DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA Código: F-SHD-AI-018
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Pliego de cargos
Fecha: 06-04-2016
PLIEGO DE CARGOS
PLIEGO DE CARGOS N°
FECHA: 30 DE JULIO DE 2020
CONTRIBUYENTE: CRISTINA PACHECO VICTORIA
NOMBRE Y APELLIDO O RAZON SOCIAL: CRISTINA PACHECO VICTORIA
NIT: 26.286.274
DIRECCION: BRR VELEZ CL 104 106 A 01
EMAIL: CRISPAVI68@[Link]
CELULAR: 3148967112
El Secretario de Hacienda del Municipio de Apartadó, en uso de las atribuciones conferidas por los
artículos 66 de la Ley 383 de 1997, 59 de la Ley 788 de 2002 y 646 y 647 del Estatuto Tributario
Municipal (Acuerdo Municipal 021 de 2018), y el decreto 0060 del 08 de abril de 2016 mediante el
cual se adopta el Manual de Fiscalización Tributaria, y
HECHOS
Que se requirió el contribuyente CRISTINA PACHECO VICTORIA con NIT. 26.286.274, para que
suministre información de los periodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 como:
Registro Único Tributario actualizado
Copia de las declaraciones de renta por los períodos 2015, 2016, 2017 y 2018
Certificado mercantil expedido por la cámara de comercio de Urabá actualizado.
Estados Financieros de los periodos 2015, 2016, 2017 y 2018
Libros auxiliares contables de los periodos 2015, 2016, 2017 y 2018
Según Requerimiento Ordinario N° 004 del 19 de junio de 2020, notificado por correo electronico el
día 19 de junio de 2020.
La obligación de los contribuyentes y terceros es de atender las solicitudes requeridas por los
funcionarios de la Secretaria de Hacienda, dentro de los plazos establecidos, de conformidad a lo
señalado en el artículo 261 de la ley 223 de 1995 y artículo 617 del Acuerdo Municipal 021 de 2018.
Que el contribuyente no aportó las pruebas solicitadas en el requerimiento ordinario N°004, por lo
que no se pudo constatar la base gravable para el impuesto de industria y comercio correspondiente
Centro Administrativo Municipal / Carrera 100 No. 103A - 02 / Teléfono: 828 04 57 Ext. 1400 -
mail: hacienda@[Link] / [Link] Código Postal Área
Urbana: 057840 - código postal Área Rural: 057847
SC-CER 1712-1 CO-CER 1712-1
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municipio de Apartadó para el año 2020.
Que la información solicitada en el requerimiento ordinario es con el propósito de fiscalización e
investigación tributaria de los contribuyentes del Municipio de Apartadó de Industria y comercio,
señaladas en los artículos 684 y 688 del Estatuto Tributario Nacional y acorde a lo establecido en el
artículo 59 de la ley 788 de 2002.
Así mismo, en sentencia de la Corte Constitucional C-160/98, define que es una obligación tributaria
accesoria:
“Una obligación accesoria, es la que contempla la norma parcialmente acusada, en relación con las
informaciones y pruebas que deben presentar determinadas personas, contribuyentes o no, y que le
permiten a la administración el cruce y confrontación de los datos suministrados por ellos u otros
contribuyentes, a efectos de consolidar la información tributaria, necesaria para el adecuado
cumplimiento de su labor recaudadora, y que, a su vez, le permite detectar las irregularidades en
que pueden estar incurriendo los diferentes contribuyentes.”
La Corte Constitucional en el mismo pronunciamiento clarifica la importancia para la Administración
tributaria poder disponer de información tributaria de terceros, con el fin de reducir la evasión de las
obligaciones sustanciales, al señalar:
“La información que puede solicitar la administración corresponde a datos objetivos, de los que tiene
pleno conocimiento la persona o entidad a quien se le solicita, y que se generan como consecuencia
del giro normal de sus actividades, lo que les facilita suministrar lo requerido, en el tiempo y en la
forma que señale la administración. Por tanto, no puede considerarse que sea ésta una carga
desproporcionada o injustificada, impuesta al administrado. Por esta razón, de la manera como se
cumpla este deber de informar, depende, en gran medida, que el Estado pueda detectar una de las
conductas que más afecta sus finanzas y, por ende, el cumplimiento efectivo de sus funciones: la
evasión.”
También el Consejo de Estado en sentencia 12421 del 10 de julio de 2002, con ponencia de la Dra.
María Inés Ortiz Barbosa expuso, a las consideraciones de la Corte Constitucional.
Que pese a la advertencia el contribuyente hizo caso omiso al requerimiento ordinario y no
suministro la información solicitada.
Que de acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) el contribuyente XXXXX con Nit. XXXXXX, declaro como ingresos brutos en el impuesto renta y
complementarios por el periodo gravable XXXXX de la siguiente forma:
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AÑO CODIGO ACTIVIDAD ACTIVIDAD ECONOMICA TOTAL INGRESOS
BASE ECONOMICA PRINCIPAL BRUTOS
2013 4923 Transporte de carga por $ 227.367.000
carretera.
Total, ingresos brutos declarados por el impuesto de renta año XXXX, fue por valor de Doscientos
Veintisiete Millones, Trescientos sesenta y Siete Mil Pesos. ($227.367.000).
POR LO CUAL SE CONFIGURA EL CARGO
En relación con los hechos, las actuaciones, las pruebas y consideraciones expuestas, en aplicación a
lo establecido en el artículo 59 de la ley 788 de 2002 y obrando dentro del término legal dispuesto en
el artículo 651 del Estatuto Tributario Nacional y en concordancia con el artículo 561 del Acuerdo 021
de 2018- Estatuto de Renta Municipal, este Despacho se propone a imponer sanción pecuniaria al
contribuyente al contribuyente XXXXX con NIT XXXXXX, en atención a las siguientes consideraciones:
1. “ARTÍCULO 561. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA CON ERRORES."
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes
se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado,
incurrirán en la siguiente sanción:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o
última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la
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Administración Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de
cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de
aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el
pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación
de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal b). Una vez notificada la
liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el literal b) que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO 1. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el
presente artículo, antes de que la Secretaria de Hacienda profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el literal a) del presente artículo
reducida al veinte por ciento (20%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.
PARAGRAFO 2 los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que no informen
oportunamente el cese definitivo de actividades gravadas en el Municipio de Apartadó, deberán
cancelar un sanción equivalente a 10 UVT.
2. La no presentación de las pruebas solicitadas viola las obligaciones del contribuyente contenidas en
los artículos 615 (suministro de información); 616 (Conservación de la información); 617 (Atender
citaciones y requerimientos) del Estatuto Tributario Municipal - Acuerdo 021 de 2018.
CUANTIFICACION DE LA SANCIÓN
Bajo las anteriores previsiones, se entra a cuantificar la sanción de la que se trata en los artículos 651
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Estatuto Tributario Nacional y 561 del Acuerdo 021 de 2018 y demás normas concordantes. En este
caso corresponde al 5% de los ingresos de la declaración del impuesto de renta y complementarios
años 2013, Así:
Ingresos brutos $ 227.367.000
Porcentaje $ 5%
Sanción $ 11.368.350
La sanción por no informar asciende a la suma de Once Millones Trescientos Sesenta y Ocho Mil
Trescientos Cincuenta Pesos M/L ($11.368.350).
PROPONE
Se propone sancionar al contribuyente XXXXXXXXX NIT. XXXXXXXX, por valor de Once Millones
Trescientos Sesenta y Ocho Mil Trescientos Cincuenta Pesos M/L ($11.368.350). Por no entregar
información dentro de los plazos establecidos en el requerimiento ordinario N° XXXXX del XXX de
XXXXXX de 2018, tenía un plazo de quince (15) días calendario para enviar la información en cada
documento.
El valor de la sanción se reducirá al 50%, si omisión se subsana antes que se notifique la imposición de
la sanción, La reducción se hará al 70% de la inicialmente planteada, si la omisión se subsana dentro el
recurso que procede a la resolución sanción por no informar, en uno y otro caso, contribuyente o
tercero deberá presentar la información requerida y un oficio ante la Secretaria de Hacienda
Municipal el memorando de aceptación de la de la sanción reducida, en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada y el pago o acuerdo de pago de la respectiva sanción.
TÉRMINO PARA RESPONDER
Dentro un (1) mes contados a partir del día siguiente de notificación del presente pliego de cargos,
se deberá cancelar la suma establecida en la Secretaría de Hacienda – Impuesto de industria y
comercio, o dar respuesta escrita ante la misma oficina, exponiendo los hechos que configuran sus
descargos y aportando todas aquellas pruebas que estime necesarias.
NOTIFÍQUESE, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 600 del estatuto tributario municipal y
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concordancia con los artículos 565 y 566-1 E.T.
COMUNIQUESE Y CUMPLASE
_____________________________________
CARLOS ALBERTO VILLA MORENO
Secretario de Hacienda
Proyectó: XXXXXXXXXXXX /[Link] tributaria ______
Revisó: Johaira Palacios Ramírez/P.U. Fiscalización Tributaria _____
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Urbana: 057840 - código postal Área Rural: 057847
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