.-El banco nos ingresa en cuenta el efecto de 500 €, descontándonos 10 € por la gestión
de cobro más 21% de iva y 0,30 € por el correo.
4.-Los gastos de gestión de cobro del efecto no aceptado ascienden a 15€ más iva 21%,
correo 0,30 €, importe que nos adeuda el banco en cuenta.
5.-El efecto sin aceptar llegado el vencimiento no ha sido atendido por el cliente.
6.-Los gastos de la devolución ascienden a 20 € más iva 21%, correo 0,30€.
7.-El cliente nos acepta un nuevo efecto, por el importe del impagado más los gastos de
la devolución más 20 € de intereses de aplazamiento más 10 € del importe de la nueva
letra.
8.- El efecto anterior es enviado al banco en gestión de cobro.
9.- El efecto es atendido por nuestro cliente, por lo que el banco nos lo ingresa en
cuenta, cobrándonos por los gastos de la gestión de cobro 12 € más iva 21%, correo
0,30 €.
EJEMPLO 2:
1.- Venta de mercaderías por 100 € más iva 21% a crédito. Forma de pago: 50 € efecto
aceptado, 40 € efecto sin aceptar, resto a crédito.
2.-Llevamos al banco en gestión de cobro los dos efectos anteriores.
3.-El banco nos cobra por la gestión de cobro 5 € más iva 21%, correo 0,26 €.
4.- El efecto aceptado es atendido por nuestro cliente, por lo que el banco nos lo ingresa
en cuenta.
5.- El efecto no aceptado ha resultado impagado.
6.- El banco nos cobra por la devolución del efecto 6 € más iva 21%.
7.- De acuerdo con nuestro cliente éste nos paga en efectivo, los gastos de devolución
del efecto y se gira nuevo efecto aceptado por el importe del impagado y de lo que nos
debe del asiento 1.
8.- El efecto anterior es llevado al banco en gestión de cobro.
9.- El cliente nos comunica que no va a poder hacer frente al efecto anterior, por lo que
optamos por reclamarlo al banco y éste nos lo entrega.
10.- El cliente nos paga en efectivo el importe del efecto anterior
SUPUESTO Nº 6 EFECTOS DESCONTADOS
1.- Venta de mercaderías a crédito por importe de 2.000 € más iva 21%. Se giran dos
efectos uno de 1.200 € aceptado y otro por el resto sin aceptar.
2.- Los efectos anteriores son llevados al banco para su descuento, ingresándonos el
banco su importe en nuestra cuenta corriente, una vez nos ha descontado 10 € de
intereses del descuento.
3.-El efecto aceptado no es atendido por el cliente a su vencimiento y el banco nos lo
cobra a nosotros.
4.- El efecto no acepado es atendido por el cliente a su vencimiento.
5.- Se gira nuevo efecto aceptado por el importe del impagado más 10 € en concepto de
intereses de aplazamiento de pago.
SUPUESTO Nº 7 EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO Y DESCONTADOS.
Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones:
1.- Venta de mercaderías en 10.000 € más iva 21%. En la factura se encuentra un
descuento comercial de 100 € y un descuento por volumen de 200. La operación está
documentada en dos letras de cambio de igual importe, una aceptada y la otra no.
2.- Los efectos anteriores son llevados al banco en gestión de cobro.
3.-El efecto aceptado es atendido por el cliente, por lo que el banco nos lo ingresa en
cuenta, despues de descontarnos 10 € de comisión, 0,35 de correo e iva 21%.
4.- El efecto no aceptado no es atendido por el cliente, el banco nos cobra por las
gestiones de cobro y devolución 200 €, 0,70 de correo e iva 21%.
5.- Negociamos con el cliente del efecto anterior la formalización de otro efecto
aceptado por el mismo importe, pagándonos en efectivo los gastos de la devolución y 30
€ por los gastos de formalización del nuevo efecto.
6.- Venta de mercaderías en 3.000 € más iva 21%, operación documentada en dos letras
de cambio de igual importe una aceptada y otra sin aceptar.
7.- Llevamos los efectos anteriores al banco para su descuento.
8.- El banco nos cobra por comisiones 30 €, 0,45 de correo y por descuento el 15%
anual a 90 días. El líquido resultante es ingresado en nuestra cuenta corriente.
9.- Llegado el vencimiento del efecto sin aceptar, éste es atendido por nuestro cliente.
10.- Llegado el vencimiento del efecto aceptado, éste resulta impagado por el cliente,
por lo que el banco nos cobra de nuestra cuenta 30 € por los gastos de la devolución del
efecto impagado.
11.- Negociamos con el cliente del efecto anterior la formalización de otro efecto
aceptado por el importe del impagado más los gastos de devolución y 50 € por los
gastos de emisión del nuevo efecto.
12.- El efecto anterior es llevado al banco en gestión de cobro.
13.- De nuevo el efecto resulta impagado, cobrándonos el banco 50 € en concepto de
gastos, 0.35 de correo e iva 21%.
SUPUESTO Nº 8 PROBLEMÁTICA DE LOS EFECTOS A COBRAR.
1.- Llevamos al banco en gestión de cobro un efecto de 1.000 € aceptado, otro de 2.000
€ sin aceptar y un tercero de 3.000 € aceptado.
2.- Llevamos al banco al descuento un efecto aceptado de 4.000 €, otro no aceptado de
5.000 y uno de 6.000 € aceptado.
3.-El banco nos ingresa en cuenta la remesa descontada, después de descontarnos 50 €
de comisiones, 0,40 de correo y por el descuento el 10 % anual a 30 días.
4.- Por los gastos de la gestión de cobro el banco nos cobra30 €, correo 0,35 e iva 21%.
5.- El efecto de 1.000 € resulta impagado, por lo que el banco nos cobra 10 € en
concepto de gastos de devolución, 0,35 de correo e iva 21%.
6.- Los otros dos efectos enviados al banco en gestión de cobro son atendidos por
nuestros clientes, y el banco nos los ingresa.
7.-Se acuerda con el cliente que nos devolvió el efecto, la formalización de otro nuevo
aceptado por el importe del impagado más los gastos de la devolución.
8.- Los efectos de 4.000 y de 6.000 llegado el vencimiento resultan impagados, por lo
que el banco nos los cobra de nuestra cuenta corriente, además de 100 € por los gastos
de la devolución (40 y 60 respectivamente).
9.- El efecto de 5.000 € es pagado por nuestro cliente, llegado su vencimiento.
10.- El efecto de 4.000 € que resultó impagado, nos es pagado por nuestro cliente,
mediante transferencia bancaria, no haciéndose cargo de los gastos de devolución, ya
que entiende que la devolución se debió a un error de nuestro banco.
11.- Se acuerda con el cliente que nos devolvió el efecto de 6.000 € la formalización de
un nuevo efecto aceptado de 3.000 €, pagándonos en efectivo los gastos de la
devolución, 30 € en concepto de los gastos de formalización y 3.000 € de diferencia del
efecto impagado y del nuevo.
12.-El efecto anterior de 3.000 € es llevado al banco para su descuento.
13.- El banco nos ingresa en cuenta el efecto descontado, después de descontarnos 25 €
de comisión y el 7,5 % de interés anual a 210 días.
14.- Llegado el vencimiento del efecto anterior éste es atendido por nuestro cliente.
SUPUESTO Nº 9 EFECTOS A COBRAR
1.- Venta de mercaderías por 1.000 más iva 21%. Para su cobro nos aceptan dos efectos
uno de 1000 y otro de 210.
2.- El efecto de 1.000 es llevado al banco en gestión de cobro y el de 210 al descuento.
3.- El banco nos cobra 10 más iva por la gestión de cobro del efecto de 1.000
4. El banco nos ingresa en cuenta el efecto descontado, cobrándonos 5 € de comisión,
0,35 de correo y 10% de interés a 60 días.
5.- El efecto de 1.000 resulta impagado, y el banco nos cobra 10 más iva de gastos de
devolución.
6.- El efecto de 210 es atendido por el cliente a su vencimiento.
7.- Se formaliza nuevo efecto por el importe del impagado más los gastos de gestión de
cobro y de devolución.
8.- El nuevo efecto es llevado al banco al descuento.
9.- El banco nos ingresa en cuenta el efecto descontado y nos cobra 10 € de comisión y
10% de intereses a 90 días.
10.- Llegado el vencimiento el efecto resulta impagado.
11.- El cliente del efecto anterior nos paga 100 € en efectivo y el resto se da
definitivamente por perdido.
12.- Llevamos al banco un efecto de 600 € y otro de 700 €en gestión de cobro.
13.- El banco nos cobra de la gestión de cobro de los efectos 6 y 7 € más iva 21%.
14. El efecto de 600 resulta atendido por el cliente a su vencimiento.
15.- El efecto de 700 resulta impagado, y el banco nos cobra 10 € de gastos de
devolución más iva 21%.
16.- El cliente nos acepta un nuevo efecto de 100 y otro por el resto, del importe del
impagado más los gastos de devolución y gestión de cobro.
17.- Llevamos al descuento los efectos anteriores.
18.- El banco nos ingresa en cuenta los efectos descontados, cobrándonos 30 € de
comisión y 50 € de intereses.
19.- El efecto de 100 resulta impagado, cobrándonos el banco a nosotros el efecto más
40 de gastos de devolución. El otro efecto es atendido por el cliente.
20.- El efecto impagado se cobran 10 y el resto se considera incobrable.
